典当公司财务会计制度

第一篇：典当公司财务会计制度

典当公司财务会计制度

第一章 总则

第一条 为规范公司的财务行为，加强财务管理，发挥财务工作在管理中的作用，根据中华人民共和国《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》、《金融保险企业财务制度》、《金融行为规范》的有关规定，制定本制度。

第二条 本公司各部门和员工办理财会事务必须遵守本制度。

第二章 会计机构设置及会计人员岗位职责

第三条 公司设财务部，其主要职能：

一、认真贯彻执行国家有关法律，法规及财务管理制度；

二、负责日常财务管理和收支工作；

三、建立健全财务管理制度，并组织实施；

四、编制财务收支计划，定期写出财务分析，及时向领导提出合理化建议，不断提高财务工作质量；

五、定期编制财务报告，及时向领导汇报财务收支和财务制度执行情况；

六、负责审核各项财务收支，搞好典当物品等财产验收 工作；

七、完成领导交办的其他工作。

第四条 公司财务部由财务负责人、会计、出纳等工作人员 组成。

第五条 财务部负责人岗位职责：

一、主持财务部全面工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实完成各项会计业务工作；

二、制定内部财务管理制度和财务计划，搞好会计核算；考核计划执行情况，按月、季、年度向领导提交财务分析报告；

三、执行财经法令、制度、决定，坚持原则，控制和降低经营成本，审核监督资金的运用及经营效益；

四、负责各部门资金使用计划的审批，配合公司有关部室作好典当物品质押抵押贷款的拨付工作；

五、负责组织清查财产；

六、监督，检查公司的资金使用、费用开支及财务管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污浪费及不合理开支；

七、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况；

八、协调银行工商税务等有关部门的关系；

九、领导委托的其他工作。第六条 财务部会计岗位职责：

一、严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》的规定，编制记帐凭证，建立会计帐簿，登记各类明细帐簿（现金银行日记帐除外）总帐，做到记帐复帐 报帐手续完备，数字准确，帐目清楚；

二、妥善保管会计印签会计凭证会计帐簿会计报表和其他会计资料；

三、会同典当部建立健全典当物品收发、保管制度；

四、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款；

五、负责编制财务报表；

六、参与公司财产物资清查盘点，定期与典当部的库存进行核对，做到帐实相符；

七、协助部门负责人做好其他工作。第七条 财务部出纳岗位职责：

一、认真执行现金管理制度；

二、按财务制度使用现金，严格执行库存现金限额，超出部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得以“白条”抵顶库存现金，不得挪用公款；

三、建立健全现金出纳各种帐目，按现金往来顺序逐笔登记现金日记帐，做到日清日洁，确保帐款相符；

四、按银行结算制度规定办理款项的收付；对已办妥的收付款凭证，按顺序逐笔登记银行存款日记帐，并结出余额，及时与银行对帐单核对，月末编制“银行存款余额调节表”，确保帐面余额与对账单余额相符；

五、严格支票管理制度，根据“转帐支票审批单”签发支票，并做好转帐支票的登记工作，严禁签发空白支票；

六、妥善保管现金、各种有价证券、空白支票、空白收 据和有关印章；

七、按付款审批规定支付款项，不得擅自违反规定付款，防止资金流失；

八、认真审核各项收支凭证，发现问题及时向领导汇报，做到各项收付款合法和手续完备；

九、积极主动催收各项应收的款项；

十、完成领导交办的其他工作。

第三章 会计基础工作

第八条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务帐目的登记工作。

第九条 会计人员的工作岗位应有计划地进行轮换。第十条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第十一条 会计核算以人民币为记帐本位币。

第十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实准确完整，符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得账外设账，不得扫送虚假会计报表。

第十三条 实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的规定。

第十四条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应建立档案，妥善保管；会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定执行。

第十五条 各部门办理会计事项后必须取得或填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额；

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；

三、凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位的收款证明；

四、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当开收据或退还借据副本，不得退还借款凭据。

第十六条 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖单位的公章。

第十七条 财务部、会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制记帐凭证的字迹必须清楚方正符合要求。记帐凭证需填列：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，附件张数，填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、财务部负责人签字盖章，收付款记帐凭证还应有出纳人员签章。

第十八章 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。启用会计帐簿时，在会计帐簿封面写明单位名称帐簿名称。在帐簿扉页注明启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管姓名，并加盖名章和单位公章。

第十九条 会计人员根据审核无误的会计记帐凭证按《会计基础工作规范》的要求登记会计帐簿。

第二十条 财务部会同有关部室定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符，对帐工作每季度进行一次。

第二十一条 会计人员按《会计基础工作规范》的要求定期对帐。

第二十二条 按照国家统一会计制度规定的统一格式和要求定期编制财务报告。单位领导人、财务责任人、会计主管人员在财务报告上签名或盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第二十三条 财务部、会计人员对本单位的会计活动进行监督。

一、财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向单位领 导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不清楚、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正补充。

二、财务部、会计人员对实物款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应按照国家严格规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，立即向领导报告，查明原因，作出处理。

三、财务部、会计人员对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，予以退回，要求补充、更正；对违反国家规定不纳入本单位统一会计核算的财务收支，予以制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务会计制度的财务收支，不予受理。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，向主管各单位或财政、审计、税务机关报告。

四、财务部、会计人员对本单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第二十四条 会计工作交接

一、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

二、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计经管负责人、会计主管人员负责监交；财务部负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可上级主管部门派人会同监交。

三、移交人员在办理移交时，按移交清册逐项移交；接 替人员要逐项核对点收。

四、交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章。并在移交清册上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见。

第四章 货币资金管理

第二十五条 现金和管理

一、公司可在下列范围内使用现金：

（一）职工工资和各种工资性津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（四）结算起点以下的零星支出；

（五）确需现金支付的其他支出；

（六）国家规定典当业务允许支付的现金。结算起点定为人民币1000元。结算规定的调整由单位负责人确定。

二、库存现金限额为2000元。现金每日的结余数不得超过限额，超过限额的现金必须当天送存银行。

三、必须建立健全现金帐目，及时逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符。

四、严格执行国家规定的现金管理制度。不准用不符合财务制度的凭证（白条）抵顶库存现金；不准坐支现金；不准保留帐外帐；不准将单位收入的现金以单位或个人的名义存入储蓄。

五、出纳人员收入现金时，应将签章后的收据交给交款人；支付现金时，领款人在付款凭证（或原始凭证）上签字盖章。

六、备用金管理。本单位职工因工作需要借用现金，应由经办人填写“借款单”，经本部门负责人签字，单位负责人审批，财务部门审核后，会计填写制付款凭证，出纳员据此付款。借支备用金的数额，应根据用途和出差时间，路途远近和有关费用开支标准合理确定。

七、借支的备用金一般应在每次办事后三日内到财务部门办 理报销手续和进行结算，不允许过期占用。财务部门应坚持“前帐不清，后帐不借”的原则，对过期占用一个月以上者，应及时催交或在工资中予以扣回。

八、审查备用金的用途，不得挪用备用金。如发现不按规定用途使用备用金，财务部门应立即收回。

九、库存现金应每天核对，如发现帐款不符时，出纳员应立即报告本部门负责人，对付多或短少部分做好纪录，暂作其他应收款、应汇款列帐，查明原因后按规定处理。

十、财务部负责人应对库存现金进行定期检查，每月不得少于一次，并做好备查纪录。

第二十六条 银行存款的管理

一、严格按照中国人民银行《银行结算办法》的规定及时办理各项银行存款收支结算。

二、为利于银行存款的结算和管理，按现行规定，只能在一家银行开设一个基本帐户（结算户）提取现金。尽量减少 在银行开设其他的辅助帐户，防止企业资金的分散与流失。

三、支票由出纳员负责保管。出纳员根据审批后的“支票领用单”签发支票，支票上应填写清楚批准金额、日期、用途，并在支票领用簿上做好登记工作。不得签发空头支票，作废的转帐支票加盖作废章，附在重新填写的支票存根后，作为原始任证保存。

四、严格各项银行存款收付业务的审批手续，未经审批的收付业务，出纳不得办理。

五、银行日记帐由出纳人员根据收付凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，月末编制“银行存款余额调节表”，做到帐单相符。

第五章 资金使用管理

第二十七条 财务部门每月根据各部门编制的资金收支计划，将资金收支计划汇总，上报公司经理。

第二十八条 公司因流动资金不足可以向金融机构贷款，贷款余额不得超过注册资本。

第二十九条 财务部门严格汇款手续，明确付款环节中的责任，谁违反规定，谁承担责任。

第六章 费用开支管理

第三十条 公司费用开支由办公室编制年度预算，经财务部门审核，报领导批准后，办公室负责执行。超出年度预算部分，办公室应写明超支原因，向财务部门申请增加预算，并经领导研究同意。

第三十一条 费用报销程序：经办人取得合法的原始凭证后，经部门负责人签字，办公室负责人按预算的内容核算，交财务部门审核，最后送公司领导审批。

第三十二条 差旅费开支标准执行公司“关于差旅费管理制度”的规定。

第三十三条 各部门因工作需要的往来业务招待，因在用餐前一小时写出“用餐申请单”，经单位负责人审批签字决定赔餐人员和标准，由办公室统一安排。接待完毕后，经办人员及时持 正式发票和审批单到财务部门报销。财务部门核实无误后，办理付款手续。

第三十四条 办公室负责本单位的办公用品的采购工作。办公室汇总各部门的购置计划负责编制年度预算，财务部门监督执行。

第三十五条 办公室统一管理车辆，财务部门负责监督，并按规定报销。

第七章 固定资产与低值易耗品的管理

第三十六条 固定资产与低值易耗品范围：固定资产是 指单位价值在2000元以上，使用年限超过一年的资产。低值易耗品是指单位价值在100元以上、2000以下，使用年限较短，不能作固定资产的各种用具、设备。

第三十七条 固定资产、低值易耗品的购置由办公室统一编制购置计划，并根据长远规则，分年度编制固定资产、低值易耗品预算，并报公司领导审批后，办公室负责购买。

第三十八条 根据国家统一的会计制度建立固定资产、低值易耗品总帐、明细帐，进行核算。固定资产除设置帐簿外，还应设置：“固定资产卡片”，低值易耗品建立备查制度，由办公室派专人负责。

第三十九条 固定资产折旧按平均年限法；低值易耗品采用一次摊销法。

第四十条 建立固定资产、低值易耗品定期盘点制度，每半年进行一次，由办公室负责牵头。对盘点中发现的盘亏、盘盈认真查明原因，分清责任。

第四十一条 对固定资产、低值易耗品增减、租赁、毁损及使用状况的变动，由办公室和财务部门按规定要求办理手续，及时正确反映固定资产变动纪录和核算。

第四十二条 建立健全固定资产、低值易耗品保管、使用、核算责任制度，明确各部门的职责，组织好各部门之间的协作，落实责任。

第四十三条 对待报废的固定资产要经过技术专家进行鉴定，写出鉴定书，并向上级领导报批，批准后方可进行。低值易耗品毁损后，实行以旧换新制度，办公室做好纪录。

第八章 附则

第四十四条 本制度由公司财务部门负责解释和修订。第四十五条 本制度自印发之日起执行。

第二篇：典当有限(责任)公司财务会计制度

（例）***典当有限（责任）公司财务会计制度

第一章 总 则

第一条 为建立现代企业制度，规范公司财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 建立本制度的原则是建立健全公司内部财务会计管理制度，做好财务会计基础工作，如实反映公司财务状况，有效防范和化解财务风险。

第三条 公司财务管理的基本任务：建立经济责任制度，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合法筹资，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。

第二章 会计机构的设置和岗位职责

第四条 公司设财务部经理一名，统筹公司的财务管理及核算工作，负责拟定公司财务管理制度，组织财务人员对企业的日常经营活动进行会计核算、记录、管理和监督，保证会计记录的准确性和真实性，统一调配公司资金，最大限度的发挥公司的资金效用。

第五条 根据公司的业务情况配备会计、出纳各一名，财务人员须持有会计上岗证。第六条 会计人员应当具备有必要的专业知识和专业技能，熟悉有关法律、法规、规章制度和国家统一会计制度，遵守职业道德，依法行使职权和履行职责。

第七条 财务人员应认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实、数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第三章 会计核算原则

第八条 记账方法采用借贷记账法，公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则，以人民币为记账本位币。

第九条 公司所采用的会计政策，前后各期应当保持一致，不得随意变更。若为公司提供有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，需要变更会计政策的，须报经公司董事会批准，并按国家发布的相关会计处理规定执行。

第四章 流动资产管理

第十条 流动资产是指公司的库存现金、各种存款、应收及预付款项、存货等流动性资产。

第十一条 严格按照国家规定的现金使用范围，加强现金支出的管理：属于范围以外，要通过银行办理转账结算，不能直接支付现金。公司过夜库存现金不得超过5000元，超过部分必须于当天下午的下班之前存入银行。公司财务负责人每月必须会同出纳员盘点现金库存一次，保证账账相符、账款相符。

第十二条 领用己盖印鉴的空白转账支票，必须注明收款单位或限额、日期、用途，并报公司领导批准。禁止签发空白现金支票。禁止签发限额超过5000元以上的空白转账支票。未经公司领导批准，财会人员不得擅自支付现金或签发转账支票〈或汇票)。

第十三条 因公务需要领用现金(或现金支票〉和转账支票〈或汇票〉，由用款部门或员工填写“用款申请单”，写明用款的用途、金额、时间、支付方式等内容，按审批权限办理手续后，到财务部办理。

第十四条 经管债权的会计人员，应每月一次清理应收账款往来户的款项，并向公司领导汇报债权情况：对到期的债权，财务应配合有关部门及时催收，发现问题，及附上报请示处理。

公司应当按年末应收账款、其他应收款等应收款项的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入管理费用。未提坏账准备金的企业，发生的坏账损失，据实计入当期管理费用。

第十五条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的各类材料、商品等，各项存货取得时按照实际成本入账。领用或发出存货时按实际成本核算。

第十六条 低值易耗品是指单价在200以上、1000元以下（非经营性2000元以下），使用年限在一年以上的物品。经批准领用的低值易耗品，采用一次（或分次）摊销法。对己领用的低值易耗品，应设备查簿进行登记。

第十七条 公司每年至少进行一次库存盘点。对盘盈、盘亏的存货（流动资产损益），必须查明原因，分清责任，由责任部门或责任人写出书面报告，经财务部负责人和分管领导审核后，报总经理审批。属个人责任的财产损失，应追究当事人的经济赔偿责任。

第五章 财产管理

第十八条 凡是公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具及其他与经营有关的设备、器具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，都纳入固定资产进行管理。

第十九条 公司的固定资产由公司确定人员统一购臵、由使用部门负责保管。根据需要购臵的固定资产，单位价值在10万元以内的，由公司总经理审批后购臵：单位价值在10万元以上的，须报请公司董事长或董事会批准同意后方可购臵。

第二十条 固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不提折旧。

第二十一条 固定资产的折旧方法采用平均年限法，净残值率为5%。公司各类固定资产的折旧年限统一规定为：

1、房屋及建筑30年；

2、机器设备为10年；

3、运输设备（大型车辆8年，其他车辆5年）；

4、其他设备5年。

第二十二条 财务部每年至少一次对各部门使用的财产进行核查，以确保资产的完整性。核查中发现有盘盈、盘亏或毁损的固定资产要及时进行清理，并报相应部门追究有关当事人的责任。

第六章 收入管理管理

第二十三条 公司实现的营业收入，应按实际价款记账。当月实现的营业收入，应全部记入当月账内，段配比原则计算与收入相关的营业成本、税金、费用。

第二十四条 公司要加强各种合同的管理。对数额较大的合同，财务部门应参与价格、结算万式、付款坡等问题的制定，并执有合同一份，以便于及时监督收回货款。

第二十五条 公司必须加强对发票、当票的使用和管理，要有专人负责对发票、当票的保管、登记、领靖理、核对工作。

第七章 成本费用管理

第二十六条 公司必须严格执行国家规定的费用开支标准，严格区分资产性支出和收益性支出，如实反司经营成果，严禁杜绝不合理费用的列支。第二十七条 费用的报销一般至少由经办人、部门负责人签名后报公司总经理审批。

第二十八条 公司的业务招待费列支应本着合理、必需、节约、从筒的原则，尽量降低招待费用，报销务费须经部门丰管窗舷后相单部拥宙如务费须经部门主管审核后报总经理审批。

第二十九条 坏账、存货、固定资产等资产等资产核销，由职能管理部门提出、财务部核实，公司总经理审核后，报董事会批准。

第八章 利润及利润分配的管理

第三十条 利润是指企业在一定时期内生产经营的财务成果。

第三十一条 公司实现的利润，在弥补以前亏损后（应在不超过规定的弥补期限内），按照规定计算缴纳所得税。

第三十二条 公司实现的净利润，按照下列顺序进行分配z提取法定公积金10%，提取法定公益金5%、经股东大会批准规定的比例提取任意公积金、支付股东股利。

第三十三条 公司的利润分配方案，年终由财务部门编制，报经公司董事会和股东会批准才能实施：公司应按股东会批准的时间和金额，按时向股东方支付红利。

第九章 会计档案资料管理 第三十四条 要保存好原始凭证、会计凭证、会计账簿及其他有价值的资料，不得随意遗失或无故销毁。

第三十五条 要键全凭证、账册、报表管理体系。会计凭证和会计报表应按月整理、归类、装订成册，标明时间起止号、单据凭证张数等，由会计及有关人员盖章后按规定期限妥善保管。

第三十六条 要健全会计档案的借阅审批制度。会计档案不得随意出借或携带外出。公司财务人员以外的人查阅、复制、摘录会计资料，须经公司总经理同意后方可。

第十章 附则

第三十七条 本制度自公司董事会批准之日起试行。第三十八条 本制度由公司董事会负责解释。

第三篇：公司财务会计制度(最新)

序

为规范公司法人治理结构，有效防范经营风险，促进公司经济及各项事业持续、稳步、快速发展，进一步健全公司各项管理制度和规范公司各项会议决策的内容和程序，根据《公司法》、特制定本工作。

财 务 会 计

第一条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度。

第二条 公司应当在每一会计终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。

财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：

1.资产负债表； 2.损益表；

3.债权债务明细表； 4.费用明细表；

第三条 公司应当每月3号前将财务会计报告送交董事长。第四条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补上一公司亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司在从税后利润中提取法定公积金后，可以由董事会决定提取任意公积金和公益金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余利润，按照股东的出资比例分配。

董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定分配的利润退还公司。

第五条 公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

第六条 公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。

第七条 公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。

公司财务制度“十不准”

为了认真贯彻总公司各项制度，规范企业经营行为，防范违法违纪案件发生，规避资金风险，特制定此“不准”。

1、不准私自开立银行帐户，违反规定擅自为他人提供使用帐户；

2、不准将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行；

3、不准帐外保管现金、帐外保留公款等私设“小金库”行为；

4、不准拆借资金或转移资金，授意部门隐匿问题；

5、不准从事购买股票、国债、企业债券、国债回购、委托管理资金、期货交易等高风险行为；

6、不准擅自对外借款、对外投资、对外担保、抵押。

7、不准违反决策规则和程序，办理支付业务；

8、不准违反规定支付大额资金；

9、不准拆分或采取变相手段，规避授权外资金；

10、不准办理实行联签而未联签的业务和上一级部门或领导未予授权的业务；

凡违反上述禁令的责任者，初犯者，给予批评；再犯者，调离工作岗位，对造成经济损失予以赔偿，直至追纠法律责任。

财务管理规定（试行）

第一章

总则

第一条

为了适应社会主义市场经济发展和现代化企业管理的客观要求，规范公司财务行为，保证会计信息质量的真实、完整。加强财务管理、财务监督和经济核算，提高经济效益，维护投资者和债权人的合法权益，是制定本办法的目的。

第二条

根据《中华人民共和国会计法》、《商品流通企业财务制度》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）、及公司章程规定等是制定本制度的依据。

第三条本制度适用于公司及所属的实际控制权的分公司。第四条 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或补充。本制度经公司董事会审议决定后开始执行。

第五条 财务部岗位本着分工、协作、互相制约的原则进行设置。和会计档案的保管工作，要做到“钱帐分开，印鉴分管”。

每月２5日为会计轧帐日，当月发生的经济业务应全部纳入当月核算，不得故意不入帐。每月30日报送会计报表，会计报表应指标齐全、数字真实、核算准确、报送及时。

第二章 固定资产的管理

第一条 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、仪表设备、器具工具、以及单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的物品等列入固定资产管理。

固定资产划分为：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、办公设备.机器设备；

四、其他；

第二条 固定资产使用、保管、保养、维修等工作。实行“谁使用、谁保管、谁维护、谁承担费用”的管理责任制。

第三条 公司财务部负责固定资产的帐务管理，办理固定资产的增减、调拨、折旧、清理、报废等手续，设置固定资产总帐、分类使用单位的明细帐和固定资产卡片。

固定资产卡片由总公司财务部保留，固定资产卡片应登记固定资产的完整资料（包括固定资产的保管使用单位、购建年限、产地、规格、型号、原值、折旧率、当年折旧、累计折旧、净值、大修理、技改等）。固定资产卡片随同实物一起转移。

公司内部固定资产的转移应经总公司财务部办理调动手续，各分公司一律不得自行调动。

定期由公司财务部会同各分公司清查盘点固定资产，核对固定资产卡片，必须做到帐帐、帐卡、卡物三相符。第四条 固定资产折旧方法采用直线法，分类计提折旧。生产加工经营使用的固定资产可以采用工作量法。

具体计算方法如下：

年折旧率＝【（1-预计净残值率）/固定资产折旧年限】×100％

或年折旧额＝【固定资产原值（1-预计净残值率）/生产产量】×100％

固定资产折旧按月计提，计入当期生产成本或经营费用，新增固定资产从开始使用次月起计提折旧，本月内减少的固定资产当月仍计提折旧。

第五条

公司于每年决算前，对固定资产进行一次全面盘点清查。负责固定资产管理的职能部门、分公司工作人员应积极配合。

对盘盈、盘亏、报废的固定资产必须严格审查，由各分公司写出书面报告报项目办，由项目办签署意见，由公司会义审议或董事会审批，报公司财务部，由财务部于决算前处理完毕。

固定资产的出售、报废等清理收入处理权在公司财务部。分公司不得留用。

第三章 流动资产管理

第一节资金筹集及管理

第一条 资金筹集：公司资金筹集方式包括资本金筹集和负债筹集两种。

一.资本金筹集：公司股东入股金作为公司实收资本，股金不得随意增减或抵冲，股金可内部转让，转让须得其他股东同意，如不同意，不同意者应购买，否则视为同意转让。

二、公司代销他人商品，须经得总公司主管领导同意，并签定协议，或有业务部门提供的验收证明及其它能够证明与供应商有关联交易的证明，方可做为支付货款的凭据。代销商品的协议或合同按公司合同管理，公司须将协议或合同交由总公司管理合同的部门和财务执行部门，否则，按无合同执行，不予付款。

代销商品的付款须纳入公司的预算中，不做资金使用计划安排的，财务部门付款不予考虑。

三、公司实行资金预算、授权审批制度。资金使用,由各部门负责人提出计划，经部门经理审核并报总经理批准,财务部根据年初预算予以执行。

无预算或超资金预算，财务部门不予执行。

大额项目购置计划的资金及预算外资金的使用须经董事会批准。

对意外情况的紧急发生需支付资金的，必须经部门领导提出计划，报经公司集体决定并签字，执行部门方可办理。

第四条 各公司应建立货币资金业务的岗位责任制，明确经办人的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。公司各部门不得一人办理货币资金业务的全过程。

第二节 货币资金管理

第五条 各公司在实行全面预算管理的基础上制定资金预算。根据经营情况制定经营资金预算、资本支出预算。公司资金预算经董事会批准后，财务部门方可执行。

货币资金由公司财务部集中统一管理。资金使用必须经过董事会授权批准。

第六条 现金管理。现金收支严格执行国家《现金管理条例》的规定，除符合规定的现金使用现金外，一律采用银行转帐结算方式。每天库存现金不得超过500元，超过部分当天必须存入银行。严禁坐支现金。对银行余额调节表中的未达帐项应当月查明原因及时处理，保证帐帐、帐实相符。

第七条 每天收入必须入账，不得将公款私存或保留帐外公款以及私设小金库。支付应付账款必须按合同或结算票据，财务部门依据预算办理结算手续。

第八条 除出差、购物等经公司领导同意的借款外，个人一般不予借用公款。出差购物等借款也应在公事完毕后结算清楚，及时退回余款。超期不还者，从本人当月发放的收入中扣除，止至全额收回，并对超期不归还借款加收滞纳金。

出差、探亲回公司报销，必须经本公司或部门的公办室领导、分管领导、公司领导签字。

第九条 因结算付款的需要，部门或个人领取空白支票，应先填写“支票领用单”，经公司（部门）经理、财务总监签字后，财务部才予办理。办理空白支票应在三天内交回支票存根办理核销。出纳人员应做好领用空白支票的登记核销记录，未办核销手续的不予再领。领用空白支票的人员应妥善保管好空白支票，不可丢失，不可抵押，因丢失抵押等原因造成的经济损失由领用经手人负责赔偿。

第十条 经公司同意借出的款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用借出的货币资金。严禁单位领导人、会计人员或其它职能科室人员未经授权经手收取现金。

第十一条 各公司应遵守公司结算纪律，定期与财务部核对资金往来结算帐目。财务部门应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第三节 结算资金的管理

第十二条

应收账款、预付账款和其它应收款等结算资金是企业的债权，应加强管理，定期清理回收，以加速资金周转，防止因长期挂帐而造成的坏帐损失。

应收账款、预付账款和其它应收款等结算资金应按单位和个人设立明细账户，发生经济业务应及时登记，帐簿记录应能准确反映业务内容、时间、金额和经办人，月底结出余额，并列出分户清单与总分类帐核对相符。经常地及时地催收，每年至少二次必须与对方核对余额，要保证帐帐相符。第十三条 因债务人死亡、破产以其遗产或清算财务不足以清偿债条的债权损失，以及因长期挂帐（三年以上）而债务人确实无力偿还债务的债权损失，可作为坏帐损失处理。

公司发生坏帐损失，应按每笔坏帐填报“坏帐损失审批表”，详细列明发生坏帐损失的单位（或个人）名称、时间、金额及原因，并附有债务人的死亡证明、破产清算的法律文件、会计师事务所的审计报告等有关的证明文件，报公司财务部经董事会批准后，方可作坏帐损失处理。

对因长期挂帐（三年以上）而债务人确实无法偿还的坏帐损失，不因已作帐务处理而债权灭失，应设备查簿登记作“帐销案存”处理，继续追收。

财务人员或经办人员对应收账款、预付账款、其它应收款等债权因催收不力或贻误时机而造成的坏帐损失，要承担经济责任，因渎职而造成重大经济损失的直至追究刑事责任。

第十四条 应收账款虽是一种经营性的信用债权，但应以“钱货两清”为基本经营原则，一般不予赊销。对信用好交易量大长期往来的客户，在保证本公司经济效益的前提下可以赊销，但应先签订经济合同。

根据《企业会计准则》，应收账款、其他应收款实行“坏帐备抵法”，年末按应收账款、其他应收款的帐令，计提坏帐准备金。年中发生的坏帐损失，应先用坏帐准备金冲抵，不足部分列入管理费用，年末在按应收账款的年终余额和规定比例计提。

对失职和擅自决定而造成的坏帐损失，责任人要负赔偿责任。

第十五条 预付账款是为保证购货等经济合同的正常履行而预付给供货单位或个人的定金，经济合同的合法性和可履行性是预付账款的基础，因此，在签订经济合同时，应严格审查和充分了解对方的资信情况，并报董事会批准。

预付款在合同履行完毕后，应结算清楚，不保留余额。财务会计应经常检查合同执行情况，督促及时结算，不得长期挂帐。

对未充分了解对方资信情况盲目签订合同而造成的经济损失，由责任人负责赔偿30％；因收受礼品礼金等行为而造成的经济损失由责任人全部赔偿。

第四章 存货的管理

第一条

存货包括

一、库存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包装物；

3、物料用品（服务业专用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、库存商品；

四、其他商品（受托代销商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在产品；

八、产成品、九、其他 第二条 购入材料、包装物、物料用品、低值易耗品等存货按实际成本计价，即按照购入时的买价，加上运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理、挑选费用和缴纳的税金等。

购入上述等存货的运杂费应在发生时直接计入购入该批存货的实际成本中，因运杂费结算不及时或直接划分不清等原因而无法直接计入的，可采取先按固定比率计入，年末在调整为实际成本，如差额过大，应注意已销与库存的调整比率要适当。

购入的存货应取得合法合规的增值税或普通发票，购货时支付的商品进项税额不包括在存货的实际成本中，应单独在应付税金科目核算。

第三条 存货实行加权平均法。包括价值核算和实物进出都实行加权平均法。以避免市场价格变动及长期库存形成的损失。

第四条 物资采购实行责任制。采购人员应充分了解和掌握市场行情，多渠道、多层次、多方位的对比，从信用好、货源足、价格低、质量高的厂商处采购价廉物美、适销对路的商品，以提高存货周转率，加速资金周转。

在验收采购人员购入商品时，采购人员应在验收单上签字，购入质资价高、大量积压、过期报损等损失，由责任人赔偿全部损失。造成重大损失的，直至追究刑事责任。第五条 实行保管责任制。保管员负责在库商品的验收、保管、发放等工作。商品入库要验收，出库要有出库单，保管员必须建立商品保管帐，按商品分类、分规格、分型号、分库房进行登记，做到日清月结，每个季度盘库核对一次，发现问题及时上报请示处理，保证帐帐、帐实相符。

保管员在登记商品保管帐时，要注意商品的保质期，同一品种商品必须先发保质期先到期的，防止超过保质期变质报损。三个月内将到保质期的商品，保管员要提出“提请注意报告”，一个月内将到期的商品，要提出“紧争处理报告”，提请本公司经理采取措施，并报资源部，公司总经理签批积极处理。保管员未提出报告，造成商品过期变质报损的损失，保管员应负连带责任。

保管员非经公司经理同意，不得以白条发货。经公司经理同意发物的白条，应及时转公司财务科补办出库单。保管员在验收发放商品时都应严格计量。运输途中发生的非正常损耗及验收后发现产品内在质量问题，应立即报告公司经理处理。保管员未报告或未及时报告而造成的损失由保管员负责赔偿。库存商品的丢失、缺件、短少等非正常损耗，应由保管员负责赔偿。

第六条 因市场价格变动或滞销积压的商品，主管销售领导应及时提出推销措施和削价意见，按授权年报程序，申请报批。

年终决算，应清仓盘库，核对帐帐、帐实相符。盘点中发现的盘亏、毁损、过期、变质等问题，应查明原因，非责任损失要编制存货损失明细表，详细列明存货损失的品名、规格、数量、金额、损失原因等。报财务部经董事会批准后，在经营费用中列支。责任损失由责任人负责赔偿。

因遭受自然灾害或失窃被盗等存货的损失，已保险的部分，应依据保险条款向保险公司索赔。

第七条 未列入固定资产管理的工具、器具、家具、办公设备、管理用具及劳保品等在用低值易耗品和工艺品、装饰品等。其价值虽在帐面上已作摊销，任何人不得私自占有。应建立在用低值易耗品明细表，对单位价值在50元以上使用时间一年以上的在用低值易耗品、工艺品及装饰品，不论其来源（包括集体的奖品、礼品、捐赠或无偿调拨的物品）都要进行登记管理。登记品名、使用时间、规格型号、原值、数量、存放地点及使用等资料，并应由使用保管人签名盖章，以示责任。年终应进行清查核对，发现丢失、毁损、报废等情况，要查清原因，因保管使用人的责任，责任人要负责赔偿。正常损耗而无法继续使用的在用低值易耗品、工艺品或装饰品，编报清册，经公司经理批准后，方可在用低值易耗品明细帐上注销。

第五章 成本费用的管理

第一条 成本费用是财务管理的重要内容，是企业加强内部管理，实行“增收节支”的主要环节。经营效益的提高，无非是增加收入降低支出的两条途径；增加收入要受市场的节制，企业在降低支出上有一定的主动性，各级管理人员应在这方面狠下工夫，通过科学预测、合理计划、严格控制、加强监督、杜绝浪费等措施，以提高企业的经济效益。

不得跨月结算成本，当月结转的成本必须当月全部结转。已发生尚未付款的应预提进成本，已付款但不应由本期承担的应待摊进成本。当月的成本应与当月的销售量、工作量、产成品、在产品等相对应。

期间费用应分清各种费用要素之间的界限。严格将非生产性开支挤进生产成本费用；严禁将业务招待费列入其它费用要素。

第二条 公司计提费用：

一、按工资总额计提的下列费用：

1、职工教育基金2％；

2、工会经费 2％；

3、社会保险统筹金20％；

4、女工生育保险费0.4％；

5、工伤保险费0.2％；

6、医疗保险费8%；

7、失业保险费2％；

（4—7项暂按此比率计提，上级调整比率按新比率执行）。

第三条 业务招待费是企业开展经营活动的一项开支，但必须从严控制，本着“必要、合理、节约”的原则，并应向职工代表大会报告。

业务招待费考核控制标准如下：

年经营净收入（不含税）1500万元以下的按0.5％；1500万元—5000万元以下的按0.3％；5000万元以上按0.1％。企业发生的与经营活动有关的业务招待费支持按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额的3% 业务招待费实行统筹使用。

业务招待费应按规定程序办理，业务发生时，先向业务主管部门填制“业务申请单”，经业务主管领导批准并签字，方可业务继续。业务完毕后，根据“业务申请单”和“发票单”及清单等，由审查并加盖“业务招待费审核章”，报销由业务主管部门将发票张贴在“报销粘贴单”上，并填制完整的内容，支付时填制资金“联签单”，并按授权审批程序办理支付业务。

业务招待费应设备查登记本，接受公司监事会的监督检查。

小车车辆费用要加强管理，实行车公里考核，严禁公车私用。

第四条

各项费用都应取得合法的原始凭证，不可白条抵帐，由经办人向公司经理签字同意后，财务科方可入账、不合法的原始凭证财务部可以拒绝的报销退回原经办人。不合理的开支财务部应向经办人提出。

第五章 项目资金的管理

第一条 本公司内部新建、改扩建等工程项目，应严格按照基建程序办事，先申报立项，进行科学的可行性研究论证，有资金保证、项目效益好、建设期短、资金回笼快的项目方可决策上马，严格控制非生产性基建投资。

第二条、工程项目应由设计能力的单位进行设计，经招标，由具有相应建筑资质等级的建筑单位承担施工，接受师建筑造价咨询站和质监站门的监督。切实做到设计有概算、施工有预算、竣工有决策、进度有计划、质量有监督、验收有记载。

第三条、招标后，应与承建单位签订工程承包合同，公司财务按照合同和工程进度验收单支付工程进度款，不得提前支付工程进度款和末到期的质保金。

第六章 利润及利润分配

第一条 公司取得净利润应当按规定进行分配。公司本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配利润。第二条 公司董事会提出利润分配方案，应将其列入报告的利润分配表内。

第三条

本年实现净利润，按10％提取法定盈余公积，当法定盈余公积金达到注册资本的50%时可不再提取；提取任意公积金由公司董事会或股东大会决定。

第四条 股利分配应由董事会同意下，采取现金股利或基本分配形式。

公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公积金不足以弥补上一公司亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司在从税后利润中提取法定公积金后，可以由董事会决定提取任意公积金和公益金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余利润，按照股东的出资比例分配。

董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定分配的利润退还公司。

第五条 公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

第六条 公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。

XXXXXXXX财务部

20XX年XX月XX日

第四篇：公司财务会计制度

大连有限公司

财务会计制度

2006年月日

大连有限公司

财务会计制度

第一章 总则

第一条 本公司为外商独资企业，根据《企业会计准则》和《企业财务通则》及有关的补充规

定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度只适用于本公司。

第三条 本制度经董事会的批准，向所在主管税务机关申请备案后方可实行。

第二章 财务部门的基本机能

第四条 正确掌握企业经营情况。

第五条 保证公司财产、资源有效的运用。

第六条 为公司经营的健康发展服务。

第三章 会计机构与会计人员

第七条 本公司在总经理直接领导下设置财务部。配备有关会计人员处理业务。

第八条 本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

第九条 会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

第四章 会计核算的一般原则

第十条 本公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国的法律、法规及所在地财政、税务部

门颁发的有关规定，遵守正确、合法性原则。

第十一条 本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等，其纪录必须准确、数据正确、内容完整

准确及时。即遵守真实、正确、完整、及时的原则。

第十二条 本公司的会计为每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三条 凡本期已实现的收益和已发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益与费

用入帐，遵守权责发生制原则。

第十四条 同一会计期间的各项收益要与其有关的成本、费用同时计算入账，收益与费用要相互

配比。

第十五条 划分增加固定资产或无形资产的支出，遵守明确的划分资本支出和收益支出的界限。第十六条 所采用的会计处理方法应具有连续性，即遵守连续性原则。

第十七条 各项财产的取得按成本计价，根据实际成本核算。库存材料出库按加权平均法计算。

第五章 会计凭证、会计账簿及会计报表

第十八条 采用借贷复式记帐法。

第十九条 以人民币为记账本位币，其他外币业务结算按照国家外汇管理局公布的当日外汇牌价

（中间价）折算本位币。

第二十条 设置日记账、总分类账和明细分类账。以中文记帐，各种账簿应根据审核无误的原

始凭证、记账凭证或凭证汇总登记表等进行登记。做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。账簿记录发生错误时，应采用正确的方法更正，并由责任者在更正处盖章。

第二十一条 根据《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定，结合公司的行业会计制度，即

《施工企业会计制度》设置会计科目。

第二十二条 根据当地财政及税务部门的要求，呈报各种会计报表。

第二十三条 聘请中国政府批准的中国注册会计师对公司的会计报表和全年会计帐目进行

审查，并出具查账报告。

第六章 流动资产

第二十四条 现金和银行存款设置日记账，根据业务发生顺序逐日逐笔根据账户、币别登记入账。第二十五条 人民币库存现金的最高限额根据开户银行批准执行。外汇库存现金的最高限额根据

开发区外汇管理局的批准执行。

第二十六条 保证现金库存及银行存款余额的正确。

第二十七条 应收、预付款项根据不同货币分别设帐登记。

第二十八条 存货根据实际成本登记入帐。

第二十九条 周转材料、低值易耗品按受益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。第三十条 由仓库管理者负责存货的质量及数量的保管。

第三十一条 对存货定期或不定期的盘点，终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，报当地主管税务机关审查批准，分

不同情况及时处理。

第七章 固定资产

第三十二条 固定资产是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其

他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位

价值在2,000.00元以上，并且使用期限超过两年以上，也应当作为固定资产。不符

合上述规定，根据实际使用金额按规定列入费用。

第三十三条 固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的10%。房屋、建筑物的折旧年限为20年，机械设备和其他生产设备为10年，电子设备和运输工

具以及生产经营有关的器具、工具等为5年。

第三十四条 固定资产每年盘点一次，如发生盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，根据有关规

定，报主管税务局机关审核批准后处理。

第八章 无形资产和其他资产

第三十五条 无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销应从开始受益之日起，在有效使用期限

内平均摊入管理费用。

第三十六条 开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按5年平均摊销，若需缩短摊

销期限，应报主管税务机关审查批准后方可摊销。

第三十七条 企业发生的其他递延支出，按预计的收益期平均摊销。受益期无法确定的，按不短

于10年的期限平均摊销。

第九章 成本和费用的核算与管理

第三十八条 企业在工程施工、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。工程成本按所承包的工程归集、结转成本。施工企业工程成本分为直接

成本和间接成本。

直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括

人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

间接成本是指施工企业为组织和管理工程施工的发生的全部支出，包括管理人员工

资、奖金、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及

其它费用。

第三十九条 企业发生管理费用和财务费用，计入当期损益。

第四十条 企业的下列支出从成本费用中列支：

1． 按照国家有关规定计提14%职工福利费；

2． 按照国家有关规定计提18%住房公积金；

3． 按照国家有关规定计提19%职工退休养老金；

4． 按照国家有关规定计提2%工会经费；

5． 按照国家有关规定计提2%待业保险金。

第四十一条 交际费在开办期间根据公司的实际需要支付，正式投产后的交际费支出额按有关

规定支付。

第四十二条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：

1． 为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出；

2． 对外投资的支出；

3． 没收的财产、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助、捐赠支出；

4． 国家法律、法规规定以外的各种支出；

5． 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第十章 收入、利润及利润分配

第四十三条 工程结算收入是核算企业承包工程实现的工程价款的结算收入。企业向发包单位

收取的各种索赔款也包括在内。企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐，当

月实现的工程结算收入全部贷记当月账目中，并同时结转工程结算成本及管理费

用和财务费用。

第四十四条 本公司的利润总额包括：工程结算利润和其他业务利润、投资收益及营业外收支

净额。

第四十五条 利润总额减去按所得税法规定缴纳所得税后，其余额在提取储备基金、职工奖励

及福利基金、企业发展基金三项基金后，即是可供分配利润。

第四十六条 三项基金的提取比率由董事会按国家规定确认。公司的储备基金主要用于弥补企

业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机关批准后，也可转作

投资人增资。职工奖励及福利基金，主要用于职工非经营性奖励、补贴、购建和

修缮职工住房等集体福利。

第十一章清算业务

第四十七条 企业宣布终止时，应当成立清算委员会，根据《两则》及有关法律规定进行清算，清算终了的会计报表在企业注销工商登记前报送。

第十二章附则

第四十八条 本规定自董事会通过之日起执行。

第四十九条 本规定在执行上如与国家有关法律、法规、制度有抵触的，应按国家有关新的法

律、法规、制度执行。

大连有限公司

2005年9月26日

第五篇：典当公司财务处理问题

前典当会计问题的探讨

2000年8月，典当行监管工作正式由中国人民银行移交给国家经贸委，典当行的“非银行金融机构”性质随之取消。摘下金字招牌已一年零八个月的典当行在其业务核算、会计处理上执行的仍然是原人民银行制订的一套典当“会计基本制度”，尤其有关会计科目问题，其作为金融机构性质的典当行量身度定的有关处理原则和方法已不适应当前典当行经营管理实际，且一定程度上制肘了对典当经营活动进行及时、真实、完整地记录、监督、反映。因此，笔者特就典当会议方面有关问题作出如下探讨，以期引起重视。

一、探讨典当会计问题的必要性

典当会议基本职能是正确运用会计科目组织会计核算，及时、准确反映典当业务、财务活动，考核典当经营成果。典当会计如果不适应国家典当政策变化和典当实际经营情况变化，就无法真实记录、反映典当企业经营企业活动，因此，探讨当前典当会计问题有其必要性：

第一、作为“变性”后的典当行，由于不再是金融机构，许多会计人员对烙有“金融机构”印记的某些会计科目，显得无所适从。

第二、有些典当行会计人员认为典当行已明确界定为商业性质、因而擅自变更报表格式，采用一般商业报表格式，加自己新配置的“贷款”科目，自设科目，自编报表，上报主管部门。第三、各级经贸委尚未建立监控典当行报表数据体系，各地典当行如回到人行监管之前的自行设置会计科目、记帐规则和报表格式，势必将直接影响经贸委对典当行监管。

因而，建立规范的财务会计报表制度，改革当前不相适应的会计科目和会计报表，既是业内会计人员的要求，也是监管部门的需要。

二、现行典当会计制度存在的问题及思考

现行典当行会计制度存在的主要问题：一是部分会计科目设置过时，无明确核算内容。二是有些会计科目设置与当前《典当行管理办法》有关规定自相矛盾。三是部分典当行会计处理方法上存在不当。错误反映经营信息。其具体表现为： 1)典当行资产负债表中有问题会计科目

1、资产类中的007号会计科目“拆放同行”和负债类中相对应的101号会计科目“拆入同行”。由于该科目反映的是同城典当行之间闲置典当资金的相互拆借活动，而《典当行管理办法》挪借，应属于业务性暂时挂帐，完全可用“其他应收暂付款项”和“其他应付暂收款项”科目核算。显然关于“拆放同行”和“拆入同行”两科目，其身出“金融”，特指金融机构之间的资金拆借活动，而工商企业会计核算中没有此例，因而这两个科目无从反映典当实际活动，存在的意义不大。

2、资产类的026号“投资”科目和027号“应收投资效益”科目。《典当管理办法》明确规定了典当行的经营范围，运用典当行的资本金不是去发放质押、抵押贷款，而是去投资其它项目上显然是超范围经营，是违规的，因此该科目已属过时科目。2)典当行损益明细表中有问题会计科目

1、关于303号“金融机构往来收入”科目。由于典当行已不属于金融机构性质，更没有与金融机构发生拆借资金业务往来，因而属于过时科目。

2、关于306号“投资收益”科目。由于在资产负债表的科目中已说明该科目不存在实际业务，因而更不存在所谓“收益”，属过时科目。

3、关于352号“金融机构往来支出”科目，该科目与“金融机构往来收入”对应，前面已说明属过时科目。

3)现行报表中需增补的会计科目

1、关于增设“抵押贷款”科目。原人行《典当行暂行管理办法》的经营范围规定典当行不能办理抵押贷款，因而在资产负债表中大多数典当行都取消了这一科目，现在经贸委新办法明确了典当行经营不动产抵押，故应在“资产类”中重新设置“抵押贷款”科目。

2、关于增设“银行借款”科目。由于新的《典当管理办法》规定了典当行可以向银行申请贷款，且限额不得高于典当行注册资本金，根据新的规定，应在“负债类”中设置“银行借款”会计科目，以反映典当行对银行负债情况。

3、关于增设“绝当损失”科目。由于资产负债表中负债类科目中102号设置了“绝当溢价”科目，该科目是对“绝当贷款”科目中反映的绝当贷款，对其质押、抵押物变价处理，抵销绝当贷款本金和利息、综合费用后的溢价部分计入“绝当溢价”，经过法定时期后，再一次性转作营业收入。而如果绝当物品变价处理出现亏损，其亏损部分则应划为贷款呆帐，而由于典当行未仿效金融机构设立“呆帐贷款”科目，从而使“绝当贷款”中本金损失部分即贷款呆帐部分没有合适的科目作出反映并且损失的挂帐还有一个过程，工商企业一般设置有“待处理损失”科目，因而笔者认为应该设置“绝当损失”这一会计科目。4)关于“绝当贷款”和“绝当损失”科目运用问题

1、原人行制订的《典当会计基本制度》中规定，在设立“贷款呆帐准备金”时，如发生贷款呆帐按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当贷款”科目，显然，其贷记的“绝当贷款”科目中的金额只是某笔绝当贷款本金的损失部分，与原来“绝当贷款”科目一般反映的都是某笔绝当贷款本金的全部来说，金额上不一致(只有当某笔“绝当贷款”本金全部损失，其核算的金额才会一致)，从而导致“绝当贷款”科目运用混淆不清。

2、设置“绝当损失”会计科目后，由于其反映了绝当物品变价处理后的绝当贷款本金的损失额，处理出现损失时，应借记“现今”或者“银行存款”，贷记“绝当贷款”，其差额部分即损失应同时借记“绝当损失”；当按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当损失”。“绝当贷款”原计入的“应收利息”和“应收综合费用”，因处理时本金亏损，利息和综合费收回无望，应转入“坏帐准备金”冲销，即借记“坏帐准备金”，贷记“应收利息”和“应收综合费”。

三、解决现行典当会计问题的基本原则

由于典当行业的特殊性，其典当经营活动本质上从事的是准备金融业务，而又明显带有一般商业企业动作特征，因而在反映和监督典当经营活动过程中，针对本行业的特点，建立一种适合典当行业的较为独特的会计制度，这是摆在业内人士和监督部门面前需要解决的问题。

解决现行典当会计问题，我们既不能依照一般工商企业的会计制度来机构在典当企业中硬性推行，也不能照搬照套金融机构会计制度来给典当行“照葫芦画瓢”。我们应根据国家《企业会计准则》和财政部《金融企业会计制度》有关规定，结合国家经贸委颁发的《典当行管理办法》，重新设计、制订“典当行基本会计制度”。设计、制订典当基本会计制度除了应符合原人民银行下发的《典当行会计基本制度》总体框架及其规定的有关会计制度的通用规则，还应着眼于典当行业在市场经济条件下不断变化发展总体趋势，把握国家政策法律法规基本走向，预见性地设置一些与典当实际操作和市场发展相适应的会计科目，并在解决现行会计有关问题的基础上不断地与时俱进，不断地改革调整，使典当会计科目内容明确、设置合理、报表格式统一、核算方法科学，使广大典当会计人员有章可循，真正建立起规范的典当业务会计报表制度。