行政事业单位部门决算审计 课后练习

第一篇：行政事业单位部门决算审计 课后练习

行政事业单位部门决算审计课后练习

判断题：

1、通常所说的行政事业单位的“三公经费”是指因公出国费用、公车购置及运行费用、公务接待费用。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：详见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。

2、部门决算报表实际是各级政府、各部门、各单位编制的预算收支的年度执行结果。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：《中华人民共和国预算法实施条例》第64条。

3、财政监督部门委托会计师事务所进行的部门决算审计实际是财政部门根据预算法授予的职权，委托会计师事务所对被审计单位的决算进行检查，注册会计师在出具审计报告时只能按照审计准则规定的格式出具审计报告。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：并非注册会计师从事的所有业务都只能按照审计准则的规定进行。在某些特定情况下，注册会计师与委托人可以就审计报告的格式进行约定，约定的报告格式可以不是审计准则规定的格式，此时，按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条的规定，注册会计师不得在审计报告中声称遵守了审计准则。

4、财政部门委托注册会计师对被审计单位的部门决算报表进行审计时，委托人应承担部门决算报表编制的会计责任。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：承担部门决算报表编制责任的应该是该部门的负责人。当委托人和被审计单位不一致时，委托人一般不应该承担决算报表的编制责任。

5、注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查时，无论被审计单位该内部控制是否存在，注册会计师都应完成该内部控制调查问卷的填制工作。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查的一个前提是，被审计单位该内部控制存在。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。很显然，一个根本就不存在的内部控制明显与审计不相关，也不会成为注册会计师认为有必要了解的控制活动。

6、根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释〔2007〕12号，的有关规定，会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则、应用指南以及审计工作底稿等。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：详见《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第四条。

7、注册会计师执行穿行测试的目的是为了确定被审计单位的内部控制是否存在以及运行是否有效。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。

8、行政事业单位在执行预算过程中，只要总的收入支出不突破预算，基本支出与项目支出之间进行适当调剂，预算执行单位是可以自主决定的。

A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：基本支出是单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。项目支出是单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。因此，基本支出和项目支出之间不能由单位自主调剂使用。

9、在审计部门决算报表收入类科目时，注册会计师主要应关注收入是否完整，即关注收入的低估风险。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，所有取得的收入按规定应及时解缴，因此高估收入可能意味着无钱可缴，因此缺乏动机。而低估收入则意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位低估收入的风险可能更高一些。

10、在审计部门决算报表支出类科目时，除了关注其合法性之外，注册会计师主要应关注支出是否真实，即关注支出的高估风险。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，低估收入或高估支出意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位高估支出的风险可能也较高。

11、审计工作底稿是注册会计师证明自己没有过错的重要凭据之一，但由于注册会计师的审计工作底稿专业性较强，因此，审计工作底稿除了注册会计师本人，并不能保证其他人员能看得懂。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

（一）审计过程；

（二）审计准则和相关法律法规的规定；

（三）被审计单位所处的经营环境；

（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

12、我国的审计准则体系包括审计准则、审计准则应用指南、审计工作底稿编制指南等多个层次，在法律上它们具有同等的法律效力。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。

13、注册会计师只要出具审计报告，就必须在审计报告中注明“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条。

14、根据财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），行政事业单位业务层面的内部控制的评价通常包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》

15、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查时可以采用调查问卷法、流程图法、文字叙述法对被审计单位的内部控制进行描述，其中，调查问卷法可以更直观地展示被审计单位的流程，便于审计人员发现关键控制点。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：应该是流程图法。

16、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查阶段，最起码要对执行内控的人物、时间、地点有所了解。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一项有效的内部控制至少会规定什么人在什么时间什么地点实施什么行动，要清楚地了解内部控制，这三点必不可少，是最基本的要求。

17、审计程序的设计与注册会计师所要达到的审计目标相关。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：注册会计师的审计目标决定了审计程序的性质、时间和范围。

18、我国的《预算法》规定，各级审计部门负责检查本级各部门及其所属各单位预算的执行。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《预算法》，应为各级财政部门。

19、在初步业务活动阶段，注册会计师可以就审计报告的格式与委托人进行协商，并达成一致意见。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第十条，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。审计业务约定条款应当包括下列主要内容：„„提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。20、注册会计师在对被审计单位进行内控控制调查和测试时一般应针对被审计单位的关键内部控制进行测试。而对于不经常发生的业务相关的内部控制并不一定进行了解和测试。

A、对 B、错 正确答案：A

21、“一支笔”审批是行政事业单位常用的控制程序，事实证明，该控制措施是目前控制经费支出最有效的手段。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：“一支笔”往往会使其他控制程序流于形式，形成重审批、轻审核的现象，反而不利于支出的控制。

22、行政事业单位政府采购业务控制中，招标文件准备与复核不属于不相容职务。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十三条。

23、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第三条。财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：

（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

单选题：

1、我国《预算法》规定，各级政府（）对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

A、财政部门 B、审计部门 C、会计师事务所 D、监察部门

正确答案：B 题目解析：参见《预算法》

2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的（），旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

A、一个或多个金额 B、二个金额 C、三个金额 D、一个或多个交易

正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第八条。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

3、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行()次。

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第八条。单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

4、行政事业单位（）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

A、主管部门 B、领导集体 C、主管部门的负责人 D、负责人

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条。

5、关于印章管理，下列说法错误的是（）。

A、一人保管收付款项所需的全部印章 B、财务专用章应当由专人保管

C、个人名章应当由本人或其授权人员保管

D、负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

6、行政事业单位的对外投资决策应由（）决定。

A、单位负责人 B、党委

C、单位领导班子集体研究 D、专门的投资部门

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十五条第二款。单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

7、在对行政事业单位的内部控制进行了解和测试时，以下人员比较适合的是（）。

A、实习生 B、刚毕业的大学生

C、被审计单位的内部审计人员 D、经验丰富的事务所的项目经理。正确答案：D 题目解析：对被审计单位内部控制的了解一般需要具备一定经验的人员。

8、注册会计师对被审计单位的内部控制进行了解的阶段，其主要任务应该是（）。

A、评价相关内部控制设计是否合理 B、评价相关内部控制运行是否有效

C、评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效 D、评价相关内部控制的执行人员是否合格

正确答案：A 题目解析：注册会计师一般从两个方面评价内部控制，一是设计是否合理（有效），二是运行是否有效。在内部控制了解阶段，注册会计师的主要任务应该是了解被审计单位的内部控制设计是否合理。

9、注册会计师在内部控制的了解阶段对被审计单位的内部控制进行穿行测试的主要目的是（）。

A、评价被审计单位的已有的内部控制是否得到执行 B、评价内部控制的执行是否有效 C、确定被审计单位对内部控制是否重视 D、确定被审计单位的内部控制设计是否合理。

正确答案：A 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。

10、审计重要性的确定应基于注册会计的专业判断，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑（）。

A、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此同时应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

B、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

C、大股东的财务信息需求的基础上作出的。因此不考虑错报对小股东可能产生的影响。D、监管部门和股东的信息需求基础上作出的。正确答案：B 题目解析：重要性概念可从下列方面进行理解：

（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

11、行政事业单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的（）工作。

A、保管和序时登记 B、销毁与回收 C、领用与登记 D、票据押运

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十八条。单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配备单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

12、行政事业单位应加强支出审核控制。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员（），超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

A、签字且只能签字 B、盖章且只能盖章 C、签字或盖章 D、粘贴

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十条第二款。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

13、行政事业单位，根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由（）决定。

A、单位负责人 B、财务部门

C、单位领导班子集体研究 D、党委书记

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十一条。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

14、行政事业单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并（）。

A、出具收据 B、质量检验报告 C、资产清查报告 D、出具验收证明

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十六条。单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

15、行政事业单位因公出国（境）费用包括单位工作人员（）等支出。

A、公务出国（境）的住宿费、参观费、伙食补助费、杂费、培训费 B、公务出国（境）的住宿费、门票、伙食补助费、杂费、培训费 C、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费

D、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费、随行家属等人员费用

正确答案：C 题目解析：参见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。因公出国（境）费用包括单位工作人员公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。

16、行政事业单位公务用车运行维护费包括（）等支出。

A、驾驶员工资与福利支出、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费

B、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费 C、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、维修人员工资及福利支出

D、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、车辆调度人员工资及福利支出 正确答案：B 题目解析：参见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。公务用车运行维护费：填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。17、2009年1月，湖北潜江财政局女干部窃取国库580万购名车金条。该局有职工向媒体报料说：国库集中收付中心任何一名工作人员都具备私自拿取财政局负责人、中心负责人印章，开具“支付令”的条件，同时知道支付令密码，给国家资金被盗造成客观上的条件。潜江财政局的上述情况反映了其内部控制的哪种控制方法上出现了严重问题（）。

A、会计控制 B、归口管理 C、财产保护控制 D、不相容职务相互分离

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

18、某行政单位报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批—财务报销。如果注册会计师在内部控制测试时发现有一部分超过规定开支标准的费用经过审批后报销，因此注册会计师认为该内部控制不可信赖，那么，他在设计实质性测试程序时应主要关注支出的（）风险。

A、真实性 B、完整性 C、准确性 D、权利与义务

正确答案：A 题目解析：“真实性”，相对于交易或事项而言，注册会计师应关注所有已记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。超过规定标准的费用一般应认为与被审计单位无关的费用。因此，如果发现有超标准的费用被记录且未被内控识别和制止，那意味着支出的真实性风险是注册会计师应关注的主要风险。

19、对审计工作底稿的最低要求，通俗地说，能让人看懂。这里的人是指（）。

A、审计工作底稿的编制人 B、审计工作底稿的复核人

C、未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 D、负责监管的人员

正确答案：C 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

20、为提高审计效率，注册会计师常常会在审计过程中采用双重目的的测试，下列说法正确的是（）。

A、通过对被审计单位的货币资金的核查控制情况进行了解和测试时，抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符，审计人员既获得了相关内部控制是否有效的证据又了货币资金余额是否准确的证据

B、双重目的的测试就是对同样的审计工作做两遍

C、双重目的的测试就是对同一样本总体先进行内部控制相关的调查与测试，然后再进行实质性测试

D、双重目的的测试就是同一名审计人员对同一样本总体实施不同目的的审计测试 正确答案：A 题目解析：所谓双重目的有时是指注册会计师执行一项控制测试程序，能同时取得有关控制的有效性（控制测试）和报表中的重要错报（细节测试）这两个方面的证据。如，注册会计师通过研究和评价某项特定内部控制的运行情况，为应收账款内部控制的控制风险提供证据，同时也可以为确定所审计的应收账款账面余额是否存在错报提供审计证据。有时也指某项程序既可以用于对内部控制进行了解和测试，同时，该项程序也可以运用于实质性程序中，对特定交易或事项在认定层次进行细节测试。比如在对应收账款内部控制进行测试时，需要检查应收账款业务凭证的签名、审核和交易记录金额等情况，这一程序一方面可以为应收账款的内部控制情况提供证据，另一方面可以为实现应收账款审计目标提供基本审计证据。实务中注册会计师运用双重目的的测试，往往是为了使审计过程更经济有效。

21、对被审计单位的财政拨款收入的完整性进行实质性测试的程序是（）。

A、从被审计单位的收入明细账中抽取一定数量的收入记录与相应的记账凭证核对其记账金额是否一致

B、取得财政部门的计划批复表，并将其与账面记录进行核对 C、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确

D、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确，并与报表数核对是否相符 正确答案：B 题目解析：通过外部的原始单据与被审计单位的账面记录进行核对，能够应对账面记录不完整的风险。财政部门的计划批复表是部门取得收入的最有证明力的外部证据之一。

22、部门决算报表是被审计单位年度预算收支的年度执行结果，因此，对部门决算报表的审计，首先要注意（）。

A、将决算报表项目与年初的预算进行核对 B、收入的合法性 C、支出的真实性 D、内部控制的全面性

正确答案：A 题目解析：因为决算是预算的执行结果。

23、会计师事务所对部门决算报表审计项目的质量控制，除了对有关人员进行培训、加强复核外，还要特别注意()。

A、人员的选派与督导 B、采用详细审计 C、巡视

D、设计以实质性测试为主的审计程序 正确答案：A 题目解析：项目质量控制的关键首先是选派具有专业胜任能力的人员，以保证项目组能按照审计准则的要求进行审计并保证达到事务所的质量要求和技术标准，同时，事务所还应对项目组保持适当的督导。

多选题：

1、下列属于部门决算报表目标的有（）。

A、真实 B、准确 C、完整 D、及时

正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十三条。

2、在行政事业单位建设项目控制中，属于不相容职务的有（）

A、项目建议和可行性研究与项目决策 B、概预算编制与审核 C、项目实施与价款支付 D、竣工决算与竣工审计

正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十六条。

3、注册会计师对行政事业单位的部门决算报表进行审计主要步骤包括（）。

A、进行初步业务活动 B、计划审计工作 C、进行风险评估

D、设计并实施进一步审计程序 E、发表审计意见 正确答案：ABCDE 题目解析：见课件。

4、在初步业务活动阶段，注册会计师应与委托人就业务约定书的主要条款达成一致，下列一般属于业务约定书条款的是（）。

A、审计报告的用途及报告使用人 B、审计收费及相关费用的承担

C、审计准则的遵循条款与审计报告的格式 D、审计重要性水平的确定金额

正确答案：ABC 题目解析：见课件中业务约定书部分。

5、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行了解时，往往要经过收集、分类及取得对被审计单位业务的初步了解，以确定将要调查和测试的关键内部控制的范围。注册会计师一般应收集哪些类型的内部控制？（）

A、目前存在的内控 B、针对日常业务的内控

C、会对部门决算报表的编制产生重要影响的内控 D、各种规范、指引中规定的内控

正确答案：ABC 题目解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。因此，在部门决算审计过程中，只有满足A、B、C三种特征的内部控制才是与审计相关的内部控制。

6、与其他了解内部控制的方法相比，流程图法具有（）等特点。

A、难于理解 B、易于理解

C、更直观地展示控制流程 D、可以帮助审计人员发现控制缺陷

正确答案：BCD 题目解析：流程图的一个重要特征就是易于理解，因此B、C、D都符合这个特征。

7、行政事业单位在业务控制层面主要存在的问题包括（）。

A、对经费支出缺乏实际控制 B、不相容职务未能有效分离 C、流程控制不完善 D、控制环境不佳 正确答案：ABC 题目解析：见课件。

8、如何理解“在适当的情况下，应用指南还包括对小型被审计单位和公共部门实体审计的特殊考虑。这些考虑有助于注册会计师在审计这些实体时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。”（）

A、应用指南不能替代审计准则

B、应用指南和审计准则具有同等的法律效力

C、指南并不构成对注册会计师的法定要求，但指南对于注册会计师恰当理解和运用准则必不可少

D、指南并不构成对注册会计师的法定要求，所以对于注册会计师恰当理解和运用准则时，应用指南是可有可无的 正确答案：AC 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。

9、注册会计师在对行政事业单位部门支出项目进行审计时应重点关注是否存在（）等情况。

A、“基本支出”项目化 B、上级支出转移下级 C、虚列支出

D、利用虚假发票套取现金 正确答案：ABCD 题目解析：见课件相关部分。

第二篇：2014部门决算管理制度详解 课后练习

部门决算管理制度详解 课后练习

判断题：

1、按照《部门决算管理制度》的规定，部门决算编报范围与部门预算编报范围不一致。[题号：Qhx010612] 正确答案：B 题目解析：部门决算编报范围应当与部门预算编报范围保持一致。

2、《部门决算管理制度》自2014 年1 月1 日起施行。[题号：Qhx010613] 正确答案：A 题目解析：《部门决算管理制度》自2014 年1 月1 日起施行。

3、各部门决算管理工作的职责之一是组织本部门行政事业单位决算考核评价工作。[题号：Qhx010614]

正确答案：A 题目解析：各部门应当按照财政部门要求，组织实施本部门的决算管理工作，并对本部门决算数据的真实性、完整性负责。其职责主要是：

1、组组织本部门行政事业单位决算的布置与培训。

2、组织和指导本部门行政事业单位决算的收集、审核、汇总和报送工作。

3、负责批复本部门所属行政事业单位决算。

4、负责本部门决算信息公开工作。

5、组织本部门决算数据的分析利用。

6、组织本部门行政事业单位决算数据质量监督检查。

7、建立和管理本部门行政事业单位决算数据库。

8、组织本部门行政事业单位决算考核评价工作。

4、终了，行政事业单位应当按照财政部门的工作部署，在次年3月31日前编制和报送决算。[题号：Qhx010615]

正确答案：B 题目解析：终了，行政事业单位应当按照财政部门的工作部署，在规定的时间内编制和报送决算。

5、规范性审核主要依据部门预算、现行财务会计制度和有关政策规定，对部门决算进行审核。[题号：Qhx010616]

正确答案：B 题目解析：政策性审核主要依据部门预算、现行财务会计制度和有关政策规定，对部门决算进行审核

6、各部门在报送部门决算前自行将本部门纸质报表、电子介质数据以及相关资料，按规定的审核内容进行逐项审核，这种审核就是自行审核。[题号：Qhx010617]

正确答案：A 题目解析：自行审核：各部门在报送部门决算前自行将本部门纸质报表、电子介质数据以及相关资料，按规定的审核内容进行逐项审核。

7、各部门应当对所属行政事业单位上报的决算报表和部门本级决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总决算报表。[题号：Qhx010618]

正确答案：A 题目解析：各部门应当对所属行政事业单位上报的决算报表和部门本级决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总决算报表。

8、各级财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会审查批准决算后20 日内，向本级各部门批复决算。[题号：Qhx010619] 正确答案：B 题目解析：各级财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会审查批准决算后30 日 内，向本级各部门批复决算。

9、各级人民代表大会常务委员会批准本级决算后，各部门决算数据还需变动的，还需重新编制部门决算，重新审批。[题号：Qhx010620] 正确答案：B 题目解析：各级人民代表大会常务委员会批准本级决算后，各部门决算数据还需变动的，相关调整事项在下一部门决算中予以反映。

10、对指标结构比率、效益比率和人均比率等进行分析的方法是比较分析法。[题号：Qhx010621] 正确答案：B 题目解析：比率分析法可对指标结构比率、效益比率和人均比率等进行分析。

单选题：

1、各部门行政事业单位决算数据质量监督检查由（）组织实施。[题号：Qhx010622] A、本部门

B、本级财政部门

C、上级财政部门

D、财政部

正确答案：A 题目解析：各部门行政事业单位决算数据质量监督检查由本部门组织实施。

2、部门决算数据质量监督检查采取随机抽取与（）相结合的方式进行确定。[题号：Qhx010623] A、目标选择

B、自由选择

C、定向选择

D、双向选择

正确答案：C 题目解析：部门决算数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式进行确定。

3、各单位负责人对本单位的决算真实性和（）负责。[题号：Qhx010624] A、规范性

B、及时性

C、准确性

D、完整性

正确答案：D 题目解析：各单位负责人对本单位的决算真实性和完整性负责。

4、制定部门决算管理规章制度的是（）。[题号：Qhx010625] A、财政部

B、地方财政

C、各地区

D、各部门

正确答案：A 题目解析：财政部是部门决算工作的主管部门。其职责主要是：

1、制定部门决算管理的规章制度。

2、制定全国统一的部门决算报表体系及部门决算软件，明确报表格式要求和填报口径，组织和指导全国部门决算报表及软件的布置与培训。

3、组织和指导全国部门决算的收集、审核、汇总和报送工作。

4、组织和指导全国部门决算批复工作，负责批复中央各部门决算。

5、组织和指导全国部门决算信息公开工作。

6、组织和指导全国部门决算数据的分析利用。

7、组织和指导全国部门决算数据质量监督检查。

8、建立和管理全国部门决算数据库。

9、组织和指导全国部门决算考核评价工作。

5、基础数据表主要反映部门收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息，包括：报表封面、主表、附表和（）。[题号：Qhx010626] A、报表附注

B、补充资料表

C、分析表

D、分析报告 正确答案：B 题目解析：基础数据表主要反映部门收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息，包括：报表封面、主表、附表和补充资料表。

6、通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题，是（）。[题号：Qhx010627] A、报表附注

B、补充资料表

C、分析表

D、分析报告

正确答案：C 题目解析：分析表通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。

7、根据分析表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及单位主要业务和财务工作开展情况等，是（）。[题号：Qhx010628] A、报表附注

B、补充资料表

C、填表说明

D、分析报告

正确答案：D 题目解析：分析报告根据分析表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及单位主要业务和财务工作开展情况等。

8、侧重于决算编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核，是（）。[题号：Qhx010629] A、政策性审核

B、规范性审核

C、完整性审核

D、全面性审核

正确答案：B 题目解析：规范性审核侧重于决算编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。

9、各部门应当在接到本级财政部门批复的本部门决算后（）日内，向所属行政事业单位批复决算。[题号：Qhx010630] A、30

B、15

C、10

D、5 正确答案：B 题目解析：各部门应当在接到本级财政部门批复的本部门决算后15 日内，向所属行政事业单位批复决算。

10、各部门应当自本级财政部门批复决算后（）个工作日内向社会公开决算。[题号：Qhx010631] A、40

B、30

C、20

D、10 正确答案：C 题目解析：各部门应当自本级财政部门批复决算后20个工作日内向社会公开决算。

多选题：

1、各部门应当通过（）等便于社会公众知晓的方式公开部门决算。[题号：Qhx010632]

A、专业期刊

B、政府网站

C、专业书籍

D、政府公报

正确答案：BD 题目解析：各部门应当通过政府网站、政府公报等便于社会公众知晓的方式公开部门决算。

2、部门决算分析的主要内容包括：预算与决算差异分析；收入、支出、结余间变动原因分析；还包括（）。[题号：Qhx010633]

A、财政资金使用效益分析

B、部门资产、负债规模与结构分析

C、机构、人员及人均情况对比分析

D、满足财政财务管理与宏观经济决策需要的各项专题分析

正确答案：ABCD 题目解析：部门决算分析的主要内容包括：

1、预算与决算差异分析；

2、收入、支出、结余间变动原因分析；

3、财政资金使用效益分析；

4、部门资产、负债规模与结构分析；

5、机构、人员及人均情况对比分析；

6、满足财政财务管理与宏观经济决策需要的各项专题分析等。

3、各地区、各部门应当综合运用多种方法进行分析，主要包括（）。[题号：Qhx010634]

A、分类比较法

B、趋势分析法

C、比率分析法

D、因素分析法

正确答案：ABCD 题目解析：各地区、各部门应当综合运用多种方法进行分析，主要包括：分类比较法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。

4、部门决算数据质量监督检查的基本内容包括（）。[题号：Qhx010635]

A、上下级财政部门决算报表是否表表一致

B、单位会计账簿与决算报表是否账表一致

C、决算编报范围与预算编报范围是否一致等 D、决算编报数字与预算编报数字是否一致等

正确答案：ABC 题目解析：部门决算数据质量监督检查的基本内容包括：

1、上下级财政部门决算报表是否表表一致；

2、单位会计账簿与决算报表是否账表一致；

3、决算编报范围与预算编报范围是否一致等；各地区可结合本地区实际情况对监督检查内容进行补充。

第三篇：完善行政事业单位部门决算编制的几点建议

完善行政事业单位部门决算编制的几点建议

摘要：分析行政事业单位部门决算编制存在的问题，提出加强部门决算编制的建议。

关键词：行政事业单位 问题 建议 部门决算编制

行政事业单位部门决算报表是综合反映行政事业单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是会计报表的重要组成部分，是会计核算工作的总结。它是在日常会计核算资料的基础上加以归类、汇总和加工处理，通过一定的指标体系、用统一口径的计量单位编制的会计报表，使之形成综合反映行政事业单位全年各项资金运行情况及预算执行效果的报告文件。

一、部门决算的编制意义

部门决算是预算执行的总结，是行政事业单位预算从政府决策、计划设计、组织实施、控制管理等各阶段的最终结果，部门预算执行的情况如何，是否正确贯彻了党和国家的路线、方针和政策，是否实现了预算收支任务，是否做到了“收支平衡，略有节余”，只有通过编制部门决算才能准确地反映出来。部门决算报表是部门预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是行政事业单位和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要信息资料，也是设计和编制下预算的基础。

二、部门决算编制的基本要求

编制部门决算必须严格遵照财政部国库司和上级主管部门的规定和要求，保证决算报表内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、口径相符、说明简练、报送及时。各项决算数据，要依照审核无误的账簿记录和有关资料填列，切实做到账表相符，有根有据，不得估计编报。文字说明要言简意赅，能说明问题。

三、部门决算编制存在的问题

(1)决算报表的参数不能一次到位。决算报表从每年发放的安装光盘中自带的参数到最后会审决算，中间会陆续下发3～5次参数，时间跨度超过2个月，参数变化还比较大，比初始参数更加复杂，钩稽的表格更多，这对户数较多的收付中心会计人员来说，由于时间等原因，所考虑的问题不全面，填报的数据不连续，很可能会因为参数的设置，强行修改某些数据，导致部分数据失真。

(2)处在改革“深水区”，编制难度加大。1)财政制度改革。近几年，随着国家财政制度的不断改革，行政事业单位的财务制度也处于不断新旧交替的状态，许多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革中完善。2)决算报表变动。部门决算为适应新形势下财政和预算管理的要求，基本数字表越来越多，内容越来越全，表内、表间的钩稽关系也越来越复杂。这无疑对决算工作提出更高的要求。

(3)未能做到基础数据填报准确无误。原因主要表现在两方面：1)会计人员“主动”失误。会计人员为满足报表的平衡、钩稽关系或是有意隐瞒、遗漏、窜改某项支出经济分类科目，以达到报表审核全部通过的目的。2)会计人员“被动”失误。决算编制并非是一蹴而就的工作，它是一项较为烦琐和系统的任务，需要以前期各项基础工作作为支撑，需要财务人员认真、细致的工作才能编制出质量高的会计决算。无论是基础工作本身存在纰漏或是填报时马虎大意都会造成决算报表填报失实。

(4)部门决算分析报告撰写不完全符合要求。长期以来，行政事业单位的决算工作一直存在着“重数字、轻分析”的问题。一方面是会计人员的文字分析水平有待进一步提高;另一方面是分析报告中涉及一些部门工作开展情况、主要事业成效，预、决算差异情况及原因，这些基本情况及执行中的偏差会计人员并不十分了解，增加了决算分析报告的撰写难度。

四、加强部门决算编制的几点建议

(1)统筹安排，尽早部署。目前决算报表已经基本稳定，可否考虑提前安排设置参数，最好在布置决算，下发光盘的时候基本确定，这样作为报表填报者、汇总统计者、甚至审核者来说均可以节约大量的时间，更主要的是能够保持数据完整、真实、连贯。

(2)适应形势，加强队伍建设。为适应当前行政事业单位财务管理的需要，财务人员要积极学习新的财务知识和财经法规，做好日常会计基础核算工作和编制前期各项工作。在年底编制部门决算报表时，首先要选配计算机业务水平较好、决算经验丰富的人员参加上级财政组织的决算工作安排、培训会议，保证上级决算精神的坚决贯彻。其次要指派专人对报表软件进行集中培训，让所有参加决算工作的人员都能熟练掌握报表操作技术，弄懂表格关系，为财政决算工作的顺利开展奠定基础。

(3)夯实基础工作，细致决算填报。部门决算的基础数据来源于日常的会计凭证、账簿和各种报表，这些数据真实准确、完整全面是确保决算工作质量的必要保证。一是要把好原始凭证的审核关。这是编制好会计决算的第一关。这要求经办会计要严格按照有关的政策法规，认真审核每一张原始单据的真实性、合法性，分清每项支出的项目类型和资金来源，从源头上堵住违规资金的支出，这是保证决算质量的前提。二要把好凭证录入审核关。这是整个会计核算工作中最基础的工作，同时也是重要环节之一，凭证录入审核这关没有把好，相关的账务数据就会出现错误，生成的报表数据就会令人质疑，也更谈不上会计决算信息质量的提高。三要把好与国库的对账关。在每年年末编制报表之前，要做的一项重要工作是与国库科进行财政拨款核对。只有核对清楚后才能据此编制财政收入数，否则会影响决算收入金额和年末资金余额的填报，使决算数据出现错误。四要把好编制环节的数据录入关。首先要了解目前决算报表的报表结构，清楚决算报表中的主表和附表的内容，考虑哪些表是要填报的，哪些表是自动生成的;在编制范围方面，要考虑报表编制范围是否齐全，有无漏报和重报;在编制方法方面，要考虑是否符合现行会计制度的要求，是否符合报表编制说明的要求;在填报顺序方面，要考虑哪些表先填、哪些表后填;并且在进行填报时，要求会计人员高度负责、细致、严谨，只有这样才能保证决算报表的完整性、准确性和填报效率，同时还可以避免漏填表、填错表。

(4)完善审核程序，建立制约机制。决算报表的填报内容杂、数据多，在数据录入完毕后，会审环节尤其重要。1)财政各业务股室做好指标、数字资料的审核工作。企财科负责城建系统指标核实;文财科负责教育系统指标核实;非税局负责审核“非税收入征缴情况表”;国资科负责审核“资产情况表”;预算科负责审核“收入支出决算总表”及“财政拨款收入支出决算总表”中年初预算;综合科负责其他数字资料的审核。2)指派国库科专人做好报表数据技术性审查工作，审查表内和表间数据的钩稽关系，还要注意逻辑性错误的出现，注意核实性错误的出现，并对数据的合理性进行分析。通过会审，及时发现问题，及时解决问题，切实做到账表相符、数据衔接一致，保证决算报表数据真实、准确、全面。

(5)做好决算数据分析、提高决算水平。决算编报的质量如何，决算分析的质量占很大因素。如果我们要进一步提高决算分析报告撰写水平，除了要做好决算的编制工作外，还要从两方面入手：1)提高会计人员的文字功底，加强对现成的决算数据的分析能力，加强对单位的财务收支状况和资金使用情况的分析能力，并在此基础上进行认真归纳和总结，不断探索，撰写出符合要求的高质量决算分析报告。2)决算分析报告是一项基础性工作，内容丰富、涉及面广，其中有很多事项财政部门并不直接掌握，需要相关部门提供。为此需要各预算单位的积极配合和大力支持，共同完成决算分析报告，为来年预算的编制与执行，为加强财务方面的管理提供必要数据支撑和前提保障。

>参考文献：

[1] 李展平.事业单位会计决算报告与会计核算工作的探讨[J].时代经贸(学术版)，2008，6(18)：65-67.民主集中制作为政党的组织原则，最先是由孟什维克提出来的。1905年，内外交困的沙皇政府被迫接受并颁发了“十月诏书”，该诏书允诺多项基本公民权利，还包括组织政党、扩大普选权、赋予国家杜马立法权等。针对新形势，1905年11月，俄国社会民主工党的孟什维克召集了一次会议，会议认为：社会民主工党必须按照民主集中制原则组织起来。决议接着详细说明了民主集中制原则所包含的一些细则：代表和领导机构必须由选举产生，必须有明确的任期，必须是负责任的并且可以被罢免。〔3〕同年12月，布尔什维克在塔墨尔福斯召开了一次会议，会议也通过了一个要实行民主集中制原则的决议。决议规定：“代表会议确认民主集中制原则是不容争论的，认为必须实行广泛的选举制度”。〔4〕这就是为人们所熟悉的“列宁的民主集中制原则”。1906年，俄国社会民主工党在斯德哥尔摩召开统一代表大会。大会通过的章程规定：“党的一切组织是按民主集中制原则建立起来的”。〔5〕对列宁而言，此时的民主集中制意味着“承认党的一切负责人员必须由选举产生，必须报告工作并且可以撤换。” 〔6〕因此，从历史起源来看，选举是民主集中制的必要原则和基本内容之一。

为了更好地加强世界各国无产阶级的团结，在列宁的指导下，1919年3月，共产国际(又称第三国际)在莫斯科宣告成立。列宁在《加入共产国际的条件》中指出：“加入共产国际的党，应该是按照民主集中制的原则建立起来的。” 〔7〕由此，民主集中制就成了各国共产党普遍遵守的原则。

中国共产党是在共产国际指导下建立起来的无产阶级政党。1921年的《中国共产党第一个决议》规定：“党中央委员会每月应向第三国际提出报告。”〔8〕1922年中国共产党二大通过了加入共产国际的决议，正式成为共产国际的一个支部。1927年党的五大党章规定：“党部的指导原则为民主集中制。”〔9〕1928年党的六大党章强调了党的组织原则是民主集中制，同时，还首次规定了民主集中制的三条原则和内容，其第一条就是选举制原则：“下级党部与高级党部由党员大会、代表会议及全国大会选举之。”〔10〕1934年的苏共十七大党章，首次在党的组织章程中对民主集中制作了具体的解释，并规定了四条基本原则和内容，其中第一条内容就是选举制。〔11〕这条原则一直保留到苏共二十七大党章。苏共十七大党章关于民主集中制原则和内容的规定，影响了世界各国共产党党章关于民主集中制的规定。1945年中国共产党七大党章基本上依照苏共党章的这一原则，规定了民主集中制的四条原则和内容，其第一条为：“党的各级领导机关由选举制产生。” 〔12〕1969年党的九大党章规定民主集中制的首要原则和内容是：“党的各级领导机关由民主协商、选举产生。”〔13〕十大和十一大党章延续了这一说法。十二大党章对民主集中制的原则和内容进行了完善，选举原则作为六条原则和内容的第二条提出。自此，一直到十八大党章都没有发生变化。

从以上的梳理可以看出，选举是民主集中制必须要坚持的基本原则和内容，即便在“左”的错误泛滥的文革时期，选举原则也并没有被抛弃。民主集中制是无产阶级政党必须坚持的根本原则和制度。因此，在任何时候，我们都不能忘记或放弃党内选举制。

三、中国共产党始终坚持践行党内选举制

1921年中国共产党在其通过的第一个党纲中规定：“凡是党员......超过三十人的，应从委员会的委员中选出一个执行委员会。”〔14〕一大选举产生了中央局作为党的领导机构，选举陈独秀为中央局书记。中共二大党章规定，中央委员会委员及候补委员由选举产生;中央执行委员会委员长、区及地方执行委员会委员长，由“互推”产生。二大还第一次提出了“推举”的概念，推举的范围主要是地方和区，对象是地方执行委员会、区执行委员会。二大党章最先提出了“公推”的概念，公推的范围是基层党组织，对象是党小组组长。关于中央执行委员会的产生方式，三大继承了二大的规定，由选举产生。与二大党章相比，三大党章将中央执行委员会人数由五人增加至九人，候补委员由三人增加至五人。关于“互推”“推举”“公推”的相关规定，延续了二大的规定。关于“互推”，四大党章将原来的委员长改称“书记”，规定互推的对象是各级执行委员会及干事会的书记。中共四大关于“公推”的规定也有了一些变化，按照四大党章规定，如果支部人数适宜，则书记或干事会由公推产生，如果支部人数过多，则分成若干小组，每组的组长由干事会任命。但是，公推的范围未变，仍然是基层党组织。1927年党的五大党章，较之前的规定发生较大变化，各级委员会、中央委员会书记和政治局都由“选举”产生。关于“互推”，从二大到四大，其对象主要是各级委员会“一把手”。五大党章对此有了较大变化，其对象改为中央常委会和市、县常委会。关于“推举”，从二大到四大，其对象是地方执行委员会、区执行委员会。五大规定，只有省委常委会由“推举”产生。关于“公推”，五大党章在延续四大党章规定的基础上，对其作出一定的修改。除了规定公推产生支部书记和支部干事会之外，支部人数过多时，应该分成若干小组，小组组长由任命改为公推产生。公推仍然是针对基层党组织的。六大党章取消了“互推”的规定，五大规定互推产生的中央常务委员会改由选举产生，五大规定互推产生的市或县常委会改为同省委常委一样，由推举产生。六大取消了基层党组织实行的“公推”制。原来需要“公推”产生的，大致都改成了“选举”产生。七大党章在六大取消“互推”“公推”规定的基础上，将“推举”的规定也取消了。原来规定推举产生的，一律改为选举产生。七大党章规定：“党的各级领导机关由选举制产生”。〔15〕

建国以前，囿于严酷的战争环境等不利因素，党内选举的空间和范围有限，主要的实践表现在党的高层。党在革命时期有两部专门的党内选举法规，都是关于中央委员会的选举法规。党的六大颁发了党内第一部关于中央委员选举的专项法规，即《第六届中央委员选举法》。该选举法规定了中央委员会选举的程序和人数以及差额情况。〔16〕1945年5月24日，七大通过了《中国共产党第七次全国代表大会选举新的中央委员会的条例》。这个条例延续了六大关于中央委员会选举法的规定，并有了进一步的细化，程序也更加严谨。这个条例首次在党内选举法规中提到“预选”制。〔17〕

新中国成立以后，党内选举获得了更有利的发展空间。1951年3月，在第一次全国组织工作会议上，刘少奇强调了党内选举问题，他指出：“党内的选举制，也应该逐步地实行起来......党的各级代表会议的代表，亦应尽可能地经过适当的选举产生。各级党委，应由党员大会、党员代表大会或代表会议选举产生。”〔18〕1956年召开的八大，是党在革命胜利后举行的第一次全国性代表大会。八大党章重申：“党的各级领导机关都由选举产生。”〔19〕1957年10月31日，中共中央公布了《中共中央关于党的地方各级代表大会的代表名额和代表改选、补选问题的规定》，其对党代表的改选、补选问题作出较为细致的规定。尽管后来“左”的错误不断发展，并最终酿成十年内乱，但是，在实践上，党内选举并没有被完全抛弃，尤其是党的上层领导机关基本上还是由选举产生。尽管九大、十大和十一大党章中关于党内选举的规定前加上“民主协商”四个字，实践中的选举也确实受到一些干扰，但党内选举制并没有中断。

改革开放以后，党内选举在候选人提名、党内差额选举、基层党组织直选等方面，都取得了明显的进步。关于候选人提名问题，1987年党的十三大报告规定：“要改革和完善党内选举制度，明确规定党内选举的提名程序”。〔20〕1990年颁布的《中国共产党基层组织选举工作暂行条例》，其第九、十一、十三、十四和十六条，都对基层党组织选举候选人提名程序和方式作出了相应的规定。1994年颁布的《中国共产党地方组织选举工作条例》，其第十三、十八和二十一条，对地方党组织选举候选人提名程序和方式分别进行了规定。这些都标志着党内候选人提名朝着制度化、程序化方向取得了重要进步。

党内差额选举也在改革开放后取得了实质性的进展。1980年的《关于党内政治生活的若干准则》规定：“选举应实行候选人多于应选人的差额选举办法，或者先采用差额选举办法产生候选人作为预选，然后进行正式选举。”〔21〕1985年2月，中组部印发了《关于党的地方各级代表大会若干具体问题的暂行规定》，明确提出了差额选举的比例：“提出的候选人数，一般应多于应选人数的20%左右。”〔22〕1988年3月，中组部印发了《关于党的省、自治区、直辖市代表大会实行差额选举的暂行办法》，具体规定了差额的对象和比例。这样，差额选举的范围就被明确扩大到省级常委一级。1990年颁发的《中国共产党基层组织选举工作暂行条例》的第八、十七、二十八和二十九条，都规定了基层党组织差额选举的对象及其比例。1994年颁发的《中国共产党地方组织选举工作条例》第四、七、十二、十六、十七和二十条，也相应规定了地方党组织差额选举的具体范围和比例。从中央层面来看，差额比例和范围呈逐步扩大的趋势。十六大代表差额比例多于10%，十七大代表差额比例不少于15%，十八大代表差额比例多于15%。

基层党组织直选的逐步制度化规范化，是改革开放以来党内选举制度取得的一个重要成就。基层党组织直选首先从农村开始，先有实践探索，后有制度规定。20世纪90年代，山西、湖北等地村级党组织开始进行竞争性直选改革。直选的具体方式，主要有“两票制”和“两推一选”。农村基层党组织直选的实践探索得到了中央的充分肯定和积极推广。2004年党的十六届四中全会提出：“逐步扩大基层党组织领导班子成员直接选举的范围。”〔23〕在中央的大力推动下，农村党的基层组织直选从村支部向乡镇党委班子延伸。乡镇党委直选改革，是新世纪以来党内选举制度改革的一大亮点。到党的十七大召开前，全国有300多个乡镇开展了党委领导班子的“公推直选”。城市社区党委的公推直选试点比乡镇启动得晚一些，2004年12月，南京市白下区淮海路社区进行了试点，之后，城市社区党组织的公推直选改革迅速发展，杭州、深圳、北京、上海等城市社区党组织的公推直选试点陆续开展起来。

四、党内选举改革可以带动其他党内民主要素的发展

推进党内选举建设，可以推动党内民主建设的整体进步。

首先，党内选举改革有利于保障党员民主权利。现行《中国共产党章程》规定了党员享有的八项权利。1995年的《中国共产党党员权利保障条例(试行)》和2004年的《中国共产党党员权利保障条例》，是党员权利保障的专项法规，对党员的各种权利进行了细化规定并制定了保障的相关措施。这些都标志着改革开放以后，中国共产党在党员权利保障方面已经取得了重要进展。但是，毋庸讳言，党员权利流失的问题依然在一定程度上存在，主要表现为广大党员的知情权不够、参与权不足、监督权弱化、选举权失真。党内选举的改革和完善，可以在相当程度上解决党员权利流失问题。实行党内选举制，必然要使候选人情况、议程等情况公开化，从而有利于保障广大党员的知情权;有了知情权，才能使广大党员能够有效参与，从而保障其参与权;有了充分的知情权和有效的参与权，才能真正落实广大党员的选举权和被选举权，才能使党内选举能够充分体现选举人意志;只有充分反映选举人意志的党内选举，才能使选举产生的领导干部充分认识到“权为民所赋，权为民所用”的马克思主义内涵，才能使广大党员更易体验到自身的主人翁地位，从而可以更有效地保障广大党员的监督权。

第四篇：竣工决算审计

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求；

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报；

㈢ 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定；

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范；

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规；

㈣与项目决（结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料；

㈤其他与项目竣工决（结）算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工许可证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单（设计变更）；各单项工程计算书；各单项工程结算书（业主单位签字盖章）；其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决（结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划；

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标；

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标；

6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡ 项目概（预）算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续；

3.项目招标控制价（预算标底）编制是否准确，招标控制价（预算标底）应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价（预算标底）。

㈢ 项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施；

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施；

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣ 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序；

2.工程变更产生的原因和相关责任；

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题；

2.是否存在高估冒算、虚报工程量；

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价；

4.单位工程结算是否符合相关规定；

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因；

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ；

7、审计工程质量情况。

㈥ 对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

2.项目建设规模及总投资控制情况；

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时；审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题；

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题；

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准；

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准；

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制；

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位；

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见；

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账；

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商；

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人；

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证；

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序；

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估；

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题；

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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第五篇：如何做部门决算

如何做部门决算 首先，按部门预算与部门决算的要求，在不违反《制度》的情况下设置会计科目。各部门下一预算应于本年的8月上报财政部，财政部11月下达下一预算控制数。这时财务人员就可以按照预算控制数来设计下一年的会计科目，以保证决算报表的需要。

其次，做好年终清理、结账和编制会计报表的准备工作。第一，核对预算。

核对预算是年终清理结账、做好决算报表的首要任务，包括核对财政拨款数、国库集中支付预算执行情况对等。

第二，清理核对各项预算内外收支款项。

检查本年各项收入是否都已入账，往来账里是否有挂账现象，应缴预算收入是否已上缴国库。

第三，清理往来业务款项。

各项应收应付的往来款年终前应尽量清理完毕。未清理完毕的要列出清单，准备结转下年。

第四，清查货币资金和各项财务物资。

银行存款余额要同银行对账单余额核对相符。库存各类现金应尽可能于12月31日前存入银行，使账面与实际库存年末为零。下年年初数也为零，为下年的每日盘点现金提供方便。有价证券的账面数字与实有数核对，使之相符。

各种财产物资年终是否已全部入账，对固定资产进行清查盘点。如有差异，应查明原因，按规定进行账务处理，做到账账、账实相符。

第五，财务人员应按照规定，用红字更正方法，对以前的会计差错进行更正，以保证在结账前收入类科目有借方发生额、支出类科目无贷方发生额，使会计余额表的累计发生额准确，充分利用结转收入结余后的余额表，编制部门决算报表。会计基础工作较好、电算化水平较高的部门可实现自动生成决算报表。第六，做好结账工作。

要做好年末结余的测算工作，保证各类款项结余数大于零。分清本单位的性质，按《制度》要求，行政单位所有结余不再进行分配，事业单位的基本支出进行分配，项目经费一般不进行分配。

最后，在正确结转收入、支出、结余的基础上编制决算报表。先要查看有无需要调整年初数的情况。

例如中央主管部门要对所属行政事业单位历年住房改革支出预算拨款结余资金调剂使用。

所属事业单位上交结余时：借：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度所属事业单位收到结余时：借：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度贷：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）此时应参照企业会计制度规定调整决算报表年初数，视同上年发生额处理

行政事业单位的部门决算是以单位会计核算数据为编制基础,以财政统一的部门决算报表为载体,辅以决算说明、财务收支分析等会计资料形成的书面财务报告。根据编制的决算报表,通过对单位财务收支状况和资产负债状况等相关重要指标的分析比较,可对单位预算执行情况、财务收支状况和执行绩效做出判断和评价,同时通过预测,也为下一的预算编制提供可靠的依据。随着我国财政管理体制改革的不断深化,部门决算在整个财政管理和改革中的地位与作用越来越突出,部门决算工作的要求也更高,正在逐步走向规范化。

笔者认为目前部门决算工作中存在的问题主要表现在:一是编制决算工作人员的业务素质不高,造成决算数据质量不高。有些单位会计人员平时账务处理不规范,年终编制决算报表不认真、不准确。二是单位不重视决算编制工作,部门决算的分析和利用不够,使部门决算的作用没有得到有效发挥。绝大多数部门、单位只是为了编决算而编决算,决算一旦编报完成就将束之高阁,没有发挥其应有的作用。现简要谈谈做好部门决算工作的心得体会:

一、全面领会决算的工作要求和重点

由于经济和社会的不断发展,财政收支每年都会有新的变化,每年的决算工作开始前,市级财政部门会召开决算工作布置培训会议。决算编制人员要仔细领会会议精神,了解掌握财政部门部门决算工作的总体要求,报表格式和口径调整情况,报表软件及参数的修改情况等。尤其重要的是每年有变化的部分,虽然近几年决算工作的软件没有很大的变化,但为能编制符合要求的决算报告,顺利通过会审,熟知每年细微的变化还是非常重要的。比如: 2009年我局试行了国库支付改革,那么2009年的财政性资金国库集中支付预算执行情况表就是我单位有变动的一张大表,在会议期间就要格外注意会议讲解员的说明。

二、认真做好决算报表的填制

(一)保持上下数据的衔接一致。收支、资产负债表等上年结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致。这个数据取自上年决算报表年末结余数,一般情况是完全一致的;由于财政部门会审时,上年结余数是可以在财政系统中核对的,如有不符,系统会提示出错。除特殊情况下有调整,一般原则上是不变的。

(二)保持本收入数据与财政拨款数一致。包括一般预算财政拨款、政府性基金、国库行政事业性收入和预算外资金等收、支数的对账工作。在计入收入前,先与财政部门的专管员核对今年财政下达的预算数及追加经费;不仅要有数字上的核对,还要清楚核对各项经费的类、款、项,如有不符,要及时与财政部门取得联系获取正确的数据,然后根据核对好的收入数填入决算报表。这项核对工作相对于整个决算工作无疑是磨刀不误砍柴工,增大了部门会审的通过率。我们部门的收入数就是财政部门的拨出数,这个数据也是可以在财政系统中核对的,如有不符,系统同样也会提示出错。在参加部门会审时经常会听到有些单位的决算报表收入数不符,有很多错误提示。经分析,有的决算工作人员还没养成在决算前先与专管员核对数据的习惯,这不仅增加了工作量而且会效率低下。

(三)根据总账与明细账、各类报表填制支出数。各行政事业单位要对所发生的各项交易或事项根据会计制度进行日常的会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,在此基础上依据真实、准确的会计核算资料编制部门决算报表的支出数。目前,支出数的指标可分为两类,一类指标在设置上完全与会计科目一致,可直接从同名称会计科目核算资料获得;另一类需要依据会计核算资料计算加工获得。

(四)做好本相关数据的一致。决算报表之间的数据存在勾稽关系,报表初稿完成后,要仔细校核,保持相关数据的一致。例财决05-1表1栏“基本支出决算明细表的合计数”要与财决04表2栏“基本支出”一致;财决05-2表1栏“项目支出决算明细表的合计数”要与财决04表3栏“项目支出”一致;财决03表中的3栏“行政单位预算外资金收入”要与财决07-3表中的财政专户核拨数一致;还有纳入国库集中支付改革的预算单位应与财决08表的“财政应返还额度”与财决附01表“待核批结转预算指标”相核对一致。

三、做好决算说明编制和财务收支分析,提高部门决算报告的利用率

决算说明书是对部门决算报表的详细说明和补充解释,包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况和专项经费使用情况等要针对收支结构及所占比例进行说明。对其他收入、其他支出所涵盖的内容要详细解释。

财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字,分析全年预算的完成情况,对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析,查找原因;对于没有完成预算的项目支出,要认真追究根源,是立项有误、预算不准,还是计划变更、执行不够。各部门、各单位应高度重视决算的分析工作,财务管理人员编报完成本部门、单位的决算后,要对决算资料进行整理、分析,重点是对预算执行情况、资金使用管理情况、实际履行政府职能情况、资产使用情况及存在的问题等,进行深入分析;并针对存在的问题诸如办公费、水电费等科目经过单位内部预算二次分配以后的执行情况,是否有超预算和执行不到位的情况存在,提出整改意见和措施。将此分析报告报送本部门、单位领导和财政部门决算参考。

部门决算与部门预算数据差距越小越好。差距小,说明部门预算的编制比较科学准确;反之,则说明预算资金安排不尽合理,资金使用的绩效不高。加强部门决算的分析利用,是加强部门、单位财务管理,提高财务管理水平的要求,要通过决算报告的分析利用促进财政预算管理和单位财务管理水平的提高,以期更好地为以后经济社会的快速稳步发展服务