最新二手车交易增值税征收管理税收政策解读

第一篇：最新二手车交易增值税征收管理税收政策解读

二手车交易增值税征收管理税收政策解读

1、个人（仅指自然人，下同）销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，销售的自己使用过的物 品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第三十五条规定，《中 华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。根据以上规定，自然人销售自己使用过的机动车免征增值税。

2、个人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答： 个人销售自己使用过的机动车，提供有关资料，由二手交易市场为其开具 《二手车销售统一发票》，不得开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答： 《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 》 根据规定，自 2009 年 1 月 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按 照 4%征收率减半征收增值税； 根据 《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策 的通知 》规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。

4、一般纳税人销售自己使用过的机动车按简易办法征收如何计算增值税？

答：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4% /2

5、一般纳税人销售自己使用过的机动车能开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税 政策的通知》规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4% 征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。一般纳税人销售货物按照适用税率征收增值税，可自行开具增值税专用发票。

6、一般纳税人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答：增值税一般纳税人销售自己使用过的机动车，先自行开具发票。二手车交易市场核对增值税一般纳税人自开发票的记帐联原件、发票联复印件及有关资料后，开具《二手车销售统一发票》，并将转移登记联交给纳税人。增值税一般纳税人将转移 登记联交给购车方到公安交管部门办理过户手续，增值税一般纳税人将自行开具发票 的发票联（如果开具增值税专用发票的，连同增值税专用发票抵扣联）交给购车方。

7、一般纳税人销售自己使用过的机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为增值税一般纳税人开具《二手车销售统一发票》，不代征增值税，由纳税人在次月申报期内向所在地主管国税机关申报缴纳。

8、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，小规模纳税人和非增值税纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

9、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何计算增值税？

答：根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定，小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

10、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车能否开具增值税专用 发票？

答：小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

11、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答：小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车，提供有关资料，由二手交易市场开具《二手车销售统一发票》。

12、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为增值税小规模纳税人和非增值税纳税人开具《二手车销售 统一发票》时，按规定代征增值税。

13、专门从事二手车经营企业销售旧机动车是否缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税 政策的通知》规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车 和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

14、二手车经营企业销售旧机动车如何计算增值税？

答：一般纳税人二手车经营企业销售旧机动车，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4% /2

小规模纳税人二手车经营企业销售旧机动车，按下列公式确定销售额和应纳税 额： 销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

15、二手车经营企业销售旧机动车如何开具发票？

答：二手车经营企业销售旧机动车，提供有关资料，由二手交易市场开具《二手车销售统一发票》。

16、二手车经营企业销售旧机动车能否开具增值税专用发票？

答：二手车经营企业销售旧机动车，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

17、二手车经营企业销售旧机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为小规模二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》时，按规定代征增值税。二手车交易市场为增值税一般纳税人二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》，不代征增值税，由纳税人在次月申报期内向所在地主管国税机关 申报缴纳。

18、二手车交易销售不成立，如何办理退税？ 答：二手车交易市场代征增值税入库后，由于销售不成立等原因纳税人需要退税的，由二手车交易市场依照相关规定向主管国税机关办理退税手续。二手车交易市场收到主管国税机关退税后，应及时退还给纳税人。

第二篇：广东省二手车交易增值税征收管理办法

广东省二手车交易增值税征收管理办法

第一条为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 凡是在广东省境内（不含深圳）从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人，适用本办法。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户和其他个人。

第三条 单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

第四条 二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。

第五条二手车直接交易、二手车经纪机构或二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。

第六条二手车交易市场仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆交易开具《二手车销售统一发票》。

第七条单位和个体工商户（以下简称单位车主）销售二手车根据本办法第五条规定应由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，按照以下办法处理：

（一）已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

（二）未在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应到国税部门代开普通发票，凭普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

主管税务机关可委托二手车交易市场代征未在国税部门办理税务登记的单位车主的增值税税款，车主凭委托代征的税收缴款凭证在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第八条 其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第九条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

（一）机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

（二）二手车交易合同。

（三）单位车主销售二手车的应提供原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件（已遗失的应提供遗失证明），以及增值税完税资料（增值税专用发票、普通发票或税收缴款凭证等）。

第十条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，应根据以下不同情形在发票备注栏注明有关情况：

（一）属于免税交易的，应在备注栏注明“免税开具”。

（二）属于凭增值税专用发票或普通发票开具《二手车销售统一发票》的，应在备注栏注明对应发票的发票代码、发票号码、税款金额。

（三）属于由二手车交易市场委托代征税款的，应在备注栏注明“委托代征”以及代征税票号码、税款金额。

第十一条 二手车经销企业、拍卖企业开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

（一）原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件（已遗失的应提供遗失证明）。

（二）机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

（三）二手车经销企业应提供二手车收购合同和销售合同；拍卖企业应提供二手车拍卖成交确认书或人民法院出具的判决书、裁判书、调解书等复印件。

第十二条 二手车交易申报销售额明显偏低且无正当理由的，按下列顺序确定计税价格：

（一）参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格信息核定二手车交易的计税价格。

（二）按照二手车的折旧程度计算核定计税价格：

计税价格=新车购车价×（1-累计折旧率）

折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%。

核定的二手车计税价格不得低于二手车最低交易价值。

二手车最低交易价值=新车购车价×5%

第十三条 车主对按本办法第十二条核定的计税价格有异议的，可提请有法定资质的二手车鉴定评估机构评估核定二手车交易价格。

第十四条二手车交易市场必须按照车辆实际成交价格如实开具《二手车销售统一发票》，当车主申报的二手车交易价格明显偏低时，二手车交易市场应当拒开并将有关情况及时报告主管税务机关。

第十五条主管税务机关应加强对二手车交易的监督管理，对单位车主的二手车交易价格明显偏低造成不缴少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处理；二手车交易市场及二手车经营企业、拍卖企业不按本办法有关规定开具《二手车销售统一发票》的，主管税务机关应责令限期整改，并根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，造成不征少征税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

第十六条本办法自2015年3月1日起施行，各市国家税务局可根据本办法制定具体实施意见。《广东省国家税务局关于二手车经营增值税有关问题的通知》（粤国税函〔2005〕566号）同时废止。

第三篇：解读有关辅导期增值税一般纳税人相关税收政策

解读有关辅导期增值税一般纳税人相关税收政策

《增值税暂行条例》及《实施细则》 对小规模纳税人和一般纳税人标准作了严格规定，《增值税一般纳税人纳税申报

办法》对如何进行纳税申报也作出了详细规定，但是，为加强辅导期一般纳税人的管理，国家税务总局先后下发了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《关于辅导期一般纳税人实施“

先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）和《关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）等四个文件（以下简称《通知》），对辅导期增

值税一般纳税人专用发票的领购、填开、抵扣、会计处理、申报等事项又做出了 具体要求，为此，辅导期一般纳税人在严格按一般纳税人的要求进行进、销项核

算和办理纳税申报的同时，还要按照《通知》要求做好各项工作。那么，按照《 通知》规定，辅导期一般纳税人还应注意哪些问题呢？为便于掌握，本文归纳整

理如下，供执行中参考。

一、要明确税务机关加强辅导期一般纳税人管理的对象和任务。

加强辅导期一般纳税人管理的对象是新办商贸批发企业一般纳税人。任务： 一是避免不法分子以假注册企业为名骗购增值税专用发票，虚开骗取国家税款，保证增值税抵政策的贯彻执行；二是夯实新办企业会计核算和依法办税的基础，规范新办企业一般纳税人的日常管理。

二、要明确纳入辅导期一般纳税人管理的条件及相关规定。

新办小型商贸批发企业一般必须自税务登记之日起一年内实际销售额达到180 万元后方可申请一般纳税人资格认定手续，经主管税务机关审核批准后认定为辅

导期一般纳税人。在认定辅导期一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。但 是，对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货

物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售 额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可直接认定为增

值税一般纳税人，提前进入辅导期管理。

对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一 般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核、约谈和实地查验，确认符合规

定条件的，也可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

根据《通知》规定，在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小 规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经

主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授 权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登

记表》，作为申请认定的必报资料。

对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企 业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控

开票系统和增值税专用发票。税务机关管理部门在相关批文中要注明不售专用发 票戳记和字样，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。以后企业若要经

营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后 按有关规定办理。

对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专 用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用

发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。

三、要明确辅导期期限。

辅导期的一般纳税人的纳税辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管 税务机关提交转为正式一般纳税人的报告。

四、要明确辅导期内应做的主要工作和应注意的主要问题。

1、专用发票的领购数量。辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的 领购量最多不得超过25份，其计算公式是：本次发售发票数量≤核定次购票量-本

次申购票时结存发票数量。

对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售 专用发票时，按照上月未使用专用发票份数相应核减次月专用发票供应数量。

对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首 次发售专用发票时，按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后按差 额部分发售。

2、增购专用发票必须先预缴税款。辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用 发票的，应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（文件附件附有格式），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核

查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并 确认企业已经缴纳预缴税款之后，可允许继续领购。未预缴增值税税款的，主管

税务机关不向其增售专用发票。

企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增 值税时。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有

余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提 出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情

况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接 发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预

缴后再发售专用发票。

纳税人辅导期结束后的，如果因增购专用发票发生的预缴增值税仍有余额时，可向主管税务机关申请在第一个月内一次性退还。

3、专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则 上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可向主管税务

机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。

4、进项税额的抵扣。在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进 口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无

误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的 不准许抵扣。

5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进 项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票

抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进 项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项 税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以 及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当

月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填 写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》有关栏次名称调整如下：

①第28栏调整为：“其中：海关完税凭证”；

②第29栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”；

③第30栏调整为：“废旧物资普通发票”；

④第31栏调整为：“货物运输发票”。

7、比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息的申报方法。辅导期一般纳税人在 接到主管税务机关稽核比对结果的当月，按以下要求填写《增值税纳税申报表附

列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣；

①第3栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

②第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

③第7栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符废旧物资普通发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

④第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

⑤第9栏和第10栏分别填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单 注明稽核相符的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票、协查结果中允许抵扣的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票的份数、金额、税额。

⑥第23栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票 月初余额数。

⑦第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用 发票数据。

⑧第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票 月末余额数。

⑨第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

⑩第30栏填写本月未收到稽核比对结果的废旧物资普通发票数据。

⑾第31栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。

⑿第32栏填写本月来收到稽核比对结果的税务局代开6%的增值税专用发票数 据。

⒀第33栏填写本月未收到稽核比对结果的税务局代开4%的增值税专用发票数 据。

五、要明确转为正式一般纳税人后还应注意的问题。

一般纳税人的审批纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关认为纳税评估的结 论、约谈和实地查验的结果、申报及缴纳税款、进项销项税额核算等均为正常，并能够正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证的可转为正式一 般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

1、专用发票的填开限额。辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防 伪税控开票系统最高限额仍不得超过一万元，如有大宗货物交易，可凭国家公证

部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以 下的专用发票，以满足该宗交易的需要。

2、达不到一般纳税人标准时的处理。对已认定为一般纳税人的小型商贸企业，如果发现其在会计人员配备、会计怅簿设置和会计核算方法中有不符合要求的

；有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的 ；无固定经营场所等问题的，要取消其一般纳税人资格。

3、对主管税务机关的要求。《通知》要求各地税务机关要认真开展对近年来 已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用

海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与

收集到的问题及时总结整理逐级上报总局

要注意收

第四篇：广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收管理办法》的公告

广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收

管理办法》的公告

广东省国家税务局公告2015年第3号

为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》等规定，特制定《广东省二手车交易增值税征收管理办法》，现予以发布，自2015年3月1日起实施。

特此公告。

广东省国家税务局

2015年1月8日

广东省二手车交易增值税征收管理办法

第一条 为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 凡是在广东省境内(不含深圳)从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人，适用本办法。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户和其他个人。

第三条 单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

第四条 二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。

第五条 二手车直接交易、二手车经纪机构或二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。

第六条 二手车交易市场仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆交易开具《二手车销售统一发票》。

第七条 单位和个体工商户(以下简称单位车主)销售二手车根据本办法第五条规定应由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，按照以下办法处理：

(一)已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

(二)未在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应到国税部门代开普通发票，凭普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

主管税务机关可委托二手车交易市场代征未在国税部门办理税务登记的单位车主的增值税税款，车主凭委托代征的税收缴款凭证在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第八条 其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第九条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(二)二手车交易合同。

(三)单位车主销售二手车的应提供原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)，以及增值税完税资料(增值税专用发票、普通发票或税收缴款凭证等)。

第十条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，应根据以下不同情形在发票备注栏注明有关情况：

(一)属于免税交易的，应在备注栏注明“免税开具”。

(二)属于凭增值税专用发票或普通发票开具《二手车销售统一发票》的，应在备注栏注明对应发票的发票代码、发票号码、税款金额。

(三)属于由二手车交易市场委托代征税款的，应在备注栏注明“委托代征”以及代征税票号码、税款金额。

第十一条 二手车经销企业、拍卖企业开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)。

(二)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(三)二手车经销企业应提供二手车收购合同和销售合同;拍卖企业应提供二手车拍卖成交确认书或人民法院出具的判决书、裁判书、调解书等复印件。

第十二条 二手车交易申报销售额明显偏低且无正当理由的，按下列顺序确定计税价格：

(一)参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格信息核定二手车交易的计税价格。

(二)按照二手车的折旧程度计算核定计税价格：

计税价格=新车购车价×(1-累计折旧率)

折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%.核定的二手车计税价格不得低于二手车最低交易价值。

二手车最低交易价值=新车购车价×5%

第十三条 车主对按本办法第十二条核定的计税价格有异议的，可提请有法定资质的二手车鉴定评估机构评估核定二手车交易价格。

第十四条 二手车交易市场必须按照车辆实际成交价格如实开具《二手车销售统一发票》，当车主申报的二手车交易价格明显偏低时，二手车交易市场应当拒开并将有关情况及时报告主管税务机关。

第十五条 主管税务机关应加强对二手车交易的监督管理，对单位车主的二手车交易价格明显偏低造成不缴少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处理;二手车交易市场及二手车经营企业、拍卖企业不按本办法有关规定开具《二手车销售统一发票》的，主管税务机关应责令限期整改，并根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，造成不征少征税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

第十六条 本办法自2015年3月1日起施行，各市国家税务局可根据本办法制定具体实施意见。《广东省国家税务局关于二手车经营增值税有关问题的通知》(粤国税函〔2005〕566号)同时废止。

第五篇：增值税政策解读之三(二手车销售管理)

增值税政策解读之三（二手车销售管理）

涉及二手车销售管理的文件

一、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）；

二、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）；

三、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）。

四、《关于二手车经营增值税有关问题的通知》（粤国税函[2005]566号）

涉及二手车销售管理的税收政策：

一、在二手车交易市场（指经按国家规定审批的旧机动车交易市场）内销售自己使用过的车辆涉及的增值税政策：

（一）其他个人（指车主为自然人）在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆免征增值税。

（二）单位（指车主为企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆区分以下几种情况征收增值税：

1、增值税一般纳税人销售自己使用过的应征消费税的摩托车、汽车，按照4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

2、增值税一般纳税人销售自己使用过的除应征消费税的摩托车、汽车以外的其他车辆，分三种情况征收增值税；

（1）自己使用过车辆为2009年1月1日后购进，按规定可抵扣进项税额的，按照17%税率征收增值税；

（2）自己使用过车辆为2008年12月31日前购进的，按照4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

（3）自己使用过的车辆属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

3、除增值税一般纳税人外的单位（包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）销售自己使用过的车辆，减按2%征收率征收增值税，属于增值税固定业户的，可自行开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、从事二手车交易的经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）销售二手车，一律按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

三、从事二手车拍卖活动的拍卖行受托拍卖二手车，向买方收取全部价款和价外费用的，应按照4%的征收率征收增值税。

特别提醒：

根据《关于罚没物品征免增值税问题的规定》（财税字[1995]69号）的规定，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后公开拍卖，其拍卖收入由执罚部门和单位如数上缴财政的，不予征税。

我市加强二手车交易税收管理的措施：

由于二手车销售的税源比较零散，为加强对二手车交易的增值税管理，我市根据广东国家税务局《关于二手车经营增值税有关问题的通知》（粤国税函[2005]566号）的有关规定，决定从2009年5月份所属期起，统一由二手车交易市场代征二手车销售环节的增值税。具体办法如下：

（一）代征范围

除增值税固定业户自行申报销售二手车的收入并计缴增值税外，其他单位通过二手车交易市场销售自己使用的车辆并由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，由二手车交易市场代征增值税。

（二）具体要求

1、增值税的固定业户销售自己使用过的车辆适用简易征收办法的由其自行开具《商品销售统一发票》或《增值税普通发票》；按规定应依适用税率征税的由其自行开具《增值税专用发票》或《增值税普通发票》。上述发票的记账联由纳税人留存作为记账凭证、存根联留存备查，抵扣联交新车主（一般纳税人）作为抵扣凭证，发票联交二手车市场换开《二手车销售统一发票》。二手车市场对能提供《商品销售统一发票》、《增值税专用发票》或《增值税普通发票》的原车主不代征增值税，只需依据发票联上注明的内容和金额开具《二手车销售统一发票》，并将发票联附在相应《二手车销售统一发票》存根联后作为不代征的依据。

2、其他单位在二手车市场销售自己使用过的车辆时，由二手车市场开具《二手车销售统一发票》并按2%的征收率代征增值税。

3、个人（指原车主为自然人）在二手车市场销售自己使用过的车辆时，由二手车市场开具《二手车销售统一发票》。由于个人销售使用过的物品可免征增值税，二手车市场不需代征。

问题解答：

一般纳税人(非汽车经销企业)在2009年1月1日后购入的应征消费税的小汽车等固定资产(财务核算按固定资产管理)，出售时是否按适用税率17%征收增值税？ 答：

应征消费税小汽车属于条例第十条规定的纳税人自用消费品，因此，根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条第（二）款第1项规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收。