2018会计科目解释总结

第一篇：2018会计科目解释总结

常用会计科目表解释

一、资产类

库存现金:是核算企业现金(即:备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置 明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。

银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设 置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货 币资金的科目。

交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承 兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。

应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科 目。其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包 括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备:是应收账款的 备抵账户。

预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项, 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品 名、种类设置明细账。

原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品 种、规格设置明细账。

长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。

固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也 就是原始价值。

累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资 产的备抵账户。

(固定资产-累计折旧=固定资产净值)在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或 清理收益。无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在 1年以上(不含 1年)的各项费用, 包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费 用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。

待处理财产损溢科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏 和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。待处理财产损溢是资产类账户。

二、负债类

短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款, 该科目只核算本金不核算利息。应付票据:是核算企业因采购货物,接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总 类设置明细科目。

应付账款:是核算企业因采购货物,接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓 名设置明细科目。

预收账款:是核算企业销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款:是核算企业除应付账款,应付票据以外其他应付暂收款项。例如:存入 保证金(押金)、应付的租金等。

应付职工薪酬:是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及 为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

应交税费:是核算企业与税务部门之间,应交未交的各种税金。按税种分设明细账, 如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利:是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息:是核算应付利息的科目。

三、所有者权益

实收资本:是核算企业的股东投入的资本金账户,按公司法规定,投入资本可以是货 币、实物和无形资产等,企业不得自行随意增减,如需增减,须经工商部门批准。

资本公积:核算企业因资本而产生的,包括资本溢、折价、资本汇兑差等,此科目可 以转增资本金。

盈余公积:是核算企业按照公司法规定,用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润:是核算企业当年度实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)。

利润分配:是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

四、成本类

生产成本:是核算企业生产过程中过程成本核算的科目,生产成本包括直接材料,直 接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用:是核算生产车间发生的,发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造 成本,是产品成本中的间接制造成本,月末该科目余额为零(转入生产成本)。

五、损益类(其科目特点:期末无余额,期末全部转入本年利润)主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入,该收入占企业总收入的最大比重。主营业务成本:因主营业务收入增加而增加的销售成本,与主营业务收入是直接配比 的科目。该科目来自于生产成本。

其他业务收入:是核算企业因其他业务而产生的收入。如:工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

其他业务成本:是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等,与其 他业务收入是直接配比科目。

营业外收入:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包 括:处置非流动资产的利得,受赠利得和盘盈利得等。

营业外支出:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包 括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

营业税金及附加:是核算企业因主营业务而产生的各种税金,包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。(不含增值税)销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务 网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资 等

管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括:董事会费、公司经费等

财务费用:是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款 费用。包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失:是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失,包括坏账损失、存货跌 价损失和固定资产减值损失等等。

所得税费用:是核算企业所得税费用的科目。

经上会计科目不是很全面的,诚望大家共同补充使其进一步完整。

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第二篇：几个会计科目总结

总结几个科目：

1、管理费用

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。其核算内容：行政部门办公费、管理人员工资福利费、固定资产修理费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、管理人员差旅费、业务招待费、印花税、土地使用税、车船使用税、房产税、管理用固定资产折旧费、审计评估费、董事会会费、工会经费、经批准转销的盘盈存货等。

2、销售费用

销售费用是为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、销售部门发生的差旅费、工资、福利费、销售用固定资产维修、折旧费等。

3、财务费用

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各

项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、存款的利息收入（记在财务费用科目的贷方）、汇兑损益、金融机构手续费、现金折扣等。

但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入管理费用；与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入在建工程。

第三篇：关于对会计科目名称的记忆及其简要解释的问题

关于对会计科目名称的记忆及其简要解释的问题

一、对于初学者来说，要想在短时间内记清楚各会计科目不是一件很容易的事，下面帮助大家归纳总结强调一下，以便于记忆：

（1）很多科目名称是相对应的：

1）收付对应：

例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。

2）收支对应：

例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。

3）长短对应：

例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资

（2）有一些看得见摸得着的科目：

例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等等。

（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目：

例如：现金、银行存款、短期投资、应收股利、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。

（4）有些科目的最后两个字是“准备”：

例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

二、对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）：

资产类：

（1）现金科目核算的是企业的库存现金。

（2）银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。

（3）短期投资科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。

（4）应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（5）应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。

（6）应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。

（7）应收账款科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（8）其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。

（9）坏帐准备科目核算的是企业提取的坏帐准备。

（10）预付账款科目核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（11）原材料科目核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。

（12）库存商品科目核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

（13）待摊费用科目核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。

（14）长期债权投资科目核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。

（15）长期股权投资科目核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。

（16）固定资产科目核算的是企业的固定资产的原价。

（17）累计折旧科目核算的是企业固定资产的累计折旧。

（18）在建工程科目核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。

（19）固定资产清理科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

（20）无形资产科目核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。

（21）待处理财产损溢科目核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

负债类：

（1）短期借款科目核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。

（2）应付票据科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。

（3）应付账款科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。

（4）预收账款科目核算的是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

（5）应付工资科目核算的是企业应该支付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。但是注意：退休人员的工资不在本科目核算，而是在实际发放时直接计入管理费用。

（6）应付福利费科目核算的是企业提取的福利费（按照应付工资的14%计提）。

（7）应付股利科目核算的是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。

（8）应交税金科目核算的是企业应该交纳的各种税金，但是注意：印花税、耕地占用税以及契税不通过应交税金科目核算。

（9）其他应付款核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

（10）预提费用科目核算的是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。

（11）长期借款科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。

（12）应付债券科目核算的是企业为筹资长期资金而实际发行的债券及应付的利息。企业发行的一年期及一年期以下的短期债券，通过“应付短期债券”科目核算。

所有者权益类：

（1）实收资本（或股本）科目核算的是企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。对于股份有限公司的投资者投入的资本，通过“股本”科目核算。企业收到的投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，做为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不计入实收资本或股本科目。

（2）资本公积科目核算的是企业取得的资本公积。

（3）盈余公积科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。本科目常用的明细科目包括：

1）法定盈余公积；

2）任意盈余公积；

3）法定公益金。

（4）本年利润科目核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。

（5）利润分配科目核算的是企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

成本类：

（1）生产成本科目核算的是企业进行工业性生产所发生的各项生产费用。

（2）制造费用科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

（3）劳务成本科目核算的是企业对外提供劳务所发生的成本。

损益类：

（1）主营业务收入科目核算的是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

（2）其他业务收入科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。

（3）投资收益科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

（4）营业外收入科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、教育费附加返还等。

（5）主营业务成本科目核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

（6）主营业务税金及附加科目核算的是企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。注意：不包括增值税。

（7）其他业务支出科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。

（8）营业费用科目核算的是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。

（9）管理费用科目核算的是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，主要包括行政管理部门职工工资、福利费、办公费、差旅费、业务招待费、计提的坏帐准备等。

（10）财务费用科目核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。注意：为构建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前按规定应予以资本化的部分计入“在建工程”，不计入“财务费用”。

（11）营业外支出科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

（12）所得税科目核算的是企业按照规定从本期损益中减去的所得税。

第四篇：会计科目讲解总结1

会计科目讲解一

1、库存现金，核算企业存放在财务部门由出纳经管的货币，资产类会计科目，借增贷减。

2、银行存款，核算存放在银行或者其他金融机构的存款，资产类科目，借增贷减。

【例1】企业从银行提取现金6000元备用。

借：库存现金6000

贷：银行存款60003、实收资本，核算投资者按照持股比例计算应享有企业注册资本的份额，所有者权益类科目，借减贷增。

4、资本公积，核算投资者投入资金中超过其应享有份额的部分，所有者权益类科目，借减贷增。

【例2】企业收到投资者投入资金100万元，该企业注册资本为200万元，该投资者占40%股份。款项存入公司账户。

借：银行存款1000000

贷：实收资本800000（2000000×40%）

资本公积2000005、原材料，核算企业采购的已经验收入库的原材料，金额包括采购价款，采购过程中发生的各项费用，不包括可以抵扣的增值税进项税额。资产类科目，借增贷减。

6、应交税费—应交增值税（进项税额）：核算企业购进商品时取得的可以抵扣的增值税进项税额，只记借方。

【例3】企业购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8元，另销货方代垫运杂费2万元，全部款项转账支付，材料直接验收入库。

借：原材料420000

应交税费—应交增值税（进项税额）68000

贷：银行存款5080007、应付账款：核算企业应支付给销货方的货款或者为购货方代垫的款项，负债类科目，借减贷增。

8、应收票据：核算企业收到的商业汇票，资产类科目，借减贷增。

9、应付票据：核算企业自己开出的应由自己支付的商业汇票，负债类科目，借减贷增。

10、预付账款：核算企业按照合同或者约定销货方提前支付的款项，资产类会计科目，借增贷减。

【例4】某企业购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税13.6万元，材料直接验收入库，款项上月已支付20万元，本月背书转让一张承兑汇票给销货方金额30万元，开具一张承兑汇票给销售方金额20万元，其余款项尚未支付。

借：原材料800000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

贷：预付账款200000

应收票据300000

应付票据200000

应付账款23600011、管理费用，核算企业组织经营管理发生的费用，包括管理部门办公用品、管理部门差旅费、管理部门设备折旧、业务招待费、管理部门发生的其他耗费以及印花税等。

12、销售费用，核算企业为销售或者销售过程中发生的各项费用，具体包括广告费、业务宣传费、展览费、销售部门设备折旧、销售人员差旅费以及销售部门发生的其他耗费。

13、财务费用，核算企业筹集和使用资金过程中发生的各项费用，包括借款利息、汇款手续费、汇兑损益、活期存款利息等。

【例5】某企业本期用现金支付业务招待费2500元、广告费12000元，汇款手续费300元。借：管理费用2500

销售费用12000

财务费用300

贷：库存现金1480014、其他应收款：核算企业除货款或代垫款项外企业应收回的款项，资产类科目，借减贷增。

【例6】员工预借差旅费3500元，出纳用现金支付。

借：其他应收款3500

贷：库存现金3500

【例7】该员工（管理人员）报销差旅费4000元，不足款项用现金补足。

借：管理费用4000

贷：其他应收款3500

库存现金50015、生产成本，核算企业产品直接发生的耗费，成本类科目，借减贷增。

16、制造费用，核算暂时无法分离的应由几个产品共同承担的生产耗费，成本类科目，借增贷减。

17、累计折旧，专门用于核算企业固定资产发生的磨损，资产类科目备抵科目，借减贷增。

18、应付职工薪酬：核算企业应支付给职工的各项报酬，包括工资、奖金、津贴、福利费等。负债类会计科目，借减贷增。

【例8】某企业本期折旧汇总表注明，其中甲产品设备折旧5万元，乙产品设备折旧4万元，车间设备折旧3万元，管理部门设备折旧6万元，销售部门设备折旧1万元。

借：生产成本—甲产品50000

--乙产品40000

制造费用30000

管理费用60000

销售费用10000

贷：累计折旧190000

【例9】企业本月工资汇总表注明，甲产品工人工资40000元，乙产品工人工资60000元，车间管理人员工资50000元，管理人员工资30000元，销售人员工资20000元。借：生产成本—甲产品40000

--乙产品60000

制造费用50000

管理费用30000

销售费用20000

贷：应付职工薪酬200000

【例10】企业从银行提取现金20万元备发工资。

借：库存现金200000

贷：银行存款200000

【例11】用现金发放本月工资200000元。

借：应付职工薪酬200000

贷：库存现金200000

【例12】本月发生制造费用总额300000元，按照甲乙产品工人工资比例分配本期制造费用。

（甲产品工人工资4万元，乙产品工人工资6万元）

分配率=300000÷（40000+60000）=3

甲产品应分配制造费用：40000×3=120000

乙产品应分配制造费用：300000-120000=180000

借：生产成本—甲产品120000

--乙产品180000

贷：制造费用30000019、固定资产：核算企业购入或者建造的已经完工或者不需要安装的设备或工程，资产类会计科目，借增贷减。

20、在建工程：核算企业购入的需要安装的设备或者正在建造过程中的工程，资产类会计科目，借增贷减。

【例13】企业购入一台设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元，全部款项转账支付，设备立即投入使用。

借：固定资产200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000

【例14】企业购入轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元（不能抵扣），全部款项转账支付。

借：固定资产351000

贷：银行存款351000

【注释】企业不能抵扣的进项税额计入设备的成本。

21、主营业务收入：核算企业销售商品或者提供劳务取得的收入，金额不包括增值税销项税额和为购货方代垫的款项，损益类中收入类科目，借减贷增。

22、其他业务收入：核算企业销售原材料、出租固定资产或无形资产所取得的收入。损益类中收入类科目，借减贷增。

23、应交税费—应交增值税（销项税额）：核算企业销售货物所产生的增值税税款，负债类科目，借减贷增，一般记在贷方。

【例15】企业销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，全部款项收存银行。

借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费—应交增值税（销项税额）68000

【例16】企业销售原材料一批，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，全部款项收到银行承兑汇票一张。

借：应收票据117000

贷：其他业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

【例17】企业当期取得设备出租收入18万元存入银行。

借：银行存款180000

贷：其他业务收入18000024、应收账款：核算企业应收取的货款、为购货方代垫款项以及应收取的劳务款项，资产类科目，借增贷减。

25、预收账款：核算企业按照合同或者约定预先收取的款项。负债类科目，借减贷增。

【例18】企业预先收到D公司支付货款40万，款项汇入公司账户。

借：银行存款400000

贷：预收账款400000

【例19】企业销售给D公司产品1000件，单价300元，增值税率17%。

借：预收账款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

【例20】企业销售给E公司产品一批，开具增值税专用发票注明价款60万元，增值税10.2万元，收到E公司商业汇票一张金额30万元，其余款项尚未收到。

借：应收票据300000

应收账款402000

贷：主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200026、主营业务成本，核算企业取得主营业务收入付出的代价，包括已销售产品的成本，提供劳务成本等。损益类中费用类科目，借增贷减。

27、其他业务成本：核算企业取得其他业务收入取得的代价，包括已销原材料成本、出租设备折旧、出租无形资产摊销。损益类中费用类，借增贷减。

【例21】结转本期已销产品成本50万元。

借：主营业务成本500000

贷：库存商品500000

【例22】结转本期已销原材料成本20万元，已提出租设备折旧8万元。

借：其他业务成本280000

贷：原材料200000

累计折旧8000028、营业税金及附加：核算企业日常活动中应缴纳消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加而产生的费用。损益类中费用类科目，借增贷减。

【例23】企业本月应缴纳营业税20万元，消费税30万元。

借：营业税金及附加500000

贷：应交税费—应交营业税200000

--应交消费税300000

【例24】根据企业本月缴纳的40万元增值税计算应缴纳的城建税（7%）和教育费附加（3%）借：营业税金及附加40000

贷：应交税费—应交城建税28000（40万元×7%）

--应交教育费附加 12000（40万元×3%）

29、营业外支出：核算与企业营业活动无关的支出，具体包括罚款支出、违约金支出、税收滞纳金、对外捐赠支出，固定资产和无形资产出售净损失。损益类中费用损失类，借增贷减。

30、营业外收入：核算与企业营业活动无关的收益，具体包括接受捐赠利得、转销无法支付应付账款、出售固定资产和无形资产的出售净收益。损益类中收入利得类，借减贷增。

【例25】企业本月用现金支票对外捐赠16万元。

借：营业外支出160000

贷：银行存款160000

【例26】转销本期无法支付的应付账款3万元。

借：应付账款30000

贷：营业外收入3000031、资产减值损失，核算企业计提资产减值准备而产生的损失，损益类中费用类科目，借增

贷减。

32、坏账准备，企业为防止出现坏账而预先提取的准备金，资产类备抵科目，借减贷增。

【例27】企业本期计提坏账准备5000元。

借：资产减值损失5000

贷：坏账准备5000

【例28】企业期初坏账准备3000元，期末应收账款余额100万元，按照5‰计提坏账准备。本期应提坏账准备：1000000×5‰-2000=3000元

借：资产减值损失3000

贷：坏账准备3000

【例29】本期转销坏账10000元。

借：坏账准备10000

贷：应收账款1000033、库存商品，核算企业完工可用于对外销售的产品，资产类会计科目，借增贷减。

【例30】结转完工产品成本30万元。

借：库存商品300000

贷：生产成本30000034、无形资产，核算企业拥有或者控制的不具有实物形态的资产，资产类会计科目，借增贷减。

35、累计摊销，核算企业对无形资产的摊销，资产类备抵科目，借减贷增。

【例31】企业本期购入专利权一项，价款180万元用存款支付。

借：无形资产1800000

贷：银行存款1800000

【例32】本期出租无形资产摊销20万元。

借：其他业务成本200000

贷：累计摊销20000036、短期借款，核算偿还期在1年以内的借款，负债类科目，借减贷增。

37、长期借款，核算偿还期在1年以上的借款，负债类科目，借减贷增。

38、核算短期借款和分期付息到期还本长期借款的借款利息。

【例33】企业取得偿还期为6个月的借款100万元，还款期为2年的借款200万元存入银行。

借：银行存款3000000

贷：短期借款1000000

长期借款2000000

【例34】计提本期短期借款利息4800元。

借：财务费用4800

贷：应付利息 480039、所得税费用：核算企业应缴纳企业所得税而形成的费用，损益类中费用类科目，借增贷减。

【例35】企业本期应缴纳企业所得税125000元。

借：所得税费用125000

贷：应交税费—应交企业所得税12500040、本年利润：专用用于核算企业的利润，所有者权益类科目，借减贷增。

【例36】某企业本期主营业务收入60万元，其他业务收入40万元，营业外收入5万元，主营业务成本30万元，其他业务成本18万元，营业税金及附加3万元，管理费用6万元，销售费用3万元，财务费用1万元，营业外支出2万元，结转当期损益。

1、结转收入利得

2、结转费用损失

借：主营业务收入600000借：本年利润630000

其他业务收入400000贷：主营业务成本300000

营业外收入50000其他业务成本180000

贷：本年利润1050000营业税金及附加30000

管理费用60000

销售费用30000

财务费用

营业外支出10000 20000

第五篇：农村信用社会计科目（本站推荐）

农村信用社会计科目

一、资产类

第1011号科目 现金

第1012号科目 业务周转金 第1013号科目 在途外币资金 第1112号科目 准备金存款

第1113号科目 存放中央银行特种存款 第1114号科目 缴存中央银行财政性存款 第1115号科目第1116号科目第1123号科目第1124号科目第1125号科目第1126号科目第1127号科目第1211号科目第1212号科目第1221号科目第1231号科目第1232号科目第1233号科目第1234号科目第1235号科目第1236号科目第1241号科目第1242号科目第1243号科目第1244号科目第1246号科目第1247号科目第1248号科目第1251号科目第1252号科目第1253号科目第1254号科目第1255号科目第1256号科目第1257号科目第1258号科目第1261号科目第1262号科目第1263号科目第1264号科目 专项央行票据

央行专项扶持资金 存放其他同业款项 存放联社款项

存放境外同业款项 拨付营运资金 存出保证金 调出调剂资金 拆放银行业

拆放金融性公司 短期农户贷款

短期农业经济组织贷款 短期农村工商业贷款 短期其他贷款 进出口押汇 信用卡透支

中长期农户贷款

中长期农业经济组织贷款 中长期农村工商业贷款 中长期其他贷款 农户小额信用贷款 农户联保贷款 助学贷款 抵押农户贷款

抵押农业经济组织贷款 抵押农村工商业贷款 抵押其他贷款 质押农户贷款

质押农业经济组织贷款 质押农村工商业贷款 质押其他贷款 逾期农户贷款

逾期农业经济组织贷款 逾期农村工商业贷款 逾期其他贷款

第1266号科目 逾期农户小额信用贷款 第1267号科目 逾期农户联保贷款 第1268号科目 逾期助学贷款

第1269号科目 银行承兑汇票垫款 第1271号科目 呆滞农户贷款

第1272号科目 呆滞农业经济组织贷款 第1273号科目 呆滞农村工商业贷款 第1274号科目 呆滞其他贷款

第1276号科目 呆滞农户小额信用贷款 第1277号科目 呆滞农户联保贷款 第1278号科目第1281号科目第1282号科目第1283号科目第1284号科目第1286号科目第1287号科目第1288号科目第1289号科目第1290号科目第1291号科目第1292号科目第1293号科目第1295号科目第1296号科目第1321号科目第1323号科目第1324号科目第1391号科目第1392号科目第1411号科目第1421号科目第1422号科目第1511号科目第1521号科目第1531号科目第1541号科目第1611号科目第1621号科目第1623号科目第1631号科目第2011号科目第2012号科目 呆滞助学贷款 呆账农户贷款

呆账农业经济组织贷款 呆账农村工商业贷款 呆账其他贷款

呆账农户小额信用贷款 呆账农户联保贷款 呆账助学贷款）贴现

待处理抵债资产 贷款呆账准备

抵债资产待变现利息 买入外币票据 买入返售资产

买入返售信贷资产 应收利息

应收再贴现款项 应收转贴现款项 其他应收款

委托及代理资产业务 短期投资 长期投资 入股联社资金 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 广告费结转

待处理财产损溢

二、负债类活期存款 财政性存款

第2013号科目 待结算财政款项 第 2014号科目 地方财政库款 第2015号科目 财政预算外存款 第2016号科目 财政预算专项存款 第2017号科目 银行卡 第2051号科目 定期存款 第2111号科目 活期储蓄存款 第2151号科目 定期储蓄存款 第2155号科目 教育储蓄存款 第2311号科目 借入银行款

第2312号科目 第2313号科目 第2314号科目 第2316号科目 第2321号科目 第2323号科目 第2412号科目 第2413号科目 第2415号科目 第2416号科目 第2421号科目 第2431号科目 第2441号科目 第2832号科目 第2511号科目 第2611号科目 第2621号科目 第2622号科目 第2631号科目 第2641号科目 第2642号科目 第2651号科目 第2653号科目 第2661号科目 第2671号科目 第2675号科目 第2711号科目 第2721号科目 第2731号科目 第2735号科目 第2811号科目 第2911号科目 第3011号科目 借入中央银行款项 借入支农再贷款

央行拔付专项票据资金 拨入营运资金 同业存放款项

信用社上存联社款项 调入调剂资金 银行业拆入

卖出回购债券款

卖出回购信贷资产款 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款

全国联行汇出汇款 保证金 应付利息 其他应付款

委托及代理负债业务 应付工资 应付福利费

管理部门统筹资金 应交税金

应缴代扣利息税 应付利润 预提费用 待转资产价值 长期借款 发行债券 长期应付款 递延税款 外汇买卖 住房周转金

三、所有者权益实收资本（股本）

第3021号科目 资本公积 第3031号科目 盈余公积 第3041号科目 一般准备 第3111号科目 本年利润 第3121号科目 利润分配

四、资产负债共同类

第4601号科目 特约汇兑往账 第4602号科目 特约汇兑来账

第4611号科目 上年特约汇兑往账 第4612号科目第4615号科目第4621号科目第4622号科目第4625号科目第4626号科目第4629号科目第4631号科目第4632号科目第4635号科目第4636号科目第4639号科目第4641号科目第5011号科目第5021号科目第5111号科目第5121号科目第5141号科目第5151号科目第5211号科目第5221号科目第5311号科目第5321号科目第5331号科目第5341号科目第5361号科目第5501号科目第5601号科目第6011号科目第6012号科目 上年特约汇兑来账 特约汇兑汇差 省辖往账 省辖来账 上年省辖往账 上年省辖来账 省辖汇兑汇差 县辖往账 县辖来账 上年县辖往账 上年县辖来账 县辖汇兑汇差 社（行）内往来

五、损益类

利息收入

金融机构往来收入 手续费收入 其他营业收入 投资收益 营业外收入 利息支出（金融机构往来支出 手续费支出 营业费用

营业税金及附加 其他营业支出 营业外支出 所得税

以前损益调整

六、或有资产负债类

应收承兑汇票 承兑汇票

七、表外科目

第101号科目 重要空白凭证 第102号科目 有价单证

第103号科目 未发行有价证券 第104号科目 已兑付有价证券 第105号科目 代保管有价值品

第106号科目 抵押及质押有价物品 第107号科目 逾期贷款应收利息 第108号科目 已核销贷款呆账 第109号科目 低值易耗品

第110号科目 已置换不良贷款（03年末增设）第111号科目第112号科目第113号科目第114号科目第115号科目 待转国库存款利息（03年末增设）应收外汇托收款项（03年末增设）代收外汇托收款项（03年末增设）国外开来信用证凭信（03年末增设）开出信用证（03年末增设）