汽车4S店审计要点

第一篇：汽车4S店审计要点

汽车4S店审计要点

总论 1、4s：sales新车销售；service维修服务；spare parts零配件供应；surve信息反馈 2、4s模式减少了汽车厂家与经销商的中间环节与责任冲突，对于营销的推展、售后服务维修、配件实现少品种专业化管理非常有利； 3、4s店是品牌专卖店，汽车厂商一般只允许其经营单一的汽车品牌，其经营管理活动受到汽车厂商的高度控制；

4、一个成熟的4s店的主要收入及利润来源包括两部分：整车销售、维修。其中维修业务需要一定的市场培育期；

存货

1、存货主要有：整车、备件。

2、各汽车厂商均有厂商订货系统，厂商与4s店的整车及备件的订货、采购、返利等业务联系均在系统里面进行；

3、汽车作为一种特殊的商品，有着与其他商品不同的特点：一车一证，汽车的发动机与车架（底盘）的号码是唯一的，汽车销售也具有一车一证的特点，国产车为带序号的合格证；进口车为海关编号的货物进口证明书，同时附出入境检验检疫局编号的进口机动车随车检验单；

4、整车采购成本一般只包括进价、运费一般由汽车厂商中转库承担；

5、4s店的整车管理部门设有车辆管理台帐，详细登记每辆车的类别、出厂编号、合格证号、发动机号、车架号、数量、金额等内容。

6、4s店备件种类繁多，多达成千上万种，单价也较低，公司常常没有每月对其进行盘点。

整车销售

1、整车销售相关部分收入包括整车销售收入、装潢装饰收入、保险收入等

2、整车销售毛利一般由进销差价、返利两部分组成； 进销差价：此差价有限，一般在10%内，不同的整车品牌及型号其进销差价不同，很多车型甚至进销价格倒挂；

返利：是整车销售毛利非常重要的部分，不同的汽车厂商的商务政策各不相同，有关返利的内容也不尽一致，计算过程也比较复杂。

从返利的项目来看，既有与汽车销售量、汽车维修额挂钩的，还有与管理质量挂钩的返利，如销售规范奖励、综合考核奖励，又有与个别事项挂钩的返利，如广告补贴、试乘试驾补贴等。从返利的时间看，既有季度返利，又有年度返利，还有临时性返利。但返利方式一般是抵作4s店的预付货款，整车厂家一般不会返回现金。

在汽车行业，由于整车厂家对于4s店具有各方面的控制权，处于强势地位，因而返利的计算有一定的不确定性，一般是“整车厂家说了算”。

税务处理上公司一般是在以后开具红字发票或者整车增值税专用发票上作为购货折扣注明返利金额。根据返利的性质，其会计处理应为：

返利确认的时点：应在实际收到返利时进行账务处理，鉴于返利的取得金额具有一定得不确定性，根据会计上的谨慎原则，在未取得厂家的返利通知的时候（一般是取得发票）不能预计。返利确认的方法：与销售量、销售额挂钩的各项返利收入，应在取得整车厂开具的红字增值税专用发票入账，可以在库存商品科目下单独设臵明细核算。

由于返利多少是整车厂家针对以前的4s店的销售状况而给予的，所以当期取得的返利金额应在期末全部冲减主营业务成本。对于与销售商品的销售量、销售额无关的各项返利收入（如推广活动费、广告费等），整车厂如要求4s店开具普通发票，则应在实际收到返利时计入其他业务收入。

3、装潢装饰收入

主要为销售汽车装饰精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是随车配送或收取，公司一般将其金额一并在整车销售发票中反映，没有单独作为一项收入反映，甚至将其纳入帐外核算。

4、佣金代理收入

由于购买汽车办理各种手续很烦琐，为赢得客户，4s店往往实行一条龙服务，给消费者提供多种方便，如代办汽车验车挂牌、代办营运证件、代办车辆保险、汽车装饰等。

佣金代理收入是公司为客户提供代办车辆保险等一条龙服务从而从保险公司获得的保险返利和上牌、按揭代办佣金等收入。

维修服务

1、对于一个成熟的汽车4s店来说，维修毛利是其利润的重要部分，高档车的维修毛利更高。

2、其内容主要针对汽车的售后服务，产生的收入包括维修收入、首保收入、索赔、理赔收入、备件销售收入等。

维修收入：汽车维修收取的材料及人工费；对于材料费部分，各地交通主管部门会有一个文件规定指导价，并需4s店公开其价格；人工费即工时费，其计算公式为：工时定额X工时单价。鉴于维修业务面向个人的情况比较多，其款项的收取方式多为收取现金或者个人刷卡支付。

首保收入：首次免费保养简称首保。首保收入系针对汽车运行在规定公里以内的，客户可以免费更换零件或维修等，汽车4s店再向整车厂家收取这部分价款。

索赔：是一般修理业务向整车厂索赔的收入。索赔员要在厂方订货系统上填写索赔单，并整理索赔备件寄回厂商。理赔：是事故车修理向保险公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的经营模式及客户的特殊性，审计的实质性操作性较差，分析程序的执行显得非常重要。

2、收入结构分析

收入结构的分析包括整车、维修收入占全部收入的比重分析；维修收入中各细分项目收入占其收入的比重分析。

根据4s店的经营特点，由于维修业务需要一定的培育期，新成立的4s店整车销售收入在全部收入中应占的比重，随着时间的推移，维修业务所占的比重越来越大。

审计时应结合公司的成立时间、经营情况进行分析，注意是否有经营多年的4s店但其维修收入偏低的现象。因为维修业务款项现金收取或个人刷卡支付的情况较多，4s店为了达到少缴税的目的，常常隐匿维修收入。

整车销售相关收入中应该关注装饰装潢部分收入是否在帐上反映，4s店为了达到少缴税的目的，常常将其纳入帐外核算。

3、毛利分析

毛利分析应针对整车、维修分别进行。整车进销差价较高，低端车辆及国产车则较低，一些车型甚至进销价格倒挂。分析时需结合其经营的汽车品牌及车型进行。

在进行整车进销差价分析时，需要注意公司是否将装潢装饰收入一并计入整车销售收入。

由于返利收入是整车销售利润的最主要来源，整车毛利分析中应特别关注其中的返利部分。审计时应结合整车厂家的商务政策以及4s店的经营情况，对返利的金额的合理性进行分析。维修业务部分的毛利一般较高，审计时应结合公司的成立时间、经营的车型等情况对毛利进行分析。如果毛利率过低，则关注是否有隐匿维修收入的可能。但由于各公司维修成本核算的口径存在不一致的情况，比如有的4s店维修成本包括材料、人工成本及制造费用，有的4s店仅包括配件、人工成本或仅包括配件成本，这都会使各4s店毛利率可比性收到影响。

实质性程序

一、整车业务

1、了解从收取车款到车辆出库、开具机动车销售统一发票到财务确认收入的流程，有些什么相关单据，搞清楚财务确认收入的时点和开具发票的时点、交车时点之间的关系，并作穿行测试。财务一般根据机动车销售统一发票确认收入，而整车管理部门向客户交车的时候会填列“车辆交接单”等单据。应将发票开具的日期和车辆交接单的日期进行对比。关注提前或推迟确认收入的问题。

2、根据汽车销售行业的特点，一般不应有预收账款。如有预收账款，应将对应客户名单的相应车辆交接单时间进行检查，关注是否系推迟确认。

按规定汽车经销商必须为客户开具“机动车销售统一发票”，此票属汽车销售行业专用发票，只有持此发票才能到公安局车管所办理车辆牌照，但在实务中，可以在没有发票的情况下办理临时牌照，这为4s店推迟开具发票的时间而相应调节收入确认时间提供了方便。

3、由于汽车4s店一般是单一汽车品牌专卖，所以应关注账面是否存在销售专卖品牌以外汽车的情况。4、4s店的汽车销售价格由汽车厂商控制，在对车辆单价进行检查时，应取得厂家指导价目表，将整车发票金额与价目表单价抽查核对。发票金额与价目表不一致时，则可能存在少计收入的情况或者公司将装潢装饰等收入一并计入整车销售收入。同时对相应客户的销售订单进行检查，销售订单上的价格是真实的销售价格，有关赠送保险、精品等会在订单上反映出来。

5、对于返利，应检查4s店与汽车厂商联网系统里厂商确认的给与公司的返利金额，与公司账面的返利金额对比。由于返利金额一般都比较大，且是整车销售利润的非常重要部分，4s店常常与汽车厂商商量推迟对确认的返利金额开具红字增值税发票，而相应的推迟返利的入账时间，达到调节利润、偷逃税款的目的，同时也应当关注公司是否有在未取得汽车厂商确认而预估返利的情况。

6、整车盘点可按车架号进行以及盘点车辆合格证。

对于备件进行盘点时，应关注备件余结存数量、金额为负数的问题，查明出现负数的原因及性质。属于购货未及时入账的，应补记入账。

由于备件种类繁多且单价很小，如果发生串户等情况造成备件余结存数量、金额为负数的时候，可以选择进行盘点，根据实际盘点结存数量及最近入库单价确认结存金额进行调账。

7、由于汽车商品的特殊性，4s店一般按个别计价法结转车辆出库成本，计价测试时，可以按照车架序列号一一对应抽查检查结转成本的车辆的单价与入库单价。8、4s店一般存在试乘试驾车，对其会计处理各4s店不一致，有的计入库存商品。审计时，在整车厂要求试乘试驾车开具机动车销售发票的情况下，应建议调整计入固定资产科目。

二、维修业务 1、4s店一般均采用计算机系统对配件购销、维修服务接待与结算等业务管理进行管理并内外联网。

2、审计时应了解从接待、修车到维修系统开出“维修结算单”、收取维修款再到财务确认收入的流程以及相关单据。

3、要注意取得机动车维修工时定额和收费标准，将其与维修结算单及维修发票进行抽查核对。

由于维修客户中个人较多，维修收入一般为收取现金或者个人刷卡，需特别注意维修收入的完整性，如是否有不开具发票而不计收入的情况，以及非正规渠道购进配件的维修收入与成本帐外经营的情况。

还可以检查维修管理软件系统里统计的材料费、工时费总额，将材料费总额与账面材料发出额进行对比核对，工时与工资计算表核对。

维修管理系统里的维修收入总额与财务账面维修收入进行核对。

第二篇：汽车4S店审计要点

汽车4S店审计要点

汽车4S店审计要点；总论；

1、4s：sales新车销售；service维修；

2、4s模式减少了汽车厂家与经销商的中间环节与责；

3、4s店是品牌专卖店，汽车厂商一般只允许其经营；

4、一个成熟的4s店的主要收入及利润来源包括两部；存货；

1、存货主要有：整车、备件；

2、各汽车厂商均有厂商订货系统，厂商与4s店的整；

3、汽车作为一种特殊的商品，有着与其他商品不同的；

汽车4S店审计要点

总论 1、4s：sales新车销售；service维修服务；spare parts零配件供应；surve信息反馈 2、4s模式减少了汽车厂家与经销商的中间环节与责任冲突，对于营销的推展、售后服务维修、配件实现少品种专业化管理非常有利； 3、4s店是品牌专卖店，汽车厂商一般只允许其经营单一的汽车品牌，其经营管理活动受到汽车厂商的高度控制；

4、一个成熟的4s店的主要收入及利润来源包括两部分：整车销售、维修。其中维修业务需要一定的市场培育期；

存货

1、存货主要有：整车、备件。

2、各汽车厂商均有厂商订货系统，厂商与4s店的整车及备件的订货、采购、返利等业务联系均在系统里面进行；

3、汽车作为一种特殊的商品，有着与其他商品不同的特点：一车一证，汽车的发动机与车架（底盘）的号码是唯一的，汽车销售也具有一车一证的特点，国产车为带序号的合格证；进口车为海关编号的货物进口证明书，同时附出入境检验检疫局编号的进口机动车随车检验单；

4、整车采购成本一般只包括进价、运费一般由汽车厂商中转库承担；

5、4s店的整车管理部门设有车辆管理台帐，详细登记每辆车的类别、出厂编号、合格证号、发动机号、车架号、数量、金额等内容。

6、4s店备件种类繁多，多达成千上万种，单价也较低，公司常常没有每月对其进行盘点。整车销售

1、整车销售相关部分收入包括整车销售收入、装潢装饰收入、保险收入等

2、整车销售毛利一般由进销差价、返利两部分组成；

进销差价：此差价有限，一般在10%内，不同的整车品牌及型号其进销差价不同，很多车型甚至进销价格倒挂；

返利：是整车销售毛利非常重要的部分，不同的汽车厂商的商务政策各不相同，有关返利的内容也不尽一致，计算过程也比较复杂。

从返利的项目来看，既有与汽车销售量、汽车维修额挂钩的，还有与管理质量挂钩的返利，如销售规范奖励、综合考核奖励，又有与个别事项挂钩的返利，如广告补贴、试乘试驾补贴等。从返利的时间看，既有季度返利，又有返利，还有临时性返利。

但返利方式一般是抵作4s店的预付货款，整车厂家一般不会返回现金。

在汽车行业，由于整车厂家对于4s店具有各方面的控制权，处于强势地位，因而返利的计算有一定的不确定性，一般是“整车厂家说了算”。

税务处理上公司一般是在以后开具红字发票或者整车增值税专用发票上作为购货折扣注明返利金额。根据返利的性质，其会计处理应为：

返利确认的时点：应在实际收到返利时进行账务处理，鉴于返利的取得金额具有一定得不确定性，根据会计上的谨慎原则，在未取得厂家的返利通知的时候（一般是取得发票）不能预计。返利确认的方法：与销售量、销售额挂钩的各项返利收入，应在取得整车厂开具的红字增值税专用发票入账，可以在库存商品科目下单独设臵明细核算。

由于返利多少是整车厂家针对以前的4s店的销售状况而给予的，所以当期取得的返利金额应在期末全部冲减主营业务成本。对于与销售商品的销售量、销售额无关的各项返利收入（如推广活动费、广告费等），整车厂如要求4s店开具普通发票，则应在实际收到返利时计入其他业务收入。

3、装潢装饰收入

主要为销售汽车装饰精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是随车配送或收取，公司一般将其金额一并在整车销售发票中反

映，没有单独作为一项收入反映，甚至将其纳入帐外核算。

4、佣金代理收入

由于购买汽车办理各种手续很烦琐，为赢得客户，4s店往往实行一条龙服务，给消费者提供多种方便，如代办汽车验车挂牌、代办营运证件、代办车辆保险、汽车装饰等。

佣金代理收入是公司为客户提供代办车辆保险等一条龙服务从而从保险公司获得的保险返利和上牌、按揭代办佣金等收入。

维修服务

1、对于一个成熟的汽车4s店来说，维修毛利是其利润的重要部分，高档车的维修毛利更高。

2、其内容主要针对汽车的售后服务，产生的收入包括维修收入、首保收入、索赔、理赔收入、备件销售收入等。

维修收入：汽车维修收取的材料及人工费；对于材料费部分，各地交通主管部门会有一个文件规定指导价，并需4s店公开其价格；人工费即工时费，其计算公式为：工时定额X工时单价。鉴于维修业务面向个人的情况比较多，其款项的收取方式多为收取现金或者个人刷卡支付。

首保收入：首次免费保养简称首保。首保收入系针对汽车运行在规定公里以内的，客户可以免费更换零件或维修等，汽车4s店再向整车厂家收取这部分价款。

索赔：是一般修理业务向整车厂索赔的收入。索赔员要在厂方订

货系统上填写索赔单，并整理索赔备件寄回厂商。

理赔：是事故车修理向保险公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的经营模式及客户的特殊性，审计的实质性操作性较差，分析程序的执行显得非常重要。

2、收入结构分析

收入结构的分析包括整车、维修收入占全部收入的比重分析；维修收入中各细分项目收入占其收入的比重分析。

根据4s店的经营特点，由于维修业务需要一定的培育期，新成立的4s店整车销售收入在全部收入中应占的比重，随着时间的推移，维修业务所占的比重越来越大。

审计时应结合公司的成立时间、经营情况进行分析，注意是否有经营多年的4s店但其维修收入偏低的现象。因为维修业务款项现金收取或个人刷卡支付的情况较多，4s店为了达到少缴税的目的，常常隐匿维修收入。整车销售相关收入中应该关注装饰装潢部分收入是否在帐上反映，4s店为了达到少缴税的目的，常常将其纳入帐外核算。

3、毛利分析

毛利分析应针对整车、维修分别进行。整车进销差价较高，低端车辆及国产车则较低，一些车型甚至进销价格倒挂；在进行整车进销差价分析时，需要注意公司是否将装潢；由于返利收入是整车销售利润的最主要来源，整车毛利；维修业务部分的毛利一般较高，审计时应结合公司的成；实质性程序；

一、整车业务；

1、了解从收取车款到车辆出库、开具机动车销售统一；

2、根据汽车销售行业的特点，一般不应有预收账款；按规定汽车经销商必须为客户开具“机动车销

车辆及国产车则较低，一些车型甚至进销价格倒挂。分析时需结合其经营的汽车品牌及车型进行。

在进行整车进销差价分析时，需要注意公司是否将装潢装饰收入一并计入整车销售收入。

由于返利收入是整车销售利润的最主要来源，整车毛利分析中应特别关注其中的返利部分。审计时应结合整车厂家的商务政策以及4s店的经营情况，对返利的金额的合理性进行分析。

维修业务部分的毛利一般较高，审计时应结合公司的成立时间、经营的车型等情况对毛利进行分析。如果毛利率过低，则关注是否有隐匿维修收入的可能。但由于各公司维修成本核算的口径存在不一致的情况，比如有的4s店维修成本包括材料、人工成本及制造费用，有的4s店仅包括配件、人工成本或仅包括配件成本，这都会使各4s店毛利率可比性收到影响。

实质性程序

一、整车业务

1、了解从收取车款到车辆出库、开具机动车销售统一发票到财务确认收入的流程，有些什么相关单据，搞清楚财务确认收入的时点和开具发票的时点、交车时点之间的关系，并作穿行测试。财务一般根据机动车销售统一发票确认收入，而整车管理部门向客户交车的时候会填列“车辆交接单”等单据。应将发票开具的日期和车辆交接单的日期进行对比。关注提前或推迟确认收入的

问题。

2、根据汽车销售行业的特点，一般不应有预收账款。如有预收账款，应将对应客户名单的相应车辆交接单时间进行检查，关注是否系推迟确认。

按规定汽车经销商必须为客户开具“机动车销售统一发票”，此票属汽车销售行业专用发票，只有持此发票才能到公安局车管所办理车辆牌照，但在实务中，可以在没有发票的情况下办理临时牌照，这为4s店推迟开具发票的时间而相应调节收入确认时间提供了方便。

3、由于汽车4s店一般是单一汽车品牌专卖，所以应关注账面是否存在销售专卖品牌以外汽车的情况。4、4s店的汽车销售价格由汽车厂商控制，在对车辆单价进行检查时，应取得厂家指导价目表，将整车发票金额与价目表单价抽查核对。发票金额与价目表不一致时，则可能存在少计收入的情况或者公司将装潢装饰等收入一并计入整车销售收入。同时对相应客户的销售订单进行检查，销售订单上的价格是真实的销售价格，有关赠送保险、精品等会在订单上反映出来。

5、对于返利，应检查4s店与汽车厂商联网系统里厂商确认的给与公司的返利金额，与公司账面的返利金额对比。由于返利金额一般都比较大，且是整车销售利润的非常重要部分，4s店常常与汽车厂商商量推迟对确认的返利金额开具红字增值税发票，而相应的推迟返利的入账时间，达到调节利润、偷逃税款的目的，同时也应当关注公司是否有在未取得汽车厂商确认而预估返利的情况。

6、整车盘点可按车架号进行以及盘点车辆合格证。

对于备件进行盘点时，应关注备件余结存数量、金额为负数的问题，查明出现负数的原因及性质。

属于购货未及时入账的，应补记入账。

由于备件种类繁多且单价很小，如果发生串户等情况造成备件余结存数量、金额为负数的时候，可以选择进行盘点，根据实际盘点结存数量及最近入库单价确认结存金额进行调账。

7、由于汽车商品的特殊性，4s店一般按个别计价法结转车辆出库成本，计价测试时，可以按照车架序列号一一对应抽查检查结转成本的车辆的单价与入库单价。8、4s店一般存在试乘试驾车，对其会计处理各4s店不一致，有的计入库存商品。审计时，在整车厂要求试乘试驾车开具机动车销售发票的情况下，应建议调整计入固定资产科目。

二、维修业务 1、4s店一般均采用计算机系统对配件购销、维修服务接待与结算等业务管理进行管理并内外联网。

2、审计时应了解从接待、修车到维修系统开出“维修结算单”、收取维修款再到财务确认收入的流程以及相关单据。

3、要注意取得机动车维修工时定额和收费标准，将其与维修结

算单及维修发票进行抽查核对。

由于维修客户中个人较多，维修收入一般为收取现金或者个人刷卡，需特别注意维修收入的完整性，如是否有不开具发票而不计收入的情况，以及非正规渠道购进配件的维修收入与成本帐外经营的情况。

还可以检查维修管理软件系统里统计的材料费、工时费总额，将材料费总额与账面材料发出额进行对比核对，工时与工资计算表核对。

维修管理系统里的维修收入总额与财务账面维修收入进行核对。

第三篇：汽车4s店总经理管理要点

销售管理要点：

1、信息留存量——信息留存率（信息留存量/客流量）

2、成交量——成交率（成交量/信息留存量）

3、广告投放——客流量增幅比较图

4、竞争对手广告投放——主要竞争品牌、车型平面媒体广告投放情况

5、价格监控——销售价格权限表、价格指数变化

6、销售类别分析——零售、政府采购、团购、二级网点销售

7、客户资源管理——老客户回购数量

老客户介绍数量、成交率（成交量/老客户介绍数量）

8、营销活动——外展次数、意向客户留存数量、成交量

与集团俱乐部联合活动情况

9、市场份额——本期销售数量/本期当地市场挂牌量

10、竞品情况——同级别车型前三位地区销量/挂牌量

11、三项业务情况——保险（投保率＝保险数量/本地销量）、消费信贷（信贷率＝信贷数量/本地销量）、二手车（置换率＝置换数量/销量）

12、人均效率——接待量/人·日、销量/人·日

13、返利——本期到帐返利、本期发生未到帐返利、去年截转今年到帐返利、返利形式说明

14、资金、库存——资金需求、实际出款、月均库存、库存定额、周转天数

老旧库存情况

15、客户满意度——厂方考核客户满意度、全国和地区平均分、品牌行业内水平、主要不足及改进措施

16、客户回访——回访数量、回访率（回访数量/上期销售数量）

维修管理要点：

1、维修车型分析——车型分布图及对应单车产值/品牌分布图及对应单车产值

2、维修业务类型——保养、小修、大修分布图（辆次、产值）

3、赊销业务——三项赊销业务产生的应收账款、赊销款/总产值（＝收入+应收）

协议记帐、索赔、保险（占赊销业务比例）

应收账款周转天数

4、客户资源管理——基盘客户数量、本期新增客户数量、本期流失客户数量（超过90天以上未返厂）

客户流失率（本期流失客户数量/基盘客户数量）

5、市场份额——维修市场份额（维修辆次/当地汽车市场4s店或特约维修站维修辆次）

客户市场份额（期末客户数量/期末本品牌市场保有量）

6、配件管理——期初库存、本期入库、本期出库、期末库存、库存定额、周转天数

老旧库存情况

7、质量控制——返修率（返修辆次/维修辆次）

8、工位效率——维修数量/工位·日、维修收入/工位·日

9、人均效率——维修数量/人·日、维修收入/人·日

前台接待量/人·日

10、客户满意度——厂方考核客户满意度、全国和地区平均分、品牌行业内水平、主要不足及改进措施

11、客户回访——回访数量、回访率（回访数量/上期销售数量）

12、5s现场管理

第四篇：汽车4S店

关于中国汽车

店的概况4S 1.简介

4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）等。它拥有统一的外观形象，统一的标识，统一的管理标准，只经营单一的品牌的特点。它是一种个性突出的有形市场，具有渠道一致性和统一的文化理念，4S店在提升汽车品牌、汽车生产企业形象上的优势是显而易见的，它一般采取一个品牌在一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照生产厂家的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万，豪华气派。一家投资2500万元左右建立起来的4S店在5-10年之内都不会落后。在中国,4S店已出具规模和成效，不过由于自主品牌汽车的相对落后。实际上属于我国自主知识产权的汽车4S店还需要长足的进步和发展。现在也有6S店一说，除了包括整车销售（Sale）、零配件（Spare Part）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）以外，还包括个性化售车（Selfhold）、集拍（Sale by amount。集体竞拍，购车者越多价格越便宜）。

2.汽车4S店的优势

1)专业方面

由于4S店只针对一个厂家的系列车型，有厂家的系列培训和技术支持，对车的性能、技术参数、使用和维修方面都是非常的专业，做到了“专而精”。而汽车用品经销商接触的车型多，对每一种车型都不是非常的精通，只能做到“杂而博”，在一些技术方面多是只知其一，不知其二。所以在改装一些需要技术支持和售后服务的产品时，4S店是有很大优势的 2)售后服务保障方面

随着竞争的加大，4S店商家越发注重服务品牌的建立，加之4S店的后盾是汽车生产厂家，所以在售后服务方面可以得到保障。特别是汽车电子产品和汽车影音产品在改装时要改变汽车原来的电路，为以后的售后服务带来麻烦。有的汽车制造商甚至严厉规定：不允许汽车电子方面的改装，如果改装了，厂家不进行保修。如果在4S店改装的车能对车主承诺保修，消除车主的后顾之忧，那将是 吸引车主改装的重要手段之一，在4S店改装一些技术含量高的产品是车主的首选，同时还可以避免与零售改装店直接的价格竞争。

3.汽车4S店的市场现状

全国有六至七千家4S店，北京有405左右。每年以1.5%的数量递增。一般来说，汽车4S店的促销有两种。一是厂家统一促销，这个是厂家应对市场竞争情况和目标实现压力做的整体规划，4S店只要配合就可以了。还有一种是4S店自己做促销，可能是由于4S店的建立时间不长，地点较偏僻，或者同品牌 汽车4S店授权商之间竞争激烈等原因造成，也许是处理库存，增加资金流转，也许是处理展车，也许是有包销车型，也许迫于目标和返点压力，促销原因林林总总。

在价格政策面前，4S店通常受厂家制约，受同品牌经销商监督，于是有可能靠软性促销调节，比如赠送精品，赠送VIP维修卡等等附加手段。但从整个汽车4S店的商业模式来说，售车只是获取一个长期顾客的手段，甚至可以将售车理解为获取客户成本。以5年期客户生命计算，每个客户的贡献从第3年开始迅速增加。按照这个模式，售车是获取客户的开始，那么，怎么促销都不过分。站在产品的角度考虑问题，一个品牌的产品线，总是有的市场表现活跃，有的市场表现平淡，在厂家未对表现平淡的产品作出相应市场政策，同时又给予销售目标时，该产品的促销几乎是必然的。

事实上，目前大多数4S店都将利润分为销售利润和维修利润两部分，在内部分工上，也完全各自独立。而我觉得应该视为一体。在整个汽车服务流程中，售车仅仅是获得客户的开始，精品等作为交易谈判的缓冲，或者变相促销，维修和保养作为整体服务流程。这样的话，基础建设投资（销售部分）、人员成本、整车流动资金，广告宣传投入会通过某种计算形成客户获取原始成本，而售车利润则进行充抵形成最终成本。汽车厂家比的是什么？靠的是什么？汽车市场保有量。4S店比的是什么？靠的是什么？保有客户。所以，在这个最基本问题上，4S店怎么促销都不过分！1)汽车4S店：硬件偏硬，软件不足

目前，中国汽车经销商获得品牌专卖权的市场是一个在世界上极端的卖方市场。厂家要求高、可选择的对象多。在中等以上的发达城市4S店的固定资产投资在1000至1500万元，流动资金要求在1000万元。尽管要求高、投资风险大、销售品种单

一、受厂家未来的发展控制等不利因素，然而紧俏汽车的厂家在一个地区征集经销商的消息是一呼百应，有的被市场看好的品牌少不了有政府批条子、通路子、送股份、持“干股”等问题出现。

发达国家的品牌汽车经销商的软件建设要成熟和先进得多。主要表现在经销商的素质较高、注重打造和维护经销商的自身品牌、重视以销售人员为经销商的第一客户的经营理念、创造与汽车生产厂家的要求进行谈判的条件、成立经销商协会去争取经销商的权益，建立成熟的销售流程、创新快捷和多样化的贷款方式和展示厅前有充足的产品选择、顾客随时试驾车等等，这些都是国内经销商目前尚未达到的。

国外4S品牌汽车经销商的收入是多渠道的，来源于新车销售、二手车、银行贷款返回利润、汽车内饰、汽车维修、批发和零售零部件、销售汽车额外质量保证的佣金。而中国大部分经销商的收入主要来自新车销售、保险返利、汽车维修和汽车内饰。随着轿车的普及，人们自己修理汽车的势头将要开始，到经销商购买标准的厂家制定的零件将成为未来中国经销商的利润来源之一。2)经销商与汽车生产企业关系不平等

专卖店大都由经销商自己投资兴建，有的硬件设施投资要上千万元。汽车生产企业投少量资金或不投资金，对于汽车生产企业而言，既能收到品牌免费宣传推广的效果，又把市场经营风险转移给经销商。但对于经销商而言，巨额的固定投资无疑加大了后期的经营成本，无形中也加大了经营风险。

目前几种实行品牌专卖的车型销售形势较好，为了按期从汽车生产企业得到车子，专卖店不得不服从汽车生产企业一些过分的要求。例如在货源紧缺时，有的汽车生产企业不能按合同规定定期向专卖店供货，某些厂商还向经销商搭售滞 销车，如有些专卖店要拿到畅销车，必须以一比二十的比例，搭售积压车。在这种情况下，经销商只得违规搞价格双轨制，一方面低价抛售积压车，一方面高价倒卖畅销车。

4.汽车4S经营现状

1)汽车4S店基本成为汽车厂家的附庸

汽车4S店基本没有言语权，汽车4S店在很大程度上受控于厂家，基本经营活动都在为生产厂家服务，为把汽车及配套商品快速而有效地从生产厂商手中流通到消费者手中努力，为维护生产厂家的信誉和扩大销售规模而勤劳工作。在当前的市场形式下，汽车经销商没有实力像电器经销商一样与厂家平等对话，处于比较的弱势地位。还有现在中国汽车市场的不成熟性也直接造成了汽车4S店的扭曲，以销量换利润，以维修和保险赚资金成为众所周知的现象。2)很难有自身的品牌形象

作为厂家的4S店，其建筑形式以及专卖店内外所有的CI形象1均严格按厂家的要求进行装饰和布臵，经销商自身的品牌形象则基本不能体现，厂家也不允许体现。当前各地的汽车市场，出现了越来越多的汽车销售公司，他们按照4S店的标准建造却不单一的为某一品牌服务。他们具有较大的实力，有自己的品牌形象，当然这段路很长也很崎岖。而且投资人的意识、学历、文化背景基本上决定了这家4S店的模式及发展，走多久，怎么走，都由老板决定。3)基本上靠汽车品牌吃饭

汽车4S店的经营状况的好坏，70%依赖于所经营的品牌，品牌好就容易赚钱，品牌不好就不容易赚钱。同时同一品牌不同的4S店的经销商还得依赖本店经营者与厂家的关系，关系好厂家给予的相关资源就多，利润的空间也越大。当然完全的盈利模式确实需要厂商更大的努力，毕竟你卖的是单一品牌的车，局限性很大。但是4S店自身的信誉度、知名度、营销模式也对销量和维修等其他服务有很大的影响，这些方面也是4S店脱离厂家应该自身努力的方向。

CI形象：将企业经营理念于精神文化，运用整体传达系统（特别是视觉传达系统），传达给企业内部与大众，并使其对企业生产一致的认同感或价值观，从而达到形成良好的企业形象和促销产品的设计系统。4)利润是挺高的

一般4S店都与厂家签订了购销合同。意味着厂家给的指标必须完成，这对4S店的压力的确很大。尤其在中国现在汽车消费文化并不理性的情况下，要很好的生存下去确实需要费不少的努力。一般来说，4S店销量越多，厂商返利越大，也就意味着你拿到的车价格越低。但是利润并非只有卖车，其实4S店的模式很多人不理解也并不知晓其中原因。维修、改装，甚至保险都是现在4S店的盈利组成部分。

5)专业的人才队伍素质不高，团队不稳定

因为这几年中国汽车市场的异常火爆，大量的资本进驻汽车行业，导致汽车专卖店、汽车大卖场大大饱和，互相之间过度竞争，专业人才缺泛，互相挖墙脚，导致人才流动较频繁，团队不稳定。大多数4S店学历不高，汽车文化意识不强，整体素质还有待提高。

正是因为这个因素，在一定程度上导致了售后服务不令人满意。尽管汽车生产企业大力推广包括售后服务在内的“三位一体”或“四位一体”模式的汽车专卖服务体系，但汽车作为高价值的大宗消费品，其售后服务的投入成本比较大，许多销售商的经济实力很难达到“三位一体”或“四位一体”的要求，“前店后厂”式的售后维修服务形式尚未健全。因此，目前一些品牌的售后服务机构主要是汽车生产企业或特约维修站，具体的服务行为一般由维修厂实施，而许多汽车企业又很少对人员进行系统培训，致使维修厂售后服务水平较低，缺乏专业化、高水平的汽车修理硬件设施和训练有素的维修、服务团队。在具体的售后服务中，由于技术水平、人员素质、经济利益等因素，部分维修厂往往在“工时费、材料费”上做文章。所谓的维修保养往往表现在热衷于“换件”上，不但增加了消费者的负担，也很容易让消费者对产品质量产生怀疑。6)专卖店的经营重销量，轻售后和美容加装

一方面由于2010年车市需求“井喷”引起的价格“失真”，误导了很多企业以销售为中心来开展企业的各项经营活动；另一个重要原因是厂家注重销量而且有相关的与完成销量直接相关的返利激励政策。7)汽车4S店自身可控制的经营因素有限

汽车4S店自身可控制的经营因素有限,难以体现差异化经营。汽车厂家出于自身品牌利益的原因，对汽车4S店的经营管理模式、业务流程、岗位的设臵等都有标准的规定和要求，对产品价格、促销政策、销售区域、零配件和工时的价格也有较为强硬的规定和植入。即便是广告的表现形式，厂家也会指手画脚，使得汽车4S店的经营比较僵化，难以体现4S店离开厂家的运营模式。这些都说明4S店的自身可控环节比较弱，自主控制价格、配臵等因素发言权不大。但4S店的进步在这些年的进步是有目共睹的，毕竟汽车在我们国家还不久，我们需要的是长足的进步，形成中国独特的汽车文化理念。相信那个时候4S店也能比得上欧美发达国家了。8)汽车后市场值得期待

汽车后市场包括，美容护理用品、汽车环保产品、汽车内饰、汽车外饰、影音设备、安全防盗、汽车电器、汽车电子、汽车通讯、汽车改装、改装车、野外用品、润滑油、汽车护理及供应品、汽车安全科技及仪器、汽车业相关产品及服务等。一汽大众的销售经理曾透露，在一些成熟的国际化汽车市场中，汽车业50%至60%的利润来自于汽车后市场，而汽车美容养护业利润已占到整个汽车后市场利润的80%左右。近5年来，我国汽车制造业高速增长，汽车后市场客观利润数字达到2300亿元人民币。但国内汽车服务在整个汽车市场中占据的比例仅有20％左右，这种国内外的差别足以证实中国汽车后市场的巨大潜力。在北京，由于治堵新政的出台，很多4S店都把营业焦点从车辆销售转移到汽车的保养美容上面。然而由于汽车配件规范标准的缺失，汽车美容市场相对比较混乱，消费者又缺乏识别能力，于是越来越多的不法商贩加入到出售假冒伪劣商品的队伍中，在汽车后市场大行其道。

5.最主要的竞争对手：汽车二级经销商

是针对厂家特约维修店4S店而言的，即二级经销商是没有厂家认证的小汽车经销商，二级经销商一般是一级代理或地区总代的分销处，他本身是没有车辆，拿车也是从4S店拿车，但由于没有像4S那样受厂家限制，而且本身投资也比4S店低，所以二级经销商的价格会比4S店低一些。但就价格上来说的话，二级经销店的价格可能要便宜与4S店的价格。二级经销商售价较低，二级市场较4S店的优势是比较明显的，由于不受厂家直接管理，所以经常在价格方面会有不小幅度的优惠出现，这也是二级市场最受消费者关注的特点所在。而且二级经销商所售车型也均来自4S店，而且售后保养等服务也是在4S店做的，所以从车辆本身来讲，并没有任何问题。但由于不受厂家直接控制，没有一个系统的管理，而且二级经销商往往规模较小，如果购车出现问题，不容易得到解决。所以在二级市场上，常有一些不法商贩为谋求利润对消费者有欺瞒现象出现。

另外二级经销商的车多是串货，基本上都是从别处开回来的，很难保证“零”公里销售。二级经销商处购车注意事项 首先应该做到货比三家，最好可以先去 4S 店做好充分的咨询，对车辆各种配臵参数做到心中有数，不会被不法商贩用库存车或者返修车蒙骗。其次要问清楚低价提车是否需要作售后一条路服务，如果单提裸车，是否还能低价提车。还有就是一定要问清楚车辆的售后服务情况，地点及收费等情况。同时，要注意的是车辆价格除了车子本身的价格之外还有新车装饰、上保险、代缴购臵税、代上牌照等多种费用统一构成。而二级经销商最常用的手段就是裸车价格报低价，但在服务费就会提高费用。因此，建议购车时首选还是4S店。不仅服务规范而且服务质量有保证。而且4S店由于收到汽车厂商的严格控制所以一旦发生问题也容易获得解决。汽车消费环节中，保质保量的售后服务无疑是保证未来几年内用车舒适程度的重要指标。

6.未来新型4S店的发展趋势

1)创品牌4S店

4S只是一个框架，它所经营的汽车品牌质量与服务质量有形结合，才会使之成为一个有血有肉的整体。在整个市场不断的优胜劣汰中，车商给消费者灌输“4S”概念，使消费者对其有一个清晰的轮廓，从而将品牌优势集中提高。但大多数4S店经销商没有鲜明的、自身的企业品牌形象，有的只是代理产品的品牌形象，消费者购车时只能记得车的品牌而无法记得店的品牌。企业品牌形象是建立在有形的产品和服务上的，是一项复杂的系统工程，体现在售前、售中和售后服务的每个环节。现在的汽车专营店，所要打造的品牌主要有两个：一是自己所经营产品的品牌，一个是自己提供服务的品牌，就是“专营店服务品牌”，这包括它们提供的售前、售中、售后服务。任何环节出现问题，都会直接对服务品牌造成影响。服务品牌是专营店可持续发展最重要的资源之一，只有消费者信赖专营店服务品牌，才能最终体现“4S店”经营理念。2)走集团化之路

随着车市竞争的加剧，各个汽车品牌在市场的表现也参差不齐，有的品牌甚至走向消失的边缘，造出车就能卖出去的时代永远不会重现。多品牌集团化经营后，最大的好处是经验的积累。当代理商为一个品牌建起4S店以后，便会得到厂家源源不断的技术和管理支持，厂家先进的管理经验和标准化服务流程会带着经销商一起成长，经营着多个4S店的集团公司由此获益匪浅，最初可能是被动接受，时间一长便会变成主动行为。取多家之长于一身的公司当然容易在市场竞争中表现出强势，同时有着多个品牌的集团，如果其中某个品牌出现疲软或阶段性调整时，对整个公司的影响是有限的。一般集团化管理有3种模式：营运管控模式、战略管控模式和财务管控模式。3)4S店的营运特点是：

每个不同品牌的4S店有不同的制造商品牌文化、品牌推广标准，以及不同的工作流程标准，并且使用的信息管理系统也不相同，营销特征和商务政策也不相同。业务很相似，但相关性不强，营运非常独立，业务并立。

a)由于4S店的业务有很强的相似之处，所以很多社会资源完全相同。b)4S店一旦成立后，经营管理方面的工作相对简单和程式化，4S店管理团队的最终目的是提高本店的资源经营效率和团队建设、复制能力。

c)因此汽车4S店以集团管理、战略管控模式比较适合。汽车4S店集团化管理要解决的问题很明确，第一，要解决集团本身的投资发和发展的战略问题；第二，要解决本集团品牌和企业文化建设问题； 第三，要解决集团核心团队打造的问题；第四，要解决社会资源效率整合和发挥的问题；第五，要解决4S店营运效率问题；第六，要解决4S店营运纪律问题。

4)强强携手组建联合舰队

从整体趋势看，不同品牌代理商在固守原有阵地的同时，腾出手来联合扩张，既扩大了规模，又分散了投资风险，还能共享两家企业的资源。因此，今后可能还会有更多的企业走上强强联合的第三条道路。

同时，同一品牌的代理商也将出现联手行动的局面，这种现象可望出现在同品牌的4S店相互竞争分出胜负之后。弱势的代理商无奈之下，为了生存不得不投靠到强势代理商门下。而厂商到那时为了稳定区域市场，也有可能使用手中的权力，诱导弱势经销商与强势经销商之间的合并。5)借鉴国外模式

同是以4S销售模式为主，欧洲和中国两个市场出现的问题是相似的，4S点自身固有的缺点不可改变。于商家，固然是无利可图，于消费者，要承担或分担商家巨大的营运成本，于厂家，这种高成本的僵化模式也妨碍他们对二三级城市销售网络的建设。根据目前反映的情况，这种问题已经到了比较严重的地步，很多厂家也开始尝试走新的销售模式了，中国汽车市场的销售模式将面临变革，出路在哪里呢？或者我们可以参考下日本汽车市场的销售模式。日本模式－灵活模式，是适合的模仿对象。

日本汽车销售的模式可以用“灵活”来形容，第一种“灵活”是：不同的品牌厂家有不同的营销模式，如丰田在日本是采用分网模式，有四个销售渠道，分别为丰田（ＴＯＹＯＴＡ）店、丰田ＰＥＴ（ＴＯＹＯＰＥＴ）店、丰田花冠（ＣＯＲＯＬＬＡ）店和ＮＥＴＺ，这种分网模式与普通的模式有着很大的区别，对其整体终端销售能力有大的提升。与丰田强大的销售能力相比，铃木在日本则反其道而行之，采用侧重由维修专家去推销车型的方式，是一种由售后带动销售的模式。第二种“灵活”是：销售店所有权方面，有厂家出资直接控股的直营店，这种店属于本身的销售公司及分支机构，也有专业从事汽车贸易的中间商。在日 本丰田采用了这种模式，据闻，在中国，广州本田和广州丰田也开始尝试使用这种模式。第三种“灵活”：建店的规模根据实际情况各异，有功能齐全的专营店，类似我们的４Ｓ店，也有楼高数层的大型车型展馆，有露天的二手车大型交易市场，也有面积不大，装修简洁，轻松简单的小经营店。

第五篇：4s店审计案例

构筑内控坚固防线 有效控制财务风险--------A公司（汽车4S店）审计案例

厦门国贸集团股份有限公司内控与审计部

一、审计背景

厦门国贸集团股份有限公司（以下简称公司）是一家综合性企业，始创于1980年并于1996年上市。经过三十多年的发展已形成供应链管理、房地产经营和金融服务三大核心业务。公司秉承“持续创造新价值”的使命，“创新、恒信、成长”的核心价值观，“激扬无限、行稳致高”的企业精神，“大舞台、大学校、大家庭”的文化理念，锐意进取、不断创新全力将企业打造成为令人尊敬的优秀综合服务商。公司连续多年入选“中国企业500强”、“中国非金融类跨国公司百强”，多项业务进入全国行业百强，多个商品经营规模名列全国前列。2014年公司实现营业收入552.88亿元实现归属于母公司所有者的净利润8.49亿元2014年末资产总额达344.42亿元。

根据公司新一轮的汽车业务“以品牌汽车销售为主，向价值链高端的后服务市场延伸”发展战略，2014，公司对汽车4s店（以下简称“4S店”）业务风险进行了梳理与排查，以有效提升整天业务管控，进而提升经营效益。

所谓4S店就是品牌厂家授权的该厂家汽车的特许经销商，是集整车销售（Sale）、零配件（Spare part）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）四位一体的汽车销售服务企业。4S店如果想发展壮大，必须建立在良好的内部控制基础上。针对汽车4S店开展内部审计项目，有利于发现4S店经营中存在的问题，实现对4s店的有效监督，有助于提升内部控制执行力，发现企业内部控制设计上的缺陷，避免因内部控制设计不当而造成的损失，从而使4S店整体投资效益达到最大化。

基于此，2014年5月，公司对参与投资的合资企业A公司的内部控制及经营情况进行了内部审计，由双方股东联合出具审计通知书，以公司内部控制与审计部为主，成立专项审计小组。审计目标即检查内部控制存在不足，有效降低财务风险提升管理效益。

A公司为4S店，主营系某经济型汽车品牌销售及汽车维修业务，近年经营稳健，保持一定利润的规模。2013年实现营业收入1.95亿元，净利润206万元，其中整车销售收入1.66亿元，毛利率为8%，维修服务收入0.18亿元，毛利率为22%。

二、审计过程及方法

（一）准备阶段：精心组织，保证审计效率与质量

为确保本次审计目标的实现，提升本次审计质量和效果，专项审计小组共有4名成员，由公司内部控制与审计部总经理带队，其他3名成员或具有多年财务工作基础，或具有多次4S店内部审计工作经验。

由于是首次对A公司进行内部审计，在本次审计项目实施前，审计小组先进行资料的充分收集，收集4S店行业资料、被审计单位初步财务报表资料、公司下属4s店历史内部审计报告等等。审计小组在审阅提炼资料信息后，先后进行2次审计碰头会议，就4s店的主要风险点、重要控制措施以及A公司目前的经营情况进行讨论、分析，进而制订审计方案确定审计重点。经过讨论分析后，根据A公司经销的汽车属经济型轿车且精品加装业业务量较小的情况下，审计小组初步确定的审计重点为：整车销售及车辆维修业务流程检查；整车及零配件收发存审计；整车销售及维修业务收入、成本审计。

（二）实施阶段：注重多种审计方法结合应用，提高审计效率与效果

经过充分的审前准备，审计小组于2014年5月22日下达审计通知书，并于26日正式进场审计。

1、分析先行，进一步锁定审计关注区

对4S店审计项目的入手,基于4S店的经营模式及客户众多的特殊性，分析程序的执行显得尤其总要。审计小组进场后，首先对A公司收入结构进行分析，进而对整车销售及维修业务总体及各月毛利率进行分析。

在整车销售毛利率分析时，审计小组关注A公司是否将装潢装饰收入一并计入整车销售收入，结合厂家的商务政策以及4S店的经营情况，对返利金额的真实合理性进行分析，考虑返利对整车销售各月毛利率的影响，进行分析各车型毛利率的合理性，关注异常毛利率车型销售。

在维修业务毛利率分析时，审计小组参考借鉴行业毛利率，结合公司维修车型、主要客户群消费习惯、维修业务类型等情况，查找异常毛利率水平及波动，从而进一步关注维修业务收入、成本核算口径是否一致，分析是否存在隐匿维修收入的可能。

通过毛利率分析，以及对整车业务流程管控的了解，结合4S店维修业务量大且较多涉及现金交易，容易跑冒滴漏的特点，审计小组进一步缩小审计关注点，锁定维修业务。

2.望、闻、问、切结合，梳理内部控制流程

在审计现场实施过程中，在分析程序基础上，审计小组始终“望、闻、问、切”贯穿于整个审计项目，研读A公司制度、流程、岗位职责说明等资料，对各业务负责人与岗位责任人进行访谈，现场观察A公司业务管理流程执行情况，深入了解业务管理系统，核对业务数据，抽查业务卷宗资料，即分别就企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等控制措施进行抽样检查测试。审计小组审计重点包括：

（1）维修业务从接待、维修工单开具、车间修车、维修结算、维修款收取，到财务确认收入的流程。

（2）将厂家系统工单结算数据与财务系统数据、业务单据过行核对，检查收入的完整性，分析存在差异的原因，并对厂家系统管理流程及管理权限进行了解与测试；（3）结合配件库存盘点、采购发票、厂家系统出入口情况、出入库单据，检查维修业务成本结转的准确性；

（4）梳理4S店货币资金管理流程，核实现金收入是否及时上缴，是否存在刷卡套现情况，货币资金是否账实相符，并对现金进行盘点核对。

以上流程控制点及系统控制的测试，审计小组分别通过数据对比、现场观察、盘点核实、抽样测试、异常情况询问与沟通等手段，逐一诊断，并细究问题存在的具体原因，梳理出内部控制设计不足及内部控制执行不到位事项。

3、汇总审计成果，注重与被审计单位的双向沟通

在审计过程中，审计小组历时两周形成多份审计工作底稿，涵盖检查记录、访谈记录、财务及业务资料收集记录等，确保审计成果有据可依；审计现场结束时，形成审计小结汇总与A公司管理层进行沟通交流。

审计小组深谙与被审计单位的关系不仅是监督与被监督的关系，更应注重协同效应，帮助企业完善内部控制，提升管理水平。在审计过程中，坚持一审二帮三促进的原则，注重协调和沟通，消除A公司被审计的抵触心理，从而取得更好的访谈效果与问题性质的确认，结合业务一线反馈提高了审计建议的可操作性。在审计成果沟通时，审计小组与A公司就企业运行中的职责分工界定、风险控制、管控状态等内容进行了探讨，针对审计中发现的问题及相应建议进行深入交流，由于审计建议切合实际，有效规避及降低业务操作中存在的风险，取得A公司管理层的认可与接受。

（三）攻坚时刻：注重创新，提高数据运用分析能力，查找不符事项

A公司月均维修业务量超过1700笔，记录超过2万笔，在没有erp系统将前后端数据整合的情况下，面对如此庞大的工单、结算单、财务数据，如何检查业务数据与财务数据的一致性呢？如何通过技术手段开发，以更有效整合大量的业务系统数据与财务数据。即在排查A公司维修业务是否存在舞弊风险时，审计小组通过EXCEL进行二次开发，以更有效整合大量的业务系统数据与财务数据。即在排查A公司维修业务是否存在舞弊风险时，审计小组通过EXCEL录制宏及大量函数应用，将输出的厂家系统业务数据与财务数据进行一一匹配核对与分析，从而发现业务系统数据混乱及系统功能设置上存在的缺陷。对数据综合全面的运用分析，让审计小组更快速查找不符事项，找准问题存在，进而提出解决方法。

三、审计结果及成效

在A公司审计中，审计小组发现，由于近年来汽车市场需求疲软，经销汽车品牌较为弱势等原因，4S店面临着市场竞争激烈，库存高企等不利局面，4S店管理层将主要关注度放在提高业绩上，忽视了内部控制设计合理性及内部控制执行规范性。

（一）审计中发现问题 在审计中，审计小组发现A公司在售后维修业务管理方面的制度建设、岗位设置分工及职责要求、业务系统使用规范性、财务核算规范性、服务抵用券管理存在内部控制缺陷。具体包括：

1、制度建设尚不够全面

健全的规章制度、完整的业务流程是构建内部控制体系的重要组成，审计组在梳理比对A公司维修业务制度、流程设计合理性时发现，A公司虽制定了岗位职责说明，但未就从服务接待接车到最终结算收款完整流程操作及操作标准进行具体书面约定。

2、厂家维修业务系统存在管理漏洞

（1）部分维修工单未按照实际收银结算情况进行业务系统录入，导致业务数据与财务数据存在不一致。

在对维修业务进行毛利率分析时审计小组发现，A公司维修业务毛利率存在波动的情况，审计小组当即就波动月份业务进行深入挖掘，将2013年某业务系统约1800笔工单结算情况与财务账面收入入账情况进行一一核对，发现剔除协议户、内领、与厂家结算的首保索赔外，尚有160笔工单业务系统显示于当月结算，但却未在财务账面体现收入。在一步的排查时发现，此部分工单是客户投诉及营销免单、使用券等情况，而结算员未按实际抵免后的结算情况进行系统结算收银创建，导致业务数据与财务数据不一致。此外，A公司对部分客户优惠打折未在业务系统中体现，而在打印系统结算单后进行手工打折、备注等，导致业务数据与财务数据存在不一致，可能导致财务管控的失效，无法确保收入入账的完整性。

（2）厂家系统未限制出具价结算单，企业对估价单转为正式工单情况未进行监督跟踪

审计组在对财务凭证后附的维修业务结算清单进行抽查时发现，存在两种结算单号编码规则，在向服务接待进一步的沟通了解得知，两种编码使用规则分别存在于估价结算与正式单结算，即由于厂家系统设置未禁止使用估价结算单，且估价结算单格式与正式结算单格式几乎一致，维修站在客户需提前结算时允许使用估价结算单进行结算收款。

在核对2013年某月入账241笔估价结算单的使用情况发现，135笔估价结算单金额与系统正式结算单金额不一致，4笔估价结算单未转成正式工单。且A公司未建立相应的台帐对估价结算单使用情况进行监督，也未就估价结算转成工单情况进行跟踪核对，公司对业务系统结算数据完整性的管控存在不足，对估价结算单收款结算的入账完整性控制力薄弱，易生产舞弊风险。

3、货币资金账务核算及管理亟待规范

货币资金管理是内部控制管理重要环节，审计小组就银行对账单与账面银行存款余额进行对比时发现，A公司对银行存款科目的核算过于随意，由于往来收付较为频繁等原因，财务人员出于简便处理的目的，对部分银行收支款项未按实际发生日期入账，而提前或滞后入账，如费用款项支付时未予以入账，而待费用相关发票齐全时才予以入账；这导致当期账面银行存款余额与银行对账单不符，银行存款余额调节表存在较多未达账项，无法准确反映真实的资金状况，不利于资金的管控。

4、在关键岗位设置及职责要求上缺乏相互制约及有效管控 根据《企业内部控制基本规范》要求，对于不相容职务，应实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。审计小组分析、梳理关键岗位时发现A公司维修结算单开具和维修款的收取均由收银结算员1人完成，不符合不相容岗位相分离原则，且会计人员仅复核收银结算员上报开票单据、结算单单据、收银单据总额的一致性，未有相应的业务系统权限复核收银结算员上报数据的完整性，这可能产生收银结算员篡改结算数据、截留收银款项的风险。

此外，审计小组在对业务系统估价结算单使用权限进行排查时发现，服务接待及结算员均有权进行估价结算单打印，A公司对估价结算单使用权限的管理有待进一步明确与控制。

5、对服务抵用券使用缺乏有效管控

服务抵用券是4S店在营销中的重要手段，对抵用券发放与回收的有效管理采恩那个保证企业利益不受损。审计小组在核对业务系统数据与财务数据差异时发现A公司维修业务使用服务抵用券的情况，进而展开对抵用券管理完整流程的检查，审计发现：A公司对服务抵用券的印制、发放、回收等环节未有相应的台帐管理，对印制金额、已发放金额、已抵用金额、未抵用金额未有相应的统计。客户所抵用的服务抵用券由收银结算员收回后，存档于收银结算处，未由财务部会计人员收回核销。A公司对服务抵用券的管理做法可能造成相关人员串通舞弊，重复使用服务券以套取现金的风险，从而造成公司财产损失。

（二）审计建议：出台制度，明确分工，规范业务操作及财务核算。

针对A公司内部控上存在的缺陷，审计小组建议A公司书面制定相应的业务操作规范及制度，对后续作业在工单录入、结算、收款等环节上进行规范，明确业务系统权限及操作规范；梳理近期业务系统数据，保证业务数据与财务数据的一致性；对估价结算单使用进行严格管理，并有相应台帐进行跟踪监控；循序渐进引入ERP系统工作，有效规避舞弊风险；对关键岗位不相容职位分离、设置相应交叉复核人员，对工单作业收款进行有效核对，保证账面收入的完整准确性，确保收银单据、发票、工单结算单的单单相符；建立相应台账，规范服务抵用券管理，已使用抵用券进行相应的核销作废；出台公司财务管理制度，规范财务核算。

（三）落实整改

针对审计发现的问题，A公司非常重视，召集相关分管领导及部门人员开会讨论，对存在问题和管理过程中缺漏和不足进行逐一剖析、梳理，结合审计建议，制订完整、系统、层次分明的整改方案，并积极进行整改。

1、制度方面

A公司历时三个月对现有的制度及业务流程进行全面梳理，对业务流程进行再造优化，并将相关约定固化成各项管理制度，明确了各岗位分工职责，使业务流程更加规范，制度更加严谨有效。

2、厂家业务系统管理方面

明确界定厂家业务系统估价结算单使用范围及权限，禁止估价结算单的滥用，财务介入对近期业务系统数据进行全面的核对清理，规范后续结算收银数据的录入。

3、货币资金管理方面

规范货币资金核算，规定所有收、付款单据应及时、完整入账，银行调节表每月由会计确认签字并报送财务经理审查，并重新梳理了费用报销流程，明确费用报销与财务核算的先后顺序。

4、岗位分工设置方面

针对关键岗位各增加了一名结算员和出纳，并对系统数据、结算单据由核算会计进行严格核对，保证结算员上报营业数据得以有效复核。

5、服务抵用券方面

制定抵用券管理办法，规范抵用券的领用、保管、使用、注销、回收、建账等管理，实现抵用券管理的统一化、标准化。

（四）整改效果

内部控制与审计部于2014年10月对A公司进行审计整改后续跟踪工作，发现A公司通过对审计发现问题的整改，管理制度流程进一步标准规范化，业务系统数据与财务数据能取得有效的核对与匹配，系统操作权限管理及岗位职责明晰，4S店风险防范能力得到有效提升，企业管控水平及分工协作有了实质性的飞跃。