四川省农村合作金融机构会计信息质量和财务管理联合检查方案

第一篇：四川省农村合作金融机构会计信息质量和财务管理联合检查方案

附件1

四川省农村合作金融机构会计信息质量和财务管理联合检查方案

一、检查目的

查找农村合作金融机构（含农村商业银行，下同）财务管理中的薄弱环节，纠正财务管理中的违规行为，完善落实各项管理制度，促进农村合作金融机构依法合规经营和健康发展。

二、检查对象及范围

对象：各市（州）辖内1家县级农村合作金融机构，成都市农村商业银行1家支行（由成都市财政局商四川银监局确定），原则上近两年已接受财政部专员办和审计部门检查的机构不列入此次检查范围。

范围：2009年度有关财务管理、会计信息质量情况，必要时可以追朔和延伸。

三、检查内容：

农村合作金融机构（以下简称被查机构）的财务、会计管理。

（一）内部控制制度运行情况。按国家有关规定建立的内部控制制度和配套实施办法，以及执行情况。

重点检查农村合作金融机构是否对各项营业收入、成本与费用，各项资产减值准备的计提与损失核销，利润(或亏损)及利润分配(或亏损弥补)管理建立了完善的内部控制制度，内部控制制度是否能有效执行并严格遵守。

（二）执行国家有关制度情况。国家有关制度的执行情况和效果。

检查农村合作金融机构对风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配和信息管理等财务要素的管理是否合规。重点检查信贷资产、固定资产、抵债资产、收入、费用、收益和分配等财务管理、会计核算事项和会计机构设置、会计人员配备等情况。

一是信贷资产的确认、分类是否准确，是否存在随意分类、人为调节当年损益等情况；信贷资产的减值准备是否及时足额计提，是否存在多提、少提等人为调节利润等情况。

二是固定资产的初始计量（成本核算）是否真实准确，固定资产折旧方法的选用是否合理、是否存在随意变更折旧方法人为调节利润等情况；固定资产的折旧是否及时足额计提，固定资产的处置、报废核算是否合规；是否存在账外固定资产、无形资产等问题；是否存在超比例购建固定资产。

三是抵债资产手续是否齐全，抵债资产定价是否合规，抵债资产有无转为自用等情况。

四是收入核算是否真实、完整、准确，是否存在“小金库”；是否严格按照权责发生制的要求合理划分当年或以后年度的收入、费用界限；有无以贷收息以及将应在表外反映的应收利息违规计入表内；中间业务收入是否真实，是否异常增长，是否存在为应对考核而虚增中间业务收入的现象；地方政府（财政）扶持性补贴核算管理情况。

五是费用支出核算是否真实、完整、准确，利息支出是否真实、合规，有无违规提高或降低利率现象；费用开支是否按照规定程序进行，有无超比例、超权限随意列支情况；是否存在在费用中列支员工工资、奖励及福利性支出；手续费支出及营业及管理费用列支是否合规，工资、福利费增长是否合理，是否存在预提业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费的情况；大额“会议费”、“维修费”、“其他应付款”、“营业外收支”是否真实合规；是否存在虚列、利用假发票套取费用等问题；社保经费的计提、解缴是否合规；是否存在提前、延迟确认费用等问题。

六是利润核算情况是否真实。利润及利润分配表中反映的利润(或亏损)及利润分配(或亏损弥补)情况是否真实；利润分配(或亏损弥补)情况是否均已记录在相关账户并反映在利润表及利润分配表中；利润(亏损)及利润分配(或亏损弥补)情况是否均已被准确地登记、汇总并如实反映在利润及利润分配表中；利润分配是否符合有关规定。

七是会计机构岗位设置和岗位职责是否符合国家有关规定，会计机构内部是否建立了稽核制度。八是会计人员是否具备国家规定从业资格。

九是会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料档案是否真实、完整，会计核算是否符合国家有关规定。

（三）其他。可能对被查机构财务、会计管理产生重大影响或存在潜在风险的经营、管理等事项。

四、检查工作组织

本次联合检查，由省财政厅和四川银监局统一组织领导，各地财政局和银监分局共同组织、具体实施。在工作期间，省财政厅和四川银监局将联合对部分检查点进行巡查和督导。

（一）检查组组成。财政部门要做好检查的牵头和组织工作，银监部门积极配合。检查组成员由各地财政局金融、财监、会计（各科股至少1人）和银监分局（3人或3人以上）抽调人员组成。各地可根据实际情况外聘1名专业人员参与检查组。

（二）时间安排。检查时间安排2010年6月20日至8月20日。各检查组根据实际自行决定具体检查时间。现场检查时间原则上不超过1个月。

（三）检查流程。按照财政部门检查工作流程实施检查。

（四）检查报告。各检查组要认真撰写检查报告，准确填制相关附表，并撰写案例。检查报告应包括检查基本情况及评价、存在的问题及形成原因、监管意见和政策建议等内容，典型案例应包括基本情况、存在的问题及其成因、风险情况、处理结果、整改意见等要素。相关检查报告、报表及案例应以电子文件和纸质文件同时上报。

（五）处理处罚。各检查组在检查中如发现违规问题，要严格按照检查流程及时取证、准确定性，并根据问题的性质和危害程度，由各地财政、银监部门按照各自职责进行处理处罚，并报省财政厅、四川银监局备案。

五、法规依据

1、《中华人民共和国会计法》

2、《中华人民共和国商业银行法》

3、《中华人民共和国银行业监督管理法》

4、《企业财务会计报告条例》

5、《财政部门实施会计监督办法》

6、《金融企业财务规则》

7、《财政检查工作办法》

8、《金融企业会计制度》

9、《内部会计控制规范》

10、《商业银行内部控制指引》

11、《会计基础工作规范》

12、《会计档案管理办法》

13、其他相关法律法规文件

第二篇：农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践

农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践

广西农合机构内部审计质量控制实践

广西农村合作金融机构(以下简称广西农合机构)属于地方性中小金融机构，近几年来广西农合机构基于自身管理体制，在理事会领导下，不断探索和研究内部审计质量控制策略，并在审计实践工作中取得了一定的成效，推进了审计质量控制水平的提升，强化了风险防范能力。2011年广西壮族自治区农村信用社联合社内部审计部门被国家审计署授予“2008-2010年全国内部审计先进集体”荣誉称号。

(一)坚持“确认、咨询、服务”三结合，提升理念指导效能

加强内部审计质量控制，强化审计理念的指导是基础性工作。广西区联社根据农合机构业务经营特点和管理体制的特殊性，坚持“业务发展，内控先行”原则，树立以风险为导向、控制为主线、治理为中心、发展为目标的新理念，坚持“确认、咨询、服务”三结合，寓检查于指导、寓监督于服务之中，充分发挥内部审计的独立性、服务性、增值性，有力促进全区农合机构内部审计工作质量的提升。

(二)加强完善审计机制和制度控制

一方面建立健全内部审计组织体系。广西农合机构积极探索和推进内部审计体系建设，不断完善法人治理结构。一是成立了审计委员会，主要负责对各项业务经营和管理活动进行监督，对内部审计工作进行领导和监督，对理事会负责并向理事会报告工作。

二是建立“垂直领导、分级负责、归口管理”内部审计管理新架构，在广西壮族自治区农村信用社联合社内部成立审计总队，辖内办事处设立审计特派办，经过自愿报名、组织推荐、考试考核，聘任审计专员，人员配备上实现了强将精兵。广西农合机构理顺内部审计体系，加强内部审计队伍建设，有效增强审计相对独立性和权威性，为提高审计质量打下坚实基础。另一方面建章立制，完善审计质量控制规章制度。近年来，为强化审计质量控制工作，广西农合机构先后制定了《稽核审计工作报告制度》、《稽核审计工作目标考评办法》、《稽核审计项目质量评比办法》、《稽核审计人员管理暂行办法》、《现场审计(检查)责任追究办法》和《广西农村信用社经济责任审计工作联席会议制度(试行)》等规章制度，促进稽核审计质量控制工作制度化和规范化。这基本涵盖了内部审计目标控制制度、审计项目质量控制制度、审计质量评价制度、内部审计责任管理制度、内部审计后续检查制度，从而建立起了一套相对完善的内部审计质量控制规章制度。

(三)强化风险点线搜集，以风险为导向加强质量控制

为了以风险为导向加强内部审计质量控制，提高对金融风险的把控能力，广西区联社稽

核审计部门组织业务骨干编制风险矩阵表，编写风险审计思路，梳理出各业务条线1700多个主要风险点，为识别、评价、应对和监控高风险点业务提供了强有力的后台支持。通过各业务条线风险点的搜集整理工作，广西农合机构近年来利用风险导向理念实施对新发放贷款、不良贷款压降、财务收支、存款业务、内控管理等重点业务重点环节的专项稽核，促进了全区农合机构依法合规经营。通过以风险为导向开展内部审计，加大了对重点条线、重点业务、重要风险环节的检查力度，提高了内部审计的工作质量，加强了风险预警能力。

(四)审计工作信息化，推进稽核信息系统上线

发挥信息技术在提升审计工作质量控制中的积极作用，加快审计手段的转变。2009年完成审计信息系统项目(“天眼”工程)的立项、考察、可行性论证和业务需求编写，2010-2011年完成系统开发、培训和一期上线运行，2012年2月开始，审计系统开发进入二期建设阶段，2012年6月各级农合机构稽核审计部门开始全面启用稽核信息管理系统，提升了稽核审计信息科技水平。通过实施计算机辅助审计，加强对审计数据的收集整理，对全区农合机构资产状况、负债状况、财务状况及风险预警等指标进行分析、监测和预警，有效提升了审计科技化水平，提高了审计质量和效率。

(五)开展信息风险审计外包工作，完善科技风险质量控制

为了加强信息科技风险防范工作，建立和完善信息科技风险管理机制，广西农合机构按照《商业银行信息科技风险管理指引》，以外部审计为依托，通过招标方式聘请外部审计机构开展信息科技风险审计。广西农合机构近几年通过公开招标方式聘请社会公信力高的外部审计机构对全区农合机构信息科技系统进行信息科技风险审计，了解和掌握了信息科技风险状况，建立和完善了信息科技风险管理机制，进一步加强了信息科技风险质量控制。

(六)以经济责任审计为抓手推动履职职能，强化法人治理

一是为规范经济责任审计工作，广西农合机构制定了《广西农村合作金融机构高级管理人员经济责任审计办法》，为全区农合机构开展经济责任审计提供了指导性的制度办法。二是调整经济责任审计结构，以任中审计为重点，离任审计相结合，提高任中审计比重，强化履职效能。三是2006年以来广西区联社整合审计资源直接组织对全区90家县级农合机构高管人员进行经济责任审计，促进各县级农合机构领导班子以科学的发展观和正确的业绩观加强经营管理，履行经济责任。四是指导各县级农合机构编制经济责任审计工作规划，分、分批次推进，用3-5年时间完成对辖内分支机构负责人的经济责任审计。

(七)加强审计计划工作，提高审计质量控制前瞻性

审计质量控制是一个贯穿审计工作始终的过程，因此要提高内部审计质量就应该从全过程进行控制，特别要提高审前计划工作，做到科学谋略、有的放矢。广西农合机构主要从两

个层次开展审前计划工作。一方面每对全区农合机构审计工作进行总体部署和计划，明确工作重点和方向，同时细化为季度安排和月度措施。根据实际，进行微调、补充，提高执行力。2012年制定了《关于2012年全区农村合作金融机构稽核审计工作的指导意见》和《自治区联社2012年稽核审计工作计划》，从宏观层面计划、指导审计工作。另一方面从微观层面，针对每个审计项目，积极开展审前调查，认真编制审计工作方案，增强审计工作的敏锐性、针对性。内部审计人员按照有关要求，认真做好审前调查，通过综合业务系统及审计信息系统等摸清被审计单位的基本情况和主要经营状况的情况下，加强分析研究工作，合理确定重要性水平和评估审计风险，然后再围绕审计目标确定审计范围、内容和重点。内部审计部门负责人对审前调查的内容和编制的审计实施方案进行审核，并经过审计业务会议审定。通过层层把关，使编制的审计实施方案具有较强的针对性，起到事半功倍的效果。

(八)强化问责机制，推进审后落实整改

针对审计发现的问题，建立责任追究和工作台账制度，落实责任，加强问责，推进整改。向被审计农合机构下发整改通知书限期整改，健全问责制度，做到“有责必问，违规必纠”，同时加大处罚力度，强力推进整改。建立健全整改跟踪报告制度，安排专人负责跟踪，将审计发现的问题对照被审计单位提交的整改报告，逐条分析，计算整改率，并提交相应的整改分析报告并且根据整改情况有针对性地安排后续稽核或稽核回访。通过建立台账，跟进整改，强化了稽核审计的建设性作用，促进了审计成果的深化运用。

(九)建立内部审计人员控制机制

一是建立职业准入制度和从业资格制度。对进入内部审计机构的人员严格把关，按照一定的程序和职业条件选任审计人员。要求审计人员上岗前必须取得内部审计人员岗位资格证书，要求审计人员参加上岗考试，考试及格取得上岗合格证书。通过推行“两证”制度，审计队伍年龄结构更趋合理、知识结构更为多元化、人才资源的储备更为充实。二是建立内部审计人员职业教育和后续培训制度。高素质高水平的内部审计人员离不开一套完备的职业教育和后续培训制度。广西农合机构在广西内部审计协会的精心指导下，采取联合举办培训班、参加学术交流会和开展调查研究以及分片培训等多种形式加强审计人员业务培训。广西农合机构坚持对已经取得内部审计资质的从业人员进行后续教育，确保内部审计人员的知识水平与时俱进。

参考文献

[1] yellow 道国.Audit quality present situation analysis and countermeasure study [J].Chinainternal audit, 2003(10).[2] Xu Guiping.Modern enterprise yzzygj.com/188jinbaobo internal audit quality management [J].accounting research,2004(6).[3] Zhao Baoqing of [J].audit quality control of internal auditing and economic research, 2001(1).[4] [J].economist Li Shengli.Quality control of internal audit, 2004(8).[5] song.The frame of the [J].audit strategy on the transformation and development of internalChina internal audit, 2010(4).

第三篇：农村合作金融机构存量企业客户信息整改方案

全省农村合作金融机构存量 企业客户信息整改方案

为引导和帮助各行社完成存量企业客户信息的整改工作，进一步提高全系统企业客户信息的入库率，提高企业客户信息的管理水平，省联社根据前期掌握的情况，针对存在的问题，特制定本整改方案。

一、对于客户信息错误或缺失，各行社可通过系统直接补正类客户号

各行社须将客户信息逐项与信贷档案资料进行认真核对并予以补正，其中，“组织机构代码”须在综合业务系统中通过“0202”交易补正，其余各项均须在信贷管理系统客户信息管理模块中企业客户基本信息补正。

（一）“组织机构代码”。“组织机构代码”由八位数字（或大写拉丁字母）本体代码、连字符“-”和一位数字（或大写拉丁字母）校验码组成；

（二）“贷款卡编码”。贷款卡编码由16位数字组成，若原为18位，须将最后两位去除；

（三）“国税登记证号码”和“地税登记证号码”。两者不能同时为空，若确实只有其中一个，则另一个填写汉字“无”；

（四）所有数据项必须使用半角字符，不能使用全角字符。

二、对于“组织机构代码”或“贷款卡编码”确实错误，但各行社无法补正类客户号

（一）一个客户开立多个客户号

1、通过综合业务系统查询，发现在本行社内存在一个客户开立多个客户号的，为该客户办理新的信贷类业务只能使用正确的“组织机构代码“产生的客户号；对于使用错误”组织机构代码“产生的客户号办理的存量信贷类业务，各行社应主动联系该客户，办理结清手续，或对此类客户号进行监控，待信贷类业务正常结清后，不得再使用此类客户号办理新的信贷类业务。

2、通过综合业务系统查询，发现存在跨行社一个客户开立多个客户号的，应及时与对方行社联系，在信贷管理系统中对保存正确客户信息的客户号进行共管；对于其他客户号，各行社应主动联系该客户，办理结清手续，或对此类客户号进行监控，待信贷类业务正常结清后，不得再使用此类客户号办理新的信贷类业务。

3、若正确的“组织机构代码”开户的客户号已注销，即在综合业务系统中已通过删除对公客户信息“0201”交易，将该客户号标识调整为注销状态的，如需重新启用该客户号，则必须向省联社业务管理处提交解除注销状态申请（加盖电子公章），业务管理处交科技中心后，由科技中心通过后台对该客户号解除注销状态。

（二）正确的”组织机构代码“和”贷款卡编码“被其它客户占用

“客户名称”与“组织机构代码”为目前综合业务系统建立客户信息的唯一标识，且“组织机构代码”与“贷款卡编码”为人民银行认定企业客户的唯一标准。

目前在省联社客户信息管理工作中，”客户名称“、”组织机构代码“和”贷款卡编码“为企业客户信息管理的核心要素，各行社在信息补正工作中如发现存在冒用上述客户信息的情况，应立即联系冒用行社，并向省联社业务管理处报告有关情况。冒用行社核实后发现情况属实的，须向省联社业务管理处提交被冒用客户的信用报告、情况说明（加盖电子公章），业务管理处交科技中心后，由科技中心进行后台数据删除处理；如发现冒用客户的信贷类业务已被作为被冒用客户的信用记录上报人民银行征信中心，则必须由科技中心生成删除报文交由业务管理处，向人民银行征信中心申请删除被冒用客户的信用记录，再由科技信息中心进行后台数据删除处理。

三、对于由于企业重组，无法补正类客户号

各行社须主动与企业联系，在符合条件的情况下，通过借新还旧等措施，重新落实债权，并将具体情况说明（加章电子公章）报省联社业务管理处。

四、对于企业已关停倒闭或由于经营不善、恶意拖欠等原因，导致贷款已长期处于不良，但信贷档案资料不齐全，现无法收集补正类客户号

在符合贷款核销条件和财务能力可承受等前提下，各行社须对此类性质企业的贷款进行核销，并将具体情况说明（加盖电子公章）报省联社业务管理处。

五、企业未办贷款卡，故无法补正类客户号

各行社须主动与企业联系，催促其尽快到人行补办贷款卡，待补办后，完成系统补正工作，补办前不得再为其办理新的信贷类业务。

六、非企业客户，实为事业单位、个体经营户、村镇组织等，无相关资料，各行社无法补正类客户号

各行社须将具体情况说明（加盖电子公章）报省联社业务管理处，业务管理处交科技中心后，由科技中心通过后台重置客户性质，由行社重新录入相关信息。

七、行社经与信贷档案资料核对未发现错误或其他原因导致无法补正类客户号

各行社须将具体情况说明（加盖电子公章）报业务管理处，业务管理处和科技信息中心将根据实际情况指导行社完成整改。

二〇一一年十一月十五日

第四篇：贵州花溪农村合作银行小康卡发卡情况检查方案

贵州花溪农村合作银行“小康卡”发卡情况检查方案

为了推进农村信用体系建设, 落实柜面放贷,建立有效的激励机制,提高农户信用贷款的办贷效率,特制定本检查方案:

一、成立“小康卡”发卡情况检查领导小组。组长：周乐佳

成员：陈林昌、黄毅、李晓刚

二、检查依据。《贵州省农村信用社农户小额信用贷款管理指引》（黔农信办发[2010]321号）、《贵州花溪农村合作银行农户信用贷款管理办法》（花农合银行[2011]28号）、《贵州花溪农村农村合作银行关于提高农户贷款面实施方案的通知》（花农合银办[2011]259号）等文件。

三、检查方式。采取“一看、二查、三走访、四评价”的方式进行。

“一看”，即检查相关档案资料是否完备，流程是否合规，是否按要求张榜公布贷款流程和评级授信结果，农民贷款是否凭“小康卡”发放贷款，已发卡客户是否还需经过信贷员才能办理业务。

“二查”，随机抽查30户农户档案（已贷款20户，未贷款10户），即检查评级是否按文件要求执行，是否存在人为随意调级和调整授信限额的情况，评级是否真实，授信是否准确，以前的农户年检情况。

“三走访”，随机走访二至三个村，每个村抽10户农户进行走访。即对农户走访调查信贷员是否将小康卡发到农户手中，农户“小康卡”信贷政策的知晓率，对自身评级结果和授信限额的知晓率。

“四评价”，即检查结束后形成检查报告，形成整顿秩序改意见的综合评价意见。

四、