出口退税12.0新政及操作要点[五篇]

第一篇：出口退税12.0新政及操作要点

出口退税新政要点、操作常见问题

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出口新政重要变化点：

1、扩大生产企业出口外购货物“视同自产货物”的范围；

2、将部分不予退免税的出口实行免税；

3、调整外贸企业委托加工、作价加工退税政策；

4、明确海关专用缴款书可以作为外贸企业申报退税凭证；

5、取消生产企业退税审核期；

6、调整出口退免税申报与单证提交期限。

2014年起，需要注意几点操作：

1、免税申报和来料加工的出口，不用录入。

2、直接出口和进料加工复出口的，才需录入；当月没有发生的，也必须申报免抵退报表，即0申报。

3、不收齐单证（黄单-出口报关单退税联），不要录入。

4、单证收齐后预申报，再进行电子信息比对（税局会反馈）

5、单证齐全，且电子信息比对通过的，才能做正式申报。

6、出口退税申报与增值税申报某些栏目数据有口径和时间的差异。

出口按照会计制度确认收入，开具发票。出口收入填在增值税申报免抵退销售收入一栏，等单证收齐信息收齐之后正式申报退税，并计算不得免征和抵扣税额，填在增值税申报进项转出一栏，存在时间差。免抵退销售收入，出口系统和增值税申报的口径是不一致，可以不同。

当月信息不齐的记录不必删除，通过“出口信息不齐数据调整”模块，将申报所属期修改为下一个月，下月再比对。

7、差额收汇的要及时联系税局，做“收汇信息录入”。30号公告所规定9类企业之外的其他企业，无需每月操作。

生产企业出口退税系统升级V12.0疑难问题

1、出口退税系统重装问题(请教我的电脑出现帮障，所有文件和档案丢失，现重装出口退税系统，已经在国税分局拷贝了数据，但是在系统数据导入时提示：路径下不包含数据文件，请选择导入数据文件路径！--何解决?)答:税局反馈的信息只能进行税务机关反馈信息“读入”和“处理”操作，不能“导入”，你操作的模块错了.2、关于免抵退申报系统升级后的免抵退操作 根据61号文件，现在进行免抵退申报：

1、当期出口未收到的黄单需要录入吗？还是只录入收到黄单的部分？

答: 单证和电子信息都不齐全的，均不用进行录入申报；单证信息齐全的应进行申报。(当月单证不齐全的，不用在出口退税申报系统中录入；)在增值税纳税申报表方面，则应按当月的出口收入和当月取得的进项税额进行填报。

1月15日前未收齐信息的，对应的出口货物不用在当月进行申报；1月15日后收到信息的，应在次月将信息齐全的出口货物进行申报。

3、升级到V12.0系统后免抵退操作步骤上有何变化？

从所属期2013年12月开始，企业须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报。电子纳税申报表，在增值税纳税申报方面，应按当月出口所取得的收入进行申报。

（1）企业必须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，因此，“单证不齐”栏不用填列有关标志。

（2）当月实现的销售收入应及时在增值税纳税申报表中反映，与免抵退税汇总表存在的差异，属于正常情况，可不用理会。

（3）2013年第65号公告第八条规定，从2014年1月1日起，适用增值税免税政策的货物劳务不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。2013年12月份转厂出口的货物，不用在出口退税申报系统中申报免税。

（4）2013年12月份的出口货物应在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，并根据企业正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

（5）纳税申报方面，企业应按实际出口收入申报，免抵退税申报方面，企业应按文件规定以单证信息齐的出口额进行申报。

（6）根据新的免抵退申报政策，2013年12月份有出口，但是黄单未收齐，在增值税主表申报该笔出口收入，在出口退税申报系统中作零申报。待下月收齐后再按照实际出口日期录入。

4;请问没有读入2013年12月正审反馈信息前可以录入2014年1月黄单吗? 答:应在读入信息后进行申报。

5、系统里如何查看已收到且电子口岸报送过的黄单税局和海关信息对碰到否？

答:只有你以单证信息齐申报录入后，通过预审后，读入并处理预审的反馈信息后，如报关单对应的“信息不齐标志”栏有B，就是无信息，没有B，就表示信息已收到。

6;2013年12月份出口额计算

问题: 我在1月份收齐了11月份的黄单300万，12月份出口没黄单没收齐，免抵退税汇总表栏次1-10当期都是0，而且24栏当期免抵退不得免征和抵扣抵减额也是0，我想问一下汇总表显示对吗？

答: 对。

7;免抵退2013年61号公告--“免抵退不得免征和抵扣税额”的计算?(对于“免抵退2013年61号公告”中“生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括本公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。”这句话如何理解，公告前后的区别在哪里？请问在此公告前是按“单证收齐”的销售额计算“免抵退不得免征和抵扣税额吗？之后是按全部销售计算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣税额”在单证信息不齐的情况下已计算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣税额”是按单证信息齐全的出口销售额计算的。

问题: 8;黄单收齐在哪个模块输入？(免抵退升级到V12.0版2013年11月的黄单收齐在哪个模块输入？)答: 前期已在“出口货物明细申报录入”中以“单证不齐”名义录入的，本期只能在“收齐出口单证明细录入”作收齐单证申报。前期从未在“出口货物明细申报录入”中录入的报关单，本期必须在单证信息齐的情况下，在“出口货物明细申报录入”中录入。

9;据国税局2013年30号文关于填报（出口货物收汇明细表）是不是在文件九类情况之一的才要填报，不在九类情况之内就不用填报？

答:一般来说，是。但如果企业属于国税局2013年30号文第九第十点情况的，根据税局要求，企业也必须填报《出口货物收汇明细表（未认定）》。

10;要怎样才知道公司在不在九类情况之内？

答:企业是否属于九类企业，主管税务分局会有相关通知书发给企业的，税局如果没有发给你们，就表示你们不属于该情况内。

11;请问零申报，在生产企业出口退税申报系统12.0版如何打印出汇总表？ 答: 企业必须按“向导”一步一步操作，先生成明细数据，再录入纳税申报表数据，再生成汇总数据后，才能打印出汇总表。

12;成品退换业务(请问退税系统中成品退换的业务类型该选哪个)？ 答: 应选“HZCJ”。13;备案单证(我司通过快递公司出口了一票货物，由于数量少，是拼柜委托快递公司的报关行进行报关出口的，因拼柜的票数多达100多票，我司只是其中的一票，所以备案单证司机纸（即载货清单）上的件数和公斤数和我司的报关单上是不一致，而报关行那边也没有相应的明细清单，但快递单上的数量及件数是和报关单的一致的，想请问下：这种备案单证会不会影响到出口退税？（我司是首次出口，上面所说的快递公司是兼代理报关服务的）

答: 不影响。

14;电子信息(我是外贸企业的。今天我到税局进行预审，可是出来疑点说是没有本公司进项票的信息，询问下说要与对方的电子信息能够对碰情况下，这边才可以读到信息。那我有点疑问，怎样才知道这边有对方的信息呢？难道要每天去税局进行预审才知道？我们纳税人怎样方便知道是电子信息齐全呢？)答: 一般情况下，企业信息是每星期读入系统一次，因此企业可隔星期做一次预审。现时我市已开通了外贸企业网上预审功能，外贸企业可通过税企通进行网上预审，无需到分局进行审核。预审后将预审反馈信息读入外贸企业申报系统，反馈信息中会提示是否信息齐全的，然后将无疑点的单证信息制作正式申报就可以了。

15;在2014年4月30日之前收2013年出口的全部货款(国税2013年30号公告规定了出口企业申报退（免）税的货物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收汇的以外，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。未在规定期限内收汇的出口货物，适用增值税免税政策，出口企业前期已申报退（免）税的，还应按规定进行冲减或补缴已办理的免抵退税额（外贸企业为退税额）。上面是文件的内容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部货款？)答:是.16;如果报关单的出口日期是2013年12月份，但2014年才收到黄单，请问录入2014年1月免抵退时，记销售日期是录入2013年12月31号还是2014年1月31日，所属期标识是录入2013年还是2014年? 答: 2013年。

17;新公告新系统的增值税税负率(出口退税系统升级后按收齐单证来确认销售收入，请问增值税税负率是按电子申报的出口销售额还是按出口退税收齐黄单的销售额来计算？)答: 后者。

18;收齐信息无报表显示(10月和11月份信息收齐录入了，12月份还没有收齐没有录入，但前期信息收齐没有报表，汇总表也当期也没有数据，请教一下怎么处理？)答 ：“信息”是不需要作收齐录入的，企业只能作收齐前期“纸质单证”录入申报，但“单证”齐，信息不一定同时齐，因此本期收齐单证，前期信息收齐没有报表，汇总表没有数据是有可能的。

19;信息不齐，急!?(由于61号文件要求企业须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，那如果当月全部比对不符还需要申报吗？最近几个月我司在电子口岸确认报关单后，第二个星期查询时显示国税总局已接收，但是预申报时总是要到第三个星期才能在预申报时反馈信息收齐，请问这是什么原因？)答: 企业在单证信息齐的情况下才能进行正式申报。税局一般会收集企业上星期报送的信息，在下星期一集中读入审核系统的，因此才会出现此情况。

20;2013年11月前出口的货物，现在预审时还是信息不齐，需要在系统中删除吗？

答: 要删除。

21;出口退稅单证备案(請問東莞市的《出口退稅單證備案》所需資料具體有哪些？)答: 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查：

1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2、出口货物装货单；

3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

22;跨市迁移对退税有无影响(我公司在东莞,是出口退税企业,现打算跨市迁移,请问这个对退税有无影响,办理的程序是怎样的?)答: 出口退税管理是按属地管理原则进行，如你司打算跨市迁移的，即可能意味着东莞的企业将办理结业，在另一个地方重新开办企业，因此，东莞的企业应按正常注销手续办理，即待所有出口退税业务申报、办理完退税后才办理注销。如在东莞市内迁移的则不存在上述问题，可随时办理迁移。

23;请问现在转厂出口的报关单还要在免抵退系统里面录入申报吗？

答: 转厂出口货物不用在出口退税申报系统中录入申报.从2014年1月起，转厂出口无需录入出口退税申报系统中。

从2013年12月份开始转厂收入不在免抵退系统里做了，那么产生与增值税申报的收入有差异，这个差额怎么办呢？

答: 无须理会。

24;收汇率不能低于70％(问国家税务总局公告2013年第30号第三条中所指＂不能收汇金额＂,对于进料加工企业来说,是否可以指进口的材料金额?即出口收入-进口材料=企业收汇（差额收汇）.还是进口需付汇,出口需收汇,否则企业的收汇率都将低于70％.)答: 对于该问题，我局已及时向上级部门反映，但仍未得到明确答复，待上级部门明确后我局将及时公布处理方法。

25;什么是“购进法”是如何计算的，什么时候实施的，相关的政策？

答: 根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）规定，从今年7月份开始，我市出口货物免抵退税的计算方法已取消“购进法”，改为采用“实耗法”。“实耗法”对进口料件的模拟抵扣是按出口货物的计划分配率计算进口料件的模拟抵扣，再在进料加工手册核销时进行调整。

12.0系统答疑指引

1、新政策适用开始时间：新规定61号规定实行日2014年1月1日，是指出口日期为2014年1月1日，还是所属期为2013年12月的数据也要按照新规定执行呀？

国家税务总局2013年第61号公告自2014年1月1日起执行，实行日期不是指出口日期，是指出口退（免）税申报日期，所属期2013年12月的数据也要按照61号公告执行。报关单出口日期在2013年12月份的，也是按照国家税务总局2013年61号公告的办法申报出口退税。

2、一般贸易明细录入操作：我们这个月没有单证收齐录入，只有前期单证不齐的记录在本月收齐，出口货物备案单证也是等到单证收齐的时候再录入吗？ 是的。从2014年1月1日起单证信息齐全的才能进行正式出口退税申报，没收回报关单原件的，不能录入当期明细，不能进行出口退税申报。生产企业增值税纳税申报表上免抵退税销售额和财务上记账一致，按权责发生制原则，包括当月单证不齐和齐全的出口销售收入。

免抵退税汇总表上免抵退税销售额是单证信息齐全销售额，两者口径不同，企业在录入退税申报系统时据实录入，生成汇总数据后，免抵退税汇总表第6行c列会自动形成与增值税纳税申报表差额，可对审通过。

3、以前出口数据操作：对于2013年11月之前出口且已经申报未单证收齐的，在本月接到原单以后是否可以接单做单证收齐？

是的，可直接做前期的单证收齐，等过渡完毕后，以后就没有不齐申报，收齐前期单证一说了。

4、转厂免税明细录入操作：我公司是出口型免税企业，在《出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》的解读中有这么一条：出口企业向主管税务机关办理适用免税政策的出口货物劳务的免税申报手续，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。是说我们不用再录入系统，不用报送了吗？

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）规定，从2014年1月1日起，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。是说出口企业不用再录入申报系统，不用报送了。

5、增值税申报表录入操作：请问12月有单证不齐的出口额，在1月增值税纳税申报表中不填写可行？待单证收齐后再在增值税纳税申报表录入行吗？ 增值税纳税申报表中的免抵退税销售额按照会计准则规定的当期的出口额填写，因此所属期12月有单证不齐的出口额，在增值税纳税申报表中不填写是不行的。

6、免抵退税额不得免征和抵扣税额计算：生产企业进料加工复出口，如何计算不得免征和抵扣税款。

生产企业进料加工若首次出口的，根据第一本进料加工手册计算全年的计划分配率，从2004年1月1日起，单证信息齐全的出口额乘以计划分配率，再乘以增值税征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

7、手册核销操作：我是生产型出口企业，可是还有一本进料手册没有核销，可是现在好像还没出台这方面的操作说明，请问什么时间才可以操作呢？

暂时先不办理，待请示上级之后再统一指导

8、出口申报期限问题：生产企业放宽出口退税申报期限，“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”。如2013年12月30日出口的货物，最晚什麽时候收齐单证？ 出口企业的最迟出口退税申报时间是在出口之日的次年4月15日之前，遇节假日顺延，如果是2013年12月30出口的货物，最晚是于2014年4月15日前，遇节假日顺延

9、增值税进项转出计算填写问题：请问现在增值税表二中的进项税额转出是按照单证收齐计算还是按照实际销售计算的？

回复：现在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”是按照单证收齐计算。生产型出口企业按照单证信息收齐的出口额（剔除以前单证不齐时已计算的）计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。进项税转出必须按信息、单证齐全出口额（剔除前期单证不齐时已计算的）乘以增值税征、退税率之差计算。

10、汇率问题：如果本月出口了单证下月收齐的，那下月单证收齐录入时按照出口月的汇率还是下月的汇率？

如果企业本月出口了，单证要是下月收齐，在企业出口退税申报系统录入时，按照出口月份的汇率录入出口明细记录。

11、前期出口申报错误冲减问题：前出口日期错误的，我在申报12月的退税资料的时候，61号公告后还能冲减吗

在收齐前期单证时，通过企业出口退税申报系统“收齐出口单证明细录入”选择要收齐的出口明细，点击“批量接单”可更改出口日期。从2014年1月1日起，只有单证信息齐全的免抵退业务进行出口退税申报，没有单证不齐申报b了 ,故“收齐出口单证明细录入”消化完以前业务后就不使用了。

1、增值税申报表中相关项目金额的确定：（1）免抵退税销售收入：

根据【国家税务总局2013年第12号公告】的规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。即：企业出口并按会计规定做销售的货物的销售额计入当月增值税申报表的“免抵退税销售收入”一栏。此项内容与原计算方法相比未发生变化。

（2）免抵退税办法不得免征抵扣税额：

按照【国家税务总局2013年第61号公告】的相关规定，增值税申报表附表二中的“免抵退税办法不得免征抵扣税额” 应根据免抵退税正式申报的出口销售额，计算免抵退税不得免征和抵扣税额。即：当期单证齐全且信息齐全的金额合计乘以征退税率之差。与原政策相比计算方法发生了变化。

（3）与免抵退税汇总表的差额：

i.差额①（即：免抵退税销售收入差额）：

由于增值税申报表中记录的免抵退税销售收入是企业出口并按会计规定做销售货物的销售额，这其中可能包括前期出口货物、当期出口货物及出口退运货物的冲减等等，而免抵退税汇总表中的免抵退税销售收入仅包含出口货物当期单证齐全且信息齐全的数据，因此两项比较，该差额将普遍存在。

ii.差额②（即：免抵退税办法不得免征抵扣税额差额）：

根据【国家税务总局2013年第61号公告】规定的计算方法，企业以后只有在申报数据中包含当期单证齐全且信息齐全才会形成免抵退税办法不得免征抵扣税额，如果企业零申报或申报数据中仅有前期单证齐全且信息齐全数据，则不计算免抵退税办法不得免征抵扣税额。自2014年1月1日起，出口企业应按照【国家税务总局2013年第61号公告】规定方法申报，计算方法调整后，出口企业应确保该差额为0。

生产企业免抵退税申报流程

（1）打开”退税申报向导→免抵退明细数据采集”、：

①录入单证齐全的出口申报数据；对需要提供收汇资料的出口企业，暂未收汇的出口货物，应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；

②前期错误数据使用【生成货物冲减明细】模块冲减错误数据；对升级前申报的“单证不齐”出口明细数据，在取得相关单证后通过【收齐出口单证明细录入】模块，收齐相关单证（该模块仅用于过度期间，自2014年1月1日起单证不齐数据不允许录入系统进行申报）；

③根据企业是否需要提供收汇资料，在【出口货物收汇申报录入（已认定）】或【出口货物收汇申报录入（未认定）】模块中录入出口收汇数据；（2）打开“退税申报向导→免抵退税预申报”，生成免抵退税预申报信息并将预申报信息报送税务机关进行预审。

（3）打开“退税申报向导→预审反馈疑点调整”： ①读入企业预审反馈数据并进行预审反馈处理

②通过【出口信息不齐情况查询】模块查询“信息不齐”申报数据，对当期“单证齐全但信息不齐的数据”使用“退税申报向导→免抵退明细数据采集”中的【信息不齐数据调整】模块依照前述方法进行调整；

③修改申报数据后，通过【撤销已申报数据】模块撤销“申报明细表数据”。（4）打开“退税申报向导→生成明细申报数据”： ①对于需要提供收汇资料的9类企业，直接选择【生成明细申报数据】模块，该明细申报数据中包含企业的收汇明细申报数据；

②对于不需要提供收汇资料的非9类企业，首先选择【生成明细申报数据】模块，生成企业出口申报明细数据；然后选择【生成收汇申报数据（未认定）】模块生成出口收汇明细申报数据，如发现错误可通过【撤销收汇申报数据（未认定）】模块撤销申报，调整后重新生成。

注意：非9类企业并非必须每月均需录入收汇信息，仅在税务机关要求其提供当月出口申报数据收汇信息时才进行录入；申报时正式申报时申报数据及出口收汇数据两个文件夹均应报送税务机关。同时视税务机关的要求确定是否提供纸质收汇资料！

（5）打开“退税申报向导→增值税申报表数据采集”，录入企业当期增值税申报表。

（6）打开“退税申报向导→免抵退汇总表数据采集”，录入企业当期免抵退汇总表及其附表、申报资料情况表。

（7）打开“退税申报向导→免抵退税正式申报”，首先选择【生成汇总申报数据】模块，生成汇总数据，然后打印相关申报表。

（8）向税务机关报送规定的纸质资料及电子申报信息。（9）打开“退税申报向导→正式审核反馈信息处理”，读入税务机关的正式反馈信息。

第二篇：出口退税新政及操作要点（模版）

出口退税新政要点、操作常见问题

Aug黄蜂老五汇总

出口新政重要变化点：

1、扩大生产企业出口外购货物“视同自产货物”的范围；

2、将部分不予退免税的出口实行免税；

3、调整外贸企业委托加工、作价加工退税政策；

4、明确海关专用缴款书可以作为外贸企业申报退税凭证；

5、取消生产企业退税审核期；

6、调整出口退免税申报与单证提交期限。

2014年起，需要注意几点操作：

1、免税申报和来料加工的出口，不用录入。

2、直接出口和进料加工复出口的，才需录入；当月没有发生的，也必须申报免抵退报表，即0申报。

3、不收齐单证（黄单-出口报关单退税联），不要录入。

4、单证收齐后预申报，再进行电子信息比对（税局会反馈）

5、单证齐全，且电子信息比对通过的，才能做正式申报。

6、出口退税申报与增值税申报某些栏目数据有口径和时间的差异。

出口按照会计制度确认收入，开具发票。出口收入填在增值税申报免抵退销售收入一栏，等单证收齐信息收齐之后正式申报退税，并计算不得免征和抵扣税额，填在增值税申报进项转出一栏，存在时间差。免抵退销售收入，出口系统和增值税申报的口径是不一致，可以不同。

当月信息不齐的记录不必删除，通过“出口信息不齐数据调整”模块，将申报所属期修改为下一个月，下月再比对。

7、差额收汇的要及时联系税局，做“收汇信息录入”。30号公告所规定9类企业之外的其他企业，无需每月操作。

税局通知：

一、从2014年2月1日起，出口企业必须使用新版本的申报系统进行退税申报（生产企业出口退税申报系统12.0版、外贸企业出口退税申报系统14.0版）。

二、＂基础数据采集＂下新增的＂资格认定相关申请录入＂不作要求录入。

三、生产企业收齐前期单证仍可在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“收齐出口单证明细录入”中作收齐处理。

对前期出口明细录入错误需要调整的，必须在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“生成出口货物冲减明细”中按单证收齐红冲，然后再在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“出口货物明细申报录入”中按单证齐全录入正确的信息。

四、关于免抵退销售额及免抵退税不得免征和抵扣税额的填报

（一）生产企业申报系统“增值税纳税申报表录入”中的“免抵退销售额”以及《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退办法出口货物销售额”应按出口企业当月实际发生的出口额进行填报；（也就是说“出口货物劳物明细录入”下的“出口货物明细申报录入”只能是在单证收齐的情况下才可以录入）

（二）“增值税纳税申报表录入”中的“不得抵扣税额”以及《增值税纳税申报表》附表2第7栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”应根据《免抵退税汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”进行填报。

五、本次升级后，在“免抵退申报汇总表录入”模块中，“与纳税表差额1”一栏中会有差额出现，为正常现象，无需修改，直接保存即可。

六、对列入《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（2013年第30号）九类情形的企业，应在申报系统“出口收汇情况申报录入—出口货物收汇申报录入（已认定）”中录入当期单证齐全所对应的收汇信息

生产企业出口退税系统升级V12.0疑难问题

1、出口退税系统重装问题(请教我的电脑出现帮障，所有文件和档案丢失，现重装出口退税系统，已经在国税分局拷贝了数据，但是在系统数据导入时提示：路径下不包含数据文件，请选择导入数据文件路径！--何解决?)答:税局反馈的信息只能进行税务机关反馈信息“读入”和“处理”操作，不能“导入”，你操作的模块错了.2、关于免抵退申报系统升级后的免抵退操作

根据61号文件，现在进行免抵退申报：

1、当期出口未收到的黄单需要录入吗？还是只录入收到黄单的部分？

答: 单证和电子信息都不齐全的，均不用进行录入申报；单证信息齐全的应进行申报。(当月单证不齐全的，不用在出口退税申报系统中录入；)在增值税纳税申报表方面，则应按当月的出口收入和当月取得的进项税额进行填报。

1月15日前未收齐信息的，对应的出口货物不用在当月进行申报；1月15日后收到信息的，应在次月将信息齐全的出口货物进行申报。

3、升级到V12.0系统后免抵退操作步骤上有何变化？

从所属期2013年12月开始，企业须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报。电子纳税申报表，在增值税纳税申报方面，应按当月出口所取得的收入进行申报。

（1）企业必须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，因此，“单证不齐”栏不用填列有关标志。

（2）当月实现的销售收入应及时在增值税纳税申报表中反映，与免抵退税汇总表存在的差异，属于正常情况，可不用理会。

（3）2013年第65号公告第八条规定，从2014年1月1日起，适用增值税免税政策的货物劳务不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。2013年12月份转厂出口的货物，不用在出口退税申报系统中申报免税。

（4）2013年12月份的出口货物应在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，并根据企业正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

（5）纳税申报方面，企业应按实际出口收入申报，免抵退税申报方面，企业应按文件规定以单证信息齐的出口额进行申报。

（6）根据新的免抵退申报政策，2013年12月份有出口，但是黄单未收齐，在增值税主表申报该笔出口收入，在出口退税申报系统中作零申报。待下月收齐后再按照实际出口日期录入。

4;请问没有读入2013年12月正审反馈信息前可以录入2014年1月黄单吗? 答:应在读入信息后进行申报。

5、系统里如何查看已收到且电子口岸报送过的黄单税局和海关信息对碰到否？

答:只有你以单证信息齐申报录入后，通过预审后，读入并处理预审的反馈信息后，如报关单对应的“信息不齐标志”栏有B，就是无信息，没有B，就表示信息已收到。

6;2013年12月份出口额计算

问题: 我在1月份收齐了11月份的黄单300万，12月份出口没黄单没收齐，免抵退税汇总表栏次1-10当期都是0，而且24栏当期免抵退不得免征和抵扣抵减额也是0，我想问一下汇总表显示对吗？

答: 对。

7;免抵退2013年61号公告--“免抵退不得免征和抵扣税额”的计算?(对于“免抵退2013年61号公告”中“生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括本公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。”这句话如何理解，公告前后的区别在哪里？请问在此公告前是按“单证收齐”的销售额计算“免抵退不得免征和抵扣税额吗？之后是按全部销售计算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣税额”在单证信息不齐的情况下已计算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣税额”是按单证信息齐全的出口销售额计算的。

问题: 8;黄单收齐在哪个模块输入？(免抵退升级到V12.0版2013年11月的黄单收齐在哪个模块输入？)答: 前期已在“出口货物明细申报录入”中以“单证不齐”名义录入的，本期只能在“收齐出口单证明细录入”作收齐单证申报。前期从未在“出口货物明细申报录入”中录入的报关单，本期必须在单证信息齐的情况下，在“出口货物明细申报录入”中录入。

9;据国税局2013年30号文关于填报（出口货物收汇明细表）是不是在文件九类情况之一的才要填报，不在九类情况之内就不用填报？

答:一般来说，是。但如果企业属于国税局2013年30号文第九第十点情况的，根据税局要求，企业也必须填报《出口货物收汇明细表（未认定）》。

10;要怎样才知道公司在不在九类情况之内？

答:企业是否属于九类企业，主管税务分局会有相关通知书发给企业的，税局如果没有发给你们，就表示你们不属于该情况内。

11;请问零申报，在生产企业出口退税申报系统12.0版如何打印出汇总表？ 答: 企业必须按“向导”一步一步操作，先生成明细数据，再录入纳税申报表数据，再生成汇总数据后，才能打印出汇总表。

12;成品退换业务(请问退税系统中成品退换的业务类型该选哪个)？ 答: 应选“HZCJ”。

13;备案单证(我司通过快递公司出口了一票货物，由于数量少，是拼柜委托快递公司的报关行进行报关出口的，因拼柜的票数多达100多票，我司只是其中的一票，所以备案单证司机纸（即载货清单）上的件数和公斤数和我司的报关单上是不一致，而报关行那边也没有相应的明细清单，但快递单上的数量及件数是和报关单的一致的，想请问下：这种备案单证会不会影响到出口退税？（我司是首次出口，上面所说的快递公司是兼代理报关服务的）

答: 不影响。

14;电子信息(我是外贸企业的。今天我到税局进行预审，可是出来疑点说是没有本公司进项票的信息，询问下说要与对方的电子信息能够对碰情况下，这边才可以读到信息。那我有点疑问，怎样才知道这边有对方的信息呢？难道要每天去税局进行预审才知道？我们纳税人怎样方便知道是电子信息齐全呢？)答: 一般情况下，企业信息是每星期读入系统一次，因此企业可隔星期做一次预审。现时我市已开通了外贸企业网上预审功能，外贸企业可通过税企通进行网上预审，无需到分局进行审核。预审后将预审反馈信息读入外贸企业申报系统，反馈信息中会提示是否信息齐全的，然后将无疑点的单证信息制作正式申报就可以了。

15;在2014年4月30日之前收2013年出口的全部货款(国税2013年30号公告规定了出口企业申报退（免）税的货物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收汇的以外，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。未在规定期限内收汇的出口货物，适用增值税免税政策，出口企业前期已申报退（免）税的，还应按规定进行冲减或补缴已办理的免抵退税额（外贸企业为退税额）。上面是文件的内容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部货款？)答:是.16;如果报关单的出口日期是2013年12月份，但2014年才收到黄单，请问录入2014年1月免抵退时，记销售日期是录入2013年12月31号还是2014年1月31日，所属期标识是录入2013年还是2014年? 答: 2013年。

17;新公告新系统的增值税税负率(出口退税系统升级后按收齐单证来确认销售收入，请问增值税税负率是按电子申报的出口销售额还是按出口退税收齐黄单的销售额来计算？)答: 后者。

18;收齐信息无报表显示(10月和11月份信息收齐录入了，12月份还没有收齐没有录入，但前期信息收齐没有报表，汇总表也当期也没有数据，请教一下怎么处理？)答 ：“信息”是不需要作收齐录入的，企业只能作收齐前期“纸质单证”录入申报，但“单证”齐，信息不一定同时齐，因此本期收齐单证，前期信息收齐没有报表，汇总表没有数据是有可能的。

19;信息不齐，急!?(由于61号文件要求企业须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，那如果当月全部比对不符还需要申报吗？最近几个月我司在电子口岸确认报关单后，第二个星期查询时显示国税总局已接收，但是预申报时总是要到第三个星期才能在预申报时反馈信息收齐，请问这是什么原因？)答: 企业在单证信息齐的情况下才能进行正式申报。税局一般会收集企业上星期报送的信息，在下星期一集中读入审核系统的，因此才会出现此情况。

20;2013年11月前出口的货物，现在预审时还是信息不齐，需要在系统中删除吗？

答: 要删除。

21;出口退稅单证备案(請問東莞市的《出口退稅單證備案》所需資料具體有哪些？)答: 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查：

1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2、出口货物装货单；

3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

22;跨市迁移对退税有无影响(我公司在东莞,是出口退税企业,现打算跨市迁移,请问这个对退税有无影响,办理的程序是怎样的?)答: 出口退税管理是按属地管理原则进行，如你司打算跨市迁移的，即可能意味着东莞的企业将办理结业，在另一个地方重新开办企业，因此，东莞的企业应按正常注销手续办理，即待所有出口退税业务申报、办理完退税后才办理注销。如在东莞市内迁移的则不存在上述问题，可随时办理迁移。

23;请问现在转厂出口的报关单还要在免抵退系统里面录入申报吗？

答: 转厂出口货物不用在出口退税申报系统中录入申报.从2014年1月起，转厂出口无需录入出口退税申报系统中。

从2013年12月份开始转厂收入不在免抵退系统里做了，那么产生与增值税申报的收入有差异，这个差额怎么办呢？

答: 无须理会。

24;收汇率不能低于70％(问国家税务总局公告2013年第30号第三条中所指＂不能收汇金额＂,对于进料加工企业来说,是否可以指进口的材料金额?即出口收入-进口材料=企业收汇（差额收汇）.还是进口需付汇,出口需收汇,否则企业的收汇率都将低于70％.)答: 对于该问题，我局已及时向上级部门反映，但仍未得到明确答复，待上级部门明确后我局将及时公布处理方法。

25;什么是“购进法”是如何计算的，什么时候实施的，相关的政策？ 答: 根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）规定，从今年7月份开始，我市出口货物免抵退税的计算方法已取消“购进法”，改为采用“实耗法”。“实耗法”对进口料件的模拟抵扣是按出口货物的计划分配率计算进口料件的模拟抵扣，再在进料加工手册核销时进行调整。

12.0系统答疑指引

1、新政策适用开始时间：新规定61号规定实行日2014年1月1日，是指出口日期为2014年1月1日，还是所属期为2013年12月的数据也要按照新规定执行呀？

国家税务总局2013年第61号公告自2014年1月1日起执行，实行日期不是指出口日期，是指出口退（免）税申报日期，所属期2013年12月的数据也要按照61号公告执行。报关单出口日期在2013年12月份的，也是按照国家税务总局2013年61号公告的办法申报出口退税。

2、一般贸易明细录入操作：我们这个月没有单证收齐录入，只有前期单证不齐的记录在本月收齐，出口货物备案单证也是等到单证收齐的时候再录入吗？

是的。从2014年1月1日起单证信息齐全的才能进行正式出口退税申报，没收回报关单原件的，不能录入当期明细，不能进行出口退税申报。生产企业增值税纳税申报表上免抵退税销售额和财务上记账一致，按权责发生制原则，包括当月单证不齐和齐全的出口销售收入。

免抵退税汇总表上免抵退税销售额是单证信息齐全销售额，两者口径不同，企业在录入退税申报系统时据实录入，生成汇总数据后，免抵退税汇总表第6行c列会自动形成与增值税纳税申报表差额，可对审通过。

3、以前出口数据操作：对于2013年11月之前出口且已经申报未单证收齐的，在本月接到原单以后是否可以接单做单证收齐？

是的，可直接做前期的单证收齐，等过渡完毕后，以后就没有不齐申报，收齐前期单证一说了。

4、转厂免税明细录入操作：我公司是出口型免税企业，在《出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》的解读中有这么一条：出口企业向主管税务机关办理适用免税政策的出口货物劳务的免税申报手续，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。是说我们不用再录入系统，不用报送了吗？

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）规定，从2014年1月1日起，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。是说出口企业不用再录入申报系统，不用报送了。

5、增值税申报表录入操作：请问12月有单证不齐的出口额，在1月增值税纳税申报表中不填写可行？待单证收齐后再在增值税纳税申报表录入行吗？ 增值税纳税申报表中的免抵退税销售额按照会计准则规定的当期的出口额填写，因此所属期12月有单证不齐的出口额，在增值税纳税申报表中不填写是不行的。

6、免抵退税额不得免征和抵扣税额计算：生产企业进料加工复出口，如何计算不得免征和抵扣税款。

生产企业进料加工若首次出口的，根据第一本进料加工手册计算全年的计划分配率，从2004年1月1日起，单证信息齐全的出口额乘以计划分配率，再乘以增值税征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

7、手册核销操作：我是生产型出口企业，可是还有一本进料手册没有核销，可是现在好像还没出台这方面的操作说明，请问什么时间才可以操作呢？

暂时先不办理，待请示上级之后再统一指导

8、出口申报期限问题：生产企业放宽出口退税申报期限，“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”。如2013年12月30日出口的货物，最晚什麽时候收齐单证？

出口企业的最迟出口退税申报时间是在出口之日的次年4月15日之前，遇节假日顺延，如果是2013年12月30出口的货物，最晚是于2014年4月15日前，遇节假日顺延

9、增值税进项转出计算填写问题：请问现在增值税表二中的进项税额转出是按照单证收齐计算还是按照实际销售计算的？

回复：现在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”是按照单证收齐计算。生产型出口企业按照单证信息收齐的出口额（剔除以前单证不齐时已计算的）计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。进项税转出必须按信息、单证齐全出口额（剔除前期单证不齐时已计算的）乘以增值税征、退税率之差计算。

10、汇率问题：如果本月出口了单证下月收齐的，那下月单证收齐录入时按照出口月的汇率还是下月的汇率？

如果企业本月出口了，单证要是下月收齐，在企业出口退税申报系统录入时，按照出口月份的汇率录入出口明细记录。

11、前期出口申报错误冲减问题：前出口日期错误的，我在申报12月的退税资料的时候，61号公告后还能冲减吗

在收齐前期单证时，通过企业出口退税申报系统“收齐出口单证明细录入”选择要收齐的出口明细，点击“批量接单”可更改出口日期。从2014年1月1日起，只有单证信息齐全的免抵退业务进行出口退税申报，没有单证不齐申报b了 ,故“收齐出口单证明细录入”消化完以前业务后就不使用了。

1、增值税申报表中相关项目金额的确定：（1）免抵退税销售收入：

根据【国家税务总局2013年第12号公告】的规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。即：企业出口并按会计规定做销售的货物的销售额计入当月增值税申报表的“免抵退税销售收入”一栏。此项内容与原计算方法相比未发生变化。

（2）免抵退税办法不得免征抵扣税额：

按照【国家税务总局2013年第61号公告】的相关规定，增值税申报表附表二中的“免抵退税办法不得免征抵扣税额” 应根据免抵退税正式申报的出口销售额，计算免抵退税不得免征和抵扣税额。即：当期单证齐全且信息齐全的金额合计乘以征退税率之差。与原政策相比计算方法发生了变化。

（3）与免抵退税汇总表的差额：

i.差额①（即：免抵退税销售收入差额）：

由于增值税申报表中记录的免抵退税销售收入是企业出口并按会计规定做销售货物的销售额，这其中可能包括前期出口货物、当期出口货物及出口退运货物的冲减等等，而免抵退税汇总表中的免抵退税销售收入仅包含出口货物当期单证齐全且信息齐全的数据，因此两项比较，该差额将普遍存在。

ii.差额②（即：免抵退税办法不得免征抵扣税额差额）：

根据【国家税务总局2013年第61号公告】规定的计算方法，企业以后只有在申报数据中包含当期单证齐全且信息齐全才会形成免抵退税办法不得免征抵扣税额，如果企业零申报或申报数据中仅有前期单证齐全且信息齐全数据，则不计算免抵退税办法不得免征抵扣税额。自2014年1月1日起，出口企业应按照【国家税务总局2013年第61号公告】规定方法申报，计算方法调整后，出口企业应确保该差额为0。

生产企业免抵退税申报流程

（1）打开”退税申报向导→免抵退明细数据采集”、：

①录入单证齐全的出口申报数据；对需要提供收汇资料的出口企业，暂未收汇的出口货物，应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；

②前期错误数据使用【生成货物冲减明细】模块冲减错误数据；对升级前申报的“单证不齐”出口明细数据，在取得相关单证后通过【收齐出口单证明细录入】模块，收齐相关单证（该模块仅用于过度期间，自2014年1月1日起单证不齐数据不允许录入系统进行申报）；

③根据企业是否需要提供收汇资料，在【出口货物收汇申报录入（已认定）】或【出口货物收汇申报录入（未认定）】模块中录入出口收汇数据；

（2）打开“退税申报向导→免抵退税预申报”，生成免抵退税预申报信息并将预申报信息报送税务机关进行预审。

（3）打开“退税申报向导→预审反馈疑点调整”： ①读入企业预审反馈数据并进行预审反馈处理

②通过【出口信息不齐情况查询】模块查询“信息不齐”申报数据，对当期“单证齐全但信息不齐的数据”使用“退税申报向导→免抵退明细数据采集”中的【信息不齐数据调整】模块依照前述方法进行调整；

③修改申报数据后，通过【撤销已申报数据】模块撤销“申报明细表数据”。（4）打开“退税申报向导→生成明细申报数据”： ①对于需要提供收汇资料的9类企业，直接选择【生成明细申报数据】模块，该明细申报数据中包含企业的收汇明细申报数据；

②对于不需要提供收汇资料的非9类企业，首先选择【生成明细申报数据】模块，生成企业出口申报明细数据；然后选择【生成收汇申报数据（未认定）】模块生成出口收汇明细申报数据，如发现错误可通过【撤销收汇申报数据（未认定）】模块撤销申报，调整后重新生成。

注意：非9类企业并非必须每月均需录入收汇信息，仅在税务机关要求其提供当月出口申报数据收汇信息时才进行录入；申报时正式申报时申报数据及出口收汇数据两个文件夹均应报送税务机关。同时视税务机关的要求确定是否提供纸质收汇资料！

（5）打开“退税申报向导→增值税申报表数据采集”，录入企业当期增值税申报表。

（6）打开“退税申报向导→免抵退汇总表数据采集”，录入企业当期免抵退汇总表及其附表、申报资料情况表。

（7）打开“退税申报向导→免抵退税正式申报”，首先选择【生成汇总申报数据】模块，生成汇总数据，然后打印相关申报表。

（8）向税务机关报送规定的纸质资料及电子申报信息。（9）打开“退税申报向导→正式审核反馈信息处理”，读入税务机关的正式反馈信息。

第三篇：出口退税操作

出口退税操作大全

第一章 总则

一、为进一步规范对生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，保障国家出口货物“免、抵、退”税管理办法的正确贯彻实施，根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）、《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）和《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，结合我省实际，特制定本规程。

二、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口视同自产货物，按照《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发[2002]152号）的规定执行。

本规程所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。小规模纳税人自营或委托代理出口货物实行免税办法，具体管理办法另行下达。

生产企业自营或委托代理出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

三、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款项目采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业所销售的机电产品，适用本规程规定。

第二章 生产企业出口退税登记

一、有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向退税机关申请办理出口退税登记。

二、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议以及其他有关资料向退税机关申请办理出口退税登记。

三、生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：

1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；、税务登记证（副本）；、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

第二章 出口货物“免、抵、退”税计算

生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

一、免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

二、当期应退税额和当期免抵税额的计算

1当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

第三章 出口货物“免、抵、退”税会计处理

一、出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。

生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口货物报关单、出口货物专用发票等有关退税单证的日期为出口货物销售收入的实现。

生产企业当期货物出口并按财务会计制度规定确认出口货物销售收入后，如果在口岸电子执法系统出口退税子系统查询不到相应的出口货物报关单电子信息，在办理纳税申报时应就无信息出口额计提销项税额。

二、出口货物销售收入的入帐依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。企业在办理免抵退税申报时可按照实际发生的运费、保险费、佣金等对应据实扣除或按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除，若申报数与实际支付数有差额的，在下次退免税申报时调整或年终清算时一并调整。若出口企业不能如实反映离岸价，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

三、记帐汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

四、会计处理依据及会计处理规定

实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。

生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下处理：

借：应收出口退税-增值税

应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

产品销售成本

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）

-应交增值税（进项税额转出）

第四章 出口货物“免、抵、退”税申报

一、纳税申报

（一）申报程序

生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的电子信息核对无误，于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门办理增值税纳税申报。

（二）申报资料

生产企业向基层征收管理部门办理增值税纳税申报时，应提供下列资料：

1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

2、退税机关确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；

3、税务机关要求的其他资料。

二、免抵退税申报

(一)申报程序

生产企业于每月十二日前向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理退（免）税申报。

(二)申报资料

生产企业向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：

1、经基层征收管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；

4、有进料加工业务的还应填报

（1）《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；

（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；

（3）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；

（4）《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；

5、装订成册的报表及原始凭证

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

（3）与进料加工业务有关的报表；

（4）出口货物报关单（出口退税专用联）；

（5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远期收汇证明；

（6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理出口协议”（副本）；

（7）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；（8）企业签章的出口发票；

（9）生产企业出口视同自产货物应报送出口货物专用缴款书。

6、国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：

(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

(6)中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

7、主管退税机关要求附送的其他资料。

三、申报要求

1、生产企业当月出口货物后，在申报免、抵、退税出口额前，必须通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统查询到相关出口信息后，方可申报。对没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退”税出口货物，企业应根据出口货物征税税率将相应的出口额计算销项税额。

2、为保证增值税纳税申报和免抵退税申报的正确性，避免频繁的帐务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并登陆县市区征税机关退税部门（或岗位）工作站进行预申报，经预审后，再填报《增值税纳税申报表》有关项目。

3、《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

（1）“出口货物免税销售额”（9 栏）填写当期全部享受退免税政策的出口货物销售额，其中应免抵退税出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）销售额；

（2）“免抵退货物不得抵扣税额”(16栏)按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报；有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；

按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；

（3）“免抵退税货物已退税额”(23栏)按照退税机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；

（4）若《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》经审核，“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应根据退税机关审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据，在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对纸质单证不齐或信息不齐的，应在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，一并申报参与免抵退税的计算。

5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”(12栏)按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”(14栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

（3）“出口销售额乘退税率”(17栏)按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”(18栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；

（5）“与增值税纳税申报表差额”(2c或15c)为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；

当本表免抵退税不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额(15c)不为0时，“当期应退税额”的计算公式需调整为：“当期应退税额”(24栏)按照增值税纳税申报表期末留抵税额(22栏)-与增值税纳税申报表差额（15c）”后的余额与“当期免抵退税额（20栏）”进行比较计算填报；

（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；

6、申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。

（1）差额调整法

对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。

（2）全额调整法

首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本出口货物发生退运的，也可按上述两种方法进行调整。

第五章 出口货物 “免、抵、退”税单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。

一、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理

（一）进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三），向主管退税机关办理登记备案手续。

（二）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向主管征税的基层征收管理部门办理纳税申报前，根据当期进料加工复出口情况向退税机关申请开具或模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》，参与当期的纳税申报。模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》后在退（免）税申报时需向退税机关申请出具正式的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与模拟出具的差额部分在下期申报时予以调整。

采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进料加工进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当其全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。《生产企业进料加工免税证明》原则上按照“计划分配率实耗法”进行管理，如需采用“购进法”进行管理的，必须上报省局批准。

（三）计划分配率实耗法

1、计划分配率的确定。退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值

计划进口总值为进料加工手册合同中扣除客供辅料后的进口总值。

2、进口料件组成计税价格的确定。

（1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〈剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率

（2）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〉剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=剩余的购进的进口料件组成计税价格

3、进口料件不予抵扣税额抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

4、免抵退税抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×退税率

5、进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到主管退税机关办理进料加工业务核销手续。主管退税根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算，具体办理手续如下：

实际分配率=（实际进口总值-剩余边角余料）÷（直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品）

实际进口总值不包括原材料调拨、进料退货物、进料转内销等用红字冲减的部分。

本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率

核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格

核销手册应补开免证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

核销手册应补开免证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率

二、其他“免、抵、退”税单证办理。

（一）《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》

2、出口货物报关单（其他未丢失的联次）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（二）《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》;

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口发票；

4、主管退税部门要求提供的其他资料。

（三）《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》;

2、受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、代理出口协议（合同）副本及复印件；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（四）《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票;

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

第九章 特殊问题的处理

一、单证不齐的处理

对生产企业内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，由基层征收管理部门在到期后次月10日前根据县市区征税机关的退税部门或退税岗位下达的《生产企业出口货物免、抵、退税调整通知》通知生产企业计提销项税额。

（一）内收齐出口单证的处理。对生产企业内超过6个月单证不齐补提销项税后又收齐有关出口单证的，于12月份红字冲销原帐务处理，参与12月份免抵退税申报。

（二）跨收齐出口单证的处理。对生产企业内未收齐出口单证，但已参与清算备案，且于次年6月30日之前收齐的部分，应根据总局国税函[2002]1138号文件的规定，实行单独申报、审批免抵税的管理办法，由主管退税机关按照免抵退税总额审批免抵税额。其帐务处理分以下两种情况：

1、对生产企业超过6个月单证不齐补提销项税后，内未收齐有关出口单证，但已参与清算备案并于次年6月30日前收齐的部分，于次年6月份通过“以前损益调整”冲减原补提的销项税金。

2、对生产企业内单证不齐未超过6个月并已参与清算备案的部分，如果跨连续计算超过6个月仍未收齐有关单证，应就未收齐单证部分计算销项税额。对计提销项税额后于次年6月30日之前收齐的部分，应于次年6月份红字冲销原帐务处理。

二、退关退运的处理

本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

三、“不予免征、抵扣和退税的税额”抵扣进项税额后的余额的处理

实行“免、抵、退”税的企业，必须严格按照规定的计算公式计算操作，对将“不予免征、抵扣和退税的税额”抵顶进项税额后的余额应按规定计算并作为企业的应交税金处理，不得挂账结转，也不得按零计算。

四、出口视同自产货物的免抵退税管理

生产企业应如实申报视同自产产品出口额，并按规定提供出口货物专用缴款书。征税机关应加强对出口视同自产产品的税收管理，基层征收管理部门对生产企业出口的视同自产产品应进行认真界定，并将认定结果随同企业免抵退税申报资料上报退税机关。退税机关对生产企业出口视同自产产品进行审核时，应核对出口货物专用缴款书信息。对超过当月自产产品出口额50%的，应上报省局核准后办理。

第四篇：2015出口退税操作指引

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利用“电子口岸”海关数据 进行出口退（免）税明细申报操作指引

一、下载海关报关单已结关信息

1.进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面

2.选择下载关单范围（条件）

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3.点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果

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4.输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。

二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样）

（一）设置申报系统电子口岸卡信息

通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。

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（二）读入电子口岸出口报关单数据

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。

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（三）汇率及贸易性质配置 1.出口商品汇率配置

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。

2.海关贸易性质配置

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。

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（四）出口报关单数据确认

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。

（五）补充出口明细申报数据指标

完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。

通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口

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货物明细申报录入”，进入操作界面后，逐条记录进行修改，补充录入对应的出口发票号，并根据实际情况录入“业务类型代码”指标。

三、注意事项

（一）读入海关数据前，必须先完成电子口岸卡信息的设置，将电子口岸读卡器连接安装了出口退税申报系统的计算机，并插入电子口岸操作员卡。

（二）进行数据确认前，必须先完成出口商品汇率配置和贸易性质配置。

（三）数据确认后，需在出口货物明细申报录入操作逐条记录修改录入对应的出口发票号码，并根据实际情况录入“业务类型代码”指标。

（四）若读入下载的出口报关单数据时，系统出现海关数据出错的提示，企业可以在电子口岸“出口结关报关单”操作界面中，缩小查询范围并重新下载关单信息后，再进行数据读入的操作。

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第五篇：外贸企业出口退税操作

外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。

（一）生产企业1.生成免抵退税电子申报数据的流程可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。1）免抵退税预申报的流程

进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额”要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣进项税额”填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。

文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。（2）免抵退税正式申报流程

①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”；②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。（2）免抵退税申报需提供的资料(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；②主管税务机关要求提供的其他资料。(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

①《免抵退税申报汇总表》及其附表；

②《免抵退税申报资料情况表》；

③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

④出口货物退（免）税正式申报电子数据；

⑤下列原始凭证：

A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；

B出口发票；C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

D主管税务机关要求提供的其他资料。E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：

a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；

b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（二）外贸企业

1.外贸企业增值税纳税申报表的填写出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退（免）税实际是指退税。

（2）外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏“

三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。2.生成免退税电子申报数据的流程,安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等）。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01；系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：

（1）外贸企业免退税电子申报的流程

注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。出口退税预申报的操作步骤是：(1)->(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)->(12)。(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置；(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入（如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”）；(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入；(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据；(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据；(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存；(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印；(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印；(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表；(12)七生成正式申报数据→生成退（免）税申报数据-进货/出口申报表。

外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。

（2）外贸企业免退税正式申报需提报的资料：

①《外贸企业出口退税汇总申报表》；

②《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

③《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

④出口货物退（免）税正式申报电子数据；

⑤下列原始凭证：

A出口货物报关单；

B增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；

C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；

D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；

E主管税务机关要求提供的其他资料。

四、出口企业的出口退税处理及账务处理

生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理

《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品

2.单证信息齐全时的会计处理 根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理（1）如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）2）如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）红 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）红字如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前损益调整科目进行相应的会计处理。3.免抵退税正式申报后次月的会计处理

1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下： 借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：

例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。企业会计处理如下：（1）2014年6月份出口时： 确认会计收入：借：应收账款 1,000,000 贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000 2）2014年7月份进行免抵退正式申报时：借：主营业务成本 20,000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税：借：其他应收款-应收出口退税 50,000 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）100,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）150,0004）收到出口退税款时：借：银行存款 50,000贷：其他应收款-应收出口退税 50,000 4.免抵退转免税的会计处理《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策。《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”

企业对于未收齐单也未申请逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行增值税会计处理。

根据规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需要转出的进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月（5月份）全部进项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则根据上述公式应转出的进项税额为：不得抵扣的进项税额＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企业会计处理如下： 借：主营业务成本 400,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）400,000 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。

5.免抵退视同内销的会计处理

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目 会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整：

借：主营业务收入-出口销售收入贷：主营业务收入-内销收入如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目？这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为：借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入 应交税费-应交增值税（销项税额）如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下：借：以前损益调整 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为： 销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 会计处理如下：借：以前损益调整 145,29贷：应交税费-应交增值税（销项税额）145,299 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。6.免抵退业务“退运”的会计处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税（出口退税）”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税（出口退税）”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税（出口退税）”。但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨的退运业务不再补征免抵退税款。所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前损益调整”科目。

继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）同时冲减成本：借：主营业务成本 650,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：以前损益调整 1,000,000（红字）同时冲减成本：借：以前损益调整 670,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（红字）如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。

（二）外贸企业出口退税的账务处理

1．外贸企业出口退税（增值税）核算，外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。购进出口货物时，借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。

借：主营业务成本（征退税差额）其他应收款-应收出口退税（增值税）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（出口退税）收到出口退税款，借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）2.外贸企业出口退税（消费税）核算(1)货物出口后计算应退税款 借：其他应收款-应收出口退税(消费税)贷：主营业务成本(2)收到退回的消费税款时

借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税3.外贸企业退运时的账务处理：冲减退运出口销售收入：借：应收外汇账款（红字）贷：主营业务收入－出口收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）借：主营业务成本（征退税率之差）红字 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）红字 如果是上年出口货物发生退运,相应科目计入“以前损益调整”。对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税费－应交增值税（出口退税）主营业务成本（消费税退税）

贷：银行存款 外贸企业已申报出口退税又视同内销征税处理的，账务处理和生产企业类似。