税收优惠政策执行督察内容[定稿]

第一篇：税收优惠政策执行督察内容[定稿]

三

（二）税收优惠政策执行督察内容及检查方法

1、支持小型微利企业发展的税收政策

《国家税务总局关于开展2015年全国税收执法督察工作的通知》税总发„2015‟26号原文：

“对《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税„2014‟71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号）涉及的支持小型微利企业发展的增值税、营业税、企业所得税税收政策的贯彻落实情况开展督察。”

（1）督察重点

①税务机关是否按规定受理办结纳税人申请的优惠事项，报备资料是否齐全。

②税务机关减免税台账管理是否规范。

③2014年10月1日起，是否对符合条件的小微企业月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

④2014年10月1日起，是否对以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的实行了免征政策。

⑤2014年1月1日起，是否对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；2015年1月1日起，是否对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

⑥从2014年5月预缴申报时，对累计实际利润额不超过10万元的企业，是否允许其享受减半征税政策。

⑦ 在落实小型微利企业所得税优惠政策中是否仍然存在事前审批的情况。

⑧享受了优惠政策的纳税人，政策适用是否准确，减免金额计算是否准确，是否有不符合条件的纳税人或未按规定备案或自行申报的纳税人，享受了优惠政策。

⑨已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，是否按规定征收税款。

注： 2015年1月1日起小型微利企业所得税优惠政策按《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税„2015‟34号）及《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2015年第17号）的要求执行。

（2）督察依据

《小微企业优惠政策汇编》（3）税务机关容易出现的问题

① 优惠政策落实不到位，对符合条件的纳税人没有按规定享受优惠政策。

②未及时对小微纳税人已多缴的税款办理退税。③对月销售额不超过3万元（按季9万元）但有代开增值税专用发票记录且未追回全部联次发票的小规模纳税人办理了退还税款的情形。

④在企业享受小型微利企业所得税优惠政策之前仍然实行了审批或变相审批。

⑤已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，没有及时补征税款。

⑥减免税管理后续管理不到位。（4）督察资料

①纳税人税务登记信息。② 纳税人申报信息。③税务机关减免税台账。④纳税人报备资料。（5）督察方法

① 查询2014年10月份以后月销售额不超过3万元的营业税纳税人申报征收信息，核实税务机关是否仍然对符合条件的小微纳税人征收了税款。

②通过企业所得税季度、年度申报表组合查询，生成应享受未享受小微企业税收优惠企业名单，督察是否存在优惠政策落实不到位的情况。

③对已经享受小微企业所得税优惠政策的企业进行抽查，督察是否存在不符合条件的纳税人享受了优惠政策，被督察单位是否存在擅自扩大优惠政策适用范围的情况。

④查看已进行了年度汇算清缴的小型微利企业备案资料，核实税务机关是否督促企业按要求报备了有关资料。

备注：为事后备案类税收优惠。

2、加快棚户区改造、加大保障性安居工程建设税收政策

《国家税务总局关于开展2015年全国税收执法督察工作的通知》税总发„2015‟26号原文：

“为贯彻《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》（国发„2013‟25号），对《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税„2013‟101号）规定的城镇土地使用税、印花税、契税、个人所得税减免优惠政策的落实情况开展督察。”

（1）督察重点

①是否按规定受理棚户区减免税项目，减免税资料是否齐全。

②是否对改造安臵住房建设用地免征了城镇土地使用税。

③是否对改造安臵住房经营管理单位、开发商与改造安臵住房相关的印花税以及购买安臵住房的个人涉及的印花税予以免征。

④是否对商品住房等开发项目中配套建造安臵住房的，按改造安臵住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

⑤是否对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安臵住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

⑥ 是否对经营管理单位回购已分配的改造安臵住房继续作为改造安臵房源的，免征契税。

⑦是否对个人首次购买90平方米以下改造安臵住房，按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安臵住房，按法定税率减半计征契税。

⑧是否对个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安臵住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安臵住房，按有关规定减免契税及个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

⑨享受了优惠政策的纳税人，政策适用是否准确，减免金额计算是否准确，是否有不符合条件的纳税人或未按规定报批或备案的纳税人，享受了优惠政策。

⑩ 已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，是否按规定征收税款。（2）督察依据

①《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》（国发„2013‟25号）。

②《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税„2013‟101号）。

（3）税务机关容易出现的问题

①存在税务机关政策宣传不到位，纳税人或办税人员对政策规定不了解或不熟悉，导致优惠政策执行不到位，纳税人未享受优惠政策；

②存在先建后批的情况，待文件批复后已错过最佳的减免税审批时间或备案时间；

③存在棚户区改造项目审批机关不符合规定，按财税[2013]101号文件规定“棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目”，而有些棚户区改造项目只有当地政府的批准文件，未列入省级政府批准，不符合财税[2013]101号文件规定要求，失去了享受税收优惠政策资格；

④存在文件批准的项目与实际建设项目性质不相符，如有将职工集资建房批准为棚户区改造项目，造成无法适用优惠政策；

⑤存在安臵项目混乱，政府将多种形式的拆迁安臵住房在异地同一个项目安臵，办理相关手续时资料不齐全，无法享受优惠政策。优惠政策落实不到位，对符合条件的纳税人没有按规定享受相关优惠政策。

（4）督察资料

①纳税人税务登记信息。②纳税人申报信息。③纳税人报备资料。④税务机关减免税台账。

⑤省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目名单；政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）。

（5）督察方法

①根据第三方数据，查询符合条件的纳税人，是否享受了相关的税收优惠政策，督察优惠政策的落实情况。

②查看减免税台帐，比对征管数据，对已经享受相关优惠政策的纳税人，核实以下内容：是否履行了报批报备手续，资料是否齐全；减免金额计算是否准确；企业或者个人是否符合条件可以享受相关优惠政策等。

备注：《全国县级税务机关纳税服务规范》（1.0版）中土地使用税、契税、土地增值税为核准类税收优惠，印花税为备案类税收优惠。《全国县级税务机关纳税服务规范》（2.0版）为备案类税收优惠。

3、加快城市基础设施建设税收政策

《国家税务总局关于开展2015年全国税收执法督察工作的通知》税总发„2015‟26号原文：

“为贯彻《国务院办公厅关于进一步促进道路运输行业健康稳定发展的通知》（国办发„2011‟63号），对《财政部 国家税务总局关于对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税的通知》（财税„2013‟20号）规定的城市公交站场、道路客运站场的运营用地，2013-2015年免征城镇土地使用税政策的落实情况开展督察。”

（1）督察重点

①是否按规定受理减免税，减免税资料是否齐全。② 对符合范围的城市公交站场、道路客运站场的运营用地，是否免征城镇土地使用税，减免税政策适用是否正确，减免金额计算是否准确。③是否有不符合条件的纳税人或未按规定报批或备案的纳税人，享受了优惠政策。

④已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，是否按规定征收税款。

（2）督察依据

①《国务院办公厅关于进一步促进道路运输行业健康稳定发展的通知》(国办发[2011]63号)。

②《财政部 国家税务总局关于对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税的通知》（财税„2013‟20号）。

（3）税务机关容易出现的问题

①优惠政策落实不到位，对符合条件的纳税人没有按规定享受优惠政策。

②对不符合条件的或没有履行备案手续的纳税人享受了优惠政策。

③政策执行不严格或者擅自扩大优惠政策适用范围。

（4）督察资料

①纳税人税务登记信息。②纳税人申报信息。③纳税人报备资料。④税务机关减免税台账.（5）督察方法 ①通过征管系统查询从事公共交通、道路客运的企业名单，查询符合条件的纳税人，是否享受了该税收优惠政策，督察优惠政策的落实情况。

②查看减免税台帐，比对征管数据，对已经享受优惠政策的纳税人，核实以下内容：是否履行了备案手续，资料是否齐全；减免金额计算是否准确，重点关注公交站场、道路客运站场的定义要素；企业是否符合条件可以享受优惠政策等。

备注：为事后备案类税收优惠。

第二篇：国家税务总局严格督察清理税收优惠政策

国家税务总局严格督察清理税收优惠政策 国家税务总局日前发出通知，决定对清理检查开发区税收优惠等政策工作进行督察，并要求认真规范旅行社费用税前扣除工作。关于开发区督察内容包括：

一、开发区税收优惠政策的适用情况。包括经国务院批准设立的经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和其他国家级园区、省级及省级以下政府批准设立的各类开发区税收优惠政策的适用情况。

二、开发区税收优惠政策的执行情况。国家级开发区是否存在区外企业享受区内税收优惠政策的问题；是否存在区内注册区外经营企业享受开发区税收优惠政策的问题；是否存在不严格审查新办企业资质，给予其税收优惠的问题；是否存在自行扩大税收优惠政策适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限的问题。省级及省级以下开发区是否存在超越税收管理权限制定开发区税收优惠政策和比照享受国家级开发区税收优惠政策的问题。

针对近年来一些地方在开发区的建设上，出现了越权制定和违规执行税收优惠政策，乱开减免税口子的问题，国家税务总局今年初开始进行清理检查开发区税收优惠政策。清理检查的范围包括：经国务院批准设立的经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和其他国家级园区；省级政府批准设立的各类开发区；省以下各级政府自行设立的各类开发区。

国家税务总局要求，严格执行国家统一的开发区税收优惠政策。各级税务机关对地方越权制定的开发区税收优惠政策，应当立即停止执行，并建议越权机关予以纠正，暂时得不到纠正的，要逐级上报国家税务总局；对违规执行的开发区税收优惠政策，必须坚决纠正，并追补2003少缴的税款；对利用开发区税收优惠政策偷、骗税的企业，要依法立案查处；对税务机关不严格执行税法，徇私舞弊、失职渎职的负责人和直接责任人，要按照有关规定严肃处理。

第三篇：税收优惠政策

互联网企业可享受哪些税收优惠政策？

收集日期：2013-07-23【编辑录入：】

根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》（渝府发（2013）47号）文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，（一）鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。

（二）积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。

（三）经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

（四）对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。

第四篇：税收优惠政策

税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

索 引

KC038-K1200-2008-009

号:

文件编

号:

生成日

2008-2-

2期:

公开日

2008-2-

5期:

发文机

仪征市地方税务局 构:

仪征市地方税务局税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

1、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》、财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第三条）

2、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第四条）

3、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

5、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。

（注：财税字[1999]273号《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》）

6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。

（注：“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位）

享受条件：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

7、兼营财税[2007]92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（注：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）

10、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

（注：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条）

11、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件，即可享受财税[2007]92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。

享受条件：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人），可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（注：财税[2007]92号第六条第（二）项）

12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5%的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上职工平均工资

（注：扬地税发[2007]196号《扬州市地方税务局 扬州市财政局扬州市残疾人联合会 中国人民银行扬州市中心支行转发江苏省地方税务局 江苏省财政厅 江苏省残疾人联合会 中国人民银行南京分行关于印发江苏省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知》）

第五篇：文教卫生税收优惠政策

文教卫生税收优惠政策

（1）

下列项目免征营业税 :

① 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

② 残疾人员个人提供的劳务；

③ 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

④)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

⑤ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

⑥ 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。本条例自 一九九四年一月一日起施行。国务院令 [1993]136 号

（2.）对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3 年内，对其取得的医疗服务收入免征营业税。

财税 [2000]42 号

（3.）单位及个人兴办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园、福利院自用的土地，暂免征土地使用税。省政府令第 302 号

（4.）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2004]39 号

（5.）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。国务院令第 511 号

（6.）学校具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

幼儿园具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

养老院具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

医院具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。

医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。财政部

国家税务总局令第 49 号

（7）对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2000]42 号

（8.）为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构自用的房产、土地自其取得执业登记之日起 3 年内免征房产税、城镇土地使用税，3 年免税期满后恢复征税。

财税 [2000]42 号

（9）

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。财税 [2000]42 号

（10）

由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，对其自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

本通知执行期限为 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。财税 [2005]1 号

（11）对因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位，经批准，免征经营用土地和房产的城镇土地使用税和房产税。

文化单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企事业单位。

本通知执行期限为 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。财税 [2005]2 号

（12）

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。财税 [2001]156 号

（13）

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。国务院令第 511 号

（14）

对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。财税 [2004]39 号

（15）

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。国务院令 [1997]224 号