第一篇：A16007公路、内河货物运输业发票审核检查作业指导书
江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A16007—2006
公路、内河货物运输业发票审核检查作业指导书
1.0目的
根据国家税务总局定期下发的货物运输业发票比对信息，完成发票的核查工作。2.0适用范围
各级地方税务局负责对货物运输业发票存根联的审核检查工作 审核检查范围为总局开始稽核比对以来所有稽核结果为重号、缺号、不符的货物运输业发票。3.0职责
3.1属地分局(所)负责对稽核比对中发现异常货物运输业发票进行审核检查。
3.2稽查部门负责对税政部门移送的属于涉嫌偷骗税，需要立案查处的发票按《税务稽查工作规程》规定的立案标准进行审核，对符合立案标准的要立案查处，按税法规定进行处理
3.3各级地方税务局信息中心负责货物运输业发票抵扣凭证信息接受、清分、分送传递中的技术保障工作。
3.4各级地方税务局负责营业税管理的税政部门(以下简称税政部门)负责审核检查结果的汇总工作。4.0工作程序
4.1稽核结果下发流程
省局信息中心将国家税务总局信息中心比对异常的货物运输业发票抵扣凭证电子信息和稽核结果文件下载解压后，按设区市、县生成的文件放江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A16007—2006
置在FTP服务器上，供各地下载。各设区市局信息中心将相关数据下载后转换为EXCEL文件，分发给相关科（室）、直属局和稽查局。各县局信息中心及时下载相关数据，转换为EXCEL文件分发给税政股和属地分局。
4.2关于“不符”发票的处理
开票方属地分局(所)将存根联和抵扣联信息全部下载，由属地分局对存根联电子信息与票面信息进行审核检查。
4.2.1如果经开票方属地分局(所)审核检查，不需再由抵扣方税务机关继续审核检查的，属于技术性差错的，要加以改进，避免重错；需要补税和处罚的，要及时补缴并处罚；对涉嫌偷骗税的，由属地分局将信息传递给同级稽查局及时查处，按照税法有关规定执行。
4.2.2如果存根联不存在采集录入等技术性错误，可初步定为“不符”发票；
4.2.3如果属于存根联采集录入等技术错误，进行修改后两联相符，可定为“相符”发票；进行修改后两联仍不符的，可初步认定为不符发票。
4.3关于“缺联”票和“重号”的处理
开票方所属地方税务局抵扣联信息下载的，由属地分局(所)进行审核检查。
4.3.1如果相应存根联不存在，可定为“缺联”发票；
4.3.2如果属于存根联漏采集等技术性错误，进行修改后两联相符，可定为“相符”发票；进行修改后两联仍不符的，可定为“不符”发票或重号发票。
4.4经税务机关审核确认属于税务机关责任以及技术性错误造成江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A16007—2006 的不符、缺联、重号、作废、失控的发票，允许作为增值税扣税凭证。
4.5为保证属地分局(所)对货物运输业发票的检查工作的顺利进行，各级地税局应为属地分局(所)相关人员配发税务检查证，对需要下户检查的或经检查需要下达税务处理决定书、税务处罚决定书的，由属地分局（所）按《征管法》规定权限和程序依法做出处理。
4.6货物运输业发票开票方属地分局对抵扣方主管国税机关转来信息的审核检查
4.6.1如果不属于存根联采集录入等技术性错误，将结果反馈抵扣方主管国税机关。
4.6.2如果属于存根联采集等技术性错误的其他的发票，进行修改后经人工比对两联相符的，或进行修改后两联仍不符的，将信息反馈抵扣方主管国税机关。
4.6.3如果属于误操作等原因的发票，应将信息反馈抵扣方主管国税机关，税务机关误操作的还应出具书面证明。
4.6.4对由于开票方原因造成比对异常的，由开票方属地分局按照省地税局赣地税发[2005]23号文件规定的不同情况，依有关规定分别进行处理。
4.7货物运输业发票核查上报
县(市、区)局税政股税政管理岗于每月8日之前将上月本辖区货物运输业发票核查情况以规定格式上报设区市局营业税管理岗,设区市局营业税管理岗于每月10日前将上月本辖区货物运输业发票核查情况汇总后以规定格式上报省局营业税管理岗，省局营业税管理岗汇总报处长(副处长)审核后上报国家税务总局。江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A16007—2006
货物运输业发票审核检查流程图省局设区市地税局县(市、区）地税局属地分局Y信息中心下载比对数据信息中心下载比对数据Y信息中心下载比对数据YYYYY稽查局检查税收管理岗检查、初审YN国家税务总局Y营业税管理岗汇总、审核、上报YNYyn分局长审核稽查局检查税政管理岗审核、汇总YNYN营业税管理岗审核、汇总YYN税政科长岗审核Y分管局领导审核NY税政股长岗审核Y分管局领导审核N流转税处处长(副处长)审批
5.0工作标准
5.1确保总局开始稽核比对以来所有稽核结果为重号、缺号、不符的货物运输业发票全部核查到位。江西省地方税务局
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5.2 货物运输业发票核查上报做到及时、准确、完整。
６.0相关文件
6.1国家税务总局《关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发[2004]119号）
6.2国家税务总局《关于增值税专用发票和其他抵扣凭证开展审核检查的通知》（国税发明电[2004]59号）
6.3江西省地方税务局《关于做好货物运输业发票审核检查工作的通知》（赣地税发[2005]23号
6.4江西省地方税务局《关于货物运输业发票审核检查有关问题的补充通知》（赣地税函[2005]24号）7.0表证单书
7.1货物运输业代开发票申请表 JXDS/QR—A16028—2006 7.2自开票纳税人货物运输业发票清单 JXDS/QR—A16029—2006 7.3中介机构代开货物运输业发票清单 JXDS/QR—A16030—2006 7.4地税局代开货物运输业发票清单 JXDS/QR—A16031—2006 7.5国家税务局、地方税务局信息传递登记簿 JXDS/QR—A16032—2006 7.6货物运输业发票审核检查情况汇总统计表JXDS/QR—A16033—2006 7.7货物运输业发票审核检查结果统计表 JXDS/QR—A16034—2006 7.8货物运输业发票审核检查移交清单 JXDS/QR—A16028—2006
编写人: 张会芳 初审：尹小明 审核：陶国强 批准： 发布日期：2006年1月4日 修订日期：
第二篇：A12002公路、内河货物运输业自开票纳税人资格认定、审验管理作业指导书
江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A12002—2006
公路、内河货物运输业自开票纳税人资格
认定、审验管理作业指导书
1.0目的
规范我省货物运输业自开票纳税人的资格认定、年审程序，加强货物运输业自开票纳税人税收管理。2.0适用范围
我省境内从事公路、内河货物运输业自开票纳税人。3.0工作职责
3.1办税服务厅负责受理、资料的初审与上报。3.2属地分局(所)负责初审与上报。
3.3县(市、区)局税政部门负责对货物运输业纳税人的审核与上报。3.4 设区市局营业税管理部门负责审批。4.1工作程序
4.1自开票纳税人认定程序 4.1.1申请
凡符合公路(内河)货物运输业自开票纳税人条件的纳税人应在办理税务登记后,向办税服务厅受理岗提交资格认定书面申请报告,申请办理资格认定。同时附送以下需查验的文件、证件及有关资料 : a)营业执照副本及复印件;b)地方税务登记证副本及复印件;c)道路(内河)运输经营许可证;d)年提供货物运输劳务金额在20万元以上(新办企业除外,新办企业 江西省地方税务局
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要求注册资金30万元以上);e)具有固定的办公场所,如是租用办公场所,则租期必须1年以上;f)在银行开设结算账户;g)具有自备运输工具 , 并提供货物运输劳务;h)账簿设置齐全,能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证资料 ,能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规 定向属地分局(所)纳税申报和缴纳各项税款的查帐征收纳税
i)地税机关要求报送的其它文件和资料。
对于系统中正常管理的企业，营业执照、税务登记证的已掌握的材料可以不要再报送。
4.1.2受理
受理工作由办税服务厅受理岗负责2个工作日内完成。
服务大厅受理岗收到纳税人报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，经审核齐全无误的，将认定表内容录入系统，相关材料录入或扫描进系统，通过系统提交属地分局税收管理岗，并打印《税务文书领取通知书》，注明领取时间,将有关证件原件交还给纳税人。申请资料不齐全的，应当一次性告知全部补正内容。对现在无法录入系统必须纸质传递的资料填写《税务文书传递单》，将申请的有关资料传递到属地分局税收管理岗审核。
4.1.3自开票纳税人资格初审
初审工作由纳税人属地分局(所)7个工作日内完成。
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4.1.3.1税收管理岗收到办税服务厅受理岗位传递的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，审核其是否同时符合下列条件：
a)具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；
b)上一提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；
c)具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上； d)在银行开设结算账户；
e)具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
f)账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。
4.1.3.2经审核符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后提交分局长(副分局长)审批，连同附送资料一并提交县(市、区)局税政管理岗；
4.1.3.3经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见，连同附送资料一并退回办税服务厅受理岗。
4.1.4自开票纳税人资格审核
审核与上报工作由县（市、区）局税政股5个工作日内完成.江西省地方税务局
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4.1.4.1县（市、区）局税政股税政管理岗收到属地分局(所)报送的《货运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，进行调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
a.经审核符合条件：
a)在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见，报税政股长岗审核，经局长(副局长)审批后，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理岗；
b)将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务局要求提供的其他有关证件、资料存档。
c)待设区市局审批符合条件后，在该纳税人税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》上加盖“自开票纳税人”确认专用章；
b.经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后，连同附送资料逐级退回纳税人。
4.1.5自开票纳税人资格审批
审批工作由设区市局营业税管理部门5个工作日内完成。
4.1.5.1设区市局营业税管理岗收到县(市、区)局报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，进行调查、核实，按规定作如下处理：
a.经审核符合条件的，由税政科长审核后，报局长(副局长)审批： a)在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见；
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b)填制《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；
c)将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务机关要求提供的其他有关证件、资料存档。
b.经审核不符合条件的，由税政科长在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后，连同附送资料退回县(市、区)局。
4.1.6自开票纳税认定通知
4.1.6.1设区市局对自开票纳税认定完毕后,由设区市局营业税管理岗下达《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》并随同相关资料传递给县(市、区)局；
4.1.6.2县(市、区)局税政股收到设区市局下达的《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》和相关资料后，次日下达给纳税人属地分局(所), 属地分局(所)税收管理岗将《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》复印件随同审核资料存档后,次日将《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》传递给纳税大厅服务受理岗。
4.1.6.3办税服务厅受理岗收到《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及批复的相关资料后，2个工作日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取通知单》并做好资料的存档。
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货物运输业自开票纳税人资格认定流程图办税服务厅属地分局县（市、区）地税局设区市地税局纳税人申请N税收管理岗审核N税政管理岗审核营业税管理岗审核NYNYNYNNY受理岗受理和初审Y局长(副 局长)审核YN税政股长审核NY税政科长审核YY局长(副局长)审核局长(副局长)审核发给纳税人证书 4.2自开票纳税人年审程序 4.2.1申请
凡已认定为公路、内河货物运输业自开票纳税人，应按照地税机关年审规定的时间（每年11月起至12月底）的要求，到属地地税机关办税服务厅领取并填写《自开票纳税人年审申请审核表》，并持有关批件及以下有关证件、资料向办税服务厅受理岗提出申请。
a)营业执照副本复印件；
b)税务登记证副本复印件； c)发票领购簿；
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d)车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；
e)财务报表；
f)自有运输工具变化情况；
g)《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》 h)地税机关要求提供的其他有关证件、资料。
对于系统中正常管理的企业，营业执照、税务登记证的已掌握的材料可以不要再报送。
4.2.2受理
受理工作由办税服务厅受理岗负责2个工作日内完成。
办税服务厅受理岗收到纳税人报送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，经审核齐全无误的，将审核表内容录入系统，相关材料录入或扫描进系统，通过系统提交属地分局税收管理岗，并打印《税务文书领取通知书》，注明领取时间,将有关证件原件交还给纳税人。申请资料不齐全的，应当一次性告知全部补正内容。对现在无法录入系统必须纸质传递的资料填写《税务文书传递单》，将申请的有关资料传递到属地分局税收管理岗审核。
4.2.3初审
初审工作由纳税人属地分局(所)7个工作日内完成。
4.2.3.1纳税人属地分局(所)税收管理岗收到办税服务厅受理岗传递的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，审核下列内容：
a)基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。
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b)纳税情况。包括本实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。
c)财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。d)货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违章情况，自开发票电子信息的采集、报送情况等。
4.2.3.2初审后，符合条件的，在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署审核意见，报局长(副局长)审批后，连同附送资料一并报送县(市、区)局税政部门，不符合条件的，逐级退回至纳税人。
4.2.4复审
复审工作由县(市、区)局税政部门7个工作日内完成。4.2.4.1县(市、区)局税政管理岗收到纳税人属地分局(所)报 送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，进行调查、核实，签署调查、核实情况。经审核合格的，报税政服长岗，由税政股长在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署意见，报送局长(副局长)审批后，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理岗。4.2.4.2经审核不合格进行以下处理
a.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由属地分局(所)代开。
b.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的，在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署取消其自开票纳税人资格的意见，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理部门。
4.2.5审批
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审批工作由设区市局营业税管理部门7个工作日内完成
4.2.5.1设区市局营业税管理岗收到县(市、区)局报送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，进行调查、核实，经审核合格的，签署调查、核实意见后报税政科长岗，由设区市局营业税税政科长岗在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署意见，并在《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及《发票领购簿》上加贴自开票纳税人年审合格标识。
4.2.5.2经审核不合格的,及时逐级通知下级地方税务局作以下处理： a.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由属地分局(所)代开。
b.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署取消其自开票纳税人资格的意见，在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；并将上述证件及其他附送资料传递给县（市、区）局，县（市、区）局通知纳税属地分局(所)取消纳税人的自开票纳税人资格。
c.设区市局及时将自开票纳税人年审情况报省局流转税管理处备案。4.2.6年审通知
4.2.6.2设区市局对自开票纳税人年审完毕后，2日内将年审的相关资料传递给县(市、区)局。
4.2.6.2县(市、区)局收到设区市局批复的《自开票纳税人年审申请审核表》及相关资料后，2日内传递给纳税人属地分局(所)。纳税人属地分局(所)次日将年审情况递给办税服务厅受理岗。
江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A12002—2006
4.2.6.3办税服务厅受理岗收到批复的《自开票纳税人年审申请审核表》及相关资料后，2日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取通知单》。对被取消自开票纳税人资格的纳税人，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。
自开票纳税人资格年审流程图办税服务厅属地分局县（市、区）地税局设区市地税局纳税人申请税收管理岗审核税政管理岗审核营业税管理岗审核NYYYY受理岗受理和初审Y局长(副 局长)审核Y税政股长审核税政科长审核YYY局长(副局长)审核局长(副局长)审核年审合格年审不合格通知收回证书并清算税款
4.3自开票纳税人日常审验
4.3.2属地分局(所)日常审验工作由税收管理岗位完成
江西省地方税务局
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4.3.2.2对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，发现有下列情形之一的，提出取消其自开票纳税人资格的书面意见，并填制《取消自开票纳税人资格申请审核表》连同证明材料上报县(市、区)局。
a)没有按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的；
b)不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的； c)有偷税、抗税行为的；
d)不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的；
e)违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的； f)违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。g)税务机关规定的其他情形。
4.3.2县(市、区)局自开票纳税人日常审验工作由营业税管理部门完成。
4.3.2.2收到属地分局(所)报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及附送资料后，7日内进行调查、核实，经审核属实，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料上报设区市局。
4.3.2.2经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料传递给属地分局(所)。
4.3.3 设区市局自开票纳税人日常审验工作由营业税管理部门完成 4.3.3.2收到县(市、区)局报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及附送资料后，7日内进行调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：
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文件编号：JXDS/WD—A12002—2006
a)经审核属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，传递给县(市、区)局。
b)经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料传递给县(市、区)局。
c)设区市局及时将自开票纳税人日常审验情况报省局流转税处备案。4.3.4自开票纳税人日常审验通知的下达程序
4.3.4.2县（市、区）局收到设区市局批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及相关资料后，2日内传递给属地分局(所)。
4.3.4.2 属地分局(所)收到批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及相关资料后，对被取消自开票纳税人资格的纳税人，2日内收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。5.0工作标准
5.1对自开票纳税人的资料审核、审验要做到真实、及时、准确无误。5.2各级地税机关要在规定的时间内完成各自的工作任务。6.0相关文件
6.1国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）
6.2国家税务总局《关于货物运输业税收管理问题的通知》（国税发明电[2003]51号）
6.3国家税务总局《关于货物运输业若干问题的通知》（国税发[2004]88号）
6.4国家税务总局关于印发《公路、内河货物运输业税收政策收管理操 江西省地方税务局
文件编号：JXDS/WD—A12002—2006
作规程》的通知（国税发[2004]135号）7.0表证单书
7.1货物运输业自开票纳税人认定表 JXDS/QR—A12005—2006 7.2货物运输业营业税自开票纳税人认定证书JXDS/QR—A12006—2006 7.3自开票纳税人年审申请审核表 JXDS/QR—A12007—2006 7.4取消自开票纳税人资格申请审核表 JXDS/QR
编写人:张会芳 初审：尹小明 审核：陶国强发布日期：2006年1月4日
—A12008—2006
批准： 修订日期：
第三篇：国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知-国税发(2006)67号
国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知
国税发〔2006〕67号
【发布机构】：国家税务总局 【发文日期】：2006-05-16 【有效级别】： 条款失效
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为了加强公路、内河货物运输行业的税收管理，适应使用税控器具开具发票的需要，总局决定从2006年8月1日起，统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称《货运发票》）。现将有关问题明确如下：
一、凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用、收取运费时，必须开具《货运发票》。
《货运发票》按使用对象不同分为《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称自开发票）和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》（以下简称代开发票）两种。自开发票由自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。纳税人需要代开发票时，应当到税务机关及其指定的单位办理代开发票事宜。
二、鉴于联运货物运输业务与公路、内河货物运输业务内容基本相同，为了便于统一管理，方便纳税人对发票的使用，凡从事货物运输业联运业务的纳税人可领购、使用《货运发票》。
三、《货运发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局指定1个定点印制企业统一印制。《货运发票》采用干式复写纸（抵扣联52克，发票联、记帐联45克），背涂为蓝色。
四、《货运发票》为一式四联的计算机发票（见附件），第一联为发票联，印色为棕色；第二联为抵扣联，印色为绿色；第三联为记账联，印色为红色；第四联为存根联，印色为黑色。发票规格为241mm×177mm。发票分类代码和发票号码按全国统一的编码规则印制；发票分类代码和发票号码（发票联）印色为黑色。
各地的票样（一式三份）报总局批准后方可投入使用。
五、开具《货运发票》的要求
（一）《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。开票软件由总局统一开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。
（二）填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码（一次录入）外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。在录入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）。录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。
（三）为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（抵扣方、运费扣除方），在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。“+”号与纳税人识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）栏目时应分二行分别填开。
（四）有关项目的逻辑关系：运费小计=运费项目各项费用相加之和；其他费用小计=其他项目各项费用相加之和；合计=运费小计+其他费用小计；扣缴税额=合计×税率。税率按法律、法规规定的税率填开。
（五）《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等；“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号等内容。
（六）开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。
（七）税控器具根据自开票纳税人和代开单位录入的有关开票信息和设定的参数，自动打印出××× 位的税控码；税控码通过税控收款机管理系统可以还原成设定参数的打印信息。打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予抵扣。
设定参数包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号（即有“+”号标记的一方代码）、代开单位代码（或代开税务机关代码）、运费小计、扣缴税额。其中，自开发票7个参数（不包括上述代开单位代码或代开税务机关代码、扣缴税额等两个参数），代开发票9个参数。
（八）在填开和打印时发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。（本条款已废止）（失效查看《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》-国税发（2007）101号）
在已填开《货运发票》且开票数据已报送主管税务机关后需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理，在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “-”号。在开具红字发票前，收回已开出《货运发票》的发票联和抵扣联，全部联次监制章部位做剪口处理。
六、自开票纳税人和代开单位应建立严格的发票领、用、存制度。各地方税务局应严格《货运发票》的管理，限量供应，验旧购新，定期检查。
七、自开票纳税人和代开单位不按规定使用税控器具和开具《货运发票》的，税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。
八、旧版《货运发票》和《全国联运行业货运统一发票》自2006年8月1日起停止使用。《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函〔2004〕557号）、《国家税务总局关于印发新版〈全国联运行业货运统一发票〉式样的通知》（国税函〔2004〕1033号）同时废止。
为了保证使用税控器具开具《货运发票》工作的顺利实施，总局将于2006年7月在部分地区先行试点，有关试点的问题另行通知。
附件：《公路、内河货物运输业统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》（代开）票样
国家税务总局
二○○六年五月十六日
《公路、内河货物运输业统一发票》票样
《公路、内河货物运输业统一发票》(代开)票样
相关文件：国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知（国税发〔2007〕101号）
第四篇：国家税务总局关于进一步加强货物运输业发票审核检查工作的通知(%9B
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]860号 【发布日期】2005-09-01 【生效日期】2005-09-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强货物运输业发票审核检查工作的通知
(国税函[2005]860号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
自2005年1月《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》（国税发〔2005〕6号）下发以来，各级税务机关按照总局要求，精心组织、协调配合，做了大量艰苦细致的工作，取得一定成绩。但从近期查处的虚开发票案件看，信息采集质量不高，审核检查不到位，协查运转不顺畅等问题仍然存在。利用虚假货物运输发票骗抵税款问题时有发生。为此，各地必须进一步提高货物运输业发票信息采集质量，不断加强货物运输业发票的审核检查工作，现将有关问题通知如下：?
一、地税征收机关必须对所有开具的货物运输业发票依法征税，并认真核对纳税人填报的清单，同时要将征税以后的货物运输业发票存根联数据形成的清单完整、准确上传。国税征收机关必须对纳税人填报的清单进行认真核对，并将清单信息完整、准确上传。?
省级国家税务局、地方税务局必须按规定的时限将采集的货物运输业发票抵扣联、存根联数据上报总局，以确保总局及时进行稽核比对。对未按时上传数据、影响全国稽核比对的地区，总局将予以通报批评。?
二、对今年以来比对异常的货物运输业发票，各地税务机关要集中时间、集中力量进行审核检查，不仅要查票面信息与采集的清单电子信息，还要查有关的账务处理、资金往来情况，确保每票必查，查深查细，查出结果。?
三、比对异常的货物运输业发票先由抵扣方主管国税机关进行审核检查，经审核检查后，仍不能查清原因的，及时向开票方主管地税机关传递信息，发函核查。具体的信息传递办法按《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）执行。?
地税机关在收到国税机关转来的需要审核检查的货物运输业发票后，对属于本税务机关管辖范围的，应及时进行审核检查，并将审核检查结果反馈国税机关；对不属于本税务机关管辖范围的，应及时转交其主管地税机关，由主管地税机关进行审核检查，并将审核检查结果反馈国税机关；对无法确定主管地税机关的，应及时退回委托审核检查的国税机关。?
四、对国税机关、地税机关不认真核对纳税人填报的清单并及时准确上传、不进行审核检查、不按审核检查结果进行相应处理、不按规定传递、反馈有关信息的，以及地税机关不按本通知第一条的规定依法征税的（如不按规定税率征收、漏征税款等），按执法责任制的有关规定追究有关单位和人员的责任。?
五、各省级国税机关、地税机关必须严格按照《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）文件规定的上报时限和上报路径，及时向总局上报审核检查结果。?
六、2005年1-6月总局下发的货物运输业发票缺联票数据存在问题，总局将重新下发这部分缺联票数据，请各地到130.9.1.101服务器的目录下（“/data/download/补2005年1月-6月货运缺联票/”）获取新的缺联发票数据。各地下载数据后，要与前期总局下发的缺联票数据进行核对，对未进行审核检查的缺联票要抓紧组织审核检查。
国家税务总局
二○○五年九月一日
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第五篇：浅析“营改增”后公路货物运输业税收管理的难点与对策
浅析“营改增”后公路货物运输业
税收管理的难点与对策
公路货物运输业作为国民经济的基础产业，近年来得到了全面发展。营业税改征增值税后，公路货物运输业更是快速增长，已逐渐成为经济发展的新增长点。但由于货物运输车辆具有流动性大、区域广、营运收入隐蔽等特点，造成税收征管难度大、税款流失风险高。现结合税收管理实际，对当前公路货物运输业税收管理的难点及对策进行初步探讨。
一、XX市公路货物运输业现状
自2013年8月1日营改增试点启动以来，XX市国税局不断健全工作机制，精心组织实施，着力强化推进改革与服务地方经济社会发展的有机融合，顺利完成了交通运输业试点工作。
目前，试点纳税人户数稳步增加。截至2015年3月，全市已确认交通运输业试点纳税人XX户，其中，公路货物运输业户数最多，为XX户，占试点纳税人的93.9％。2013年8月—2015年3月，公路货物运输业营改增试点纳税人共实现增值税税款XX亿元，为当地经济的发展提供强有力的税收保障。与此同时，公路货物运输业的涉税风险也日益凸显。
二、公路货物运输业税收管理难点
当前，公路货物运输业呈现经营主体多元、经营方式复杂和经营活动流动性较强等特征，同时部分企业财务管理不规范，日常税收征管难度较大，主要表现在以下方面：
（一）从纳税人方面来看
1、财务核算难健全，成本核算混乱。交通运输业具有分散性、流动性和隐蔽性特点，挂靠经营普遍，实际车主和名义车主往往不一致。车籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一致。除此之外，由于车辆的全国运营特性，部分过路费过桥费等无法取得票据，驾驶员常采取重复取得单一地费用发票或直接购买发票方式结算。联运企业相互结算无正规手续，仅通过结账单或收据作为付款凭证，直接计入当期成本，从而侵蚀所得税税基，给人为调节利润埋下隐患。按照增值税管理，需要纳税人按规定进行财务核算，但面对目前交通运输业的经营现状，运输企业对挂靠车辆的经营业务难以全面掌控管理，企业根本无法做到按实核算收入和成本。
2、流动性强，“回程收入”难确定。货物运输车辆尤其是长途货运车辆完成单向运输任务后，返回途中一般承接“顺路”（配货）货物运输业务，取得回程收入，该种业务具有隐蔽性强、收入不固定、业务不确定、无管理参照值等特点，税收管理及调查取证难度很大。只有规模大、内部管理规范的公司，对该部分业务做了具体的内部管理规定并纳入核算，但即使是这类企业，也由于 2 竞争激烈，很多直接将“回程收入”作为外聘司机薪酬，或根本在账面上不反映营业收入，这都增加了税收征管的难度。
3、虚假抵扣手段繁多，燃油抵扣难控管。由于交通运输业的行业特殊性，多抵扣进项税额、人为调节税负的手段层出不穷、花样繁多，避税现象严重。比如由于私家车加油不需开具发票，加油站普遍持有大量富余的销项发票，运输企业则低价购买油票进行虚假抵扣。又如部分运输企业大量购进加油卡，分发油料款至加油主卡和多个副卡中，取得加油站专票用以抵扣，却将部分加油副卡转让给其他联运企业及个人以充抵运费，造成油料款与运力严重不匹配。少数企业利用修理费、更换配件等名义额外取得专用发票抵扣，汽车轮胎大量采购现象尤为明显。税务机关既难以通过车辆油耗来测算实际应抵扣金额，也难以确认是否为当期车辆耗用，不仅影响了增值税核算，也影响到企业所得税费用的列支。
（二）从税务机关方面来看
1、经营主体分散，税源监管难度大。公路货物运输相对灵活方便、投资成本较小，因此个体、私营、散户的运输车辆近几年增长速度较快，营运能力占比逐年上升。因其具有经营业务分散、服务对象不固定、不需出具发票、现金结算等特点，此类运输业户办理税务登记的比例较低。目前，在国税机关办理税务登记申报纳税的，主要是需要开具发票的规模较大的运输户。此外，车 3 辆户籍与营运地不一致的现象较普遍存在，例如挂本地牌照长年在外地经营的车辆，或挂外地牌照长年在本地经营的车辆，国税机关都很难有效进行控管。
2、行业风险模型尚未建立，管理手段欠缺。由于长期以来，交通运输业一直由地税机关进行管理，营改增以来的时间较短，基层国税机关管理人员对其管理经验欠缺。同时，对交通运输业的研究不足，税收监控模型尚未建立，风险应对数据尚未完善，使税收管理难度增大。
3、代开专票监管尚未规范。目前，税务部门发票代开窗口针对小规模纳税人以及个体运输户代开增值税专用发票。该行业认定一般纳税人的销售额标准高达500万元，在此限额内都可以多次代开，代开窗口工作人员根本没有条件核对业务真实性。同时，有些社会车辆虽然已挂靠到运输企业，但仍然能够到税务机关代开专用发票，或直接为他人代开专用发票，以谋取不正当利益、赚取税率差利润。税务机关尚无有效的监管手段加以遏制，由此形成了涉税风险，监管细则及操作规范亟待完善。
4、标准不一，存在普通发票管理隐患。原增值税一般纳税人中工业企业、商业企业认定标准的年销售额分别是50万、80万，而“营改增”试点运输业一般纳税人认定标准为年营业收入500万。因为普通发票未纳入防伪税控管理，不能交叉稽核比对，税务机关难以确定业务真实性，纳税人易发生虚开行为，给基层税务机 4 关在日常管理中带来不小的执法风险。
5、挂靠经营，政策界定不明确。营改增前货运纳税人分为自开票和代开票纳税人。试点后，部分代开票纳税人由于规模较小等原因没有取得增值税一般纳税人资格，为能向劳务承受方提供专用发票，采取了挂靠经营模式。目前挂靠经营模式主要有三种：一种是车辆不过户，与运输公司签订挂靠协议，被挂靠方收取管理费；第二种是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收支均不纳入财务核算；第三种是车主将车辆过户到公司，将公司承揽的运输业务取得的收入入账，车主自己承揽的业务不入账等。以上三种模式均由公司对外开具货运专用发票。现行政策对挂靠经营的税收管理虽然有规定，但标准不明确。“挂靠经营”模式操作如不规范，极易造成虚抵挂靠车辆发生的进项税额，甚至可能出现违法代开专用发票行为。
（三）从地方政府方面来看
“招商引税”如火如荼，引进企业良莠不齐。个别地方政府为了完成招商任务而对引进企业不加甄别，导致引进企业良莠不齐，很多外地企业冲着部分优惠而来，在本地成为无车辆、无管理人员、无经营活动的“三无企业”，实质就是把外地经营业务拿到本地来开票的开票公司。
三、强化公路货物运输业税收管理的对策
针对公路货物运输业的行业特点，应进一步加强税法宣传，5 强化税收管理，防范税收违法违规行为的发生。
（一）强化政策宣传，提升纳税人遵从度。
1．开展税收政策解读，积极宣传相关税收政策和税务管理规定，利用评估、约谈等方式帮助纳税人建立健全财务制度、准确签订挂靠协议、严格落实成品油进项抵扣，吃透用好税收政策，正确履行纳税义务。
2．优化纳税服务，加强政策宣传和纳税辅导。通过网络公告、QQ群、“纳税人讲堂”、上门“一对一”辅导等方式，扩大税收宣传面，引导广大纳税人树立正确的依法纳税意识。有针对性地对本区域道路交通运输业纳税人开展警示教育，增强企业纳税意识，降低涉税风险。
（二）加强公路货物运输业企业日常征收管理，防范税收漏洞。
1、加强户籍管理。与当地交通、公安车辆管理等部门加强联系，利用第三方信息，建立车辆信息共享机制。利用交通、运管等车辆管理部门车辆存量信息及新增车辆的信息，建立车辆税源管理档案，详细记录车主基本情况、家庭住址以及车辆载货量、载重量等情况。与交通运管部门建立信息互换共享的平台，及时掌握辖区运输车辆底数和变化情况，将正常运营的纳税人全部纳入管理。借助交通运管部门管理的优势，在办理车辆年检等环节，实行先税后验等管理程序，联合进驻征收或委托代征，使个体非 6 固定业户税款能够征收到位，堵塞税收漏洞，规范纳税秩序。
2、规范回程收入管理。加强回程收入管理，既可提高企业财务核算能力和效益，同时又可有效规范纳税秩序、增加税收收入。建议上级国税机关统一测算不同规模企业回程收入占总营运收入的比重，作为基层税源分析监控的参照。同时搭建全省统一平台，加强各地之间的信息共享，采集配货单位经营信息，确定承运单位的运输数量及金额，便于信息的比对应用。
3、明确车辆挂靠标准。全面核实、登记被挂靠企业和挂靠人信息，将挂靠人挂靠的车辆类型、牌照号、驾驶员名称、道路运输许可证、道路运输证、核载吨位及挂靠合同等信息经过详细调查后，分别登记造册，统一管理，并要求企业定期予报送相关资料及时更新。对于没有进行报备的挂靠车辆不予认可，明确车辆挂靠标准，坚决制止多头挂靠或随意挂靠的行为。
4、强化成品油抵扣管理。一方面加强对加油企业增值税专用发票开具的管理，通过加油企业提取运输企业加油卡信息，监控大额油费抵扣数据，实行以油测税的投入产出测耗法。部分运输企业固定包揽某一个或几个企业的物流运输业务，线路也较为固定，加油站加油也是定点加油，针对这种企业，可以采取专用发票稽核系统取数，动态监控加油抵扣量的方法，以吨公里油耗法估算营业额，作为发票发放的重要参照数据。另外，建议要求纳税人在开具增值税专用发票时，将车辆道路运输证证号在发票上 7 注明，以控制虚假挂靠的“代销油卡”行为。另一方面，利用多方面信息综合测算运输企业吨公里油耗行业标准，成评估模板，对于油耗偏离幅度较大的企业进行重点评估。
5、监控异常指标，加强数据分析。主管税务部门应对运输企业一般纳税人涉税指标异常变动严格监控。定期对运输企业的开票金额、开票数量、进项税额、税收负担率等涉税指标进行重点监控，并对变动异常指标进行分析，发现问题指标及时移交评估或稽查。
6、开展日常巡查，强化后续管理。着重查看企业的实际经营情况、承运能力等与申报情况是否相符，对已核定的发票信息实时核实调整，企业领购发票数量及金额应控制在实际承运能力范围内。每次巡查采取照相、录像等手段，保留视听材料证据，发现异常的，经集体研究决定后，及时采取停票、调整限量限额等措施，或将有关情况反馈给评估、稽查部门，进一步采取风险应对措施。
（三）推进社会综合治税，建立齐抓共管长效机制。积极取得当地党委、政府的支持与配合，充分发挥协税护税作用，努力营造齐抓共管的大管理格局。通过地方政府对“招商引资”企业提出严格要求，地方优惠政策与税收遵从度相挂钩，督促其严格按照相关规定开展日常经营和财务核算，从源头上遏制虚假代开行为。同时，加强与交通、运管等部门的联系，及时掌握 8 相关情况，建立涉税情况双向核查机制，形成良好互动局面。
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