2011年第二批央企经济责任审计项目会计师事务所候选结果公告文库

第一篇：2011年第二批央企经济责任审计项目会计师事务所候选结果公告文库

2011年第二批央企经济责任审计项目会计师事务所候选结果公告

来源 国有资产监督管理委员会

公告日期 2011-09-16

作者 国有资产监督管理委员会

根据2011年第二批中央企业经济责任审计项目比选工作安排，国资委委托三峡国际招标有限责任公司于2011年9月15日组织审计项目标的会计师事务所候选工作。会计师事务所候选工作采取现场公开选取标的方式，并经北京市长安公证处现场公证，现将会计师事务所候选结果公告如下：

2011年第二批中央企业经济责任审计项目

标的候选会计师事务所名单

序 标的名称 候选会计师事务所简称

号中国诚通控股集团有限公司 大信 北京中天恒 中磊中国乐凯胶片集团公司 中勤万信 中汇 中喜中国丝绸进出口总公司 天健 中天运 中审国际中国水利水电建设集团公司 大华 北京兴华 利安达中国葛洲坝集团公司 京都天华 中审亚太 希格玛中国水电工程顾问集团公司 中瑞岳华 国富浩华 北京红日中国电力工程顾问集团公司 立信 中准 众环中国华星集团公司 天健正信 新联谊 北京中兴新世纪中国国新控股有限责任公司 信永中和 天职国际 德勤华永

第二篇：央企经济责任审计学习笔记(一)

经济责任审计学习日志

（一）目 录

1．总体工作要求...............................................................2 2．经济责任审计概述...........................................................2 2.1经济责任审计的概念和内容...................................................2 2.2经济责任审计与决算审计的区别...........................................3

1．总体工作要求

对央企执行经济责任审计时，应当以《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》、《企业效绩评价操作细则（2002修订稿）》等与中央企业经济责任审计相关的规定为依据，并考虑了国务院国资委目前开展经济责任审计工作的现实状况和进一步发展方向。其他企业可参照上述相关规定操作。

主要是针对被审计（指经济责任审计，下同）单位已经进行了财务报表审计的情形，如被审计单位未进行财务报表审计，则还应按照财务报表审计工作相关要求进行一般财务报表审计。

2．经济责任审计概述

2.1经济责任审计的概念和内容 2.1.1企业经济责任审计概念

企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。企业负责人是指企业主要负责人，即法定代表人。

国资委所开展的企业经济责任审计包括任期企业经济责任审计和离任企业经济责任审计两部分。

2.1.2国资委成立后开展企业经济责任审计的情况

国资委成立后，于2004年开展经济责任审计工作试点，完成了9户企业的经济责任审计。2005年分两批对20户企业进行了经济责任审计工作，并逐步建立健全了经济责任审计的相关规章制度。

2.1.3企业经济责任审计工作范围

按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70％。

2.1.4中央企业经济责任审计工作内容

包括三个方面，分别为财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价。

（1）财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。

（2）企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

（3）经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。

2.1.5聘请会计师事务所开展企业经济责任审计工作的分工

国资委聘请具有相应资质条件的会计师事务所配合实施经济责任审计，由国资委派出工作人员会同配合审计工作的会计师事务所等组成审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组，审计项目组组长为审计项目的具体组织者，由国资委派出，审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任。财务审计组主要由聘请的会计师事务所人员组成，组长由会计师事务所的财务审计项目负责人担任。绩效评价组主要由国资委工作人员或者抽调企业内部审计人员及部分会计师事务所人员组成，组长一般由国资委专业人员担任。

审计项目组长主要职责: 组织协调审计工作、审核财务审计方案和绩效评价工作计划、带领审计项目组正式进驻企业、组织访谈、负责组织与企业及企业负责人交换审计意见、组织审核和修改经济责任审计报告。

财务审计组组长主要职责:组织实施财务基础审计工作、组织出具财务审计报告、组织协助绩效评价工作（为绩效评价工作提供基础数据、相关资料等方面的支持，协助准备专家评议工作，协助草拟绩效评价报告）、协助草拟经济责任审计报告。

绩效评价组组长主要职责:组织对被审计企业的经营绩效进行评价、组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议、综合财务审计结果和绩效评价结果组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估并得出评价结论、接收有关群众来信和接受群众访谈、组织草拟经济责任审计报告。

2.2经济责任审计与决算审计的区别

企业经济责任审计与决算审计的区别可归纳为以下几个方面：

（1）审计目的不同。决算审计主要是对财务报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了企业财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。企业经济责任审计的目的是客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任，为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进企业加强和改善经营管理，保证国有资产安全和国有资本保值增值。

（2）审计对象不同。决算审计以被审计企业为审计对象，企业经济责任审计对象

包括被审计人（企业负责人）和被审计人所在企业两部分。

（3）审计内容和范围不同。决算审计的内容主要是四张主表，一般仅局限于本会计，审计资料主要为企业财务会计资料。企业经济责任审计内容企业负责人任职期间企业经营成果的真实性、企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性、企业负责人任职期间企业资产质量变动状况、企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任、企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况、企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况，审计期间一般为企业负责人任职期间各，审计资料不仅局限于企业财务会计资料，还包括重要会议记录等重大决策文件、用章记录、内控制度、纪检材料、工作计划、工作报告和工作总结、企业经营目标及目标实现情况、任期述职报告等。

（4）审计手段不同。注册会计师在决算审计过程中主要用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据。企业经济责任审计除了运用决算所采用的审计手段外，还大量采用外调、访谈、问卷调查、绩效分析、专家评议等方法手段。

（5）审计覆盖面不同。决算审计的范围按照合并报表规定界定的合并范围进行审计，仅对纳入合并范围内的企业发表审计意见。而企业经济责任审计不同，经济责任审计除了根据决算审计范围选取部分资产或者效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、各类金融子企业及内部资金结算中心进行重点审计外，还将决算一般不涉及的任期内关停并转的子企业、任期内未经审计的子企业纳入审计范围进行重点审计。

（6）审计侧重点不同。决算审计属于结果审计，对会计报表反映的企业经营结果进行评价，多关注经济事项“是什么”。经济责任审计相比决算更侧重于审计经济业务事项的发生过程是否合理、合规及合法，不仅审计经济事项的结果而且审计经济业务事项的过程，多关注经济事项“为什么”。

（7）委托人不同。决算审计可能是被审计企业，也可能是国资委，而企业经济责任审计的委托人一般为国资委。

第三篇：央企经济责任审计学习笔记(二)

经济责任审计学习日志

（二）目录

3．经济责任审计准备阶段的工作.............2

3.1准备阶段主要工作...............2

3.2相关工作具体内容...............23．经济责任审计准备阶段的工作

根据以往企业经济责任审计的开展情况，按先后时间顺序可将企业经济责任审计工作分为审计准备、审计实施、报告出具三个工作阶段。

在出具经济责任审计报告后，国资委根据审计报告，向被审计企业下达审计处理意见，审计项目组需向国资委提交审计工作总结并将相关经济责任审计工作档案归档保管。

3.1准备阶段主要工作

序号

工作初步实施方案召开审计见面会、审计组进驻企业 国资委 企业 开展审前调查、形成审前调查报告，完善审计工作方案或计划 会计师事务所 审计项目组组长批准审计工作方案 国资委会计师事务所、工作内容 下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务 配备审计人员，进行项目分组 制定培训内容、开展业务培训、制定审前调查方案、拟定审计会计师事务所负责机构 国资委 会计师事务所 协助机构

3.2相关工作具体内容

（1）下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务

国资委在确定了经济责任审计对象后，以书面形式通知被审计企业和被审计人，明确审计时间、审计期间、需提供的资料、审计组工作纪律，要求被审计企业做好相关准备工作。被审计企业在接到国资委的审计通知后，要将其转发给相关子公司，列明审计企业范围和相关工作要求。会计师事务所可在被审计企业转发审计通知的时候将提供资料清单一并转发。

会计师事务所按规定采取邀请招标的方式选定，中标的会计师事务所与国资委签定审计业务约定书，明确审计目的、范围、要求、工作内容及相关费用等。

（2）配备审计人员，进行项目分组

接受审计任务后，国资委派出工作人员会同配合审计工作的会计师事务所等组成审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。审计项目组组长由国资委派出，审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任，财务审计组组长由会计师事务所财务审计项目负责人担任，绩效评价组组长一般由国资委专业人员担任。

会计师事务所根据自己的工作职责，明确审计项目负责人，配备审计人员，分成若干审计小组，准备实施审计。

（3）制定培训内容、开展业务培训、制定审前调查方案、拟定审计工作初步实施方案 项目负责人根据审计要求有针对性地制定培训内容。组织审计人员进行业务培训，重点对企业基本情况、母子公司合并报表的汇总方式、不良资产认定及汇总的方法、审计工作底稿的编制及整理、审计小组需搜集的数据、向项目负责人上报的工作成果、时间进度要求、审计的主要内容、审计中需注意的问题、审计策略、审前调查方案、绩效评价和经济责任审计的相关专业知识等进行培训。

审前调查方案可分公司基本情况介绍、审前调查目标、主要调查手段和方法、调查企业范围、各企业调查内容和重点、各小组调查结束后需上报的工作成果、时间要求、调查分组、相关注意事项等几个方面进行编制。

本阶段拟定审计工作初步实施方案主要供进点见面会财务审计组发言使用，方案针对性不强，是原则性的，主要内容包括：公司情况、审计目的、审计内容范围和大致企业范围、审计工作大致流程、审计重点、初步审计策略、审计人员配备和分组、配合要求（提供资料等）、大致时间安排等。

（4）召开审计见面会、审计组进驻企业

进点见面会的主要内容：通知审计组正式进驻企业、审计项目组组长大致介绍审计情况和工作要求、被审计人述职、财务审计组介绍审计工作的安排和要求、现任企业负责人发言。由国资委、会计师事务所有关人员、企业有关领导及相关部门和子企业负责人参加。

进点见面会后，企业集团总部和子公司要张贴审计公告、设立公开征求意见箱。明确集团总部和子企业的配合部门、相关联络人，提供集团内企业的联系方式。会后审计组即可开始审前调查。

（5）开展审前调查、形成审前调查报告，完善审计工作方案或计划

审前调查可分两次，也可一次进行。主要是为了在编制审计方案的过程中有针对性地选择审计重点，了解企业存在的主要问题，使审计工作更有的放矢，提高审计的效率和效果。

分两次进行前期调查的，第一次可由项目负责人带3至5名审计人员，利用3－5天的时间到企业集团总部进行调查，主要对企业集团的基本情况、组织架构、行业分布、执行的会计政策、相关管理水平、主要业务及重要子企业进行初步了解，并搜集一些资料，如企业集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、清产核资数据等。第二次前期调查可在第一次前期调查的基础上，有针对性地选择被调查对象，摸清被调查企业情况、初步了解其存在的主要问题等。

由于国资委要求时间紧，以往审计一般只有一次前期调查，一次进行前期调查的，一般还不了解被审计单位的情况，手头资料少，选择的调查对象针对性不强。调查过程中要将上述两次调查的内容合并进行。

前期调查的时间一般为10天，但实际有效时间不多，一方面因为个别企业在审计组进驻后并不能马上开展调查，另一方面还要给审计组预留前期调查结果汇总的时间。

各审计小组一般在调查后的第7天上报小组调查总结，总项目负责人根据小组调查总结汇总形成审前调查报告，小组调查总结和审前调查报告的内容包括企业情况、存在的主要问题、下一步审计的重点3部分，存在的主要问题可分为会计信息、重大经营决策、企业管理、改组改制、集团监控等几个方面进行叙述。

在前期调查的基础上，将拟定的审计工作初步实施方案进行充实，形成正式审计工作方案，正式审计工作方案与拟定的审计工作初步实施方案相比，在审计内容范围和企业范围、审计重点、审计策略方面将更为具体和有针对性。正式审计工作方案经审计项目组组长批准后执行。

前期调查的过程中可将审计提供资料清单布置到将来可能进点审计的企业，提前做好准备工作。

第四篇：青海财政厅2017年会计师事务所检查结果公告

附件：

青海省财政厅2017会计师事务所检查结果公告

一、青海理泉会计师事务所

经检查发现，该事务所存在部分业务风险评估程序不完善、往来款项函证、资产监盘程序不到位；个别审计报告对重大事项未进行披露或披露不充分；审计业务质量控制复核不到位等问题。

要求该所补充、补齐、补全相关手续和书面原始要件，健全和完善质量控制制度和机制，限期将整改落实情况书面报省财政厅监督检查局和厅会计处。

二、青海裕程会计师事务所

经检查发现，该事务所存在部分审计项目未实施必要的审计程序、未获取充分、适当的审计证据；个别审计报告和财务报表附注披露不充分、不恰当；部分验资业务审验内容不完整，实施审验程序不到位、获取证据不充分；审计和验资业务质量控制不到位，以及内部成本费用核算不规范等问题。

要求该所限期整改，补充完善风险评估程序、补充审计程序和审计证据，补充披露有关事项及证明，落实三级复核职责，并认真进行全面自查。整改结果限一个月内书面报省财政厅监督检查局和厅会计处。

三、青海中准会计师事务所

经检查发现，该事务所部分业务存在风险评估程序不完整、往来款项函证、资产监盘程序不到位；个别审计报告对重大事项未进行披露或披露不充分；部分审计业务质量控制复核不到位问题。

要求该所限期纠正，完善相关基础依据，对应披露未披露或披露不充分的问题，作出补充说明，并函告被审计单位。整改结果，限于一个月内书面报省财政厅监督检查局和厅会计处。（公告时间：10日）

第五篇：ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在以下几个问题

答：ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在以下几个问题:(1)业务承接不符合要求。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动:评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况:(一)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;(二)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;(三)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;(四)在需要时，是否能够得到专家的帮助;(五)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;(六)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。(2)项目小组成员不符合独立性要求。事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:(一)该成员在客户中曾担任的职务;(二)该成员离开客户的时间长短;(三)该成员在审计项目组中的角色。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。防范措施包括复核该成员已执行的工作等。A注册会计师邀请某软件公司张先生,因他曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。这已经严重影响到了审计的独立性。会计事务所应该另外聘请对计算机信息系统控制这方面的有专业技能的人来加入项目小组.(3)项目组内部复核不符合要求。5101号准则的第48条规定:会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。容易造成相互的妥协或舞弊。应该由该项目现场负责人以及审计项目的最终负责人来复合才更为妥当，他们是承担风险的人。(4)项目组意见分歧的解决不当。5101号准则第58条规定:会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。如果项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目合 伙人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧，项目组应当遵守会计师事务所处理及解决意见分歧的政策和程序。会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序依据，会计准则作为评价标准，在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道德与态度等因素基本相同的情况下，实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论应该基本一致。如果意见分歧较大，则可能存在审计失败。建立有效的审计意见分歧解决机制，是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。有了分歧之后,没有得到解决问题前,不能出具报告.应该经过充分的讨论，才有办法把意见分歧的解决，该会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序

来解决分歧，还有在意见分歧问题得到解决之后，项目负责人才能出具报告。如果问题还没有解决，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且会使报告不正确，难以合理保证实现质量控制的正确性。(5)项目质量控制复核不符合规定。项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。1121号准则第33条规定:对于上市实体财务报表审计以及会计师事务所确定 需要实施项目质量控制复核的其他审计业务，项目合伙人应当:(一)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;(二)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事 项，包括在项目质量控制复核过程中识别出的重大事项;(三)只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。本案例中,进行项目质量复核的业务，应该要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。