财务报表分析在信贷贷前、贷后中的应用[大全5篇]

第一篇：财务报表分析在信贷贷前、贷后中的应用

财务报表分析在银行信贷工作中的应用 刘峰 01 秋会计学（本科）内容提要：本文主要从银行信贷工作角度出发，尝试探讨一个科学、客观、行 内容提要：之有效的方法，运用于银行信贷的实际工作中，做好对授信企业的财务报表分析 工作，在对企业财务状况进行定量分析方面为银行信贷管理提供决策依据。文章 从对传统的财务指标分析以及对现金流量部分指标的分析这两个方面，概述了银 行在信贷工作中对企业财务报表分析方法和内容。结论是，财务报表分析在现阶 段银行信贷工作中作为对企业财务状况的了解不失为一种较为科学的定量分析 的方法，但其内容和方法在客观上仍然存在一定的局限性。本文作者认为，目前 只有在运用传统财务报表分析方法的基础上，再结合部分现金流量指标的分析，联系企业的客观实际情况，才能尽可能地做到通过财务报表分析来了解企业财务 状况变得更加客观、真实和科学。关键词： 关键词 财务报表分析、偿债能力、现金流量。

一、前言现代商业银行在业务种类上，可以大致分为：负债业务、资产业务和中间业 务三个部分。信贷业务目前仍然是我国商业银行最重要的资产业务，也是我国商 业银行利润的重要来源之一。我国商业银行在从事信贷业务时，普遍遵循安全性、流动性和收益性“三原则”。如何保证信贷资金安全，是首要解决的问题，而正 确的信贷决策则是保证信贷资金安全的关键因素。商业银行信贷业务管理过程大 致可以分为贷前调查、贷时审查、贷后检查三个阶段，这三个阶段都离不开对企 业财务状况的了解。其中贷前调查是贷款从发放到安全收回整个过程中最重要的 阶段。因此，为了保证信贷资金的安全，同时也为了保证信贷资金的流动性和收 益性，体现信贷管理“三原则”，在信贷工作中避免随意性，必须加强可行性研 究，对相关因素做好定性分析和定量分析，从技术上对作为放款对象的企业，在 经济效益、偿还能力、信用状况等方面进行分析和评估，为正确决策提供可靠依 据。其中，对企业财务报表的分析，是非常重要的一个方面。

二、财务报表分析在商业银行信贷管理中的重要性

（一）、财务报表分析概述。企业财务报表分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业状况 和经营成果进行分析和评价的方法和过程，旨在评价企业的财务状况，其目的是 为了了解过去、评价现在和预测未来，帮助不同的应用主体改善决策。财务报表分析起源于 19 世纪末 20 世纪初的美国，当时，由于银行受理抵押 商业票据放款，随着商业票据抵押放款数量的增多，银行开始关心信用调查。此 后美国银行协会于 1909 年通过了该协会信用信息委员会的建议：鼓励会员银行 优先收购备有经公认会计师审计务报表企业的商业票据。在此背景下，产生 了通过分析、比较财务报表中的数据以了解企业信用的财务报表分析。银行通过 对借款人进行信用调查和分析，借以判断客户的偿债能力。所以从一开始，财务 分析就是为银行服务的信用分析。

（二）、财务报表分析在商业银行信贷业务管理中的重要性。西方商业银行在从事信贷业务过程中，创造出了很多贷款管理的技术和方 法。其中之一就是在信贷决策时，要对借款人进行信用分析。即银行对借款人信 用高低进行评估，以确定借款人将来按照合约规定及时偿还贷款的意愿和能力。信用分析内容主要围绕 5 个方面进行，即“5C 原则” ：品德（Character）、才干(Capacity)、资本(Capital)、担保品(Collateral)、经营环境(Condition)。信 用分析的方法，包括了对借款人财务报表的分析，借此评价其偿还能力和经营状 况，为信贷决策和管理提供依据。对于银行来说，财务报表的分析的结论包含了确定授信额度、评估还款能力、放款、预测未来盈利趋势等一些重要的决策信息。银行作为贷款人，为了保证其 借贷资本的安全性和盈利性，必须了解企业真实状况。虚假信息，以及依据虚假的财务信息对企业状况做出的错误判断必然导致决策的失误，影响 借贷资本的安全。因此，如何通过财务报表分析及时了解企业真实状况，成为银行信贷业务管理中进行正确决策的一个非常重要的方面。

三、商业银行对企业财务报表分析的方法和内容。银行对企业财务报表分析的目的是决策是否为企业提供信用和放款，包括提 供付款保证、履约保证、商业票据承兑等表外授信业务。银行要在企业报 表中寻找被授信企业有能力按期支付利息、到期

归还本金、支付到期票据或有能 力到期履约保证等信用的证明。为了掌握企业对借款等债务是否具有偿还能力，短期性侧重于财务实力和现金流量分析，长期性侧重于盈利能力分析。现阶段商业银行信贷工作中，对企业信用考察分析时，对企业财务报表的分 析主要从资产负债表、损益表（利润表）和现金流量表入手，对包括流动比率、速动比率、产权比率（财务杠杆比率）、资产负债率、利息保障倍数、资产报酬 率、应收账款周转率、存货周转率等十几个指标进行综合分析评价，归纳起来主 要从企业的偿债能力、资产的运营能力和盈利能力这几个方面进行分析。

（一）、偿债能力分析 企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业 利用流动资产偿还流动负债的现金保障程度。对于债权人来说，企业短期偿债能 力的强弱意味着本金和利息能否按期收回。企业短期偿债能力之所以重要，是因 为短期偿债能力直接决定企业持续经营的能力。因此，短期偿债能力的分析应该 是银行对企业财务报表进行分析和评价的第一项内容。在这里债权人关心的是企 业是否有足够的资产及时转换成偿还短期债务的现金，对此主要通过对流动比 率、速动比率的计算与分析来评价企业的短期偿债能力状况。一般认为，流动比 率和速动比率的指标值越高，说明企业的短期偿债能力越强。但不是说指标值越 高对企业越好，太高说明企业过于保守没有充分利用负债，或者可能有资金闲置。对于不同行业企业，其流动比率的衡量标准有所不同，根据经验判断流动比率一 般在 2：1 左右，速动比率一般是 1：

1。在实际运用时，还需要考虑企业的具体 情况。即使企业的流动比率、速动比率较高，仍不能完全肯定其短期偿债能力就 较强。比如有的企业存货较多，同样表现企业的流动比率较高，但可能是产品销 售存在问题，其实际偿债能力会受制于其积压的存货而不高，甚至很低。另外，应收账款本身也隐含着坏账的可能性。再比如企业应收账款收账率很低，逾期待 催收账款过多，那么计算企业的速动比率时并不能反映上述情况，造成速动比率 仍然较高，而偿债能力却无法保障。因此，应该结合企业存货、应收账款的周转 情况进行短期偿债能力分析，才能比较全面地了解企业真实的短期偿债能力状 况。长期偿债能力是指企业偿还长期债务的能力，它一方面取决于企业的获利能 力，另一方面取决于企业的资本结构。主要通过对资产负债表中的资产负债率、产权比率，以及通过现金流量表或利润表对利息保障倍数等指标的计算与分析来 评价企业的长期偿债能力。资产负债率这一指标也是评价企业整体偿债能力的一个指标，它考察银行所 提供贷款的安全程度。从本质上来说，它是确定在企业破产这一最坏情况出现时，从资产总额和负债总额的相互关系中分析企业对债务的偿还能力。对于长期偿债 能力而言，资产负债率指标值越低，说明企业的长期偿债能力或整体偿债能力越 强，但不是说指标值越低对企业越好，太低说明可能企业过于保守没有充分利用 负债，效益可能受到影响。在信贷实务中，资产负债率考察范围一般确定在 30％ 到 60％之间。但企业所处的行业、发展阶段不同会有所不同，比如企业处于成 熟阶段这一指标值可以高一些，因为企业的收益状况稳定，支付能力较强。具体 分析时，要参照同行业的平均标准等进行评价。产权比率反映负债和所有者权益之间的关系，该指标的大小影响到债权人和 所有者的相对投资风险，如果负债所占比例较大，业主投资比例较小，那么就意 味着企业的风险就主要由债权人承担，从而大大降低了债权的安全系数。在进行 产权比率指标分析时，因为该比率是以净资产为物质保障的，考虑到净资产项目 中无形资产、递延资产、待摊费用、待处理财产损益等价值具有不确定性，且不 易形成支付能力，因此，在具体使用时，必须结合有形净债务率指标，作进一步 分析。该指标是产权比率指标的延伸，更为谨慎和保守。利息保障倍数是衡量企业偿债能力的又一重要指标。在实际应用中，企业利 息费用的支出有时不仅限于财务费用的那部分利息支出，还包括了未计入当期费 用的资本化利息。所以更为谨慎的做法是使用固定支出保障倍数这一指标考察，因为固定支出的内容还包括了如经营性租入所发生的固定支出等项目。考虑到短 期内企业有大量的如折旧、摊销等非付现费用，因此，考察短期偿债能力应以收 付实现制现金流量

项目计算该指标。另外，利息保障倍数的一个缺陷是仅仅考虑 利息因素，而实际工作中还本付息有时是同步发生的。所以，更理想的保障倍数 应将企业的经营活动现金流量与本息支付合计数相比较。

（二）、资产的运营能力。企业资产运营能力也就是资产管理效率，企业资产的运营能力越好，资产管 理水平越高。可以主要通过对总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和应 收账款周转率这些指标的计算与分析来评价企业资产的管理效率。其中流动资产 中的存货和应收账款周转情况的分析是企业运营能力分析的重点。银行作为债权 人，关心的是企业偿还债务的现金保证，应收账款的周转速度体现了企业应收账 款转换成现金的速度，无疑速度越快，对银行来说收回借款越有保证。存货周转 率反映了企业产品在市场中的销售状况和企业营销能力强弱，这一指标过高或过 低对企业都是不恰当的。存货周转次数过多，企业频繁采购不可避免地会增加订 货成本，同时容易错过市场销售的机会，导致资金回笼困难； 存货周转次数太少，可能是产品滞销，同时也会占用大量流动资金，影响资金使用效率，增加仓储成 本和管理上的难度，这些结果对银行的债权来说都是不利的，因此企业应维持一 个合理的存货周转次数标准。在具体分析时，要结合企业所处的行业的平均水平进行分析，了解同行业中较好企业的平均水平；还可以结合企业的历史情况进行 比较，看企业自身在资产管理上是否有进步。

（三）、盈利能力分析。企业盈利能力的分析，主要通过总资产报酬率、销售利润率等指标的计算与 分析来评价，上市公司还应考虑每股收益指标的计算与分析。勿庸置疑，盈利是 企业存续下去的必要条件之一，银行为企业提供贷款或信用时，本质上是希望企 业能够用盈利作为债权的保障，而不是在非常情况下处置企业资产作为清偿债务 的来源，因此，企业的盈利能力是银行和企业都非常关心的项目。企业盈利能力 的指标值越高，说明企业盈利能力越强，其归还贷款本息的能力越强；指标值越 低，说明企业盈利能力越差，其归还贷款的能力也就越弱。银行在进行盈利能力 分析时，一个必须重视的考察指标是经营性净收益占净收益的比例。该指标考察 企业主营业务净收益在总的净收益中所占的比例。该指标值越高，反映了企业通 过主营业务所赚得的收入越高，表明企业主营业务明确，其收入主要来源于主营 业务，而不是处置资产、投资交易等非经营性收入，因而收入来源稳定、可靠。这项指标通过对企业连续几年的数据进行分析，更能说明问题，同时也能考察企 业盈利能力的连续性。

（四）、传统财务报表分析方法的综合应用。银行在信贷工作中，对企业状况分析主要由上述三个方面来体现，这 三个方面相互联系又相互影响。良好的偿债能力使企业处于安全状态，没有财务 风险，有利于企业集中精力去增加盈利；良好的资产运营能力，说明产品销售顺 畅，应收账款等回收速度令人满意，是企业提高盈利水平的前提，同时也是提高 企业偿债能力的前提，因为通过销售收回资金可为偿债资金来源提供了保障；良 好的盈利能力，是企业增加收入、降低成本费用、提高资产管理效率等的结果，良好的盈利能力是良好的偿债能力的反映，也是提高企业偿债能力最好的方式； 良好的偿债能力、资产运营能力和盈利能力是企业具有良好发展能力的前提，良 好的发展能力又能提高企业偿债能力，资产运营能力和盈利能力。对企业财务报表进行分析时，运用两种比较分析法：第一种是将当期 比率与过去数期的相应比率进行比较，从中掌握指标的变化情况，并据此判断企 业状况和经营成果有所改善还是趋于恶化。下表是 A 公司连续 3 年主要财 务指标的情况，通过第一种比较分析方法，对该公司的财务状况做一个初步的综 合分析评价。项目 流动比率 速动比率 资产负债率 总资产周转率（次/年）主营业务收入（万元）主营业务收入增长率 净利润（万元）净利润增长率 净资产收益率 第1年 1.46 0.86 53% 0.46 60628.46 86.94% 5841.77 48.51% 15.35% 第2年 2.26 1.64 50% 0.202 38357.99-36.73% 12778.66 118.75% 13.56% 第3年 1.4 1.13 57.1% 0.34 90898.87 136.98% 41764.64 226.56% 34.56% 由上述指标值来看，A 公司各项主要财务指标均处在较好的水平。流动比率 保持在 1.4 以上，平均 1.71，基本符合其行业标准，速动比率在 1 以上，也符 合经验判断的标准。资产负债率处在 30%到 60%之间，接近60%，而且变化较为 稳定。其中流动比率和速动比率在第 2 年处在一个较高的水平，总资产周转率较 前一年有所下降，这些可能是导致主营业务收入下降的部分原因，也许是第 2 年企业保持了较高存货，或者是保持了较高的现金资产水平。但第 2 年企业在主 营业务收入下降的情况下，仍然取得了很高的净利润增长，对于其成因，有待进 一步查证。从上述指标连续各期的变化情况作一个基本判断：

A 公司是一家偿债 能力、资产运用能力、盈利能力和成长能力都不错的公司，尤其是盈利能力与成 长能力较强。第二种比较方法是将被分析企业比率与同类企业或同行业平均水平进行比较，可以看出企业财务状况和经营业绩方面的相对优势。通过比较分析，如果企业当期的情况与同类企业或同行业平均水平相比较相差悬殊，应引起注 意，怀疑是否有虚假会计信息。例如，2001 年美国世通公司（Wordcom）对外提 供的财务报告资料反映，其财务状况和经营业绩非常好，有巨额利润，而美国通 信行业情况已处于不景气状况，它的直接竞争对手美国电话电报公司（AT&T）有 巨额亏损，这一巨大反差引起美国证券管理委员会的怀疑，勒令其提供更详细的 文件资料，并对其会计问题进行调查。世通公司承认 2000 年将 38 亿美元的经营 性支出列入资本性支出核算，结果将巨额亏损做成了盈利 15 亿美元。该案已成 为继安然（Enron）公司之后的又一大财务丑闻，也促成了美国历史上最大的一 综破产案，资产价值超过 1000 亿美元。（资料来源：新华网）以上这个真实案例提醒了我们银行信贷工作人员，信贷业务工作中对企业财 务报表数据的分析是在企业提供真实数据的前提下，运用上述的一些指标计算分 析得出的结论。如果企业提供务报表不完全真实，那么这些指标分析就难以 反映企业真实状况，其结果必然导致银行信贷决策的失误和资金风险的增 大。因而银行在分析企业财务报表时，不能仅仅依靠这些传统的财务指标对企业 进行分析评价，需要增加新的分析评价方法来鉴别企业会计信息的真假，以达到 了解企业真实财务状况的目的。具体而言，就是通过现金流量表对企业的现金流 量进行分析，来验证企业提供的会计信息。

四、利用现金流量相关指标，进一步完善对企业状况分析。随着市场竞争的不断激烈，企业的现金状况比其盈利状况更重要。一个企业 能否继续生存下去，是否有盈利固然重要，但更重要的是取决于企业是否有足够 的支付能力和偿债能力。因此，现代企业尤其非常重视企业的现金流量状况，即 有“现金为王”的说法。运用现金流量指标分析，在一定程度上可以起到鉴别会 计信息真假的作用。因为净利润是在权责发生制的基础上计算出来的，而现金流 量是按照收付实现制计算出来的，其操作空间有限。现金流量表的主要作用有：提供本期现金流量的实际数据；提供评价本期收 益质量的信息；有助于评价企业资产的流动性；用于预测企业未来现金流量。通 过现金流量对企业分析评价可以从以下三方面进行：

（一）、现金流量的构成与趋势分析。企业的现金流量由三部分组成，即：经营活动产生的现金流量、投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。根据企业发展所处阶段的不同，其 三方面现金流量的特点也不同。对于一个成熟的企业，经营活动产生的现金净流 量应该是正数，投资活动产生的现金净流量应该是负数，正常情况下，经营活动 产生的现金流量应该能够满足投资活动的需求，即使不能满足也只是暂时现象，短时期内就能恢复。考察企业自身产生的现金与现金需求之间的适合程度，即所 谓财务弹性，可以评价一个企业的现金流量收支是否合理。以下是 A、B 两家公 司现金流量绝对数的分析表，A 公司 项目 第1年 第2年 第3年 经营现金净流量-20.79-5.58 124.10 投资现金净流量-123.44-372.17-255.92 单位：百万元 筹资现金净流量 121.28 655.81 345.18 B 公司 项目 第1年 第2年 第3年 经营现金净流量 2275 1373-2988 投资现金净流量-1062-1023-256 单位：百万元 筹资现金净流量 8-222 1445 通过 A、B 两公司在三个会计期间的数据比较可以清楚的看到，A 公司前两 个连续的会计期间，经营性现金流量均为负数，更不用说满足投资活动现金的需 要。三个会计期间总经营活动现金流量为 0.98 亿元，而总的投资活动现金流量 是 7.52 亿元。

A 公司筹资规模很大，该公司三个会计期间筹资活动现金总流入 量是 11.22 亿元，数量上接近了经营规模远大于它的 B 公司 12.31 亿元，而同期 A、两家公司在三个会计期间总的经营性现金流量分别为 0.98 亿元和 6.6 亿元，B 后者是前者的 6.7 倍。分别比较 A、B 两家公司筹资现金流量和投资现金流量的 比例关系，可以看出，A 公司投资现金流量全部来自筹资活动，筹资现金流量是 投资现金流量的 149.33%，而 B 公司筹资现金流量是投资现金流量的 52.58%，说 明 B 公司有部分投资活动现金来源于自有资金。因此，从现金流量组成结构上来 看，A 公司现金流量结构失衡，公司经营过程中自身创造现金的能力很差，主要 通过筹资活动来维持企业的现金需求。这就需要引起注意。

（二）、现金流量偿债能力分析。在实际生活中，企业真正用于偿还债务的是现金流量。对于一个经营正常的 企业，应有一部分经营现金净流量用来偿还短期需要归还的债务，可以用现金流 量负债比来分析，公式如下： 现金流动负债比＝经营现金净流量÷流动负债 该指标能有效地反映公司经营活动产生的现金流量对到期债务的保障程度，其意义在于，企业的经营活动产生的现金流量能够满足支付到期债务，则企业的 财务风险相应减少，银行的债权也就更能够获得保障。企业经营活动现金流量应 占流动负债多大的比例，要视企业所处的行业特点有所不同，可以与同行业平均 水平作比较。

（三）、盈利质量分析 仅在权责发生制原则基础上确认的利润，还不能够完全真实反映企业盈利质 量的高低，关键要看是否在获得利润的同时伴随有相应的现金流入，这是其一； 另外，企业的盈利连续性也是衡量一个企业盈利质量的好坏的标准。具体分析时 可以用以下几个指标：

1、主营业务收入现金与主营业务收入比例。该指标反映主营业务收入中实 际收到的现金比例。该指标越接近1，说明主营业务收入中应收账款所占比重越 小，盈利质量越高。因为如果应收账款比例较高，不仅会增加企业的管理成本也 会增加主营业务收入发生坏账的可能性，从而影响债务的偿还。同时，在一定程 度上也可以检验出企业是否存在虚增营业收入的可能。仍以 A 公司为例，下表是 A 公司主营业务收入和主营业务收入现金的情况： A 公司 项目 第1年 主营业务收入现金 48944.83 主营业务收入 60628.46 单位：万元 净利润 5841.77 第2年 第3年 38854.86 57863.74 38357.99 90898.87 12778.66 41764.64 根据上表数据可知，A 公司主营业务收入现金与主营业务收入的比率分别为： 80.73%、101.29%、63.66%，三个会计期间累计未收回主营业务收入现金 4.42 亿元，占累计净利润 6.04 亿元的 73.18%。这些数字说明了，该公司盈利质量不 高。1.62 亿元的未收回款项，存在很大风险。

2、经营现金净流量与营业利润的比例。同上一个指标相仿，它反映了营业 利润中实际收到的现金所占的比例。在分析该指标时，应考虑一些非付现费用的 存在，如折旧、摊销等项目。这些非付现项目使营业利润减小，相应地就增大了 该指标的比例。因此在计算该指标时，应在分母中将非付现费用加以还原，得出 指标值越接近1，则企业盈利质量越高。

3、经营现金净流量与净利润的比率。该指标反映净利润中经营现金收益的 比重。企业在正常的经营中，盈利主要来源于营业利润时，如果企业的存货和应 收账款不是超常增长的话，该指标应该大于 1。我们再来看看 A 公司的该指标数 值：-35.6%、-4.4%、29.7%。由此可见，A 公司该项指标属于不正常状态，盈利 质量存在比较严重的问题。

五、问题和结论

（一）、财务报表分析存在局限性。财务报表分析在使用过程中存在诸多的局限性，主要表现在以下几个方面：

1、财务报表的真实性问题。财务报表分析只有根据真实的财务报表资料进 行分析，才可能得出正确的分析结论。我们在进行财务报表分析时，通常假定财 务报表数据是真实的。在实际工作中，（通常采用经注册会计师审计的财务报表。）因此，财务报表分析不能解决财务报表资料的真实性问题，但通过可以 发现一些问题的线索。在实际工作中应该特别关注在分析报表时一些反常数据的 出现，如无合理的解释，则要考虑数据的真实性是否存在问题。

2、财务报表本身的局限性。财务报表只是反映了企业可以用货币计量的经 营活动，而企业的经营活动中有许多事项是非财务性的，这些非财务性活

动事项 对评估企业运营状况和发展能力也很重要。因此对企业财务报表的分析评价，在 银行信贷工作中只能作为信贷管理和决策的依据之一，而不是全部。另外，财务 报表是定期报告，例如资产负债表，其中的数据反映的是某一时点的状况，而非 企业正常经营活动中的正常水平，这一点对季节性经营的企业影响更大。同样，时间性问题还会造成企业通过操纵年末业务来粉饰财务指标，造成分析结论的误 差。

3、会计方法的选择和会计估计对财务报告数据的影响。不同企业采用的会 计方法和会计政策可能不尽相同，因而造成企业之间数据和指标往往缺乏可比 性。比如存货的计价方法、固定资产折旧方法等等。银行在分析企业财务报告时，有时难以针对企业会计政策变更做出及时的可比性调整，从而加大了分析企业财 务状况的难度。

（二）、传统财务分析法和现金流量分析法相结合，更有助于了解企业的真 实情况。在会计资料真实的情况下，运用传统指标分析能对企业财务状况作 较为全面、真实的评价，而且权责发生制的净利润比现金净流量更能反映企业的 经营业绩；但是不能对企业盈利质量做出评价，比如应收账款作为收入计入了当 期利润，而应收账款有收不回来的可能，即存在着风险。而现金流量指标是在收 付实现制下计算出来的，其真实性较高，但它不能更好地、综合地反映企业综合 经营业绩。因此我们在对企业财务报表分析时，将二者结合起来，即在传统的财 务分析的基础上在运用现金流量指标进行分析评价，再通过实地调查验证，从而 达到较好地了解企业全面、真实财务信息的目的。

六、结束语。综上所述，商业银行在信贷工作中，对企业状况的了解和分析评价，主要依据企业提供的财务报告，对一些传统指标和现金流量做出定量分析，这一 点是银行信贷业务管理中必不可少的。尽管财务报表分析存在一定的局限性，但 它还是能够为银行信贷管理决策提供相对比较科学的依据。通过对传统财务指标 和现金流量的综合分析，更多地是帮助发现问题的线索，证实问题还需要通过实 地调查进行。财务报表分析不能仅仅就报表数据分析而分析，更应从公司行业背 景、公司的竞争策略、会计政策分析等方面来解释报表数据。只有将报表分析结 合行业发展趋势、产品竞争程度以及管理层对会计政策的选择，报表分析的结果 才较为客观和准确。在实际工作中，商业银行往往和企业客户建立长期的业务关 系，尤其是对授信企业的经济活动数据和财务状况有一个连续的动态的了解和监 测，这在一定程度上也弥补了财务报表分析在一些方面的局限性，使分析的结果 更加及时、准确和科学。参考文献： 参考文献： [1] 张龙，黄先俊，张进国.《中国建设银行信贷业务手册》[M].中国建设银行.[2] 曹冈.《财务报表分析》[M].中央广播电视大学出版社.[3] 戴欣苗, 谢少敏.《报表分析与会计评估》[M].上海财经大学出版社.2003.[4]《西方商业银行业务与经营》[M].西南财经大学出版社.[5] 万解秋, 贝政新.《现代投资学原理》.复旦大学出版社.点评： 本文主要从银行信贷工作角度出发，尝试探讨一个科学、客观、行之有效的方法，运用于银行信贷的实际工作中，做好对授信企业的 财务报表分析工作，在对企业财务状况进行定量分析方面为银行信贷 管理提供决策依据。学员在写作过程中能严格遵照论文规范，观点鲜 明，结构严谨，逻辑层次清晰，语言表达能力较强。综观全文，确实 为一篇质量较高的本科毕业论文。

第二篇：贷前调查报告

贷前调查报告

贷前>调查报告

（一）一、企业基本情况

（一）企业概况：主要包括企业名称、法人代表、企业性质（国有、集体、股份、私营等）、法定地址、注册资金总额、股份的主要构成、生产经营范围、经济核算形式、成立时间、所属行业、职工人数、演变过程、老企业名称、收购（拍买、转让）总价格（其中出资现金金额）、债务转让金额等，属关联企业的还要说明关联企业的有关情况。

（二）经营情况：企业规模、主营项目、年产值、上年利税、总资产和总负债、主导产品的产销情况、市场占有率、在同行业中的地位和发展前景等。

（三）行业情况：行业成本结构、行业的经济周期性、行业赢利性、国家政策等。

（四）管理情况：营业执照、企业代码证、>税务登记证等有关证件的合法有效性；企业组织形式、管理体制、法人代表及财务负责人情况、财务制度以及关联企业经营情况；企业内部各车间、部门之间的运作是否通畅；管理人员、员工对企业领导的评价，对企业发展计划的了解程度；安保、环保、员工>保险工作是否正常等。

二、企业借款原因

企业申请贷款的原因、用途、用款计划，是否符合国家有关政策和农村信用社信贷政策，市场前景如何？预计效益如何？自有资金多少，尚缺资金多少，多长时能收回成本，什么时间能还清贷款等。

三、企业还款能力

这是贷款调查报告的主要内容。一是分析申请贷款的企业是否具备产品有市场、生产经营有效益、无挤占挪用信贷资金、无恶意拖欠信用社及其它银行、其它单位和个人借款或货款的历史、恪守信用等情况。二是借款申请人从事的经营活动是否合规合法、符合国家产业政策和社会发展规划要求。三是企业生产技术水平、产品销售情况、产品价格变化（与原材料变动幅度比）、主要销售单位、货款结算方式、货款回笼情况。具体内容为：

（一）产、供、销情况分析

对借款单位生产能力、产品质量与供销情况进行调查。调查借款单位材料采购落实情况，分析判断原材料是否有来源，调查原料市场价格变化情况、主要供货单位、购货与销售的方式。

（二）财务和信用分析

据调查了解，目前，某些企业的报表一般至少有三套报表，交给银行、财税部门和内部股东的报表都不一样。因此，我们必须认真分析企业的固定资本、存货、资本金、银行存贷款和其他短期负债等几个大项来考察企业的现金流量表、其他>会计报表的真实准确性。主要考核以下三个综合指标：

1、偿债能力

①资产负债率=负债总额/资产总额×100%

一般认为，该比率不得超过70%，比率越低越好，说明企业偿债有保证。

②流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%

一般认为2:1的流动比率较好。若该比率过低，说明企业偿还能力较差，若该比率过高，说明企业的部分资金闲置。

③速动比率=（流动资产总额-存货）/流动负债总额×100%

一般认为，该比率为1:1较好。

④现金比率=（现金+银行存款+短期>投资）÷流动负债

该指标比率越大越好，表明短期偿债能力越强

2、营业状况

存货周转率=销货成本/平均存货

其中：平均存货=（期初存货+期末存货）÷

2一般而言，存货周转率越高，利润额也就越大，运用资本中闲置在存货上的数额也就越小，存货周转率为9（次）较合适，但行业间的差别也较为明显，应具体分析。

3、获利水平

资本金利润率=利润总额/资本金总额

一般来说，企业资本金利润率越高越好，如果高于同期银行利率，则适度负债对投资者来说是有利的，反之，如果资本金利润率低于同期银行利率，则过高的负债率会损害投资者的利润。

另外，借款企业必须在农村信用社开立存款帐户，以便我们了解企业开户以来的日均存款、货款回笼情况和其他业务及未来一段时间情况的预测。当应收应付帐款的比重大于总资产或总负债的15%（或一定比例）时，应注意分析帐龄分布情况。

（三）还贷来源及还款时间分析

分析贷款项目生产周期、预计利润水平、现金流量，调查分析借款单位还本付息资金来源，确定借款期限等。

四、借款担保方式

属于抵押担保的贷款，写清抵押物的名称、所在具体地点、权属情况、租赁情况、数量和质量状况、评估价值、价值是否稳定、变现能力等；属于保证担保方式的贷款，写清保证担保人基本情况（同借款人基本情况）、资产负债状况，分析评估担保资格、保证人的代偿能力、担保人的资金来源等。

通过借款单位的基本情况、生产经营情况和效益情况的分析，结合抵押担保情况对贷款风险进行评价。

五、提出调查结论

调查人要在进行贷款综合效益分析基础上，总体评价企业的“现金流量、财务、偿还、管理状况”，结合借款用途、还款来源和计划、借款项目的自筹资金到位情况明确以下事项：

1、贷与不贷；

2、贷款方式；

3、贷款金额；

4、贷款期限；

5、贷款利率；

6、还款方式等。

六、调查人签名

企业贷前调查必须由两名以上信贷员参加，调查报告要有两名以上贷款调查人签名，并写清调查时间，将调查报告交信用社主任审查，信用社主任审查完后签署姓名及时间。

企业调查报告相对农户调查报告来说要复杂许多，因此信贷人员要认真做好贷前调查，为贷决策者提供最真实完整的信息，把好贷款的出口关。

贷前调查报告

（二）一、背景介绍

（一）客户背景分析

包括客户所处行业、成立时间、注册资本、经营范围、股东情况、客户实际控制者、主要管理者的经营管理能力、诚信情况分析等。对股东原则上应分析到终极控股股东。如客户股东为跨国集团客户时，应分析其境外公司的资信情况。如授信客户为集团客户，还应分析集团行业分类、集团组织结构、银企关系等。

（二）业务背景分析

分析客户申请授信的用途、种类、金额、期限，要针对授信的具体业务进行分析，包括业务过程的具体描述、上下家情况、结算方式、业务周期、进展情况、配套资金等。

（三）项目背景分析

对固定资产贷款，应分析项目的合规性、项目建设的基本内容作可行性分析。

（四）产品及市场分析

项目产品供求现状分析、产品供需预测和价格走势分析、营销能力评估、项目产品市场竞争能力评估。

二、投资估算与融资方案评估

项目总投资评估，包括固定资产投资评估与流动资金投资评估；项目融资方案评估，是通过分析项目建设和生产所需全部资金的来源、构成、按计划到位的可能性及与项目投资计划的匹配性，评估项目融资方案的合理性、可靠性及对建设银行贷款的保障能力。

三、财务效益评估

选取财务评价基础数据与参数；计算销售（营业）收入、各项税费，进行利润测评；编制财务效益评估报表；计算财务评估指标，进行盈利能力和偿债能力分析。

四、不确定性分析

包括盈亏平衡分析和敏感性分析。盈亏平衡分析是指在一定的市场和生产（营业）条件下对项目成本与收益的平衡关系进行的分析，以盈亏平衡点表示。敏感性分析是指通过定量测算项目财务效益指标随项目建设运营期间各种敏感性因素变化而变化的幅度，判断项目的抗风险能力。

五、银行相关效益与风险评估

在合理预测项目贷款收益的基础上，就项目贷款对银行相关效益大小进行评估；在分析项目自身存在的风险的基础上分析和判断银行贷款潜在的风险，针对风险因素提出银行分散、转移、化解或减轻贷款风险的措施和建议。

六、总评价

在对项目情况进行逐项分析并分别得出分项结论的基础上，对各分项论证结果进行全面的归纳总结，形成总体评估结论。总体评估结论应直接、明确地表明是否建议给予贷款支持及贷款的金额、期限、利率、担保方式，并就需要引起注意的事项或建议作出专门说明。

第三篇：贷前调查

1.信贷管理

1．客户经理要对自己所做的工作要有了解，以便使自己在信贷工作中能有得放矢的开展，提高日常工作的效率。如：

当地的经济支柱产业是哪些；

本公司的贷款业务在本地区、本行业占比； 本公司的贷款业务以哪类业务为主；

在日常业务办理中，您遇到哪些情况会感到困惑需寻找解决的办法和及时处理的。

1)2)评判信贷管理好坏的标准，在很大程度上就是贷前调查、贷时审查和贷后检查这三项核心工作的质量，即业内所统称的贷款“三查”。

必须牢牢把握贷款管理的九个环节：①受理；②调查；③风评；④审批；⑤签约；⑥发放；⑦支付；⑧后管；⑨处置。

认真对待贷款管理出现的四种结果：①收回本息；②转卖贷款；③重组贷款；④依法核销。

2.信息收集

1.实地调查是获取借款人真实情况的最有效的手段。在目前，企业（个人）信用基础较为薄弱，特别是我们

面对的是小微企业，其“硬信息”的失真度偏高，为弥补“硬信息”的失真，我们只有依靠“软信息”的收集和掌握，来避免风险的发生。

2.硬信息：能用准确的硬指标来表示的信息，是正式的、精准的、符合逻辑的、可追溯的。如：业绩报告、任务指标、财务报表等；

软信息：不能用准确的硬指标来表示的信息，是非正式的、模糊的、推断的、知觉的。如：分析报告、业绩评估、前景预测等。

3.发挥本公司在区域内 “人熟、地熟、情况熟”的“三熟”优势，采取走出去，多调查、多走访的方法，收集各类软、硬信息，借此对现有和原有的客户群进行审核、梳理和调整，逐步理清和淘汰B类以下等级的风险客户，从市场中捕捉和争抢新的黄金客户。使信贷结构不断得到优化和提高，确保市场份额。

4.对调查对象的生产、经营和财务情况必须要掌握清楚，才能发现其中存在的问题，在实地调查中对客户的任何细微的表象都应有所警惕，以防备和怀疑的思维去追查和分析其真实原因。.5.①要注意关注媒体的消息，经常结合大环境的变化（如政策、形势、气候等），随时调整信贷计划和措施。②注意从相关的行业、企业、人员，客户邻居以及竞争对手等侧面了解客户的生产、经营和财务状况，从中掌握第一手资料。

③从工商、税务、法院等行政部门和社区组织等了解客户的情况。如从工商、税务部门调取客户的财务报表进行比对，从中发现问题。

④从同行业中了解和捕捉客户不正常的变化。

⑤不告知的上门检查，防止客户的作假行为。

⑥关键是作为我们从事信贷工作的人员，要增强尽职观念，时刻做个有心人：备个小本子，把随时了解的情况记下来备个案（俗语说：好脑子不如烂笔头），有空时经常翻阅看看，汇总，从中发现蛛丝马迹，把风险隐患全部暴露出来，以变被动为主动。

3.客户选择

①客户向银行申请授信业务或银行向客户营销授信业务时，授信经营部门应根据国家产业政策、地区重点产业政策和银行的贷款政策，通过对市场的调查，信息的收集，尽量争取选择当地的优势企业、以及得到得到政策护持的企业作为营销对象。②在接洽客户申请或主动营销中，客户经理应认真了解客户需求，有针对性的准确介绍银行授信业务产品和授信业务的有关规定。

4.调查主体的职责与权限和独立性

职责：

① 授信经营部门客户经理是授信调查的第一责任人，对被调查客户情况及印鉴、签字等相关要素的真实性和申报资料的合法性、有效性、完整性负责，参与调查人员应负参与调查过程中的相应责任。

② 授信经营部门客户经理对在授信调查基础上所撰写的授信分析报告相关部分的真实性、完整性、风险披露的充分性负责，签署同意意见的部门负责人负核实责任。

③ 客户经理受理客户申请并进行初选、对拟授信客户进行调查，按要求撰写“授信分析报告”，对客户情况及风险进行真实、全面的披露。

④ 授信经营部门负责人应对客户经理提出的申报材料进行审查，提出需要补充、重新调查的要求，提出授信经营部门的结论性意见。权限：

① 任何个人或部门不得干扰他人（客户经理、科长等）独立行使职权。

② 客户经理拥有授信业务的受理、初选和调查权，如实反映调查的实际情况，根据经验独立进行判断，提出初步授信方案(包括风险评级的建议)或提出否决建议。

③ 授信经营部门负责人拥有对授信业务的参与调查权、核实权，授信方案决定权及否决权。独立性：

① 客户经理在贷前调查时所做的工作应该是弄清借款人的真实情况。除非自己眼见或有证实，其余都不可信。② 对其他金融机构，特别是曾提供较大额度授信、合作历史较长的国有独资金融机构突然退出，应保持警惕，审慎对待！避免做替人抬轿的蠢事。

5.个人贷款中注重事项与业务要素

① ② ③ ④ 对借款人提供的收入证明，要通过各种渠道进行真伪鉴别；

严格执行个贷中有关借款人的家庭月收入和月供之比，以确保借款人的按时还贷；

在以住房作抵押的个人贷款中，从严掌握抵押率，避免因房价的大幅波动使银行处于被动局面。在个贷中，严格掌握贷与不贷的原则，坚决避免为完成指标而违规操作。

A.个人信贷业务营销时要注意以下要素：

1)具有完全民事行为能力的自然人 2)借款人有合法的身份证明 3)有稳定的职业或收入

4)具有良好的信用记录和还款意愿 5)提供贷款人认可的有效担保和保证 注:还款能力;判断客户还款能力最基本的条件是满足收入还贷比的要求，各类贷款具体要求如下：

1)个人住房、消费贷款：本笔贷款月还贷支出与收入比须在50%（含）以下，且月所有债务支出与收入比须在55%（含）以下；

2)个人经营贷款：贷款月所有债务支出与收入比须在60%（含）以下 3)还款能力的测算还需要涉及收入证明（含视同收入）及债务折算。

B．基本申请资料

1、借款申请书（制式）

2、借款人及共同还款人身份证复印件

3、借款人户口本复印件（借款人夫妻双方未并户的提供结婚证复印件，未婚的提供未婚证明）

4、借款人及共同还款人收入证明（制式）

5、借款人家庭财产证明（房产证、行车证等）复印件

6、借款人从事个人经营的提供营业执照副本、税务登记证、组织机构代码证复印件

7、借款人及共同还款人共有财产还款声明（制式）

8、借款人简历

C．贷款用途

1)借款人的贷款用途，应针对性的选择相对应的贷款品种，在营销时应注意区别对待，各产品的贷款用途详见银行的产品说明。

2)个人贷款不得流入证券市场、期货市场，或用于股本权益性投资、房地产项目开发，或用于其他国家法律法规明令禁止的用途。

D．贷款额度

贷款额度：是指向客户发放的贷款金额应根据客户的实际需求，并与抵押或质押物的价值之比相匹配，一般用成数或百分比表示。贷款品种、抵（质）押物种类、借款人具体情况，还贷的承受力等，均会导致实际贷款额度的不同。只有客户资质及抵押物条件等完全符合贷款要求，才能贷足最高额度。（不能把抵质押物作为还款来源）

E.担保方式

对采取何种担保方式，则需视借款对象和业务品种确定，在信贷实务中尽可能采用保险系数高的担保方式进行操作。

附：担保人为自然人的应提供资料

1、担保人及财产共有人身份证复印件

2、担保人户口本复印件（担保人夫妻双方未并户的提供结婚证复印件，未婚的提供未婚证明）

3、担保人及财产共有人收入证明（制式）

5、担保人家庭财产证明（房产证、行车证等）复印件

6、担保人从事个人经营的提供营业执照副本、税务登记证、组织机构代码证复印件

7、担保人简历

担保人为企业法人的应提供资料

1、年检有效的法人营业执照副本复印件

2、年检有效的税务登记证副本复印件

3、年检有效的法人组织机构代码证副本复印件

4、开户许可证复印件

5、年检有效的贷款卡复印件

6、经营许可证复印件

7、企业法定代表人证复印件

8、企业法定代表人身份证复印件

9、公司章程（包括章程修正案）复印件

10、验资报告复印件

11、企业最近二年及本年最近一个月的财务报表复印件

12、同意担保的股东会（或董事会）决议

13、企业简介、法定代表人简历

14、征信报告

15、企业最近二年及本年最近一个月的水、电费发票，税务发票

F.其他注重事项

1、时刻把风险防范放在第一位

2、注重借款的目的、用途；

3、客观测定融资安全线；

4、不要一味追求贷款回报；

5、注意力放在本地客户身上；

6、关注环境保护、劳资纠纷；

6.法律提示

根据《中华人民共和国担保法》中相关条例规定： 第二章 保 证

第八条 国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。第九条 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。

第十条 企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。

第十一条 任何单位和个人不得强令银行等金融机构或者企业为他人提供保证；银行等金融机构或者企业对强令其为他人提供保证的行为，有权拒绝。

第十二条 同一债务有两个以上保证人的，没有约定保证份额的，债权人可以要求任何一个保证人承担全部保证责任。

第三章 抵 押

第一节 抵押和抵押物

第三十七条 下列财产不得抵押：

（二）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但本法第三十四条第（五）项、第三十六条第三款规定的除外；（即发包者同意的除外）

（三）学校、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；

（四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；

（五）依法被查封、扣押、监管的财产；

最高人民法院出台的《关于人民法院执行设定抵押的房屋的规定》规定：

在判决后给借款人六个月的宽限期，让借款人腾空抵押房；仅对属低保户的，人民法院不应强制迁出。

7.财产抵(质押)管理

优质担保(抵押)物四大要素：①权属明确②价格合理③可以变现（有效对抗善意第三方）④容易变现

质物应能移交银行保管，在评估其价值和确定质押率时应考虑该质物的市场行情、转让的难易程度等风险因素；动产质押应是易封存、易保管、易变现的动产；权利质押应认真辨别权利凭证的真伪，分析其变现能力。

8.资料审核

① 资料初审：

客户申请的贷款业务品种、金额、币种、期限、担保方式与协商的内容应相符，如不符，应要求客户作出解释或与客户重新协商；

申请原因及用途应详细说明贷款业务的具体用途； 申请资料中申请单位的公章应清晰，与营业执照和贷款卡上的单位名称一致； 年审合格且在有效期内的营业执照、税务登记证和贷款卡；

财务报表上加盖的公章清晰，与营业执照和贷款卡上的单位名称必须一致； 法定代表人身份证明上姓名应与营业执照上法定代表人一致；

董事会决议。包括：申请贷款业务的用途、期限、金额、担保方式及委托代理人；决议的签字人数应达到公司合同或章程规定的有效签字人数；

根据各授信品种的规定，对客户提供的相应资料进行初步审查； 根据“担保管理政策”的要求审查担保方的资料。法律文件：

1、贷款合同

2、借款借据

3、抵押合同

4、担保书

5、董事会决议

6、合同附加条款

7、关系人放款合同

8、股权证明

9、保险合同

10、按揭或信托的复印件

11、租赁转让协议

12、其他 信贷文件：

1、贷款申请书

2、贷款审批报告

3、承诺函

4、个人财务报告

5、公司财务报表

6、保险单据

7、关键人的保险单据

8、贷款年审报告

9、备忘录

10、往来信函

11、纳税证明

12、其他

经过审核合格，客户经理应向授信经营部门的负责人报告，若授信经营部门负责人同意客户经理意见的，则准备安排授信调查；若客户经理审核不同意或授信经营部门负责人不同意的，客户经理应将申请材料退还客户，并对客户做好解释工作。② 交叉审核：

交叉审核是通过不同途径确认信息正确性的方法。贷款调查交叉审核技术就是在贷款调查前、调查中和调查报告制作和贷后检查管理过程中，通过不同信息来源途径、同一信息来源途径的勾稽关系，对客户信息进行真实性、准确性、完整性确定的过程。

交叉审核有两个简单的逻辑关系，当二个或二个以上信息来源途径，或同一信息来源途径通过勾稽关系推导得到基本一致的结果时，这个结果的真实性和准确性就高； 简单举个例子，比如我们手中有客户的征信记录，但我们可以以开方式的提问方式问客户：“你在银行有贷款吗？贷了多少？”如客户隐瞒实情，就证明他不太老实。

不同信息来源途径包括： 1）保证人； 2）邻里； 3）夫妻及其它家庭成员； 4）合伙人；5）经营管理者或雇员； 6）同行或行业协会；7）政府或其它信息来源，如经贸、财税、工商、司法、海关、电力等； 8）申请信息与调查信息； 9）上一次调查信息与本次调查信息等等。

同一信息来源交叉审核是指：仅凭借对借款人的正面调查，通过对借款人基本情况、财务情况和非财务情况、贷款用途和还款来源等相关联内容项的交叉比较和审核，验证调查结果的真实性、准确性和完整性的过程。它是交叉审核的核心内容。

③ 应避免建立信贷关系的 有下列情形之一者，不对其发放贷款： 1.不具备贷款主体资格和基本条件；

2.生产、经营或投资国家明文禁止的产品、项目；

3.违反国家外汇管理规定；

4.建设项目按国家规定应当报有关部门批准而未取得批准文件； 5.生产经营或投资项目未取得环境保护部门许可； 6.在实行承包、租赁、联营、合并（兼并）、合作、分立、产权有偿转让、股份制改造等体制变更过程中，未清偿原有贷款债务、落实原有贷款债务或提供相应担保；7 7.有其他严重违法经营行为。

9.贷款调查

行业情况调查：

调查客户所在行业的发展趋势和客户在行业中所处的位置，客户主要产品及其市场份额，面对的主要竞争对手和主要竞争方式，及客户的产品创新能力等；

调查客户其所在行业的成本结构、行业成熟度、行业周期性、行业盈利能力、行业依赖性、行业替代品及政策对行业的监管等各类情况。对新进入的行业尤为警惕。客户双人调查：

对新授信客户的调查必须实行有签字权的双人会同调查，双人中除一人为经办客户经理外，另一人应为信贷业务部门负责人（或业务骨干）或授信经营单位（支行）负责人；授信经营部门认为风险敞口金额较大或潜在风险较大的，授信经营部门上级负责人应参与双人调查。间接调查：

目的：搜集公司和主要负责人的经营状况、行业信息、信用状况。对象：人行征信系统、供应商、销售商（客户），及相关人员（如企业管理人员、会计人员、员工等）等，了解他们的观点和评论。如有条件还可从同行间交换信息（竞争对手也是合作伙伴）。通过非实地调查的方式，如借助报刊、网络、咨询机构等了解客户及其所在行业的情况等，也可通过向税务、工商、海关等政府有关部门及房地产交易中心、产权交易中心等社会中介机构索取相关资料，了解客户情况等。面谈：

1、目的：初步确定贷款申请人是否具备资格，为实地调查、财务分析作准备。

2、对调查无法确认的信息，在面谈中加以明确和约定。

关注的5个基本信息：需要多少贷款？如何使用贷款？何时归还贷款？何种方式偿还贷款？何种担保方式？（数额、用途、期限、还款方式、担保方式）实地调查的目地和方式：

目的：核实企业家底，了解企业生产、销售等经营管理状况、测定融资安全线、评估抵押物价值等。

方式：通过查账、盘库进行账实核对；巡视厂房、设备；与公司负责人、财务与销售主管等面谈；如需要也可会见公司其他相关人员（如员工）。去看看企业的水电费单子和水、电表，由此判断企业的经营情况和判别客户的诚信度。

调查人员应对拟授信主体和担保人主要生产经营场所或项目建设场所进行实地考察。

在现场验证有关客户资料，调查客户生产经营情况和财务状况，与客户负责人或授权人就客户生产经营情况和拟授信业务进行面对面的直接沟通。通过对生产、销售、财务等部门的调查，从多方面了解公司经营管理、生产销售、资产状况、设备利用情况、原辅材料和成品存货情况、项目建设情况，以及公司内控制度、财务管理的规范性等，实地查看抵（质）押物状况，取得第一手调查资料，并对客户有一个感性和直观的判断。

在实地调查前，调查人员应做好充分准备，详细研究已有的客户资料，并根据客户的情况准备问题清单。

调查中应使用“授信客户查访报告”对贷前调查的过程和结果进行客观记载，包括调查的时间、地点、客户方参与会谈人员、会谈内容、客户提供的资料、考察的部门、车间、仓库、对财务资料的核实情况等，调查人员应在调查报告上签名并对报告内容的真实性负责，双人调查的双人均应签名。客户资格审查：

对新授信客户，客户经理应主要审查其主体资格是否符合规定，查验客户的营业执照、贷款卡和近期财务报表，初步了解客户的背景、经营情况、财务状况、借款用途、还款来源、担保方式等；如客户与我行曾发生过授信业务关系，客户经理应了解以往客户与我行合作的情况，并重点了解客户目前经营管理情况，有无影响客户资信的重大事项等。

对现有授信客户，客户经理应了解客户与我们银行合作情况，分析有无影响客户资信的重大事项，如:重大的投资项目、重大的体制变化、重大的人事调整、重大的事故和赔偿、重大的法律诉讼和对外担保等等，并判断其是否仍符合我行授信客户资格要求。对符合资格要求的客户，应了解本次申请授信业务的原因、用途、还款来源、担保方式等。

调查人员须对借款人、担保人提供的营业执照、法人机构代码证、税务登记证、贷款卡(号)、授信主体资格证明的有效性、真实性进行核实。要求客户提供以上资料原件并进行核对，在复印件上注明“与原件核对无误”并签名以示负责；必要时应到发证机构进行核查，或到相关机构官方网站核查；必须使用贷款卡通过中国人民银行信贷登记咨询系统查询并打印出借款人/担保人的贷款和担保信息。

应取得借款人、担保人主要负责人、财务负责人名单、印鉴和签字样本；若公司章程规定申请授信业务或提供担保须董事会决议或授权的，需取得董事会成员的名单和签字样本；调查人员应将印鉴和签字样本与公司章程、董事会有关决议等材料上的签字验对，必要时应到工商行政管理机关或税务机关核对；对投资者和主要管理者背景不够清楚的企业，调查人员一般应要求以当场签字的方式取得签字样本。参考案例：

一、被告已注销，银行诉讼请求被驳回。

二、代理人未经授权，抵押无效。

三、伪造法定代表人签名，使用变造公章签署《担保书》，保证人不承担保证责任。

四、约定担保的主债权不明确，担保人免责。

五、土地使用权抵押未办理登记，银行没有抵押权。

六、借贷双方串通骗取担保，保证人免责。

10.客户财务状况的审核

财务报表真假辩：

财务报表造假成风的今天，我们从事资金工作的客户经理首当其冲成为报表造假的受害者。

道高一尺，魔高一丈。面对市场上的造假之风，我们需掌握足够的专业知识，以行业明锐的目光，练就一手随时能识破其真伪的技能，确保信贷业务在我们的努力下健康发展。辨别企业财务报表的真伪，主要可从三方面着手核实：

在资产负债表、现金流量表和利润表三者之间进行比较、核对，分析三表间是否有互相矛盾之处；从历史报表的分析比较中核对有否与实际有较大出入的； 从对企业的实地调查中核对报表的真伪； 从行业的比较中核实财务报表的真实性。客户财务状况的审核：

① 调查人员应收集掌握借款人/担保人经审计的近三年年报和近期财务报表，成立不足三年的应收集成立以来的报表及近期财务报表，并对财务报表的真实性进行核查。对未经审计的报表，调查人员应注明报表来源，注意审查报表要素是否齐全、有效，是否已加盖公章，不接受制表人、负责人栏目空缺的报表。

② 应调阅公司财务报表和银行对账单，着重关注其他应收、其他应付等非经营性往来科目和应收应付票据科目的变化，并着重关注以下三种情况：

A.其他应收款在流动资产中占比较高，或其他应付款在流动负债中占比较高（特别关注比例超过30％的客户）；B.银行存款余额长期保持较高水平（如：在流动资产中占比超过1/3）；

C.银行存款的增长与会计期间收入的增长不匹配。

对以上三种情况，应调查其原因，判断是否存在关联企业资金占用、贷款资金挪用的情况。不能被授信客户表面的高现金现象所蒙蔽，应剔除客户银行存款中的保证金存款部分（因该部分资金流动性受到限制），准确衡量客户实际承受债务能力。

③ 在审核客户财务报表和分析报表各科目比例合理性的基础上，应对金额较大的科目和异常变化的科目逐一核实，核查有关科目报表数与相应的总账余额是否相符，是否符合财务制度规定，并根据明细账的记录抽查部分原始单据，分析其形成原因是否正常。重点核查以下内容：对资产负债表，应调查货币资金情况，核实银行存款总账及明细账，货币资产中多少属于开证、承兑等保证金；存货金额较大的，应实地查看其真实状况，分析其结构是否合理，账面价值与市场价值是否有重大不符；应收账款金额过大的，要审核其原始凭据；对待摊费用和预提费用金额较大的，应查看明细科目，分析其是否符合财务制度规定；对长期投资占总资产比例超过10%的，要核查明细账，了解分析投资效益；

④ 对长、短期负债，应核查报表数与贷款卡查询记录是否一致，金额较大的，要查看借款合同，了解他行贷款条件和贷款偿还期；要核对实收资本的明细账，并了解投资方的实力和信誉，核查应收账款、预付账款和其他应收明细账户中是否有公司股东或股东控股企业，若有金额较大的往来款，应核查形成原因，有无变相抽逃注册资本的情况；对资本公积、盈余公积金额较大或增长较快的，应核查其形成过程和原因，分析其是否属实。

⑤ 对损益表，应查看销售明细账累计金额与报表金额是否一致，审核大宗商品销售的正本合同及货款回笼情况，分析报表销售收入是否真实，有否提前确认收入；审核成本明细账，了解成本核算方法，分析成本是否正常、及时结转；审核销售费用、管理费用、财务费用是否全部计入当期损益，借款利息支付是否正常，待摊费用和其他应收款明细账中是否有上述费用项目；对投资收益金额较大的，应审查被投资企业股东大会或董事会关于利润分配的决议，核实投资收益的真实性，是否收到货币资金；对金额较大的营业外收入或支出，通过查验明细账和抽查大额营业外收入或支出的原始单据，验证其真实性。

⑥ 应全面了解公司对外担保、有回购义务的应收账款转让、商业票据贴现等或有负债情况，以及在银行开立信用证等表外负债情况，分析其对公司财务状况的影响。

⑦ 通过查看税务登记证明文件、纳税申报资料和纳税证明，分析其与损益表的销售收入、利润、成本等是否一致，纳税情况是否正常；查看生产经营计划、财务收支计划及执行情况，有较大差异的，要分析原因。警惕信号：

财务报表中应重视的信号：

债务的增加远高于行业平均水平的快速增长；营运资金的突然增加；审计被推迟或最后一次审计超出一年；财务信息滞后或不完整；经常更换审计师；会计政策不合逻辑的改变；连续两年的财务亏损；报表附注中有不利因素的披露；财务状况不附合贷款协议中的规定；货币资金余额低于正常值；应收账款回收速度显著减慢；大量的存货；应付账款付款期的显著增加；借款的非预期增长或借款方式的非预期变化；借短期贷款来分期偿还长期负债； 以借款来支付通常可有收入承担的经营费用。非财务方面的一些应引起警惕的信号： 关键人物在计划好的交往中不露面；涉及新的、不熟悉的业务不良的经营和财务记录保管；关键人物习惯的改变；管理层、所有者或关键人物的不利变化生产条件与（或）组织业绩的恶化；员工士气不佳，人手不足；积压而未及时交货的订货记录；内部斗争增强且客户减弱的迹象；其他金融机构对信贷提问突然增加；与客户进行诉讼；劳工动荡；影响客户行业的不利消息。其他应引起警惕的信号：

环境破坏；工厂、公司外表破落，设备肮脏；员工态度差和士气低落；员工不能沟通或不能回答基本问题；工人明显的不忙；工人对其工作明显无知；存货损坏、污损、过时；设备闲置；关键设备过度修理的证据；大量的空地；大量的空车；明显未使用的昂贵的办公室；奢侈的办公室，公司的业绩和形象不相符；昂贵的汽车等等明显反常的情况都应该引起我们的注意和重视。估算借款人营运资金量：

在调查基础上，预测各项资金周转时间变化，合理估算借款人营运资金量。① 在实际测算中，借款人营运资金需求可参考如下公式：

营运资金量＝上销售收入×(1－上销售利润率)×(1＋预计销售收入年增长率)/营运资金周转次数 ② 对小企业融资、订单融资、预付租金或者临时大额债项融资等情况，可在交易真实性的基础上，确保有效控制用途和回款情况下，根据实际交易需求确定流动资金额度。

③ 对季节性生产借款人，可按每年的连续生产时段作为计算周期估算流动资金需求，贷款期限应根据回款周期合理确定。

贷款方案和额度的设定：

① 适用产品、贷款额度的多少、期限的长短、利率的高低、担保方式、提款方式、还款方式以及限制条件等的约定。② 不要先定方案后调查。

③ 贷款方案的设定的重要性。关键是方案的设定与客户借款的目的相匹配，不能过于苛刻，也不能过于宽松。放款前应再次确认无以下重大事项发生：

交易双方对交易行为存在疑问；放款账户是否更改；抵押物灭失；贷款政策未发生重大变故。

11.贷款报告撰写

贷款调查报告是贷款调查人员（客户经理），综合经本人所收集的资料，经过调查和分析，按照贷款调查报告的要求撰写。在报告中,客户经理应明确表述自己对该客户是否需要授信的意见，如果需要授信，应明确列示授信安排方案。并以对各种情况的分析及评级，阐述自己的判断和理由，为后续的审批和决策提供依据。贷款调查报告内容：

(一)授信基本情况：授信对象名称；集团名称（若适用）；授信对象地址；授信对象风险等级；借款人附表：借款人财务分析表、营运金工作表、借款原因分析表、还款能力预测表、借款需求增长预测表、借款人风险评级表、授信业务风险评级表等。保证人附表：财务分析表、风险评级表等。(二)授信分析报告： 1)授信客户背景状况

主要交待授信客户的基本情况，如：名称、成立时间、投资人、投资比例、股权结构变化情况、所属行业、生产（经营）产品（商品）、市场占比，以及与本行的业务关系、授信记录等。

在这部分的叙述中，客户经理最容易犯的错误是：在目前有互联网，信息渠道容易获取的情况下，就直接从企业的网页上下载粘贴，好似企业的代言人。2)授信业务背景状况

这部分报告主要交待授信客户的授信情况，包括在他行的短期、中长期贷款的余额、结构、负债比例、贷款方式，以及风险等级。

从这部分情况的分析中，可初步了解授信客户的资金需求和其在市场中对资金的运用状况。3)行业风险分析

这部分的报告中，要表述的是授信客户在该行业中所处的位置，以分析判断其存在的行业风险。在这部分分析中，必须要有较为全面的市场信息和第一手的行业资料，由此才能客观和全面的对授信客户做出较为公正的评价。

4)经营（管理）风险分析

在这部分的分析报告中主要从以下几方面着手：一般特点、目标和战略、产品与市场的匹配、供应分析、生产分析、分销渠道分析、销售分析以及对授信客户管理层的评价，并由此小结借款人经营活动中存在的主要风险。在这部分分析中，应避免遗漏或掩盖借款人存在的风险隐患。5)财务风险分析

从借款人的①财务报表质量、②销售和盈利能力、③偿债和利息保障能力、④资产管理效率、⑤流动性、⑥长期偿债能力和再融资能力、⑦现金流量分析等财务情况所存在的风险和优势进行综合、详细和细致的分析。因为我们所从事的是高风险的资金业务，借款人财务上所反映的问题，对我们是至关重要。6)授信额度确定

1、借款原因分析：1）季节性销售循环、2）长期销售增长、3）营运资金资产效率的变化、4）盈利能力、5）固定资产替换和扩张、6）其他原因、7）小结；

2、还款能力分析、3、授信客户申请额、4、其他原因、5、小结。7)借款人评级

从上述的借款人的背景状况、授信业务背景状况、行业风险分析、经营（管理）风险分析以及财务风险分析等结论和数据，根据授信评级标准，对借款人做出综合和公正的评级，为信贷决定提供依据。8)担保（抵押）分析 分别以贷款方式进行分析：

抵押贷款：对抵押物价值的评估、抵押物的存储和保管、以及抵押物的变现难易程度进行分析；

担保贷款：对保证人的评级、保证能力分析、保证意愿分析等进行全面的分析，使贷款多一份安全屏障。9)授信对象评级和授信业务评级

结合以上分析，对照评级定义，分别得出授信对象和授信业务的评级 10)结论

通过对借款人存在的1）行业风险、2）经营风险、3）财务风险及其对各类风险的化解能力、4）授信额度确定、5）担保分析和6）借款人评级及授信业务评级，得到综合结论和授信安排。

第四篇：贷后管理在贷后管理中

贷后管理

在贷后管理中，重点抓“一提高”和“ 四到位”。“一提高”：即定期与不定期组织客户经理学习、考试，实行考试过关，持证上岗。提高贷后管理人员的综合素质和专业素质。“四到位”：一是人户合一落实到位，将现有的各资产类客户全部落实到客户经理，并以文件予以明确。二是管理工作责任到位，支行与管户经理都签订了相关责任书，进一步明确管理目标，管理责任，激励办法，增进了管户工作责任心。三是贷后管理手段到位，按贷后管理要求，对贷后管理的方式、方法、时间要求、文字分析等全部实施到位。四是信贷自律监管到位，做到每季一次常规监管，检查面达到100%。发现问题及时整改，将信贷风险控制在萌芽状态。对发现明显危及贷款安全的风险信号，及时果断执行客户退出。几年来，共对主要股东或控制人涉及赌博、企业经营业绩下滑、关停等57家客户实行了预见性有效退出，并收回全部贷款。

针对部分媒体称银监会提高五家大型商业银行最低资本充足率要求，银监会相关负责人4月26日表示，银监会对于五家大型商业银行最低资本充足率要求仍为11.5%，和此前表述并无变化。2010年年报显示，截至2010年末，工商银行的资本充足率为12.27%，农业银行为11.59%，建设银行和中国银行的资本充足率分别为12.68%和12.58%，交通银行的资本充足率为12.36%，均高于监管机构提出的11.5%的资本充足率监管底线。分析人士表示，在完成本轮再融资后，五大银行的资本补充可以满足未来两年的业务发展，从目前情况看，商业银行短期内并无股权融资压力。

央行在14日发布的《2011年中国金融稳定报告》中指出，今年各银行要强化重点领域信用风险管理，提高信贷资产的安全性，防止信贷资产质量下滑。在房地产领域，要防止出现假按揭、“次级房贷”的出现。

央行要求，银行要强化政府融资平台贷款风险管理，切实做好地方政府融资平台贷款清理工作，严格控制、审慎发放并科学管理新增平台贷款。

同时，严格实施差别化的住房信贷政策，加强房地产信贷管理，防止出现假按揭和“次级房贷”，严禁信贷资金违规进入房地产投资投机领域。同时，合理调整信贷投向和期限结构，降低贷款集中度风险，缓解资金期限错配问题。

报告要求，银行要强化资本约束机制，提高资本质量，根据资本的风险承受能力合理拓展业务，加强内部积累，增强资本约束机制的有效性。近年来，央行一直在积极地构建逆周期宏观审慎管理框架，合理提高银行业稳健性标准。报告透露，我国在研究以信贷/GDP 为指导变量，建立银行体系的逆周期资本缓冲，并运用差别准备金率等政策工具激励金融机构执行更加审慎的资本要求。同时，要在银行系统内拓展压力测试应用范围，完善数据基础和技术方法，逐步将其纳入银行业金融机构全面风险管理体系。

对于非银行业金融机构，央行要求加强对信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等非存款类金融机构的监督管理，积极防范和化解非存款类金融机构、融资性担保公司、典当行以及民间融资行为的关联性风险，进一步夯实银行业稳健运行的基础。[上海证券报（2011-06-15）李丹丹]

地方融资平台贷款不会影响银行安全

多位金融业内人士和专家指出，由于地方融资平台贷款多发放给“铁公基”等中长期项目，因此，今年年内不会集中爆发大规模“违约”风险。但随着地方融资平台贷款的风险累积，中国银行业不良率可能会回升。专家认为，应长期关注地方融资平台债务政策风险。如果有关部门出台“急刹车”式的清理措施，可能误伤某些合规项目。

风险短期可控。

兴业银行资深经济学家鲁政委表示，地方融资平台贷款多投放于地方的“铁公基”项目，贷款周期至少在3到5年，年内不会爆发大规模“违约”风险。数据显示，从2008年9月“四万亿刺激计划”出台到2010年6月四部委联手整治地方融资平台不到两年的时间，地方融资平台总额大约为1.5万亿元左右。即使按照社会融资总量的10%估算，地方融资平台贷款总额也只有2.5万亿元左右。

鲁政委表示，在目前的地方融资平台贷款清理过程中，应注意合理认定项目，不能因为某些地方项目有政府的“影子”，就“一棍子”打成地方融资平台贷款。同时，应尽快清查项目，判定哪些项目符合当地经济发展，不能容忍那些不合规的项目继续获得大额贷款，避免风险继续积聚。另外，对于那些偿付能力的确有困难的地方融资平台项目，政府应多承担公益性项目债务，并积极引导民间资本进入其他项目。中央财经大学中国银行业研究中心主任郭田勇表示，目前的问题资产在地方融资平台贷款总额中的占比较小，风险在短期内可控，即使“违约”也不会影响整个金融业的安全。

不良率回升无碍银行安全。

鲁政委指出，下半年我国银行业不良率有可能触底回升。从历史数据来看，每一次投资潮后的突然“急刹车”，都会带来银行业不良率的触底回升。因为资金链的突然断裂，必然会使在建项目出问题。而且，中国银行业的不良贷款连年实现双降，目前的不良率很低，理论上已经很难再降了。

郭田勇认为，未来某些地方融资平台贷款在偿还能力上也许会出问题，导致不良贷款的绝对量会更大，那么相对于今年紧缩的信贷总规模而言，不良率肯定会有所提高。但是，商业银行的不良率即使有所回升，也不会影响银行的运营和安全。

北京领先国际金融资讯公司发布的压力测试报告指出，未来中国银行业不良率可能会回升，但上升幅度会低于国际评级机构的猜测。预计到2012年，商业银行不良率会在1.71%至2.30%之间。北京领先国际金融资讯公司首席经济学家董先安表示，银行业不良率回升主因之一，是2009至2010年大量增加的地方政府融资平台贷款。为了应对国际金融危机，在4万亿刺激计划中，七成由地方政府出资，而大部分资金来源于地方政府融资平台的借债。[中国证券报（2011-06-14）陈莹莹 ]

五部门：坚决撤销收费期满公路收费项目

从6月20日起，有关方面将在全国范围内开展为期一年的收费公路专项清理工作，纠正各种违规收费行为。

交通运输部、发展改革委、财政部、监察部、国务院纠风办昨日联合召开全国收费公路专项清理工作电视电话会议。记者了解到，此次专项清理工作的具体内容是：对违法设臵或到期仍然违规收费的收费公路项目及收费站（点），要立即停止收费，撤销站点；对有违规行为的收费公路及收费站（点），要立即纠正并停止违规行为；对在《收费公路管理条例》正式实施前建成的收费公路进行全面规范；降低偏高的通行费标准；对未按照有关法律和法规规定的权限和程序，将政府还贷公路改为经营性公路进行建设和经营管理的，要立即纠正，实现属性归位；对违反国家有关法律和法规规定，擅自在公路上设卡实施检查或收费的行为，要坚决予以取缔，并严格追究相关人员的法律和行政责任；对各地出台的有关收费公路方面的地方性法规和规范性文件进行全面清理，彻底解决现行法规制度中明显不适应实际需要、前后规定不一致或不衔接、文件过期等问题。

交通运输部部长李盛霖在电视电话会议上强调，在专项清理期间，各省（区、市）人民政府以及相关行业主管部门，要严格执行《关于开展收费公路专项清理工作的通知》提出的工作要求；从严审批新的一级及以下普通公路收费项目，暂停审批收费公路资产上市融资和境外企业收购国有收费公路资产。对一级及以下普通公路改扩建的，不得延长收费期限以及禁止新增经营性普通公路。对国家确定的西部地区省份要按照逐步有序的原则，加快推进取消政府还贷二级公路收费的工作进度。[证券时报（2011-06-15）]

3月14日《金融时报》报道，为贯彻落实《中共中央 国务院关于加快水利改革发展的决定》，农行于近日印发了《关于进一步做好农田水利建设金融服务工作的通知》，要求各级行加大对农田水利建设的信贷支持力度，确保涉农信贷支持力度不减弱，确保涉农信贷投放增速不低于其他各项贷款平均增速，确保农田水利建设贷款在涉农贷款中的占比不降低。

农业部、财政部日前联合印发《2011年农业机械购臵补贴实施指导意见》，2011年中央财政农机购臵补贴资金规模175亿元，比去年增加20亿元，实施范围继续覆盖全国所有农牧业县（场）。

《意见》明确了实施农机购臵补贴政策的总体要求、实施范围、补贴对象、补贴机具种类、补贴标准、经销商的确定、申报程序及相关工作要求。《意见》指出，农机购臵补贴既是重要的强农惠农政策，又是一项产业促进政策，要切实发挥政策的引导带动作用和宏观调控作用。各地要公开公平公正地确定补贴对象，充分保护和调动农民购机用机积极性。

《意见》还明确，今年中央财政农机购臵补贴种类包括动力机械、种植施肥机械、畜牧水产养殖机械、排灌机械、农产品初加工机械等12大类46个小类180个品目机具，各地还可以增加不超过30个品目的其他机具列入中央资金补贴范围。(20110323 经济日报)

银监会：去年我国新增涉农贷款2.63万亿元

2月24日，中国银监会公布，截至2010年底，我国银行业金融机构涉农贷款余额为11.77万亿元，全年新增涉农贷款2.63万亿元。农户贷款余额为2.6万亿元，新增5909亿元。银监会同日发布的数据显示，截至2010年底，全国已有395家三类新型农村金融机构开业，其中村镇银行349家，贷款公司9家，农村资金互助社37家，另已批准筹建114家新型农村金融机构。其中，中西部地区新型农村金融机构占6成以上。2009年中国开始实施新的扶贫标准，将贫困线提高到人均年纯收入1196元人民币。照此标准测算，中国仍有4007万农民生活在贫困线以下，扶贫任务依然艰巨。2008年，我国将农村扶贫标准从绝对贫困标准调整为人均年纯收入1196元的低收入标准。按照低收入标准，我国农村贫困人口从2000年年末的9422万人，下降到2008年年末的4007万人，贫困发生率从10.2%下降到4.2%。贫困农户所处自然环境和资源环境比较恶劣，而且难以享受基础设施改善带来的好处。2005-2008年中，53.6%的长期贫困户居住在山区，贫困年数越多该比重越大，短期贫困户中这一比重为41.7%，4年中从未贫困农户的相应比重为22.7%。长期贫困户人均耕地面积1.5亩，明显低于短期贫困户和不曾贫困过的农户，且贫困年数越多，人均耕地面积越少；长期贫困户所在村与其他农户所在村的基础设施水平有差异，更大的差异表现在户一级的设施水平上。若以人均生活用电为代理变量，长期贫困户在2008年的人均生活用电量只有4年中从未贫困过农户的30%，短期贫困户也只有非贫困户的44%，这表明穷人由于收入水平低，不能充分享受基础设施改善带来的好处。家庭规模越大、负担越重、文化程度越低，贫困持续时间越长。在2005-2008年的贫困人口中，短期贫困户的户规模为4.6人，长期贫困户为5.1人，而非贫困户仅3.9人。平均每个劳动力负担的人口短期贫困户为1.5人，长期贫困户为1.6人，而非贫困户为1.4人。无论从劳动力平均受教育年限还是劳动力文盲率看，贫困农户的文化程度明显较低，而长期贫困户文化程度更低。

《关于贯彻实施农产品流通标准的通知》：2010年12月，商务部发布了《黄瓜流通规范》、《鲜食马铃薯流通规范》、《番茄流通规范》、《青椒流通规范》、《洋葱流通规范》、《豇豆流通规范》、《冬瓜流通规范》等7项农产品流通标准。

农产品经营要警惕陷入价格垄断近日，我国两大反垄断执法机构公布多部反垄断法规。国家发改委颁布《反价格垄断规定》和《反价格垄断行政执法程序规定》，对价格垄断协议、滥用市场支配地位和滥用行政权力等价格垄断行为的表现形式、法律责任以及执法程序和执法机构建设都作了具体规定。国家工商总局颁布《工商行政管理机关禁止垄断协议行为的规定》等三部反垄断法规。上述反垄断法规的出台将使反垄断更具操作性，反价格垄断也将更加有力。

垄断是在特定市场内经营者为减轻竞争力与其他经营者共谋或者滥用市场支配地位的各种行为的总称。价格垄断是垄断厂商凭借垄断地位，制定垄断高价或垄断低价，以获得高额垄断利润的行为。在农产品价格领域，垄断在过去几年也是风起云涌。吉林玉米中心批发市场有限公司等多家企业因串通涨价、哄抬绿豆价格，被物价部门处以最高达100万元的处罚；广西南宁、柳州市33家米粉生产厂家串通涨价，组织者和有关企业被处以10万元罚款„„

被主管部门认定为价格垄断的案件表明，农产品价格垄断一般表现为，或是具有竞争关系的经营者达成某种价格协议，或是行业协会组织会员，形成价格同盟。有人形容，一些企业和经销商是“躺着”赚钱，而农民是“站着”也赚不到钱，还要承担由此引发的通胀成本和市场风险。垄断，这个对农民来说似乎生涩、遥远的词汇却已经深入生产生活。

专家认为，我国农产品生产多数仍然比较分散。广大农民历来是价格接受者，而农产品加工者或经销商往往是价格的制定者，特别是农产品的季节性、易腐烂等特性，很多时候农产品必须在短期内运到交易市场或者出售。基于这一特点，资本联盟便可通过收购，提高仓储能力，控制批发价，达到垄断目的。而一些小众的杂粮品种因为产地集中，季节性强，总量有限，也很容易由一些机构组织串通定价。《反价格垄断规定》就此明确界定了八种禁止具有竞争关系的经营者达成价格垄断协议的行为。《工商行政管理机关禁止垄断协议行为的规定》对垄断协议进行细化，无书面或口头协议的默契行为也可能被认定为垄断协议。

据调查，被查处的价格垄断案件大多涉及行业协会和龙头企业。一些行业组织认为协调价格是“行业服务”，甚至在刊物和文件上宣传有关内容，或者直接向社会发布公报。针对这一情况，《反价格垄断规定》明确规定，行业协会不得制定排除、限制价格竞争的规则、决定、通知。《工商行政管理机关禁止垄断协议行为的规定》以列举方式对行业协会从事的与垄断协议有关的行为作了细化规定，包括:制定发布含有排除、限制竞争内容的行业协会章程、规则、决定、通知、标准等；召集、组织或者推动本行业的经营者达成含有排除、限制竞争内容的协议、决议、纪要、备忘录等。行业协会是行业重要的信息交流平台，此后就需要警惕陷入价格垄断的法律风险。

滥用市场支配地位是农产品价格垄断的另一种形式。《反价格垄断规定》明确，具有市场支配地位的经营者没有正当理由，不得以低于成本的价格销售商品。一些专家认为，在类似食用油等集中度较高的行业，具有市场支配地位的经营者可能会通过打折促销等一些低价措施来打击竞争对手。国家工商总局就如何认定市场支配地位、滥用市场支配地位的具体表现形式等都作了细化规定。

与此同时，鉴于农业在国民经济中的基础地位，以及农业需要承受自然风险、价值实现风险的特殊性，许多国家允许特定条件下，农业生产经营者订立限制竞争的协议，甚至允许国家直接参与购销活动。我国《反垄断法》第五十六条规定：“农业生产者及农村经济组织在农产品生产、加工、销售、运输、储存等经营活动中实施的联合或者协同行为，不适用本法。”《反价格垄断规定》第27条重申农业适用除外的精神。在反垄断法上，我国对农业的保护主要体现在，对粮棉油等事关民生的重要农产品实行国家保护价收购制度，推动和支持农民在生产、销售、储存、加工等方面的联合和互助活动，加强农业在市场经济中的竞争力。因此，广大农民合作社为了在市场中增强议价能力而联合，不属于价格垄断的范畴。

总之，反垄断法规的陆续出台，有利于稳定农产品市场、保护广大农民利益。

第五篇：财务报表中的借与贷是什么意思

“借”、“贷”两字来记录货币资金的借贷，财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。或增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字逐渐失去了原来的含义，只作为纯粹的记账符号使用，用以标明记账的方向。

在账户的借、贷两方中，究竟用哪一方来记录金额的增加，用哪一方来记录金额的减少，是由每个账户所反映的会计要素的性质决定的.1.资产类账户

资产类账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录各项资产的减少额，余额一般出现在记录增加额的借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。资产类账户期末余额的计算公式如下：

资产类账户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 – 贷方本期发生额

2.负债及所有者权益类账户

负债及所有者权益类账户的具体结构完全一致，这两类账户借方记录相关会计要素项目的减少额，贷方记录其增加额，余额一般出现在贷方，反映企业所承担的债务及所有者拥有企业净资产的实际数额。负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式如下：

负债及所有者权益贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额-借方本期发生额

3.成本类账户

成本类账户的基本结构与资产类账户的基本结构大体一致。

4.损益类账户

损益类账户按照性质的不同可以分为收入类账户和费用类账户。

⑴收入类账户

收入类账户的账户结构与负债及所有者权益类账户结构大体一致.实际上“借”和“贷”两个字没有实际的意义，与我们日常理解的借、贷意思是不同的。它是由意大利人卢卡·巴其阿勒最早阐述出来的，即现代会计使用的“复式记账法”，即有借必有贷，借贷必相等。也就是说，复式记账法是可以同时反映资产的流进或流出的，也就是双向反映。