海南地税关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免税问题的批复(琼地税函[2012]10号)

第一篇：海南地税关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免税问题的批复(琼地税函[2012]10号)

海南省地方税务局

关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免税问题的批复

琼地税函〔2012〕10号

洋浦经济开发区地方税务局：

你局《关于国投洋浦港有限公司企业所得税减免问题的请示》（浦地税发

[2011]79号）收悉。现批复如下：

一、根据《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》（国发[1988]26号）第十二条：“在海南岛举办的企业（国家银行和保险公司除外），从事生产、经营所得和其他所得，均按15%的税率征收企业所得税，另按应纳税额附征10%的地方所得税。其中：

（一）从事港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基础设施开发经营的企业和从事农业开发经营的企业，经营期限在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征收所得税。„„”的规定，享受企业所得税免税主体是企业，包括企业的生产、经营所得和其他所得。

二、根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条：“新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法。企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：„„自2008年1月1日起，原享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算”的规定，国投洋浦港有限公司应按《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》第十二条的规定执行至期满为止，即该公司的生产、经营所得和其他所得，均可以享受“五免五减半”的企业所得税优惠。

二○一一年一月五日

第二篇：琼地税发[2010]1号：海南省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

琼地税发[2010]1号：海南省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

政策类别：税收法规 企业所得税 效力区域：海南法规 发文单位：海南省地方税务局

所属行业：不限

发文字号：琼地税发[2010]1号 发文时间：2010-1-4

各直属地方税务局,省局稽查局：

根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和有关规定，结合我省实际情况，现就企业所得税减免税有关问题明确如下:

一、审批类减免税项目

（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定执行过渡优惠政策的企业：

1、从事基础设施和农业开发经营，可享受过渡优惠政策的企业；

2、从事工业、交通运输业等生产性行业，可享受过渡优惠政策的企业；

3、可享受过渡优惠政策，符合规定条件的服务性企业。

（二）《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定执行到期，且需审批的减免税优惠项目。

（三）《企业所得税法》第二十九条规定的民族自治地方的企业减免企业所得税中属于地方分享部分，须报省政府批准。若省政府下文实行普遍减免税优惠的，按简易备案方式执行。

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税减免税优惠。

二、备案类减免税项目

（一）实行简易备案管理的项目

实行简易备案管理的减免税项目，纳税人只需在汇算清缴结束前（包括预缴期）报送企业所得税减免税备案表（附表一），税务机关受理备案后，即可享受该项目减免税优惠。

实行简易备案管理的项目有：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3、符合条件的非营利组织的收入；

4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；

5、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款；

6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税[2008]1号第一点第三、第六款）；

7、其他。

（二）实行备案登记管理的减免税项目

实行备案登记管理的减免税项目，纳税人按规定报送相关资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，在减免税备案表中做出“予以备案”或“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。

1、事先备案登记管理的减免税项目

纳税人享受事先备案登记管理的减免税项目，可在预缴期间向主管税务机关提交备案资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税期间享受该项减免税优惠；纳税人没有按规定在预缴期间报备的，预缴申报不能享受减免税优惠，但在汇算清缴期间补交备案资料，经主管税务机关备案登记后仍可享受该项减免税优惠。

以下减免税优惠实行事先备案登记管理：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表。

（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门核准从事公共基础设施项目的核准文件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（4）符合条件的技术转让所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的技术转让合同复印件；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（或商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证）；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料。

（5）企业综合利用资源

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的《资源综合利用认定证书》复印件。

（6）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税[2008]1号第一点第二、第六、第八、第九款）

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件（加盖企业公章）。

（7）国家需要重点扶持的高新技术企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。

（8）经济特区新设立高新技术企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。

以上第（7）、（8）规定的高新技术企业备案项目，除了进行事先备案外，年终汇算清缴期间还应按照《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）第五条的规定，向主管税务机关报送以下相关资料：①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；②企业研究开发费用结构明细表；③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

（9）其他

2、事后备案登记管理的减免税项目

纳税人享受事后备案登记管理的减免税项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交相关资料，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，对符合条件的在备案表中做出“予以备案”意见，对不符合条件的做出“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。

以下减免税优惠实行事后备案登记管理：

（1）符合条件的小型微利企业 报备资料：企业所得税减免税备案表；小型微利企业情况表（附件二）。

（2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

报备资料：企业所得税减免税备案表；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附件三）；企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；委托、合作研究开发项目的合同或协议；纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

（3）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

报备资料：企业所得税减免税备案表；在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议复印件。

（4）创业投资企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门确定其为创业投资企业的证明资料；被投资的中小高新技术企业基本情况、章程及高新技术企业认定证书复印件；向中小高新技术企业投资合同的复印件及投资资金验资证明等相关材料。

（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销

报备资料：企业所得税减免税备案表；固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附件四）。

（6）企业购置专用设备税额抵免

报备资料：企业所得税减免税备案表；购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附件

五、附件

六、附件七）；加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（7）其他

三、减免税期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的一次性提交《企业所得税减免税备案表》，主管税务机关每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。纳税人减免优惠条件发生变化，已不符合减免税条件的，应在发生变化之日起十五个工作日内向主管税务机关报告，由主管税务机关受理并审核是否符合减免税条件，做出停止或继续执行减免税优惠的意见，并告知纳税人执行。

四、2007年3月16日以前成立，按国发[2007]39号文规定应享受过渡优惠税率的企业，不需办理审批和备案手续，企业可自行按过渡优惠税率申报纳税。

附件: 1.企业所得税减免税备案表 2.小型微利企业情况表

3.可加计扣除研究开发费用情况归集表 4.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 5.购置的环境保护专用设备情况表 6.购置的节能节水专用设备情况表 7.购置的安全生产等专用设备情况表

第三篇：转发《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》的通知苏地税函[2010]44号

转发•国家税务总局关于建筑企业所得税

征管有关问题的通知‣的通知

苏地税函„2010‟44号二○一○年二月十日

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，张家港保税区地方税务局，省地方税务局直属分局：

现将•国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知‣（国税函„2010‟39号，以下简称•通知‣）转发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。

一、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•江苏省国家税务局、江苏省地方税务局转发†国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‡的通知‣（苏国税发„2008‟42号）第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•通知‣第二条，将项目经理部汇总到总机构或二级分支机构统一计算后，按照苏国税发„2008‟42号文件第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二○一○年二月十日

国家税务总局关于

建筑企业所得税征管有关问题的通知

国税函„2010‟39号二○一○年一月二十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发„2008‟28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发„2008‟28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。

二○一○年一月二十六日

第四篇：鲁地税函[2010]96号《关于企业所得税税收优惠审批备案管理有关问题的通知》

鲁地税函[2010]96号《关于企业所得税税收优惠审批备案管理有关问题的通知》 各市地方税务局、省局直属征收局（不发青岛）：

为认真落实企业所得税优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《山东省国家税务局 山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》（鲁国税发[2009]68号）的有关要求，现将我省地税系统企业所得税税收优惠审批备案管理的有关问题通知如下：

一、税收优惠审批备案办理程序

（一）审批类税收优惠事项。由纳税人向主管地税机关提出书面申请，并附送相关资料（见附件1），经主管地税机关初审后，不符合税收优惠条件的，应书面告知纳税人；符合税收优惠条件的，应按规定权限上报有权审批地税机关审查、批复，纳税人依据批复享受相关税收优惠。

（二）事前备案类税收优惠事项。由纳税人根据拟享受的税收优惠事项填写相应的备案申请表（见附件2），并附送相关资料（见附件1）报主管地税机关。经主管地税机关初审后，不符合税收优惠条件的，及时告知纳税人并退回相关资料；符合税收优惠条件的，签署意见并加盖公章，将备案表连同相关资料上报有权备案地税机关。备案机关应在规定时限内对上报资料进行审查，经审查符合享受税收优惠条件的，应签署意见并加盖公章，并将备案表一份留存，其余两份退回主管地税机关，由主管地税

机关通知纳税人据此办理纳税申报；不符合税收优惠条件的，应逐户制发《企业所得税税收优惠不予备案通知书》（见附件4），由主管地税机关送达纳税人。

（三）事后备案类税收优惠事项。纳税人享受事后备案类税收优惠事项，应在纳税申报的同时，填写《企业所得税税收优惠事后备案表》（见附件2表15），并附相关资料报主管地税机关。

二、税收优惠审批备案的时限和权限

（一）审批备案时限。备案类优惠事项，实行一年一备案制度。对于事前备案企业所得税优惠事项，纳税人一般应于终了后两个月内（有明确时间规定的事项，应在规定时间内）向主管地税机关申请备案，确因特殊原因未能按期提出申请的，应于规定时限内向主管地税机关说明原因和理由，并确定最迟备案期限。对于公共基础设施项目、固定资产加速折旧等涉及多个税收优惠的，纳税人首次办理审批备案手续后，在优惠内，如果纳税人所享受的优惠项目情况未发生变化，仅需在办理纳税申报时提供《企业所得税税收优惠条件未发生变化情况说明》（见附件3），由主管地税机关审核后留存。审批类事项的审批时限仍按原规定执行。

（三）审批备案权限。根据《国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知》（国税发[2005]129号）文件精神，为进一步提高效能、强化管理，对企业所得税审批备案权限作进一步明确。应由各级地税部门审批的事项由各级地税部门按规定

审批；需要纳税人备案的事项，由纳税人按规定向县级以上地税机关备案；省、市局直属征收分局管理的纳税人的备案事项，由省、市局直属征收分局负责受理、审核、登记和管理，备案情况向上级部门报告。各市局根据管理的需要，可创新审批备案管理的体制和机制，也可上收审批备案管理权并报省局备案。

三、审批备案管理工作要求

（一）加强宣传，确保优惠政策落实

各级地税机关要结合实际多形式、多渠道地深入开展企业所得税优惠政策宣传工作，切实让企业了解和掌握政策及执行程序，确保优惠政策真正落实到位。

（二）规范程序，严格优惠资格审查

1、对企业所得税税收优惠事项的审批备案工作，各级地税机关要按照规定时限和程序，认真负责，严格把关。对于应按规定取得相关资格证书而未取得的，或已取得但不符合企业所得税有关政策规定条件的，一律不得享受相关优惠。

2、主管地税机关在审查过程中发现企业已取得税收优惠资格但对其资格有异议的，应及时层报认定部门的同级地税机关进行复核。在认定部门复核期间，可暂停纳税人享受减免税优惠。

3、对于同时从事税收优惠项目和非优惠项目的，纳税人应按要求对税收优惠事项单独核算，不能单独核算的，不得享受相关税收优惠政策。

4、纳税人报送资料是复印件的，应注明“与原件一致”，并加盖企业公章，并对报送资料的真实性、准确性、完整性负法律责任。对需要实地核实情况的，主管地税机关应指派2名以上工作人员进行，并将核查情况形成资料一并存档。

（三）健全制度，加强优惠事项管理

1、目前我省企业所得税税收优惠管理实行纸质运行和大集中征管系统的电子文书并行的方式。因此，各级在做好资料文书流转的同时，要及时将相关信息录入企业所得税税收优惠信息管理系统，做好审批备案事项与预缴和汇缴申报表的衔接。

2、对纳税人报送的相关资料，备案机关要逐户归档保存。同时，主管地税机关应设立企业所得税税收优惠事项管理台账，详细登记各项税收优惠事项的审批或备案时间、项目、年限、金额等内容，并建立起动态管理监控机制，加强对审批备案类事项的跟踪管理。

3、各市局应加强对税收优惠政策落实和程序问题的督导、检查，确保各项优惠政策及时、准确落实到位。

4、各级地税部门应加强政策落实调研，及时发现执行中存在的问题，并逐级向上级部门反映，对税收优惠政策落实情况，各级地税部门应在汇缴检察工作报告中单独总结。(鲁地税函

【2010】96号）

第五篇：吉地税函[2010]47号省局转发总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

省局转发总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知吉地税函[2010]47号作者：毕君业 加入时间：2010-8-4 浏览次数：1606

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吉林省地方税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 吉地税函〔2010〕47号

各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局，省稽查局：

现将《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号，以下简称《通知》）转发给你们，并提出如下补充规定，请一并贯彻执行。

一、我省境内的建筑企业总机构及所属二级或二级以下分支机构在省内跨地区（县、市）设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）企业所得税的征收管理按照《通知》及本补充规定执行。

二、按照《通知》第六条规定，对未提供总机构所在地企业所得税主管地税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》的项目部，项目所在地主管地税机关应依法责令其限期补办，逾期仍未提供上述证明的，应将其作为独立纳税人就地征收企业所得税，其中，符合查账征收条件的，按照有关规定征收企业所得税；符合核定征收条件的，按照《吉林省地方税务局吉林省国家税务局转发国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（吉地税发〔2008〕31号）及有关规定核定征收企业所得税。项目部不能向所在地主管地税机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的，依征管范围按照总机构直接管理的项目部征收企业所得税。

二○一○年七月十六日

这个文件是纳税人盼望的文件，对建安企业来说，很多都是外地施工，情况也比较复杂。先理顺一下建安企业的类型：

A、总机构——吉林省建筑总公司（假设）

B、二级分支机构——吉林省建筑总公司四平分公司

C、二级以下分支机构——吉林省建筑总公司四平分公司铁东公司

D、项目部——（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）

先说156的规定：

1、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业——应严格执行国税发[2008]28号文件规定。如：吉林省建筑总公司和四平分公司，对四平分公司实现的利润，要按28号就地缴（规定的数额）

2、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

如：吉林省建筑总公司和四平分公司铁东公司实现的利润都汇总到——四平分公司缴纳。

3、建筑企业总机构——直接管理的跨地区设立的项目部(如：前边说的A、D),应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

4、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》

综上所述：对A、B、C、的 D，如果离开本地，到外地施工。都要按开具《外管证》的方法管理，如果开具《外管证》：A 的 D 要 0.2% 缴给当地；B、C、的 D 可回分支机构缴纳（不需要就地缴纳）。

如果不能提供《外管证》一是项目所在地主管地税机关应依法责令其限期补办。二是还办不

来就要就地征收企业所得税。也同样有两种方法：

A、查帐征收的——按照有关规定征收企业所得税。

B、符合核定征收条件的，按——吉地税发〔2008〕31号及有关规定核定征收企业所得税。对这句话:“项目部不能向所在地主管地税机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的，依征管范围按照总机构直接管理的项目部征收企业所得税。”

这句话来源于国税函[2009]221号文件，看一下221是怎么说的： “以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税”。也就是无法提供221说的：“ 总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。”这时，不再——视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。而是——按照总机构直接管理的项目部征收企业所得税。（不认真研究是看不懂的）。按“项目部”管理，就又回到前边所说的——能提供《外管证》怎么办，不能提供《外管证》怎么办？

附：国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

国税函[2010]156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税。

六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上

述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

国家税务总局

二○一○年四月十九日

吉林省地方税务局 吉林省国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

吉地税发[2008]31号

各市州、县（市、区）地方税务局、国家税务局，省地方税务局直属税务局：

现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）（以下简称《办法》）转发给你们。根据《办法》第八条规定的应税所得率幅度标准，结合我省实际情况，分别明确了全省地级城市和县（市）应税所得率的执行标准（详见附件

2），并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、全省统一确定的各行业应税所得率标准，是在国家税务总局规定的标准区间内并根据地域间发展差异确定的，各地必须严格执行，其中，经济较发达的地方和利润水平较高的企业应在省规定的各行业应税所得率幅度内选定适当标准执行；其他地方执行的应税所得率不能低于省规定的各行业应税所得率的低限标准。

二、房地产行业在《办法》中没有规定新的应税所得率，在总局未明确具体标准之前，我省对实行核定征收方式征收企业所得税的房地产企业暂按以下应税所得率执行：每平方米销售价格在2 500元及以下的，应税所得率为10%，2 500元以上至3 500元以内的，应税所得率为15%，3 500元以上的，应税所得率为20%。

三、交通运输业代开票纳税人仍按国家税务总局规定的3.3%附征率核定征收企业所得税，其它符合核定征收条件的交通运输业纳税人按照省规定的交通运输业应税所得率标准执行。

四、各地应当采用《办法》规定的合理方法，认真核定企业的收入、成本费用、利润，并根据每户企业的收入和利润水平，逐一确定适用的应税所得率，核定应纳所得税额。不得随意估算企业的应纳税所得额，不得不分企业经济效益好坏都采用一个应税所得率，以保证政策公平，税负合理，促进企业遵从税法，健全账簿，正确核算，诚信纳税。

五、要加强对核定征收工作的检查和考核，重点检查、考核实行核定征收方式的纳税人是否符合《办法》规定的条件；核定的应纳税所得额、应税所得率、应纳税额是否切合实际、是否合理。如发现有违反《办法》规定或者核定情况不符合纳税人实际的，应及时予以纠正。

六、各级地税局和国税局要按照国家税务总局联合开展核定征收工作的要求，积极探索创新合作方式和方法，建立规范有序的工作运行机制，共同做好本地的企业所得税核定征收工作。各地区要在省规定的应税所得率标准区间内，共同确定本地各行业的应税所得率标准，共同研究制定核定征收管理具体办法，对同行业经营规模、经营范围和经济效益基本相同的纳税人，要共同商定分户的应纳所得税额，以使两局征管的同类企业所核定的应纳税所得额和应税所得率都达到基本一致，贴近实际。要加强核定征收工作情况的交流和信息传递，切实不断提高核定征收管理工作的水平。

七、各地区结合本地实际制定的应税所得率标准和核定征收办法应分别报送省地税局、省国

税局备案后，方可执行。

附件：

1、国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）

2、全省企业所得税应税所得率标准表

吉林省地方税务局

吉林省国家税务局

二○○八年三月二十七日