第一篇：2010年湖南会计从业资格考试《财经法规》真题
2010年湖南会计从业资格考试《财经法规》真题
二○一○年湖南省会计从业资格考试试卷财经法规与会计职业道德 注意事项：
1、考生必须将自己的姓名、准考证号、考试科目涂写在答题卡上。
2、每小题选出答案后，答案只能用2B铅笔填涂在答题卡上，不得答在本试题卷上。
一、单项选择题(请按答题卡的要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本题共计30分，每小题1分。)
1、我国的会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和（A）构成。A、地方性会计法规 B、地方性经济法规 C、地方性政策法规 D、地方性法律法规
2、《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格证书一经取得，在(C)有效。A、全省范围内 B、本行业内 C、全国范围内 D、财政系统内
3、一个单位应当设置会计机构还是在有关机构中设置专职会计人员，由各单位（A）。A、根据会计业务的繁简和实际需要决定 B、提出设置方案，报税务部门批准 C、提出设置方案，报财政部门批准 D、提出设置方案，报审计部门批准
4、财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务是财经法律关系的（C）。A、主体 B、客体 C、内容 D、范围
5、根据法的内容不同来划分，行政诉讼法属于（B）。A、狭义的法 B、程序法 C、实体法 D、普通法
6、《中华人民共利国会计法》规定，主管全国会计工作的单位是（D）。A、全国人大财经委 B、国家税务总局 C、中国人民银行 D、国务院财政部门
7、下列各项中，属于代理记账机构不能办理的业务是(D)。A、接受委托进行会计核算 B、对外提供财务会计报告 C、向税务机关提供税务资料 D、接受委托进行社会审计
8、小李出差后将火车票遗失，无法报账，下列处理方法中，正确的是（B）。A、售票单位开具证明，加盖公章，单位会计机构负责人批准后，代作原始凭证 B、小李写出详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证 C、售票单位开具证明，经售票单位会计机构负责人和单位领导批准后，代作原始凭证 D、小李写出详细情况，加盖售票单位公章，单位领导批准后，代作原始凭证
9、按照会计核算的真实性和客观性要求，各单位会计核算的依据必须是（D）A、原始凭证 B、会计账簿 C、记账凭证 D、实际发生的经济业务 10对单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任的主体是（B）A、单位会计机构负责人 B、单位负责人 C、单位总会计师 D、财务会计报告的编制人员 来源:考试大-考试大_会计证考试
第二篇：会计从业财经法规真题
财经法规
1、某国家税务局认为甲公司涉嫌少缴税款，扣押了部分库存商品，并查封了生 产用机器设备。对甲公司做出行政处罚决定，要求甲公司限期补缴税款和滞纳金。同时做出罚款的行政处罚。甲公司不服，认为税务机关在征税范围、免退 税方面有问是，是乱征税。查封、扣押措施违反程序规定，加收滞纳金和罚款错 误。因此提出行政复议。根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲公司应当向哪个机关提起行政复议(B)
A.做出税务行政处罚决定的机关 B.做出税务行政处罚决定的机关的上一级税 务行政机关
C.做出税务行政处罚决定机关的同级政府 D.做出税务行政处罚决定机关的上 一级政府
(2)对哪些事项不服应先复议后提起行政诉讼(ABD)
A.征税范围争议 B.免退税争议 C.查封、扣押措施 D.加收滞纳金(3)下列哪些说法是正确的(BCD)
A.对国家税务总局的具体行政行为不服可以向国务院提出行政复议 B.对国家税务总局的具体行政行为不服应先向国家税务局提出行政复议 C.对国家税务总局的行政复议决定不服才可以向国务院申请裁决 D.对国家税务总局的行政复议决定不服可以提起行政诉讼(4)对于税务机关的行政行为哪些说法是不正确的(ABCD)
A.扣押了部分库存商品是行政强制执行措施 B.查封了生产用机器设备是行政 处罚
C.加收滞纳金是税收保全强制措施 D.罚款是行政强制措施(5)行政复议决定书何时生效(C)
A.行政复议决定书，经申请人与被申请人签收时才生效 B.行政复议决定书送达 后，15 日不起诉即生效
C.行政复议决定书一经送达即生效 D.行政复议决定书一经做出即生效
2、甲市国家税务局正在进行税务稽查时，认为乙公司涉嫌少缴巨额税款，先查 封了部分公司资产，同时扣押了大量库存商品。并对乙公司做出了行政处罚决定，要求乙公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚，乙公司 不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税。查封、扣押房产和商品未按法 律规定的相关程序办理，加收滞纳金和罚款是没有法律依据。因此提出行政复议。根据上述资料，回答下列问题。
(1)乙公司应当向哪个机关提起行政复议(C)
A.甲市国家税务局 B.甲市政府 C.甲市国家税务局上一级国家税务机关 D.甲市政府的上一级政府
(2)对哪些事项不服可以不经复议直接提起行政诉讼（BD）A.计税依据争议 B.查封、扣押措施 C.加收滞纳金 D.罚款(3)复议机关审查具体行政行为时(C)
A.只审核合法性
B.只审查合理性
C.合法性与合理性都应审查
D.复议机关来决定审查合法性还是合理性(4)行政复议机关应当在何时做出行政复议决定(D)A.收到申请之日 60 日内做出 B.收到申请之日 30 日内做出 C.受理申请之日 60 日后做出 D.受理申请之日 60 日内做出(5)行政复议决定何时生效(C)A.行政复议决定书做出生效 B.行政复议决定书送达生效 C.行政复议决定书一经送达即生效
D.行政复议决定书一经做出即生效
3、税务机关在税务检查时，发现个体工商户李伟涉嫌少缴税款 6000 元，经查其 中 3000 元是因为李伟自己故意少报造成的，另 3000 元是由于税务机关错算造成 的。税务机关立即扣押了李伟妻子上下班用的价值 2000 元的电动车，要求李伟 在 10 日内到税务机关补缴税款和滞纳金。但 3 天后发现李伟有转、隐匿其应纳 税商品的行为，于是又查封了李伟价值 7000 元的商品。根据上述资料，回答下列问题。(1)发现李伟涉嫌不缴税款时(AB)
A.税务机关采取扣押电动车的措施是不正确的 B.可以要求李伟限期缴纳少缴的税款
C.因税务机关错算造成的 3000 元不应当要求李伟缴纳 D.可以要求李伟提供担保
(2)发现李伟有转移、隐匿其应纳税商品的行为时(BC)A.税务机关可以拍卖扣押的电动车 B.可以要求李伟提供担保
C.李伟拒不提供但保，税务人员可当场采取查封措施 D.李伟拒不提供担保，经 税务局局长批准可以查封7000 商品(3)李伟拒不按期缴纳少缴税款(CD)
A.税务机关可以采取强制保全措施 B.税务机关可以拍卖扣押的电动车 C.税务机关不可以拍卖扣押的电动车 D.经税务局局长批准可以拍卖价值 6000 元的商品
(4)税务机关对于李伟的少缴税款的行为(CD)A.可以处以罚金 B.对 6000 元少缴税款加收滞纳金
C.对李伟造成的3000元可以加收滞纳金 D.对税务机关造成的3000元不可以加 滞纳金
(5)关于追征期的表述中，正确的是(BD)
A.对 6000 元少缴款，如果发生在 3 年前，则不再征收
B.对于税务机关造成的 3000 元，如果发生在3 年前，则不再征收 C.对于李伟造成的 3000 元，如果发生在 3 年前，则不再征收 D.对于李伟造成的 3000 元，无论发生几年前都可以要求其补缴.4、某企业属于小型微利企业，2012 年实现收入总额 500 万元(其中，国债利息 收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 200 万元，其中包括公益性损赠 50 万元。
根据上述案例，回答下列问题：
(1)关于国债利息收入的说法中正确的有（A)
A.国债利息收入属于免税收入 B.国债利息收入属于不征税收入 C.国债利息收入属于应税收入 D.国债利息收入减半计应税收入(2)关于该企业适用税率的说法中正确的有（B)A.25% B.20% C.15% D.33%
(3)关于公益性捐赠的说法中正确的有（B)
A.准予扣除的公益性损赠是 50 万元 B.准予扣除的公益性损赠是 36 万元 C.准予扣除的公益性损赠是 60 万元 D.准予扣除的公益性损赠是 48 万元(4)关于该企业的应纳税所得额的说法中正确的有（D)A.300 万元 B.200 万元 C.314 万 D.214 万元(5)关于该企业应纳所得税额的说法中正确的有（C)
A.62.8 万元 B.53.5 万元 C.42.8 万元 D.32.1 万元
5、刘明和刘强共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重 分歧，刘强把自己的股份转让给了王龙，公司的法定代表人也由刘强变成了刘明。刘明与王龙协商，认为应当把分司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点 装修，公司停业了 3 个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，刘明与王龙决定解散公司。根据上述材料，回答下列问题。(1)刘明和刘强成立有限责任公司时，下列作法中，正确的有(BD)
A.应当在办理公司企业法人营业执照前 30 日内办理税务税登记 B.应当在领取 营业执照之前起 30 日内办理税务登记
C.可以不办理税务登记 D.如果不成立公司，刘明个人经营的水果摊，没有营业 执照不需要办理税务登记
(2)下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记(ABCD)
A.刘强把自己的股份转让给了王龙 B.公司法定代表人由刘强变成了刘明 C.经营地点在本区内发生变动 D.注册资本发生变动(3)公司停业(BD)
A.需要办理停业登记 B.不需要办理停业登记
C.停业一年以上的才需要办理停业登记 D.停业一年以上的也不需要办理停业 登记
(4)公司解散(AC)
A.应当在工商登记机关办理注销登记前办理注销税务登记 B.应当在工商登记 机关办理注销登记后办理注销税务登记
C.如果因违法被吊销企业法人营业执照，应当在吊销之日起 15 日内办理注销税 务登记 D.不需要办理注销税务登记(5)公司到外地从事临时经营活动(AD)
A.需要办理外出经营活动税收管理证明 B.不需要办理外出经营活动税收管理 证明
C.只有在外地经营超过 180 天才需要办理外出经营活动税收管理证明 D.应当 接受营业地税务机关税务管理
6、某企业 2012 年实现收入总额 3000 万元，发生各项成本费用共计 1200 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 400 万元，职工福利费 80 万元，职工教育经费 2 万元，工会经费 30 万元，税收滞纳金 20万元，公益性捐赠 50 万元。2011 年 亏损 200 万元。
(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有(AC)A.职工福利费不超过工资薪金总额的 14%的部分准予以扣除 B.职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税结转扣除 C.准予扣除的职工福利费是 56 万元 D.准予扣除的职工福利费是 80 万元
2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有(ABD)A.职工教育经费不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除 B.职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税结转扣除 C.准予扣除的职工教育经费是 10 万元 D.准予扣除的职工教育经费是 2 万元
(3)关于该企业职工工会经费扣除限额的说法中正确的有(AC)A.职工工会经费不超过工资薪金总额 2%部分准予扣除
B.职工工会经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税结转扣除 C.准予扣除的职工工会经费是 8 万元 D.准予扣除的职工工会经费是 30 万元
(4)关于 2011 年亏损的最迟弥补期年份的说法中正确的有(B)A.2015 年 B.2016 年 C.2017 年 D.2014 年(5)关于公益性捐赠的说法中正确的有(AD)
A.公益性捐赠支出，不超过年底利润总额 12%的部分，准予扣除 B.公益性捐赠支出，不超过销售收入额 12%的部分，准予扣除 C.公益性捐赠超过法定扣除标准的准予在以后纳税结转扣除 D.非公益性捐赠一律不得扣除
第三篇：2001年北京会计从业资格考试《财经法规》真题
［北京市］2001年会计从业资格考试《财经法规》试题
一、单项选择题（在每小题给出的四个备选答案中，只有一个正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。每小题1分，共25分。）
l、《会计法》规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求
A、国家统一会计制度
B、企业会计工作规范
C、各地方相关法规
D、各项具体会计准则
2、原始凭证出现金额错误，应由（）
A、经办人更正
B、会计人员更正
C、原开具单位更正
D、原开具单位重新开具
3、《会计法》要求，作为记帐凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料
A、经办人签字
B、领导认可
C、金额无误
D、经过审核
4、《会计法》规定，我国会计自（）
A、公历1月1日起至12月31日止
B、农历1月1日起至12月30日止
C、公历4月1日起至次年3月31日止
D、公历10月1日起至次年9月30日止
5、《会计法》规定，单位有关负责人应在财务会计报告上（）
A、签名
B、盖章
C、签名或盖章
D、签名并盖章
6、我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定（）
A、只能使用中文
B、只能使用外文
C.使用中文，同时可选择一种外文
D、在中文和外文中选择一种
7、我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映
A、填制的记账凭证
B、编报的财务会计报告
C、取得的原始凭证
D、登记的帐簿
8、《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体A、总会计师 B、单位负责人 C、会计人员 D、会计机构负责人
9、单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A、单位内部会计机构、会计人员 B、单位内部纪检人员C、单位负责人
D、上级单位领导
10、我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）
A、具有会计专业技术资格
B、具有会计从业资格证书
C、具有中专以上专业学历
D、担任会计专业职务
11、一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交A、其他会计人员
B、审计人员C、会计机构负责人 D、单位负责人
12、会计人员如有侵占企业财产、私分国有财产和罚没财产行为，应当按照（）有关规室给予定罪、处罚。
A、《会计法》
B、《公司法》
C《刑法》
D《审计法》
13、对连续两年无故不参加会计人员继续教育的会计人员，财政部门将给予（）
A、通报批评
B、罚款处罚
C、撤职处分
D、吊销证书
14、以下事项。不得使用现金支付（）
A、支付购买物资款5000元 B、支付向个人收购农副产品款5000元C、预支出差人员差旅费 D、支付个人劳动报酬
15、以下帐户可用于支付工资及奖金（）
A、基本存款帐户
B、一般存款帐户
C、临时存款帐户
D、专用存款帐户
16、依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（）
A、背书人
B、出票人
C、收款人
D、付款人
17、银行本票适用于（）需要支付各种款项的单位或个人A、国际结算中 B、同一票据交换区域内C、不同票据交换区域间 D、相同及不同票据交换区域
18、以下有关转帐支票的叙述中，错误的是（）
A、可用于转帐结算
B、可背书转让
C.可用于支取现金
D、只能在付款人所在票据交换区域内使用
19、银行审核支票付款的依据是支票出票人的（）
A、电话号码
B、身份证
C、支票存根
D、预留银行签章
20、信用卡销户时，单位卡帐户的余额应（）
A、转入基本存款帐户
B、转入一般存款帐户
C、转入临时存款帐户
D、支取现金
21、汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式称为（）
A、委托收款
B、汇兑
C、托收承付
D、支票结算
22、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为（）
A、两天
B、三天
C、五天
D、十天
23、持票人可持以下票据向银行贴现（）
A、银行本票
B、银行汇票
C、商业汇票
D、转帐支票
24、填写票据出票日期时，“2月12日”应填写成（）
A、贰月拾贰日
B、零贰月拾贰日
C、零贰月壹拾贰日
D、贰月壹拾贰日
25、会计法律是指（）
A、《中华人民共和国会计法》
B、《总会计师条例》
C、《会计基础工作规范》
D、《企业会计制度》
二、多项选择题（在每小题给出的四个备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。每小题2分，共20分。不选、多选、错选均不得分；少选，每选1个正确的答案得0.5分。）
1、各单位要依法设置以下账簿（）
A、总帐和日记
B、发票登记簿
C、明细帐
D、其他辅助帐簿
2、从事代理记帐工作的人员应遵守以下规则（）
A、依法履行职责
B、保守商业秘密
C、对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝
D、对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任
3、以下项目属违法行为，其责任人应承担法律责任（）
A、私设会计帐簿
B、毁损、灭失会计资料
C、隔页登记会计帐簿
D、未将取得的原始凭证送交会计机构
4、以下项目属违反现金管理制度的行为（）
A、出差人员随身携带的差旅费超过1000元
B、用本单位银行帐号为他人支取现金
C、用现金收入进行现金支出
D、将本单位现金借给其他单位临时支用
5、以下叙述中，正确的包括（）
A、票据是出票人依法签发的有价证券
B、票据金额应由出票人自己支付或委托付款人支付
C、票据行为只包括出票、背书和承兑
D、票据签章是票据行为生效的重要条件
6、商业承兑汇票的签发人可以是（）
A、收款人开户银行
B、代理付款银行
C、收款人
D、付款人
7、以下票据不得背书转让（）
A、现金支票
B、商业汇票
C、银行汇票
D、填明“现金”字样的银行本票
8、汇票中未记载付款地的，可以付款人的以下法定地点为付款地（）
A、营业场所
B、住所
C、经常居住地
D、主要财产所在地
9、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对，检查以下内容是否一致（）
A、时间
B、编号
C、经济业务内容
D、金额和记账方向等
10、款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括（）
A、现金
B、银行本票存款
C、保函押金
D、各种备用金
三、判断题（每小题1分，共15分。认为正确的，在题后的括号内写“√”；认为错误的，在题后的括号内“×”.判断正确的得分，判断错误的扣分，不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。）
1、国有企业和大、中型企业必须设置总会计师。（）
2、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（）
3、保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（）
4、代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（）
5、移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（）
6、各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）
7、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）
8、行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。（）
9、所有开户单位的现金收入必须于当日送存开户银行。（）
10、票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）
11、银行本票的提示付款期为一个月。（）
12、现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（）
13、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（）
14、单位办理支付结算时，结算凭证填写有误，致使银行错投，款项不能解付，银行应承担连带责任。（）
15、伪造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。（）
四、简答题（第一题8分，每二题9分，每三题4分，共21分）
1、简述账实相符、账证相符、账账相符和账表相符的含义。
2、《现金管理暂行条例》对现金使用范围是如何规定的？
3、据《会计专业职务试行条例》的规定，我国会计专业职务为分哪几级？
五、综合题（第一题9分，第二题目10分，共19分）
1、甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、填明“现金”字样的银行本票1张，前往乙公司采购物资。由于该采购人员保管不慎，在途中将装有银行本标的提包丢失。随后，甲厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。问：
（1）银行本票是否可以挂失止付，为什么？
（2）除挂失止付外，甲厂还可以采取哪些措施进行补救？
2、公司5月份发生以下事项：
（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。
（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。
（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。
要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。
第四篇：2004年浙江会计从业资格考试《财经法规》真题
目 录
一、公司简介„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
（一）公司简单介绍„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
（二）公司组织结构的形成„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
（三）公司财务部的介绍及财务人员的分工„„„„„„„„„„„„„„3
二、公司主要业务流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
（一）企业销售与采购业务处理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
（二）企业费用类业务处理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
（三）企业其他类业务处理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
三、企业财务工作中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
四、造成这些问题的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7
五、对企业的一些对策及建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7
六、小结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
七、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
浙江劳武工具有限公司财务工作分析
莫雅君
【摘要】：随着市场经济蓬勃发展，会计也得到不断完善和提高。会计在经济管理中起着重要作用，有助于企业加强经营管理，提高经济效益。本文对浙江劳武工具有限公司的财务工作进行了分析，并提出建议。【关键词】公司简介 工作分析 建议
一、公司简介
2011年2月10日，笔者进入浙江劳武工具有限公司财务部工作。该公司坐落在浙江省杭州市乔司镇三角村工业园。是一家集设计、开发、生产、销售一体化的著名大型电动工具生产商。该公司主要产品有：各种型号的木工锯片、切铝合金锯片、切铁锯片、冲击钻、电锤钻头等系列产品，产品主要用于锯木、锯铁、打孔等，公司产品畅销全国各地，主要销往东南亚、欧美等地区。公司拥有一支专业性极强的研发队伍，坚持“事事竭尽全力，处处争创一流”的办事原则，投巨资扩大生产规模，新开生产车间，2002年10月，公司从韩国引进自动磨床机、调平机、自动高频焊接机等一整套生产设备，能够胜任各类锯片、冲击钻、扩孔器的生产，标准的厂房，先进的设备、雄厚的技术、完善的质量体系、健全的销售网络、提供优质的售后服务来赢取客户的信赖。
公司的组织机构设置包括：董事长：卢庆玉，公司的法定代表人，即是最高决策者，决定公司的经营方针和投资计划。董事长与总经理同为一人。经理助理：方军，职责为协助总经理处理公司的重要事项，完成总经理交代下来的一切事情。四大部门四大部门：营销部、财务部、行政部、锯片厂厂务部。营销部是公司对外宣传沟通的窗口，负责公司日常销售工作；行政部负责公司日常行政事务及人力资源工作。产品的研发和技术问题，都是由锯片厂厂部人员进行技术开发，负责一切技术生产；该公司的各个仓库也极为重要，由成品仓库，五金仓库，包装仓库3部分组成。
财务部分出纳，会计，统计三部分，由1名出纳、2名会计、1名统计员组成。公司会计制度执行的是财政部颁布的《企业会计制度》，财务帐务处理程序是记账凭证账务处理程度，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。公司固定资产折旧年限依据《企业所得税法》要求，房产20年，机器设备10年，工具器具5年，汽车运输4年，办公用品3年的年限折旧，折旧方法为直线法，该方法与税法折
旧要求一致，以便年终最忙的时候，不需年终纳税调整。财务部属公司内部的重要部门，由总经理的直接领导下与管理。出纳由总经理亲属担任，主要现职管理公司资金，统计员主要职责核算工人工资，同时帮出纳跑公司开户银行，缴存、支付公司资金。会计（陈双燕）是笔者的指导老师，笔者在财务部暂定的工作内容主要负责是整理档案，将近几年的凭证输进电脑，同时做着出纳的工作。公司目前属于一般纳税人。
二、公司主要业务流程
（一）企业销售与采购业务处理
1、现收（附件一）
借：现金 2,5000.00 贷：主营业务收入 21,367.53 应交税金—应交增值税（销项税额）3,632.47
2、应收（附件二、三）
借：应收账款—杭州宝丰进出口有限公司 140,070.00 贷：主营业务收入 11,9717.95 应交税金—应交增值税（销项税额）20,352.05 收到应收款（附件四）
借：银行存款—农行 140,070 贷：应收账款—杭州宝丰进出口有限公司 140,070
3、购买配件（附件五、六）
借：原材料—配品配件 641.04 应交税金—应交增值税（进项税额）108.96 贷：应付账款—浙江真空设备集团有限公司 750.00
4、购买辅料（附件七）
借：原材料—辅料 20,089.81 应交税金—应交增值税（进项税额）3,415.27 贷：应付账款—佛山市南海弘远金属制品有限公司 23,505.08
5、企业购买固定资产（附件八、九）
借：固定资产—角磨机 1,367.52 —切割机 3,076.92 —电锤 1,580.34 应交税金—应交增值税（进项税额）1,024.22 贷：应付账款—杭州大奔机电设备有限公司 7,049.00
6、企业缴纳运费（附件十）
借：营业费用 14,022.25 应交税金—应交增值税（进项税额）1,002.75 贷：应付账款—杭州东兴运输有限公司 15,025.00 企业一般都通过应收、应付账户来核算企业的销售与采购业务，这样有利于明确往来单位的发生额。企业发生销售，应收账款拖欠时间越长，容易形成坏账的可能性越大，对此，企业应实施严密监督，随时掌握回收情况。企业发生采购，定期分析应付款项，按规定付款顺序付款，在不增加企业资金占用成本的条件下，及时结清货款，提高企业信誉。
（二）企业费用类业务处理
1、公司发生网络招聘费（附件十一、十二）
借：管理费用—办公费 1,100.00 贷：应付账款—企业管理人才市场 1,100.00 借：应付账款—企业管理人才市场 1,100.00 贷：银行存款—农行 1,100.00
2、企业发生通讯费（附件十三、十四）
借：管理费用—通讯费 2,703.40 贷：银行存款—农行 2,703.40
3、企业贷款利息（附件十五、十六）借：财务费用 52,491.53 贷：银行存款—交通银行 52,491.53
4、发生手续费（附件十七）借：财务费用 21.50 贷：银行存款—农业银行 21.50
5、报销职工医药费(附件十八)借：应付福利费—医药费 68.50 贷：现金 68.50
（三）企业其他类业务处理
1、企业提取现金（附件十九）
借：现金 40,000.00 贷：银行存款—农业银行 40,000.00
2、企业发放工资（附件二十）借：应付工资 19,888.00 贷：现金 19,888.00
3、企业缴纳电费（附件二十一）
借：应付账款—余杭供电局 129436.11 贷：银行存款—农业银行 129436.11
4、企业缴纳增值税（附件二十二）
借：应交税金—应交增值税（已交税金）24047.83 贷：银行存款—中信银行 24047.83
5、企业缴纳地税（附件二十三）借：应交税金—城建税 1840.64 其他应交款—教育费附加 1927.02 —水利基金 1840.64 —印花税 387.00 贷：银行存款—工商银行 6852.49 企业涉及收款付款业务，增设各银行明细，及时登记各银行日记账，明确款项是从哪个银行收入与支出：地税由工商银行支付，增值税由中信银行支付，其他类付款由农业银行支付，有利于月末与银行对账。
三、企业财务工作中存在的问题
从家族企业发展起来的中国的民营企业，在激烈的市场竞争中，已逐步建立起现代企业制度，但仍有不少民营企业存在诸多通病。我所在劳务工具公司也不能避免家族企业存在管理制度上的问题。在财务上主要表现为。
1、岗位分工不清，职责不明确。
企业账务处理由1名专职会计和1名兼职会计共同承担，财务内部工作没有明确分工。对会计业务及账务处理的理解不同，出现会计工作混乱。导致单位会计业务的发生，出现会计编制科目的不同，产生的会计报表存在差异；加上，兼职会计在外兼任会计帐务太多，甚至出现固定资产折旧，待摊费用摊销等，账务处理时，漏提、多提现象，给财务准确核算企业利润，正确计提、缴纳企业所得税带来很大风险。该公司财权集中在少数关键人手中，在财务工作中过于注意控制，而疏于管理。公司的出纳由领导者亲属担任，且地位高于其他财务人员，出现了出纳人员领导财务现象，在财务管理方面存在较低水平。统计员的工作内容主要是计算职工工资，同时还帮着出纳跑银行，拿取银行各种回单，如遇回单丢失，导致会计无法记账。
2、财务会计工作流程不规范、不严格；帐务处理混乱。
首先，账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度，如；对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度，因规章制度不健全,库存现金”白条抵库”现象严重。其次，因会计人员素质不高、公司管理层对财务工作支持不够，会计报表的编制未能完全按照国家有关法律法规的要求去做，不能充分反映企业的实际生产经营情况，导致会计信息的失真。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。最后，由于进入公司前，账务处理主要由兼职会计承担，不能现场处理会计账务，大量工作需要回家完成。容易造成不能及时将原始附件装订，或者丢失企业发票，原始附件，次月又找到附件后重复记账。库房材料混乱，库管员职责不落实，不能提供真实的库存量，车间领用材料只核算材料数量，没涉及金额的确认，会计作账时再计算金额，和车间领用材料金额有出入，影响到公司的采购、生产和销售。财务部得到发票后不及时记账，导致有时间差、空间差上的错误。
3、财务部会计核算，仍停留在手工记账阶段，工作效率低。
本单位以前都是手工记账，对企业的账务处理，月末需手工编制‘T’字型账户、科目汇总表等，不仅花费大量时间，而且容易出现人为错误；企业兼职会计做账，为了简化会计核算手续，将同类经济业务原始凭证汇总编制，不能全面反映各项经济业务的具体内容。遇到往来单位对账，出现异常情况，兼职会计不在现场，无法追究其原因，只能通过花时间寻找原始附件，降低工作效率。企业在申报纳税时，兼职会计没有充分核实数据，自行申报纳税，出现错报漏报，也不及时调整，不能如实反映企业财务状况！
4、财务人员工作地位亟待提高
财务工作专业性很强，需要不断学习，以提高自身的专业素养。目前，公司财务虽然有专门的会计人员主持日常工作，但由于公司亲属掌管整个企业财政大权的出纳工作，加上整个企业管理层对会计人员的工作，并未形成足够的重视，认为企业财务部门仅仅是算账、报账、纳税的简单工作。他们出于自身考虑，经常对财务工作做过多的干涉，严重影响了正常的财务工作。
四、造成这些问题的原因
造成以上问题，笔者经过观察与分析，主要由以下原因产生。
1、财务制度不健全、管理不到位、制度不落实。
单位领导对财务管理重视不够，财务制度不够健全，财务人员自身教育和业务素质不高，未严格执行和落实财务管理制度。造成一是会计和出纳长期不对帐，出现企业财务账账不符、账证不符、账实不符的现象。二是出纳没有严格按财务要求,做到现金账日结日清,银行日记账日清月结；未及时与银行对帐，制作银行余额调节表，未能及时将保存的原始发票、收支票据及时入帐。三是财会人员擅自将专项资金脱离单位帐户管理。最终造成财会部门职责权限、财会人员岗位责
任制、账务处理程序制度等方面也混乱无序。
2、家族式管理方式，造成企业财务管理和监督缺失。
家族式管理的模式，在公司经营初期能使企业带来最大限度利益和减少风险。但也必定存在忽视会计制度建设和财务管理缺失。因为，公司财务部由亲属担任，存在个人说了算，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，凭老板个人意愿，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。
3、缺乏监督约束机制和奖惩激励机制。
企业缺乏一套行之有效地监督和奖惩机制；极大地影响了员工的工作积极性。因缺乏对工作的热情，不能认真汲取新的会计政策，尤其是国家近期变化较多的税务政策，影响了公司财务的正常运营。甚至因不恰当的账务处理而给企业造成不必要的损失。
五、对企业的一些对策及建议
1、建立科学完善的现代财务制度和内部控制制度
企业要有长足的发展，需要一个既有专业知识，又懂管理的财务团队，除负责各岗位日常工作的具体指导与协调外。还应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作。提升企业财务管理层次，在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，民营企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
2、加强财务管理和资金的管理，认真编制并严格执行财务预算
财务部内部应加强会计与出纳间工作的互相配合，遵守各项财务收支制度，加强对资金管理，认真编制并严格执行财务预算。做好记账，算账，报账工作，做到手续完备，内容详实。以切实保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性。仓库库管员应做好入库与领用的记录，月末及时提交完整的材料领用单，以便财务人员记账。同时，加强存货与往来账的管理，及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对信誉差的企业及时催帐，对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
3、加强财务现代化管理，提高会计核算水平与质量。
市场竞争环境中，实现会计电算化，其意义不仅仅是节省人力和时间，减轻了会计人员劳动强度，提高了工作效率。在会计电算化条件下，除会计凭证由
人工录入和审计外，其余各项工作都由计算机完成。不仅缩短了会计数据处理周期，提高了会计数据的时效性，计算机处理数据，减少差错的可能性，同时自动生成报表。会计人员可以从繁重的记账、算账、报账中解脱出来，能够如实反映企业财务状况与经营成本。提高会计数据处理的正确性和规范性。会计数据处理的正确性和规范性。也为企业能准确及时提供各类管理所需要信息成为可能，使财务管理从经验管理向科学化管理转变创造条件，真正实现对经营管理过程的事中控制、反馈和管理。以达到对各项管理的事先预测和决策，为企业全面管理现代化奠定基础。
4、加强自身学习，不断提高财务人员的专业素质
首先，严把企业财务人员持证上岗关，为做好会计工作打下良好的基础；其次，努力钻研会计专业技术，在认真学好会计职业道德的同时，还应加强会计从业人员的信息技术，使当前日趋激烈的市场中，能为提高为企业决策水平方面提供重要的参谋，以切实改变企业管理者过去只重销售、轻管理，不重视财务甚至忽视财务工作的观念。
六、小结
通过实习，进一步加深和理解会计核算的基本原则和方法，认识到会计工作在企业日常管理中的重要性。企业需要长久发展，财务岗位需分明，各岗位认真实行会计制度。知道会计对企业提供正确有用的决策信息，需要建立规范的财务体系，健全和完善企业财务制度，不断提高企业透明度，规范企业行为。严格按财务工作流程操作，以杜绝库存现金“白条抵库”等现象产生。
本次实习，也让我了解了会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；在实践中增长见识，锻炼自己，增进对企业实践运作情况的认识，为走上社会打下基础，增加未来的职业信心。
【参考文献】
[1]葛家树，企业财务会计[M]高等教育出版社，2005 [2]徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007 [3]秦少卿.化解中小企业财务管理困境的思考[J].会计之友，2007；（02）[4]张志凤，东奥会计在线[M]北京大学出版社，2010
第五篇：2003年北京会计从业资格考试《财经法规》真题
中国工会审计条例百问
第一章 总则 ．为什么要制定《 中国工会审计条例》（以下简称《条例》）
答：制定《 条例》 是为了加强工会审计工作，规范工会审计行为，提高工会经费使用效益，维护工会资产安全。2 ．制定《 条例》 的根据是什么？
答：《 条例》 是根据《 中华人民共和国工会法》、《 中华人民共和国审计法》 和《 中国工会章程》 制定的。3 ．《 条例》 是在什么基础上制定的？
答：《 条例》 是在总结经审工作制度建设和各级工会经审工作成功经验的基础上制定的。1985 年、1990年，全总先后制定颁发了《 工会各级经费审查委员会组织通则》 和《 基层工会经费审查委员会工作条例》。2002 年，全总顺应经审工作新形势颁发了《 关于加强工会经费审查监督工作的意见》。这些文件在特定历史条件下推动了经审工作的健康发展，其中相当一部分内容对当前的经审工作仍然有着重要指导意义。但是，随着《 中华人民共和国工会法》、《 中华人民共和国审计法》 和《 中国工会章程》 相继修改，尤其是自2010年1 月1 日起，各级工会执行国家财政部颁布的新《 工会会计制度》，对工会经审工作制度建设提出了新的要求。修订原有制度中滞后于工会经审工作客观实际的内容，将各级
— 1 — 工会在审查审计中形成的成功经验和做法、国家审计的基本要求和科学理念汲取到《 条例》 中来，已成为一项紧迫的任务。4 ．《 条例》 是在什么形势下制定的？
答：《 条例》 的制定顺应了工会资产总量不断提升，经费增幅不断加大，政府拨付的各种专项资金不断增多的新形势。这种形势要求工会经审组织必须切实做好经费和资产审计工作；必须通过审计推动使用好管理好工会经费和资产、促进经费使用效能最大化，更好地解决职工群众最关心、最直接、最现实问题；必须服务于增强工会组织凝聚力和影响力、服务于巩固党的执政阶级基础和群众基础、服务于工会系统的党风廉政建设。．《 条例》 的主要特点是什么？
答：《 条例》 的主要特点是继承与创新相结合，具有长远的前瞻性和现实的可行性、宏观上的指导性和实务上的可操作性，具有国家审计的基本原则和普遍规律，也具有工会经审工作的自身特点和特殊规律。．《 中国工会章程》 对经审会的产生及职责有何规定？
答：《 中国工会章程》 第十三条规定：各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。中华全国总工会经费审查委员会设常务委员会，省、自治区、直辖市总工会经费审查委员会和独立管理经费的全国产业工会经费审查委员会，应当设常务委员会。经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用，并接
— 2 — 受上级工会经费审查委员会的指导。工会经费审查委员会向同级会员大会或会员代表大会负责并报告工作；在大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。上级经费审查委员会应当对下一级工会及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况进行审查。中华全国总工会经费审查委员会委员实行替补制，各级地方总工会经费审查委员会委员和独立管理经费的产业工会经费审查委员会委员，也可以实行替补制。
．《 中华人民共和国工会法》 对工会经费审查监督制度有何规定？
答：《 中华人民共和国工会法》 第四十四条规定：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。各级工会建立经费审查委员会。各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。．什么是工会审计？
答：工会审计是指各级工会经费审查委员会（以下简称经审会）依照法律和《 中国工会章程》 规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征。审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。工会审计的工作方针是什么？
— 3 — 答：工会审计的工作方针是“依法审计、服务大局、突出重点、注重实效”。．工会的审计主体和对象是什么？
答：工会的审计主体是各级工会经审会和它派出或者委托的人员。审计的对象是被审计单位的财务收支及其他经济活动，不仅包括会计信息及其所反映的财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。.工会审计的基本工作方式是什么？
答：工会审计的基本工作方式是审核和评价，搜集证据，查明事实，对照标准，作出好坏优劣的判断。审计的主要目标是审核评价会计资料及其反映的财务收支的真实性和合法性，评价有关经济活动的效益性。.工会审计的工作体制是什么？
答：工会审计实行统一领导、分级管理、分级负责、下审一级的工作体制。工会审计的制度和办法由谁制定？
答：工会审计的制度和办法由中华全国总工会统一制定。.下审一级的工作体制建于何时？其主要内容是什么？
答：下审一级的工作体制建于2003 年4 月25 日，此时中华全国总工会印发了《 工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》，其中明确规定：对下一级工会经费审计监督，是指上级工会经费审查委员会，对下一级工会经费的收缴、管理、使用情
— 4 — 况进行审计。必要时，对下一级工会有投资、拨款补助的直属企业、事业单位财务收支、财产管理情况进行审计。下一级工会遇有重大或必要的审计事项需要上级工会经费审查委员会审计时，由下一级工会或下一级工会经费审查委员会，向上级工会经费审查委员会提出申请，经批准后对其进行审计。15 ．经审会主要职责是什么？ 答：经审会的主要职责是依照法律和《 中国工会章程》 独立履行审查和审计监督，被审计单位及其有关人员不得拒绝和阻碍工会审计人员执行公务，不得打击报复工会审计人员。．经审办的主要职责是什么？
答：经审办的主要职责是承担经审会对本级和下一级工会的审计，是经审会下设的办公室。．工会审计人员应遵守哪些基本审计职业道德和审计纪律？ 答：工会审计人员在办理审计事项中，应当格守国家审计准则规定的严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。．工会审计应当接受什么部门的指导？ 答：工会审计应当接受审计机关的指导。
第二章 工会审计机构和人员．经审会如何产生？
答：经审会应当与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。．经审会向谁负责并报告工作？
— 5 — 答：经审会向同级工会会员大会或者会员代表大会负责并报告工作；大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。
21.上级经审会与下级经审会是什么关系？
答：上级经审会对下级经审会进行业务指导和督促检查，下级经审会配合协助上级经审会开展各项审计工作。．担任经审会委员的条件是什么？
答：经审会委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任，并经民主选举产生。．县级以上工会经审会委员人数及结构有哪些规定？ 答：县级以上工会经审会委员人数不少于同级工会委员会委员人数的20 %，最低不少于5 人。经审会委员中具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二。24 ．哪些人不得担任同级工会经审会委员？
答：工会主席、分管财务和资产的副主席、财务和资产管理部门的人员，不得担任同级工会经审会委员。．哪级工会经审会应当设置常务委员会？
答：全国总工会和省、自治区、直辖市总工会以及独立管理经费的全国产业工会经审会，应当设置常务委员会。26 ．经审会委员空缺时怎么办？
答：全国总工会经审会委员实行替补制。各级地方总工会、独立管理经费的产业工会和机关工会联合会经审会委员也可以实行替补制。
— 6 — 27 ．经审会主任的配备有哪些规定？
答：经审会主任按同级工会副职级配备，纳入同级工会领导干部序列。地（市）级以上工会经审会主任应当专职配备。．经审会主任的任免应征求哪一级组织的意见？
答：经审会主任的任免，应当事先书面征求上一级经审会的意见。．哪些工会经审会应设置经审办？
答：各级地方总工会、独立管理经费的产业工会和机关工会联合会应当设置经审办，列人同级工会机关机构编制序列，配备专职干部。．经审办人数有哪些规定？
答：省级工会经审办一般不少于5 名专业干部；地（市）级工会经审办一般不少于2 名专业干部；经费管理总量较多的县级工会经审办应当配备专业干部。
．经审办职级有什么规定？
答：经审办主任、副主任应当列入同级工会机关部门正、副职级领导职位。
．经审办应由哪些人员组成？
答：经审办应当由具有审计、财会及相关专业知识和业务能力的人员组成。
．工会审计人员应当具备哪些能力？
答：工会审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识和职业能力。
．经审会可以委托哪些单位审计？
— 7 — 答：经审会可以委托具有相应资质的社会中介机构对有关事项进行审计。
．经审会可以聘请哪些人参与审计？
答：经审会可以聘请具有审计、财会等专业资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。36 ．工会审计人员的义务有哪些？
答：工会审计人员不得从事被审计单位的经济管理动；在办理审计事项中与被审计单位、审计事项有利害关系的应回避；对被审计单位需保密的事项负有保密义务。
第三章 工会审计职责
．经审会对哪些事项进行审计？
答：经审会对同级工会及其所属企事业单位和下一级工会及其所属企事业单位的下列事项进行审计：(l）经费预算执行情况和财务状况；(2）经费计提和拨缴情况；(3）专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；(4）资产的管理、使用和处置情况；(5）基本建设和维修改造工程；(6）对外投资情况；〔 7）财务管理和相关内部控制制度情况；(8）经费使用效益和资产经营效益情况；(9）撤并时的财务清算情况；(10）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；(11）其他需要审计的有关事项。以上事项，必要时可以进行延伸审计。
．经审会在什么范围内进行专项审计调查？
答：经审会在审计职责范围内对特定事项进行专项审计调查，并向
— 8 — 同级工会委员会和上一级经审会报告审计调查结果。
．经审会在什么情况下进行经济责任审计？
答：经审会在同级工会干部管理部门提出书面委托的清况下，对同级工会涉及经费、资产及有关经济活动管理的内设机构和所属企事业单位的主要负责人进行经济责任审计。
第四章 工会审计权限
．经审会有权要求被审单位提供哪些资料？
答：经审会有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料。
．经审会开展审计监督的权限是什么？
答：经审会开展审计监督的权限如下：(1）有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料：(2）有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据及其他与财务收支相关的资料、资产；(3）有权就审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料；(4）有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报
— 9 — 表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施；(5）有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内作出审计决定；(6）有权对审计结果以适当方式进行通报；（7）对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会和上一级经审会报告。
．采取暂时封存的措施？
答：经审会有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施。
43.经审会在什么情况下可以作出审计决定？
答：在审计过程中，发现被审计单位存在违反规定的财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，经审会有权在法定职权范围内作出审计决定。
44.经审会通报审计结果的方式是什么？
答：经审会有权对审计结果以适当方式进行通报。比如经审会向被审计单位或同级工会委员会或上一级经审会进行通报。
45.经审会在审计过程中发现问题怎么办？
答：经审会在审计中发现的重大违纪违规问题、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会或上一级经审会进行报告。
第五章 工会审计程序
46.经审会制订审计工作计划的依据是什么？
答：经审会依照《工会法》关于“经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”的规定，根据同级工会委员会的工作部署和上级经审会的要求，制订审计工作计划。47.经审会制订审计工作计划应包括那些内容？
答：经审会审计工作计划应当根据法定的审计职责和审计管辖范围编制，围绕中心，服务大局，突出重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。内容主要包括：(1）审计项目名称；(2）审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；(3）审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；(4）审计重点；(5）审计项目组织和实施单位；(6）审计资源。
．审计准备阶段有哪些具体步骤？
答：经审会根据审计工作计划：(l）确定审计项目；(2）成立审计组；(3）制订审计实施方案；(4）发放审计通知书；(5）发出被审计单位基本情况自报表。
．在哪些特殊情况下，经经审会主任批准，可不事先告知被审计单位直接持审计通知书实施审计？
— 11 — 答：(l）需要及时处理领导批办、协助查证以及信访举报等重大紧急或者有时限要求的审计事项；(2）有证据或者迹象表明，被审计单位及其有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料；(3）被审
计单位转移、隐匿违法取得的资产；(4）有串通提供伪证等行为。遇有以上特殊情况，如果坚持实施审计3 日前向被审计单位送达审计通知书，势必会增加审计工作的难度和风险，客观上也难以实行，因此经经审会主任批准，可以事先不告知被审计单位，直接持审计通知书实施审计。
．审计通知书的主要内容有哪些？
答：审计通知书的主要内容有：(l）被审计单位及审计项目的名称；(2）审计的目的及审计范围；(3）审计时间；(4）被审计单位应提供的具体资料和协助事项；(5）审计小组名单；(6）通知书发出日期和落款。
．被审计单位应向审计组提供哪些相关资料？
答：被审计单位应向审计组提供的相关资料有：(l）被审计单位银行开户许可证、全部账户；(2）财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；(3）与审计内容有关的收据、合同、协议；(4）经费收缴相关资料等。
— 12 — 52 ．对被审计单位提供的相关材料有哪些规定？
答：(1）被审计单位应当对所提供审计资料的真实性和完整性作出书面承诺，如实填写《 被审计单位基本情况自报表》 ；(2）法人代表、财务主管应对本表的真实性、完整性负责；(3）若有账外情况，应附页说明具体情况。
被审计单位作出书面承诺，有利于提高法人代表、财务主管的法律意识，在一定程度上保证了审计资料的真实险和完整性，杜绝虚假审计资料的产生。
．经会会实施审计一般应提前几日告知被审计单位？
答：经审会应当于实施审计3 日前，向被审计单位送达审计通知书。
．被审计单位应向审计组提供哪些必要条件？
答：被审计单位应向审计组提供：(l）预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告；(2）运用电子汁算机储存、处理的财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；(3）开立银行账户的情况；(4）社会审计机构出具的审计报告；(5）其他与财务收支有关的资料；(6）实施审计需要的办公场地和设备等。
．审计实施阶段的主要工作有哪些？
答：审计实施阶段的主要工作有：(1）听取被审计单位的情况介
— 13 — 绍；(2）取得审计证据，做好审计记录；(3）编制审计工作底稿。
．获取审计证据的基本要求有哪些？
答：获取审计证据的基本要求：(1）对审计发现的问题，要采用审核、监盘、询问、计算等方法获取审计证据；(2）将获取的审计证据完整地记录在工作底稿中；(3）获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。
．审计组取得审计证据的方式有哪些？
答：审计组取得审计证据的方式有：(1）审查财务资料、有关文件和会议记录；(2）核实现金、实物、有价证券；(3）向有关单位和个人进行调查。
．审计工作底稿的主要内容有哪些？
答：审计工作底稿的主要内容有：(l）被审计单位名称；(2）审(3）计项目的名称以及实施审计的时间；审计查出问题及其依据；(4）被审计单位对审计工作底稿中所记录事实的认定及部门主管人员签字；(5）编制人员的姓名及 编制日期、复核人姓名及复核日期。
．编制审计工作底稿的要求有哪些？
— 14 — 答：编制审计工作底稿的要求有：(l）审计人员填写审计记录应清晰准确完整，语言简明扼要；(2）审计组长复核签字。
．审计终结阶段的主要工作有哪些？
答：审计终结阶段的主要工作有：(l）整理审计工作底稿；(2）形成审计报告征求意见稿；(3）征求被审计单位意见；(4）向经审会提交审计报告。
．审计报告基本要素有哪些？
答：审计报告基本要素有：(1）标题；(2）文号；(3）被审计单位名称；(4）审计项目的名称；(5）内容；(6）出具单位；(7）签发日期。
．审计报告包含哪些内容？
答：审计报告的内容包含：(l）审计依据，如相关法律法规、内部控制制度；(2）被审计单位的基本情况；(3）被审计单位的会计责任；(4）实施审计的基本情况；(5）审计评价意见；(6）对需要整改的事项提出审计意见和建议。
．被审计单位对审计报告有异议如何处理?
答：被审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实．如有必要，应当修改审计报告，并将采纳或未采纳的主要理由等记录在审计组
— 15 — 关于审计报告回复意见的 采纳情况表中。
．经审会的审计报告与审计组的审计报告有何区别？ 答：经审会的审计报告是在审核审计组审计报告、研究被审计单位书面意见的基础上出具的。
．什么是审计决定？
答：经审会按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，研究被审计单位就审计报告提出的意见，对违反国家规定的财务收支行为，依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。审计决定是加强审计监督，维护经济秩序，促进廉政建设，保障工会事业健康发展的重要工具。它对违反有关规定的财务收支行为，具有实行惩戒与教育的直接效力。
．被审计单位逾期不向审计组回复书面意见如何处理？ 答：被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10 日内，向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议。
．被审计单位应当于何时、以何种形式向经审会报告整改落实情况？
答：被审计单位自收到经审会的审计报告或者审计决定之日起30
— 16 — 日内，以书面报告的形式向出具审计报告或审计决定的经审会报告整改落实情况。
．被审计单位或者相关责任人员对经审会作出的审计决定不服的，应如何申 请复审？
答：自收到审计决定之日起60 日内，以书面形式，向出具审计决定的上一级经审会申请复审。
．经审会的审计决定何时生效？
答：审计决定自送达之日起生效。
．上一级经审会应当于何时作出复审决定？ 答：自收到书面复审申请之日起60 日内。
．复审期间原审计决定是否有效？
答：在复审期间原审计决定有效，被审计单位应执行原审计决定。
．什么情况下上级经审会可以变更或者撤销下一级经审会的审计决定？
答：当发现下一级经审会作出的审计决定违反国家有关规定或者有重大错误的：(1）审计决定主要事实不清、证据不足；(2）适
— 17 — 用法律、法规、规章和国家其他有关规定错误：(3）违反法定程序，超越或者滥用职权等情况，应责成其变更或撤销。
．经审会为何每年要向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况？
答：通过每年向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况，能够让各级工会
领导了解、掌握审计情况；通过分析和研究，帮助协调解决疑难问题，有利于推进审计整改工作。
．审计整改督查制度包括哪些内容？
答：审计整改督查制度的主要内容有：(l）审计整改报告制度。要求被审计单位在规定的期限里，向审计单位报送整改情况；(2）审计整改回访制度。审计单位对整改情况进行跟踪督促检查，重点督促检查被审计单位整改执行情况；(3）整改结果通报制度。采用召开会议和简报等形式，通报审计情况，强化警示教育，促进审计整改落实。
．经审会对被审计单位开展审计回访的工作程序是什么？ 答：审计回访应当由实施审计项目的工会经审组织，在审计终结3 个月后的半年内实行。实施书面审计回访应当向回访的被审计单位
— 18 — 发出《 审计回访函》。实地审计回访应当组成2 人以上的审计回访组，在指定时间内到被审计单位具体实施。
．审计回访主要检查哪些内容？
答：(1）检查审计报告、审计决定书的执行情况；(2）针对整改工作存在的问题，提出意见和建议；(3）发现并纠正审计工作中存在的问题；(4）征求被审计单位对审计工作的意见和建议。
．审计回访的形式有哪些？
答：审计回访可以根据重要性原则采取书面回访和实地回访两种形式。对审计发现问题和审计意见重要性程度较低的审计项目，可以采取书面回访形式；对发出审计决定和审计发现问题及审计意见重要性程度较高的审计项目，应当采取实地回访的形式。
．什么情况下上级经审会可以直接变更或撤销下级经审会作出的审计决定？
答：上级经审会发现下一级经审会作出的审计决定违反国家有关规定或者有重大错误的，并且下一级经审会不能够依法及时、主动地变更或者撤销违反国家有关规定的审计决定，上级经审会可以直接变更或者撤销下级经审会作出的审计决定。
．经审会建立审计整改督查制度有何意义？
答：经审会不仅要规范审计，更要注重整改，通过对被审计单位进
— 19 — 行审计回访，督促其落实整改意见，确保审计结果落实，维护工会经审工作的严肃性、权威性和实效性。
．哪些审计资料需要建立档案？
答：经审会办理审计项目、专项审计调查、审计复审、审计回访时产生的公文和资料：(1）审计通知书；(2）被审计单位基本情况自报表；(3）审计工作底稿；(4）审计报告征求意见书；(5）审计小组关于审计报告回复意见的采纳清况表；(6）审计报告；(7）若该审计项目有审计决定或复议受理程序的，还应包括审计决定或复议申请、复议决定等；(8）审计回访记录。
．审计文书资料归档有哪些要求？
答：审计文书资料归档应按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规定建立档案。（1）一个审计项目立一个卷；(2）跨的审计项目，在项目审计终结的立卷；(3）审计案卷内每份或每组之间的排序为：结论性的材料、证明性的材料、立项性的文件材料。
第六章
工作保障
．工会领导班子自觉接受审计监督有何重要意义？
答：工会领导班子自觉接受审计监督是由工会经费独立原则决定的。自觉接受审计监督不仅能以身作则、率先垂范，而且能确保经审组织充分履行审计监督职责，保障工会资产安全、完整、高效运
— 20 — 转，使工会经费更好地为广大职工和工运事业服务。
．经审会及时了解和掌握工会经济活动有何重要意义？ 答：经审会对工会经济活动的监督职能体现在预防、揭露和抵御三方面。及时了解和掌握工会经济活动，使经审会的审计工作与经济活动同步，不仅有利于发现、揭露违法违规、管理漏洞、损失浪费等现象，而且能够关口前移，提醒有关单位采取预防措施，避免造成损失。
．工会领导班子怎样自觉接受审计监督？
答：各级工会领导班子特别是主要负责同志要自觉接受经审组织的监督，做到思想上正确认识监督、感情上真诚欢迎监督、行动上主动接受监督。（1）应当听取经审会的审计结果报告；〔 2）按照 审计报告或者审计决定的要求，明确责任，制定措施、落实整改。85 ．如何保证经审会及时了解和掌握工会经济活动？
答：各级工会组织要建立健全相关制度，从制度和机制上确保经审会的知情权、参与权、监督权和建议权。经审会主任参加（或列席）主席办公会议、常委会议和研究工会重大经济活动的会议，经审办主任参加（或列席）涉及工会经费、资产和相关经济活动的会议。凡是涉及工会经费收支、资产管理及其他经济活动的重大事项，在提交领导班子集体讨论之前，要充分听取经审会的意见。
．对工会经审专用经费有何规定？
答：各级工会应当对经审会和经审办开展审计工作给予支持，提供必要的物质保障和工作条件，按照规定比例提取工会经审专用经
— 21 — 费，纳入本级工会经费预算。
．各级工会组织应如何推动经审会审计结果的落实？ 答：各级工会组织要重视经审会的审计结果，工会委员会要每年听取经审会关于审计结果和整改落实情况的汇报。对重大项目的审查，每次审查完毕后，工会领导班子要听取审查结果和处理意见，作出处理决定，对整改不力、屡审屡犯的单位，要批评教育，维护审计监督的严肃性，要把经审会审计结果作为同级工会、上级工会及其有关部门评选先进和工作考核的重要依据。
．上级经审会如何加强对下级经审会的业务指导？
答：上级经审会可以通过提供审计业务指导、法律政策咨询、审计软件服务、审计岗位培训等形式，加强对下级经审会的业务指导。对在工会审计工作中作出突出成绩的单位、个人给予表彰和奖励，充分调动审计人员的工作积极性。
．各级工会组织和上级经审会如何加强对下级经审会工作的支持？
答：各级工会组织和上级工会经审会应积极支持下级工会经审组织和审计人员履行职责，创造良好的工作环境。当经审会或审计人员的正常工作受到阻挠或正当权益受到侵害时，应维护下级工会经审
— 22 — 会或审计人员的合法权益，帮助他们解决实际问题，支持审计人员大胆工作。对于拒绝审查审计监督或扣击报复审计人员的，要认真调查、严肃处理，保护和调动经审组织和审计人员的积极性。
．对工会审计人员培训的原则是什么？
答：对工会审计人员培训的原则是：“以人为本、按需施教，统筹规划、分级负责，全员培训、突出重点，联系实际、学以致用”，根据这一原则要积极创造条件，扩大审计人员培训范围，提高审计人员解决实际问题的能力。
．对工会审计人员的培训内容有哪些？
答：对工会审计人员的培训内容有：(1）政治理论培训；(2）工会经审理论和实务审计知识培训；(3）内部审计上岗资格和继续教育培训；(4）经审工作台账化管理培训；(5）审计职业道德教育。
．对工会审计人员的培训方式是什么？
答：对工会审计人员的培训方式是：(1）根据实际，与地方内部审计师协会或其他院校、培训机构联合举办审计实务培训、内部审计人员上岗资格及后续教育培训；(2）培训与考察、研讨相结合；(3）鼓励审计人员积极参加审计、会计、经济等相关领域的岗位资格考试和专业技术职称考试，提高业务能力。
— 23 — 93 ．工会审计工作规范化建设的内容是什么？
答：工会审计工作规范化建设是规范审计行为、提高审计质量、明确审计责任的重要保证，其主要内容是组织建设、规章制度、审查审计、业务建设、经费设备和工作创新。通过规范化建设健全审计工作运行机制，完善审计质量评价体系。第七章
相关责任
．被审计单位和个人有哪些行为，经审会可向同级工会提出处理建议？
答：被审计单位和个人有以下行为，经审会可向同级工会提出如下处理建议：（1)拒绝或者故意拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料；(2）转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料；(3）转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的财产；(4）弄虚作假、隐瞒事实真相；(5）授意、指使、强令审计人员违反国家法律法规和审计规定；(6）阻挠工会审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查；(7）拒不执行审计决定；(8）报复陷害审计人员或者检举人员。
．对不按照有关规定配合工会审计的单位和个人处理形式有哪些？
答：根据情节轻重，给予批评、处罚或者处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。96 ．工会审计人员有哪些行为，所在工会可按规定对其进行处理？
答：工会审计人员有以下行为，所在工会可按规定对其进行处理：
— 24 —(l）利用职权谋取私利；(2）弄虚作假，徇私舞弊；(3）玩忽职守，给国家和工会造成重大损失；(4）泄露相关秘密并造成严重后果的。
第八章
附则
．各级工会是否可以制定《 条例》 具体实施办法？
答：各级工会可以根据本条例制定具体实施办法。
．上级经审会对下级经审会执行本条例有何责任和义务？ 答：上级经审会应当指导和督促下级经审会执行本条例，对下级经审会执行本条例的情况进行检查。
．本条例由谁负责解释？
答：本条例由中华全国总工会负责解释。
．本条例从何时起执行？
答：本条例自发布之日2011 年4 月8 日起施行。
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