会计制度设计复习资料

第一篇：会计制度设计复习资料

会计规范体系的组成内容：由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。会计法律制度包括

1、会计法律（国家最高权力机关全国人大）

2、会计行政法规（国家行政机关制定）

3、会计规章制度（财政部）

4、会计职业道德

内部会计控制制度：涉及财产物资的增减，货币资金的收付、往来款项的结算等任何一项会计工作，都应由两人或两人以上分工掌管、互相制约的一种工作制度。

会计制度设计的原则：

1、合规性原则

2、实用性原则

3、系统性原则

4、前瞻性原则

5、效益性原则

会计工作组织制度的内容：

1、会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立

2、会计人员的配备与职责划分以及任免

3、会计档案的保管、查询以及销毁

4、会计工作的交接

5、会计核算的组织形式及账务处理程序

6、会计工作中的其他组织制度

会计机构和财务机构的分设与合设：分设（优点：

1、分工明确、各司其职、各负其责

2、防止重核算、轻管理现象

3、便于加强内部控制制度。缺点：信息传递慢、工作手续增多，协调相对困难，费用加大。使用范围：大型企事业单位）合设（优点：

1、加强财务会计联系、便于协调

2、会计记录及时、直接

3、减少信息传递环节，提高工作效率。缺点：难免造成职责不清，内部控制减弱，忙于事务，忽视管理。适用范围：中小型单位）

会计人员的职责：进行会计核算，实行会计监督

设计会计科目的意义：

1、便于为企业内、外部会计信息使用者提供决策所需会计信息

2、为建立科学完善的会计核算方法体系奠定了基础

3、有利于会计工作的合理分工和会计工作的顺利开展。

会计科目设计的原则：

1、合法性

2、适应性

3、专一性

4、逻辑性

采购成本计算业务的会计科目设计：材料采购、原材料、材料成本差异

会计科目可以按反映的经济内容分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 会计科目编号的原则：

1、专一性原则

2、规律性原则

3、简明性原则

4、伸缩性原则

会计凭证设计的原则：会计凭证按其主要用途和填制程序不同，分为原始凭证和记账凭证。

1、原始凭证的设计原则：（全面详细地反映经济业务发生情况、充分满足内部控制制度的要求、有利于加快凭证传递、原始凭证的种类、用途、格式力求标准化合通用化）

2、记账凭证的设计原则：（必须具备记账凭证的基本内容、必须与使用的会计核算形式相适应、满足账薄登记的需要）

原始凭证的设计步骤：

1、根据实际需要，确定原始凭证种类

2、按照原始凭证用途，设计原始凭证的格式和联次

3、制定原始凭证的传递程序

4、建立原始凭证的使用保管制度

会计账薄设计的意义：

1、为连续、系统、全面地反映和监督经济业务提供了条件

2、为及时、准确地编制会计报表提供了依据

3、有利于经济责任的建立和考核

4、有利于加强会计监督、保证财产安全

账薄的设计原则

1、账薄组织与企业的规模和特点相适应

2、满足会计报表的资料需要

3、账薄设计要与所采用的会计核算形式相适应

4、设计的账薄要便于登记、审核与保管

会计账薄设计的步骤：

1、确定所使用的账薄种类

2、设计各种账薄的格式和内容

3、规定各种账薄之间的关系

4、建立会计账薄的保管制度

库存现金日记账加对方科目全面反映现金的来龙去脉 总分类账薄的作用：

1、可以概括为记录全部经济业务

2、控制所属的明细分类账

3、为编制会计报表提供总括价值核算资料。登记的方式可以逐笔登记，也可以采取一定的汇总方式登记。明细分类账账页格式根据管理需要和记录的具体业务内容而定，一般分为：

1、三栏式明细分类账（记录经济业务引起的资金增减变化和结存情况，单纯提供详细具体的价值核算指标）

2、数量金额式明细分类账（既能提供详细价值指标，又能提供实务数量指标）

3、多栏式明细分类账（一般适用于成本、费用明细核算）

会计报表的设计原则：

1、完整性原则，即会计报表及其指标体系应当严密完整

2、统一性与灵活性相结合原则，即会计报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要

3、稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定

4、简易性原则，即报表内容及制表要力求简明易懂，便于编制

会计报表基本内容的设计：

1、编制单位名称

2、会计报表的名称及编号

3、编制报表的日期，4、计量单位

5、经济指标，6、补充资料或报表附注

资产负债表的设计原理和格式：原理（资产=负债+所有者权益）是对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目，按照一定的分类标准和秩序进行的排列组合。

利润表设计原理：收入—费用=利润 现金流量表的设计原理：反映某一特定日期现金及现金等价物的流入、流出 现金流量表的项目主要有经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、汇率变动对现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目，采用报告式排列。

对内会计报表的特点：

1、报表内容有较强的针对性

2、报表指标的多样性

3、编报期限的灵活性

4、报表种类的不固定性

账务处理程序设计的种类：

1、由于各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账户的依据和方式不同。（逐笔过账、汇总过账）

记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序共同点是根据原始凭证编制记账凭证，并根据记账凭证登记总账。

汇总过账的账务处理程序：记账凭证全部汇总账务处理程序、记账凭证分类汇总账务处理程序、科目汇总账务处理程序、多种日记账账务处理程序和凭单日记账账务处理程序

记账凭证全部汇总账务处理程序优点：

1、汇总手续简单，简化登记总账工作量

2、记账凭证汇总表分别借贷方合计本期各账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数起到失试算平衡的作用，便于及时发现错误予以更正

3、总账记录成为综合性数据，便于记账、对账。缺点：经济业务复杂，复合会计分类较多时，汇总工作比较麻烦

2、记账凭证汇总表和总分类账中，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。

记账凭证分类汇总账务处理程序优点：

1、汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，登记总账，大大简化记账工作

2、反映科目之间的对应关系，发生错误后也容易查找

3、分类汇总、分类平衡，便于财务分工，加快汇总速度。缺点：汇总手续比全部汇总核算程序麻烦，如果单位经济业务较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。

内部控制制度的作用：

1、保护会计制度的贯彻执行

2、防错消弊、保护企事业单位财产的安全完整

3、保证会计信息的真实、正确、完整和及时，提高其

使用价值

4、加强岗位责任制，提高会计工作效率

5、防范和化解经营风险，提高单位经营效率。

货币资金控制的监督检查制度：促使货币资金内部控制制度的有效执行，及时发现货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。采购业务的环节：

1、请购与审批环节

2、询价和确定供应商环节

3、签订购货合同或订货单环节

4、验收入库环节

5、结算支付货款环节 采购业务不相容职务：

1、采购与验收

2、采购与收款

3、审核付款与付款

4、登记应付账款与付款

现销业务的内部控制：开具销货单，并确定合理传递程序。

1、客户购货时，由销售部门填制一式数联的销货单

2、客户持销货单向财会部门交款

3、客户持销货单中的提货联向仓库提货

成本计算对象的组成要素：计算实体、成本计算时间、成本计算空间

成本项目的具体设计：

1、考虑费用成本管理上的要求，要求不同，设计的成本项目就不同

考虑各种费用在产品总成本中的比重大小

3、考虑成本核算工作的简化 设计成本计算方法的依据：企业的生产类型和成本管理要求

成本计算方法：成本计算对象—应使用方法：产品品种—品种法产品批别—分批法各种产品的每一生产步骤—分步法产品类别/品种—分类法 责任会计与财务会计的区别与联系：

1、服务对象不同

2、核算主体不同

3、核算内容不同

4、核算程序与期间不同

5、成本核算范围不同 责任中心的划分：成本中心、利润中心、投资中心

“坏账准备”核算内容及业务范围、核算方法、明细账的设置和登记要求、特殊事项会计处理、余额方向及其含义 会计规范：指导和约束会计实践工作与会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度及会计职业道德。

会计制度：由政府有关部门和企事业单位制定，用来约束会计具体工作的一种会计规范。

会计制度的种类及区别：种类：统一会计制度和单位内部会计制度。区别：

1、制定机构不同

2、适用范围不同

3、实施要求不同

4、调整对象不同

会计制度特点：

1、目的性

2、合法性

3、实践性

4、系统性

5、强制性

会计制度设计：根据国家有关会计法律法规、采用文字或图表等形式，对会计工作应遵循的原则、应采用的程序和方法、应达到的要求等，作出明确的规定，作为会计工作的指导规范。

会计制度设计的意义：

1、完善会计规范体系

2、优化会计组织结构，规范企业会计行为

3、完善会计内部控制，强化企业的经营管理制度

4、提高会计工作效率

5、保证会计工作质量，提高会计信息的使用价值

会计制度设计的种类：全面性设计、局部性设计、修订性设计

会计制度设计方式：

1、自行设计

2、委托设计

3、联合设计

会计制度设计人员条件：

1、谙熟国家有关财经法规政策

2、通晓会计理论和会计实务

3、具备企业组织管理方面知识

4、明确审计与会计的关系、熟知审计工作的特点

5、具有创新精神和严谨的工作作风

6、语言文字功夫过硬

第二篇：2013自考会计制度设计重点复习资料

第一章 会计制度设计概述

一、名词解析

会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年

内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年

预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年

企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年

二、简答题

1、企业总体会计设计的内容？ 提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。

2、企业总体设计的程序？调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。

3、企业总体设计的含义与作用？08年

含义如上。作用如下：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行 结算存款岗位职责设计；资金投资岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；管理岗位职责设计

6、小型企业会计机构运作的要求？08年

分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

7、大型企业会计机构运作的要求？

总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 第四章 会计科目、会计核算形

按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；

按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿 按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿

4、会计核算形式的种类和内容？

会计核算形式种类：逐笔记账型核算形式（适合小企业）：记账凭证核算形式；日记总账核算形式。

汇总记账型核算形式（适合大中企业）：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）

5、简述设计会计凭证的主要内容？ 07年

明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原

二、简答题

1、存货的基础工作设计？ 存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）

2、存货业务会计制度设计的目标和要求？

目标：提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。

要求：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？

指定专人填制有关凭证；不能会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。

会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

二、简答题

1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。

2实地调查法，包括实地观察、、会计制度设计的方法？ 岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。

分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3控制的方法？、内部控制的目标与内部会计 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。

方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。

4、会计制度设计与内部控制制度的关系？

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年

第二章 企业会计制度的总体

设计

一、名词解释

设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。

设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。08年

全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的第三章 企业会计组织机构与岗位

式的设计

职责的设计

一、名词解释

一、名词解释 会计科目：是按经济内容对会责权对等原则：是指在设计会计岗计要素的具体内容进行分类核位责任制时，必须明确规定每一管算的项目，它是以会计要素的理者应付的职责，并相应的赋予其具体内容为基础、按照管理和一定的权利，做到有职必有权，有核算的要求而设计。即根据会权必有责，权责对等。计核算的要求，对资产、负债、企业内部银行：是相对独立于企业所有者权益、收入、费用利润会计部门的管理机构，它将商业银六大会计要素的具体内容进行行的信贷结算职能和方式引入企科学的分类，给会计要素的具业内部来充实和完善企业内部经体内容设计一个合适的名称，济核算。

这就是会计科目。

会计与财务合并：是将会计对资金会计凭证：是用来记录经济业运动的核算、监督职能与财务管理务的发生和完成情况，明确经对资金的筹集、调度与分配职能统济责任，并据以登记账簿的书一由一个部门来履行的一种机构面文件。08

设置形式。08年 记账凭证：是指会计人员根据会计岗位责任制：是指明确各项会审核后的原始凭证确定会计分计工作的职责范围、具体内同和要录并作为记账依据的会计凭求，并落实到每个会计工作岗位或证。

会计人员的一种会计工作责任制填制记账凭证是会计核算的一度。09年上

种基本方法。

会计与财务分设：是将会计对资金会计账簿：企业经济信息绝大运动的反映、监督职能与财务管理部分分散于会计凭证中，相互对资金的筹集、调度与分配职能分独立的会计凭证无法连续、系别有会计部和财务部来履行的一统、完整的提供某一会计事项种机构设置形式。的全部信息，也就无法为企业

二、简答题

决策服务，因此需要设计一定1格式、相互联系的帐页，即账会计与财务合并的形式，、企业会计组织机构的设计形式适合中小 簿，用来序时的、分类的记录企业，业务简单，会计业务不多。和反应有关经济业务，把会计会计与财务分别设置的形式，适合报表和会计凭证有机的联系在大中型企业，业务繁多，经营范围一起。账簿体系为核心、将会广泛。

计凭证、账簿组织、记账方法2和记账程序有机结合的形式，责设计的原则？、企业会计组织机构及其岗位职

或称亏啊及核算组织程序。适应性；系统性；责权对等；控制会计核算形式：是指在会计核性；效率性。

算中，以账簿体系为核心，将

3、企业会计组织机构内部分工的会计凭证、账簿组织、记账方设计模式有哪些？

法和记账程序有机结合的形总会计师领导下的集中核算模式：式，或成为会计核算组织程序 它是以会计师为领导，以会计部经序时账：（日记账）是指按照经理为主管，以审计部为专职监督部济业务发生时间的先后顺序逐门的一种会计工作分工模式，一般日逐笔登记经济业务的账簿。适用于大中型、单独设置总会计师分类账：是指对全部经济业务岗位、会计与财务分设的企业。按照总分类账户和明细分类账会计部经理领导下的集中核算模户进行分类登记的账簿。有总式：它是以会计部经理为领导，一分类和明细分类账。

般适用于中小型、不设置总会计师备查账簿：是指对某些在序时岗位、会计与财务分设的企业。账簿和分类账簿中未能记载的财会主管领导下的集中核算模式：经济业务事项进行补充登记的以财务与会计主管为领导，并通常账簿。

只设财会主管、会计、出纳等少数联合账簿：将序时账和分类账几个岗位，适合小企业。

结合在一起的账簿，如日记总总会计师（会计部经理）领导下的账

分散核算模式：以总会计师为领导

二、简答题

下设财务、会计、审计部主管，并

1、会计科目设计的原则？ 将一些成本业务核算或明细核算统一性和灵活性相结合的原工作交分厂完成的一种模式。则；内外兼顾的原则；简明实

4、企业集团会计组织机构设计的用原则；相对稳定原则；符合特点与岗位职责设计的内容？ 会计电算化原则；

特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与2按凭证的来源：、原始凭证的设计内容？外来原始凭证，大中型企业会计组织相同点企业自制原始凭证（一次凭证、累集团的母公司和子公司也应根据计凭证、汇总凭证）

其经营规模和范围大小、经营过程按凭证格式内容：通用凭证、和企业组织形式的特点及管理要专业凭证

求，采取会计月财务分设模式或合按凭证的用途：通知凭证；执并模式，并在其内部设置相应的机行凭证；计算凭证；

构，还需在母公司的下属分公司和按业务类别：货币资金收付业分支机构设置财务会计部门。务凭证；存货业务收发凭证；内容：日常会计核算和合并财务报职工薪酬业务凭证；购销业务表方面；税务筹划方面；预算管理凭证；固定资产业务凭证；成方面；投资管理方面；资金调度、本核算业务凭证；投资与筹资监督和其他财务分析方面。业务凭证。

5、内部银行岗位职责设计？

3、会计账簿设计的范围？ 则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度

第五章 货币资金业务会计制

度的设计

一、名词解释

其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、简答题

1、货币资金业务内部会计控制制度设计？

职责分工控制制度的设计；授权审批；货币资金审核；货币资金监督检查

2的目标和要求？、货币资金业务会计制度设计 目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性；规范性；效率性；及时性；

3、设计货币资金内部控制制度的核心，制度的基本要求和具体要求？ 核心：是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位职责制度。基本要求：货币资金首付业务的人员与记账人员和负责审批的人员相分离。具体要求：货币资金的首付与保管应有被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类帐的登记与保管；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员影单与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付与控制货币资金收支的专用章不得由一人兼管；出纳人员应该与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应当与负责现金清点的人员和负责银行对账的人员相分离；建立出纳人员，专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员责任制度。07年

4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？ 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行； 根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。09年

第六章 存货业务会计制度的设计

存货：企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相互分离；凭证传递要及时。

4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？

职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制制度设计；付款控制设计

第七章 投资业务会计制度的设计

一、名词解释

投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。

对外投资职责分离制度：是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。09

二、简答题年

1、投资业务的特征？

能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物 收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题

2、投资业务会计制度设计的目标和要求？

目标：防范投资风险；保护投资资产的安全完整；提供真实投资状况的财务信息

要求：安全要求；成本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求

3、投资业务的监控制度主要包括哪些内容？07年

职务分离制度；投资调查审批制度；财务分析制度；投资取得、保管和处置控制制度；投资核算控制制度

4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？08年

投资取得控制制度：建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度；

投资保管控制制度的设计：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券； 投资收益控制制度的设计：建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

投资处置控制制度设计：投资处置包括投资的收回、转让、核销；严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；

投资盘点控制制度的设计：对

企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理

第八章 固定资产和无形资产

业务会计制度设计

一、名词解释

固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 二简答题

1、固定资产的特点？

占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；

为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；

对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；

在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

第九章 筹资业务会计制度的设计

一、名词解释 筹资：是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。特点

生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。

生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各要求：以会计准则、财务通则作为成本管理的依据；与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；有利于正确计算成本和简化成本核算。

2、成本核算业务基础工作控制制度的设计？

定额管理制度；原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度；

3、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？

生产环节中各种职务实行必要的分离控制；产品计划管理和控制；生产进度控制；产品质量控制；产品成本控制

4、工业企业中实际成本核算的流程？

审核原始凭证；编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配计越小，需要提取的坏账准备率

较大。

二、简答题

1、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求？

目标：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让退回的合理正确；保证货款及时足额收回。要求：实行销售与收款业务的职责分工；正确进行销售与收款业务的会计核算；实行销售与收款业务的预算与审批控制；建立健全销售与收款业务的凭证流转与管理制度；定期清理与分析应收账款与坏账情况，确保账户记录的正确性；保证销售与收款信息的真实性完整性以及在会计报表上的正确披露。

2、销售处理流程控制点及其处理程序设计要点？09年

流程控制点：销售开辟、发货、收款、记账分管； 严格按合同金耗费缓慢性与价值补偿的任意性

2、固定资产会计制度设计的目标？（目标与无形资产一样）；固定资产制度设计要求？

A理性；保证固定资产取得的合保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。

B安全与完整；能保证固定资产实物的准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。C产取得的合理性；无形要求：确保无形资为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

3、无形资产的特点？

无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。

4、固定资产内部会计控制

制度中如何设计会计核算制度？

账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制

5、无形资产内部会计控制

制度（与固定资产相同）？

预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）6理核算所需的步骤？、简要设计固定资产清07年

将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益

7、固定资产原始凭证的处理流程？09年 取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；

为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；

为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；

固定资产报废时，有使或银行贷款等形式筹集资金的活动。

直接筹资：企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

股权资本：权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。

债权资本：债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。

二、简答题

1业务发生不频繁、涉及金额较大；、筹资的特点？

筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。

2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？

目标：实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。09年 要求：保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；

3、筹资业务内部会计控制制度的设计？

职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计； 4筹资计划的编制人与审批人适当、筹资中的职责分离制度？

分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。

6、债券发行业务的流程及控制

要点？

债券发行业务批准几张收款的流程：企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。一份送证券公司；

证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

第十章 成本核算开机制度的设计

一、名词解释

成本：为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可种生产经营方案作出评价和选择。

日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。

成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。平行结转分步法：不计算半成品成本法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。

逐步结转分配法：计算半成品成本法，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品成本中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成品（及其流程处理）08年 限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、简答题

1、成本核算业务会计制度设计的目标和要求？ 目标：职责分工；正确进行成本业务的会计核算；健全成本业务凭证流转和管理制度；分析和考核。入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账；编制制造费用分配表，将制造费用分配计入基本生产成本、废品损失等总账和明细帐；不可修复废品损失成本的转账，将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细帐；编制废品损失分配表，将废品净损失分配计入基本生产成本总账与明细账。

5、成本分析的方法和内容？

方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法

内容：全部产品生产成本报表分析；主要产品单位成本报表分析

6、成本预测设计的内容？ 生产经营发展规划中长期成本预测；

生产过程中短期成本预测；

7、成本决策设计的内容？可行性研究中的成本决策；日常经营中的成本决策； 8成本计算方法？、为不同的成本计算对象设计

大批大量多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；

大批大量多步骤装配式加工生产，成本上不要求计算自己半成品时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；

大批大量多步骤加工生产汇总，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料是，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；

小批量单件多步骤加工生产时，可按产品批别或订单作为成本计算对象，采用分批法。

9、简述生产环节中各种职务实行必要的分离控制内容？

审批发料人员不能同时担任仓库保管员；生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收保管记账职务应当分离；生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；存货盘点不能只有负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而应由他们共同进行。07年

第十一章 销售与收款业务

会计制度的设计

一、名词解释

销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。

应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性

发运商品，结算货款； 定期进行账账核对、账实核对。销售业务处理程序设计要点： 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知书仓库备货和企业内部运输部门办理发货；

货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一起交给会计部门；

会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳眼办理货款结算，同时进行销售账务处理。

第十二章 财务报告的设

计

一、名词解释

财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。08年

财务状况分析表：根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。09年

经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期是技术与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表09年上

二、简答题

1按照服务对象不同分为对外报、财务报表的种类？

表和对内报表；

按照财务报表反应的资金运动形态分为静态报表和动态报表；

按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和财务报表。

按照财务报表表报的主体不同分为个别财务报表和合并财务报表

2有助于财务报告使用者作出经、财务报告设计的目标？ 济决策；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理，提高经济效益。

3完整性与系统性；统一性与灵、会计报表设计的原则？ 活性；稳定性；简便易行，使会计信息迅速生成

4、对内会计报表的特点与设计要求？

特点：报表内容有较强的针对性；报表指标多样性；编制期限灵活性；报表种类不固定性； 要求：适用性；简明性；及时性；

内容：日常管理报表设计；财务状况分析表设计；经营成果分析表设计；成本费用报表设计

第三篇：会计制度设计自考复习资料。内部资料、(密密密~)

名词解释题

1．（P35)总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做 出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。2．(P36)设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系 统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。

3．(P37)设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。

四、简答题

1．企业会计制度总体设计有哪些作用?(P38)答：(1)总体设计是进行具体设计的基础。(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(3)保证会计制度具体设计有序进行。

2．企业会计制度总体设计包括哪些内容?(P39)答：(1)提高企业经营水平建议的设计。(2)会计机构和人员配备的设计。

3．在进行会计制度总体设计时，关于成本费用应注意的问题有 哪些?(P36)答：(J)明确费用支出的分类和划分标准。(2)明确成本费用分类分级管理办法。

(3)确定提供给各职能管理部门所需的各项资料。4．企业会计制度总体设计的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集资料。

(2)确定设计类型和设计方案。(3)选择会计政策和设计手段。(4)制定设计策略和设计验收标准。(5)编写会计制度总体和具体的设计安排。

(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

1．某大型国有企业．为了加强对国有企业管理．特别是该企业固有 比重占有很大的比重，准备对国有企业核算和管理进行总体设计。何你是该国有企业的管理人员，请问应该如何进行总体设计?（P44)答：(1)对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。(2)企业中固定资产的确认标准是什么。(3)固定资产增减变动的账务处理程序。(4)固定资产折旧采用何种方法核算和管理。

(5)固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定资产减值准备的规定。

(7)固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。2．某商业企业为了加强成本利用的核算，需要在总体设计方面 考虑哪些内容?(P45)答：(1)成本费用核算方法的选用

成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型。产品 生产企业、商品流通企业、旅游服务企业、交通运输企业等各种不同类型的企业都有不同类型的经营内容。其经营成本的核算方法和核算形式也千差万别。在企业会计制度的总体设计中必须明确企业主要的经营内容和经营形式，同时根据这种经营内容和经营形式确定采用的成本核算方法。

(2)成本费用管理办法的确定

企业中所发生的各种费用其性质不同、用途也不一样，在会计制 度的总体设计中应当明确以下几个方面的问题： ①明确费用支出的分类和划分标准。②明确成本费用的分类分级管理办法。

③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。

三、名词解释题

1、（P59）会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。

2、（P63）责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责．并相应地赋予其一定的权力，做到 有职必有权，有权必有责，权责对等。3．(P 63)控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计 组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对 企业经营全过程、全方有效的监控系统。

4．(P69)会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会

计工作责任制度。

5．(P84)企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。

四、简答题

1．总分类账会计工作岗位职责有哪些?(P70)答：(1)审核原始凭证；

(2)填制和审核记账凭证；

(3)登记总分类账；

(4)编制各种会计报表；

(5)根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制

“应付职工薪酬分配表’：；

(6)根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量

编制“水电费分配表”；

(7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总

成本和单位成本；

(8)定期进行财务成本完成情况的分析；

(9)其他与总账业务有关的工作。

2．简述企业集团会计机构运作的要求。(P80～81)答：集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体

制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计 资料具有可比性。这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施 结果和进行各种考核。

3．内部核算下会计组织机构有哪些特点?(P83)答：为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业 绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业(基础)管理”“金融信贷(银行机制)”、、“财务管理(会计核算)”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。一般而言，企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。4．简述内部银行的资金投放结算岗位职责。(P86)答：(1)运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿 占用的方法。

(2)定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。

(3)办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。(4)受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。

(5)为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾 期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。5．筒述总会计师领导下的分散核算模式。(P 67)答：它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将 一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成 的一种会计工作分工模式。企业可以根据具体分工的内容和要求也 会有所不同进行设计。

6．大中型企业会计机构运作的要求有哪些?(P72)答：(1)总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算，并组织

领导本企业的财务与会计的管理工作。

(2)财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的 财会工作，组织开展会计核算和会计监督。7．企业内部银行结算的内容有哪些?(P85～86)答：(1)对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润。

(2)供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。

(3)生产部门主要核算生产成本和制造费用。

(4)销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内

部利润。

(5)职能科室主要核算经费。

．

(6)后勤单位主要核算营业外支出、福利费。

(7)其他涉及结算范围的事项。

五、综合设计题

1．某公司是一家大型企业，单独设置了总会计师岗位，会计与财务分设．请问应该采用哪一种核算模式?并加以说明。(P65)

答：应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。其中．会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。各企业的具体分工的内容和要求有所不同。总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职：亡薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多入”设计。通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科(室)分工负责的会计机构内部组织体系。

2．在中国大多数企业为小型企业，如果你是某小型企业的会计

主管，请你设计一下会计主管岗位的主要职责和要求。(P 69)

答：会计主管岗位的主要职责和要求有：

(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；

(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻

执行；

(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划．并监督其

落实；

(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资

金定额；

(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作；

(6)负责企业各项财务分析工作；

(7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策

和各部门业绩考评工作；

(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件：

(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成 果，审查对外提供的财务报告；

(10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；

(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。名词解释题 1．(P22)资产：是指企业过去的交易或者事项形成的．由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

2．(P89)负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

3．(P91)所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

4．(P88)会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行 分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而没计。即根据会计核算的要求，对资广：、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称．这就是会计科目。

5(P100)数字分组法：是按数日分成若干组，自某数起至某数止 划分为一组，编为某一类科目的号码。数目的起止数要根据某类科 分组的多少确定，并要留出一定的数目以备新增科目之用。

6．(P111)会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任．并据以登记账簿的书面文件。

7．(P130)会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中。相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务．因此需要设汁一定格式。相互联系的账页．即账簿．用来宁时地、分类地记录和反映有关经济业务．把会汁报表和会计凭证有机地联系在一起。这对于企业进行内部管理决策、豁酱检查和评价企业经济活动具有重要意义。

8．（P142）会计核算形式：足指在会计核算中，以账簿体系为核心．将全涉凭证、账簿组织、记账方法和记账程宁有机结合的形式．或称会计核算组织程序。

四、简答题

1．会计科目设计的作用有哪些?(P88)

答：(1)有利于提供会计信息；

(2)为编制会计凭证提供依据；

(3)为设计会计账簿提供依据；

(4)是编制会计报表的基础。

2．简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。(P 89)

答：会计科目设计的原则：

(1)统一性和灵活性相结合的原则；

(2)内外兼顾原则；

(3)简明实用原则；

(4)相对稳定原则；

(5)符合会计电算化原则。

应注意的事项有：

(1)没计力求做到标准化一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》，扣规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致．避免自己生造；男一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；

（2)要编制详细的会计科“使用说明科目使用说明是对每个科 目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会汁人员的使用

3．会计科目设计的步骤有哪些?(P 91)答：(1)根倨企业的经济业务确定《企业会汁准则》规定的会计科目；

（2)根据企业的经济业务．进行明细分类科目的设计；(3)编写会计使用说州及主要经济业务分录；

(4)会计科日的修改与补充。

4．会计凭证设计的意义有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映经济业；，发生和究成情况．及时准确地提供会计信息；

(2)提供登记账簿的合法依据；

(3)加强岗位责任制和内部控制的有力保证；(4)开展会计检查和审计工作的重要证据。5．会计凭证内部控制要点主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。

(2)根据需要采用套写方式填制凭证．即一式几联。

(3)重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。

(4)会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。

(5)建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。

．

(6)建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。既要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能地减少传递环节，提高工作效率。(7)建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。6．会计凭证的设计原则是什么?(P 115)答：为了提高对会计信息的处理效率，加强内部控制，减少核算成本，提高：工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：

(1)要真实反映经济业务的基本情况。

(2)要与经济管理制度相结合。

(3)体现内部控制制度的要求。

(4)凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。7．记账凭证设计的要求有哪些?(P125)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法，设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。因此，在设计记账凭证之前需要了解 现行记账凭证的种类和适用范围，以便根据企业具体情况进行设计。8．简述原始凭证监管制度的设计内容。(P129)答：(1)空白原始凭证的保管制度。对企业的空白原始凭证应指 定专人负责保管，对重要的凭证应设置领用登记制度，以确保其安 全、完整。

(2)已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收 讫”、“付讫”、“注销”等印记，并结合会计档案保管制度的规定进行严格保管。

(3)对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。

9．简述会计账簿内部控制要点的设计内容。(P131)

答：账簿设计是会计核算形式设计的核心。为了发挥会计的职 能作用，加强经济管理，经济核算，保护财产安全，提高经济效益，在设计账簿时，内部控制设计的要点如下：

(1)适应企业规模和特点。账簿的种类和数量要与企业的经济 业务数量和管理要求相适应。一般业务量大、管理要求细的可以设 置单独的账簿进行登记。业务量多、核算工作量大的，就要考虑会计分工，从而要进行账簿的分工。因此，经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。

(2)适应会计报表编制的要求。账簿是编制会计报表的依据，会 计报表的主要数据来源于账簿，因此，在设计账簿种类和明细时，了考虑企业规模外，应尽可能地与会计报表项目口径一致，以便加快报表编制速度，提高会计报表数据的质量。

(3)简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。在满足业务需要的前提下，在设计账簿时，账页的格式应当简单明了，账本的册数不应过多，账页的尺寸不宜过大，栏次不宜过多；还应考虑账簿的查阅和保管。在设计账簿的内容时，一方面应与报表相对应；另一方面，应与会计凭证相对应，以便于账簿的审核。

(4)账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考 虑，对日记账与分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排，是逐笔登记还是汇总登记，如何保证账簿记录的正确性等。这些问题都使账簿的设计有所不同。

10．简述会计核算形式的设计原则。(P143)

答：为了保证会计核算形式的和合理性，设计会计核算形式时，应遵循以下原则：

(1)集中统一性与实际情况相结合。

(2)会计核算与经营管理相结合。

(3)合理简化手续与保证会计信息质量相结合。

11．简述记账凭证核算形式与日记总账核算形式的异同点。(P146)

答：(1)不同点：总账的设置与登记方法不同。日记总账核算形

式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。

(2)相同点：两者都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同，即填制记账凭证、登记日记账、登

记明细账、登记总账或日记总账、对账和编表。

12．简述凭证汇总核算形式的异同点。(P146)

答：(1)相同点：科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的相同点在于：记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。

(2)不同点：

①科目汇总表记账凭证既可统一设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记账凭证，而后者必须分别设计收、付、转记账凭证；

②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表，后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；

③二者汇总凭证的汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映账户之间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的账户对应关系清晰；

④相比较而言，前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。

13．明细账格式的设计应考虑哪些因素?(尸脚)

答：(1)账簿形式；

(2)登记方式。

(3)简化实用。

五、综合设计题

1．如果你是某公司的财务经理，请你根据公司的业务特点，设计

记账凭证传递的程序。(P128)

答：(1)财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。

(2)制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。

(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记 现金、银行存款日记账。

(4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记 其所经管的账簿。

(5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。

(6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。

(7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。

(8)次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册．暂存财务档案室保管。

2．生活中，我们经常去商场消费，购买商品，商场给我们开普通发票，请设计一张商业普通发票，其主要包含哪些内容?(P116)

答：商业普通发票的基本内容包括：

(1)填制原始凭证的单位名称；

(2)原始凭证的名称；

(3)接受凭证的单位(或个人)名称；

(4)原始凭证的编号及填制凭证的日期；

(5)经济业务的内容摘要；

(6)经济、№务的实物数量、单价和金额；(7)经办人员的签名或盖章。

3．请你设计一张记账凭证，其主要包括哪些项目?(P瞄)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。

记账凭汪的基本内容包括：

(1)记账凭证的名称；

(2)填制记账凭证的日期；

(3)记账凭证的编号；

(4)经济业务的简要说明；

(5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称；

(6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记；

(7)金额；

(8)记账凭证所附原始凭证张数；

(9)记账标记；

(10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证 还要有出纳人员的签名和盖章。记账凭证的其他内容，主要是指根据具体的情况和需要设计的内容。如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。

4．请设计多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的流程。

答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

(2)根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账。

(3)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账。

(4)根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账。

(5)根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细账分类账是否相符。

(6)根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

5．请设计科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的流程。(P 153)

答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

(2)根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。

(3)根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。

(4)根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账。

(5)根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。

(6)根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账。

(7)将总分类账与序时账和明细分类账进行核对。

(8)根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。名词解释题

1．(P156)其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。2．(P156)库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

四、简答题

1．货币资金业务有哪些特点?(P156)

答：(1)业务发生频繁。由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务．因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁。

(2)业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节．它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节．还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的町能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。

2．货币资金业务会计制度设计的目标有哪些?(P157)

答：(1)保证货币资金的安全性和完整性；

(2，保征货币资金的合规和合法性：

(3)保征货币资金业务会计核贷：资料准确和可靠性；

(4)保证货币资金“业务结算的及时性和正确性。

3．货币资金内部控制制度设计的目的是什幺?(p158)

答：货币资金内部控制捌发的设计是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性．提高货币资会的使用效益．保护货币资金的安全、完整。结合财政《内部会计控制规范一一货币资金》的规定．实现货币资金业务控制目标．企业应当建立内部会计挖制制度。

4．授权审批控制制度设计的步骤有哪些?(P160)

答：(1)支付申请

企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请．注明款项的用途、金额、预算、限额、：支付方式等内容．并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批

审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。

(3)支付复核

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

(4)办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

5．货币资金监督检查的主要内容包括哪些?(P163)

答：(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

(2)货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是番存在越权审批行为。

(3)支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(4)票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是分健全，票据保管是否存在漏洞。

对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善。

6．按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括哪些业务?(P163)

答：按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费、职：[死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费，以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。除对外支付取得外来原始凭证，如发票、收据、账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证作为支出的依据。

7．出纳人员不得兼任哪些岗位?(P 159)

答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

五、综合设计题

1．为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。(P159)

答：(1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。

(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同瑁寸负责库存现金支出账的登记工作。

(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。

(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。

(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。

2．为了保证银行存款的安全、真实、完整，请你设计银行存款的会计控制制度。(P161)

答：(1)企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

(2)企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

(3)企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

(4)企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。

(5)企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

(6)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。

3．请设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。(P170)

答：(1)出纳部门收取现金的业务流程：

①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

②由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。

③定期进行账账核对。

(2)出纳部门收现业务流程的控制要点：

①开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才 可办理收款，出具收款收据。

②库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和 保管。

③定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发 现是否多收、少收以及登账错误等。

4．请设计支票付款签发的程序及其控制要点。(P172)

答：(1)支票付款签发的业务流程：

①业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。

②会计部门经审核后交出纳部门支付。

③出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

④出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

(2)支票付款签发业务流程的控制要点：

①付款前由业务部门和会计部门主管审核。

②签发的支票作备查记录。

③签发支票的印鉴由会计主管保管。

④银行存款日记账与相关账簿核对相符。

三、名词解释题

1．(P173)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2．(P174)周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。

3．(P176)永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。

4．(P176)实地盘存制：有些小企业限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用实地盘存制。在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时．除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证．以上一期末的盘存数加上本期的购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期的盘存数。

四、简答题

1．期末存货应该怎么计量?(P176)

答：在资产负债表日，存货应当按照成本与可变净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的成本高于其可变现净值的．按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。

2．存货有哪些特点?(P177)

答：(1)企业持有存货的最终目的是为了出售。

(2)存货是有形资产。

(3)存货是流动资产。

(4)存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

3．存货业务会计制度设计的目标是什么?(P178)

答：(1)提供存货的各种真实、完整、有用信息。

(2)保证存货的安全。

(3)控制存货的流动。

(4)监督、落实存货的经营责任。

(5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

4．存货业务会计制度设计的要求是什么?(P178)

答：(1)严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。

(2)正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。

(3)正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

5．储存业务内部会计制度建立要求进行授权控制和职责分工，请问授权控制指的是什么?职责分工主要指哪些分工?(P 182)

答：(1)授权控制指的是对各种存货的收、发，根据其重要程度．指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。

(2)职责分工．是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约．或减少差错。

五、综合设计题

1．请设计一份存货业务各种凭证传递的程序。(P192)

答：(1)指定专人填制有关凭征。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制．义要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。如“请购单”必须由使用(或保管)材料物资部门的指定专人填制。不直接使用(或保管)材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。

（2）不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离．互相牵制；同一项业务如果涉及砖个(或两个以上的)部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。

（3）不相容职务分离。凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。如收料单„般由仓库保管员填制．但不直由保管部门主管一人包办全部程序。

(4)凭证传递要及时。按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式．分送有关部门。如将收料淮没汁成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存利料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续、提高工作效率．又便于有关部门(单位)分析检查。同时．凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏 重要的手续，又要尽量简化。

2．某公司购进货物如发现不合规格、质量不符或其他不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让等事宜，请你设计一份关于退货及折让的相关程序。(P195)

答：(1)由储存部门或用料部门填制“请购单”；

(2)由采购部门填制“订购单”或其他契约；

(3)由检验部门验收并编制验收报告；

(4)储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；

(5)会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；

(6)凭证移送出纳处付款。

3．请设计材料发料业务处理程序及主要控制点。(P 198～199)

答：(1)材料发料业务处理程序是指企业一般性领料的业务过程。

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；

③供应部门根据领料单登记材料明细账．月底根据明细账编制材料库存月报；

④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

(2)材料发料业务处理流程的控制点：

①材料领用审核、发放和记账分管；

②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；

③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

4．请设计材料采购、验货、付款处理程序。(P194～195)

答：(1)供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；

(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

5．请设计低值易耗品的发放程序和主要控制点。(P 201—202)

答：(1)低值易耗品发放汪务处理程序反映了企业低值易耗品发

放管理业务处理过程。

①领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门。

②供应部门根据低值易耗品臀记簿审核其领用是否合理，如批 准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品。

③仓库发放低值易耗品后及时径记卡片。

④通知供应部门和会计部门人账。

(2)低值易耗晶发放、业务处理程序的控制点：

①低值易耗品领用必须经过审批。

②设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。

③定期进行低值易耗品的账帐：账卡、账实核对。

三、名词解释题

1．(P203)投资：是企业单位为了通过分配来增加财富．或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

2．(P203)交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。

3．(P203)持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

4．(P204)投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

5．(P204)可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。

6．(P206)衍生金融资产：是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。

四、简答越

1．简述交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点和区别。(P205)答：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：

(1)变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。

(2)能够在公开市场交易并且有明确市价，例如．各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定。

(3)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。(4)投资目的。是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于：可供出售金融取得时发生的交易费用计人初始入账金额，后续计量时公允价值变动计人所有者权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计人当期损益。

答：(1)投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。

(2投资的风险较大。

(3)一般投资项目单

一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期丙暇面其投资。

(4)有合同、章程等法律文件的严格约束。

（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资的确定因企业合并取得(又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并)还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。3．投资业务会计制度设计的目标主要有哪几个方面?(P 207)答：(1)防范投资风险

要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就成为投资业务会计制度设计的首要目标。具体表现为：①企业的投资活动必须符合国家颂布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。②要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。③必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。

(2)保护投资资产的安全与完整

对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部会计控制制度，企业的各项投资资产就容易被冒领、挪用或转移。因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一。企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。

(3)提供真实投资状况的财务信息

具体表现为：

①对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。

②通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示。

③保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。

4．有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些?(P212)答：(1)对外投资决策的授权批准程序。

(2)对外投资业务实施的授权批准程序。

(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。

(4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。

5．同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时．应怎样编制会计分录?(P220)答：借：长期股权投资(按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额)贷：银行存款(如为固定资产等，则按支付对价的账面价值)资本公积(按其差额)或借记“资本公积”科目。实际支付金额与长期股权投资初始投成本之间的差额，应先调整资本公积，资本公积不足冲减的，借记 “盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

6．请作出交易性金融资产取得和收回时的会计分录。(P221)答：(1)取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(按公允价值)投资收益(发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用)贷：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：交易性金融资产——成本

‘

投资收益

应收股利(或应收利息)

贷：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)(2)收回交易性金融资产

当收回金额大于交易性金融资产净值时：

借：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

当收回金额小于交易性金融资产净值时?则借记“投资收益”科目。同时还应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价7．权益法核算的主要特点和具体要求是什么?(P235)答：权益法核算的主要特点是根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是：

(1)初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计人当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

(2)投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

(3)投资企业确认投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。

(4)投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础。对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。

(5)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

8．成本法核算的主要特点和具体要求是什么?(P234)

答：成本法核算的主要特点：股权投资一般反映的是股权投资成本。具体要求是：初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本。投资企业确认投资收益，仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额。通常，投资企业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本的收回；以后，对被投资方宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益；被投资单位累计分派现金股利或利润超过投资以后到上年末止被投资方累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。

9．有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象有哪些?(P 236)

答：(1)长期股权投资的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌。

(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率，导致长期股权投资可收回金额大幅度降低。

(4)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

10．没有市价的长期权投资可能发生减值的迹象有哪些?(P236)

答：(1)影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。

(2)被投资单位供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。

(3)被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力．从而导致财务状况发严重恶化．如进行清理整顿、清算等。

(4)有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

五、综合设计题

1．请以现金资产投资为例．说明投资取得应从哪些方面着手设 计控制制度的内容。(P 215)

答：(1)严格控制企业在证券公司开户。只有经财务经理授权后，才能在证券公司以企业的名义开设账户，存入规定的款项。

(2)如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金账户余额与企业投资明细账是否相符．以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准。

(3)企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书。财务经理或授权人员应详细核查经纪人交来的证券实物或代为保管的收据，看是否与投资指令、成交通知书的记录相符。在征实无误后，应填制一式多份的收据交经纪人．同时作为保管和记账的依据。对于证券实物的核查，应同时有两人在场。

2．企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管．也可以由企业自行保管．自行保管时，必须建立严格的联合控制制度．请设计一份自行保管投资的内容。(P215)

答：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管．也可由企业自行保管。自行保管时．必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一一人单独接触证券．具体包括三个方面的内容：

(1)企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券。

(2)证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存人或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证在登记簿上记录有价证券的名称、号码、数量、价值及存取的日期等详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。

(3)企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。盘点内容和结果应在“有价证券盘点清单”上记录．并同证券

登记簿、投资明细账核对。盘点中发现账存与实际存在差异的，在报 请有关主管人员批准之前不得进行账面调整。

3．企业财务部分应按照财政部颁布的《会计基础法规范》的规定 进行对账工作，且保证账实相符，请你设计对外投资资产清查控制方 面的制度。(P 217)

答：企业对外投资资产清查控制制度的内容应包括：

(1)对外投资资产清查的账证相符。检查对外投资资产的真实 存在性和所有权，并将清查记录与账面记录相互核对，以确认账证是 否相符。

(2)对外投资资产清查的账实相符。盘点工作应每月进行一次 或一年进行多次。盘点工作必须由两个以上人员共同进行。在清查 过程中，如果发现账实不符或其他错弊，应及时查明原因，并以书面 形式向有关负责人报告。同时，应及时将账实差异转入有关待处理 账户，以保证其账实相符。

(3)对外投资资产清查的处理。在盘点或检查过程中，发现的实存数量同账面记录数之间的差异，未经董事会或授权负责人批准，任何人不得擅自冲销有关待处理账户记录。对于委托外单位代管的企业有价证券，清查人员应逐笔核对代管单位送来的有价证券存放清单、有价证券登记簿和会计部门的对外投资明细账，检查有关记录是否相符。

4．如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财

务分析控制制度。(P218)

答：投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。财务分析控制制度的内容包括：

(1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。

(2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。

(3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。

(4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。

5．请设计交易性金融资产购入业务的处理程序。(P228)

答：(1)由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

(2)出纳根据“证券购人通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户。

(3)出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

(4)会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿。

6．请设计持有至到期投资业务的处理程序。(P232)

答：持有至到期投资(包括长期股权投资)业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。

(1)持有至到期投资购入业务处理程序的设计：

①由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”．～式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

②出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存人投资专户。

③出纳收到证券公司“交剖单”后，根据支票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。

(2)持有至到期投资收益业务处理程序的设计：

①会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收人划账单编制“股利收益表”．“编制转账凭证”．登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或”其他货币资金——存出投资款”明细账。

②会汁部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。（3）持有至到期投资出售业务处理程序的设计：

①投资部门根据证券市场分析，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批嚣编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。②会计部门收到证券公司转来的“交割单．”后进行审核，并交出纳部门。③出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金„存出投资款”明细账。

④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证技有关原始凭证登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。

三、名词解释越

1．(P238)固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

2．(P241)无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

四、简答题

1．固定资产业务会计制度设计的目标和要求分别是什么?(P239～241)

答：固定资产业务会计制度设计的目标为：

(1)保证固定资产取得的合理性。

(2)保证固定资产确认与计量的正确性。

(3)保证固定资产的安全和完整。

(4)保证折旧方法和处置措施的合理性

为保证实现固定资产业务会计制度设计的目标，在固定资产业务设计上要达到以下要求：

(1)根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整。

(2)准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将

有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。

(3)充分发挥固定资产的作用。

2．无形资产有哪些特点?(P241～242)

答：(1)无形资产没有实物形态。无形资产通常所体现的是一种

专属权利、专有技术或者获得超额利润的综合能力。所谓没有实物形

态，就是指人们通过感觉器官不能直接触摸或感受到无形资产是否存

在。这一特征使无形资产的价值确认的较为困难，而且其价值损耗也

主要依赖于无形损耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形式。

(2)无形资产属于非货币性长期资产。如果按是否同时具有货币性的物质形态和长期性的周转形态两个标杆来对企业资产进行分析，那么，可以将整体资产划分为货币性长期资产、非货币性长期资产、货币性非长期资产、非货币性非长期资产四类。

(3)无形资产是为企业自用而菲出售的资产。企业持有无形资产的目的是用于自身生产商品或提供劳务、出租给他人，或是为了行使管理使命。这一特征表明无形资产是为企业使用而非为销售所持有的资产。

(4)无形资产的获利性具有不确定性。无形资产在创造经济利益

方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需要与企业的其

他资产结合，才能为企业创造经济利益。其他资产包括足够的人力资

源、高素质的管理队伍、适当的硬件设备、相关的原材料等。此外，无

形资产创造经济利益的能力还较多地受外界因素的影响，比如，相关

新技术更新换代的速度、利用无形资产所生产产品的市场接受程度

等。有些无形资产随着市场竞争、科学技术的新发明会逐渐被代替。

因此，无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，自然要

求在对无形资产进行会计核算时应该采取更加谨慎的态度。

(5)无形资产具有可辨认性。可辨认性的衡量标杆主要是，或者

能够从企业中单独性地分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资

产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换；或者源自合 同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。

3．无形资产业务会计制度设计的目标是什么?(P243～244)

答：无形资产业务的内容及其特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。具体地说，无形资产业务会计制度设计的目标为：

(1)保证无形资产取得的合理性。合理确定无形资产是进行会计处理的先决条件。无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：其一是该资产产生的经济利益很可能流人企业；其二是该资产的成本能够可靠地计量。在进行无形资产业务会计制度设计时首先要保证其确认的合理性。

(2)保证无形资产确认与计量的正确性。企业的无形资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映它们的价值和正确进行无形资产的摊销。

(3)保证无形资产的安全和完整。维护无形资产的安全和完整是企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计制度和会计处理的要求。对无形资产会计制度进行设计时要考虑到资产的安全性和完整性。

(4)保证摊销方法和处置措施的合理性。会计准则规定对无形资产进行摊销。无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。因此，如何选择企业摊销的方法，以保证其合理性以及进行准确的计量，是在无形资产会计制度设计时要遵循的要求。

4．简述无形资产业务会计制度设计的要求。(P245)

答：为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形 资产会计制度时，应符合以下要求：

(1)确保无形资产取得的合理性。对于无形资产的外购、投资者投入、自行研发等方面要设计严格的管理制度，对每项无形资产的取得，要认真调查分析，论证其可行性，避免给企业造成意外的风险。同时对无形资产账面价值要定期核对，确保账账相符，以保证无形资产的安全、完整。

(2)为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全

无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。

(3)要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

5．简述固定资产后续支出的含义及其处理原则。(P 251)

答：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

6．请作出固定资产盘盈时的相关会计分录。(P 259～260)

答：报批前：

借：固定资产

贷：以前损益调整

确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时：

借：以前年损益调整

贷：应交税费——应交所得税

盈余公积一一法定盈余公积

利润分配——未分配利润

7．请作出固定资产盘亏时的相关会计分录。(P260)

答：报批前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

报经批准转销时：

借：营业外支出

或者：其他应收款～保险公司应赔偿

——责任人应赔偿

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

8．某公司自行研究开发某项专利技术，请作出从研究开发到完成研发、形成无形资产的相关会计分录。(P262)

答：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，应当在发生时计人当期损益；歼发阶段的支出，应按是否满足资本化条件分别情况进行账务处理。

企业应根据领料单、应付职工薪酬计算表等有关结算单据进行会计核算，编制如下会计分录：

(1)开始自行研发无形资产时：

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款等科目

(2)测试完成研发阶段时：

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

(3)进人开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时：

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款等科目

(4)完成研发阶段，形成无形资产时：

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

五、综合设计题

1．在固定资产内部会计制度设计中，如何设计会计核算控制制 度?(P246)

答：(1)账簿记录的控制

固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证。除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符。正确选择固定资产折旧方法，并按规定人账。设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出。

(2)固定资产维护保养的控制

固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。

(3)固定资产定期盘点的控制

对固定资产的定期盘点．是验证账面各项资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序。

定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，弄清责任。清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥加保管和统一处理。

(4)同定资产折旧的控制

企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提吲定资产折旧。

(5)固定资产处置的控制

固定资产的处置包括投资转出、报废、出售等，均要制定一定的审批程序。

要加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。

2．如何加强对固定资产保险控制制度的设计?(P247)

答：企业的固定资产一般敷拳量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此，企业也应制定办理固定资产保险的制度和程序，由专门机构、专门人员负责保险的投报、赔付等运作，以减少意外事故给企业带来的损失。

3．如何设计无形资产的内部会计控制制度?(P247～248)

答：(1)预算和审核控制制度的设计

企业无形资产主要有外购、自创取得，由于它具有提供未来经济效益的不确定性，因此，在购置或自创无形资产时。必须经过认真调查研究，反复论证其可行性，并与相应的生产经营策略统筹安排，编制支出预算。要防止盲目投资造成意外损失。

(2)会计核算控制制度的没计

企业的无形资产，无论是专利权、商标权．还是专有技术，往往是企业自创的，其中有的在正式形成无形资产之前(如专利权、专有技术)发生的大量研究开发费用都已作为期间费用入账，正式取得时花费的直接费用反而很小；有的(如商标权)正式取得时花费很小，一般作为期间费用入账，但随着企业的持续经营其价值反而迅速提高；也有的无法单独确认其形成成本，但可以为企业带来巨大利益。这些无形资产确认、量的复杂性都要求会计核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业自身特点，建立一套严格、规范的无形资产审核人账控制制度，正确划分有关支出的资本化与费用化界限，以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算经营成果。

(3)保密控制制度的设计

专有技术是一种技术秘密，它不受法律保护；专利权虽然与专有技术不同，法律保护其在有效年限内享有专利的独立权，但有时仍然会发生侵权行为。因此，企业必须根据拥有的专有技术和专利权的自身特征，实施包括人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等一系列有效措施，防止泄密和侵权。由于它直接影响着会计核算的准确性和提供财务信息的可靠性，因而也是会计管理、核算非常关注的一项内部监控制度。

(4)无形资产摊销控制制度的设计

一方面，无论是专利权、土地使用权、经营特许权，还是专有技术、商标权等，都会以各种方式表现出它的时效性，且这种时效性的表现又极其复杂；另一方面，这些无形资产的时效性有多长，对它的判断又决定了无形资产在各个期间的费用分摊金额，它直接影响着各个期间会计提供的财务状况和经营成果信息。

因此，同固定资产的审核入账控制制度一样，企业必须按《企业会计准则》的规定，结合企业各种无形资产的特点，建立一套严格、规范的无形资产摊销控制制度．以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算财务成果。

4．固定资产报废时，应由固定资产的监管或使用部门填制固定资产报废单．请你设计一份固定资产报废单，并做出报废时相关会计分录。(P 256～258)

答：固定资产报废时．应由固定资产的保管或使用部门填制固定

资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。在报废单上，应说明报废固定资产的现在技术状况和报废的原因等。经批准后的报废单，一份送负责清理部门，据以进行清理；另一份送

会计部门，据以进行固定资产报废的核算。

会计部门收到报废单后，应先将报废固定资产的卡片从卡片箱中取出，然后审查其项目内容填写是否正确，报废手续是否齐备。经过审查认为无问题后，计算该项固定资产已提折旧额。然后，将固定资产卡片和报废单放在一起另行保管，以便跟踪监督报废固定资产的清理情况。

根据固定资产报废单以及相关的凭证，进行固定资产清理业务时，编制如下会计分录：

(1)固定资产账面价值转入清理时：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)发生清理费用时：

借：固定资产清理

贷：银行存款或者库存现金

(3)计算应缴纳的相关税费时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

(4)出售收入和残料等时：

借：银行存款或者库存现金

贷：固定资产清理

三、名词解释题

1．(P268)筹资：是指仑业势了满足生产经营发展需要。通过发行

股票：债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

2．(P269)股权资本：亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得

并长期拥有、自主调配运用的资本。

3．(P269)债权资本：也称债务资本、借入资金，是企业依法取得

并依约运用、按期偿还的资本。

4．(P269)直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资

本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

四、简答题

1．简述筹资业务会计制度设计的目标及要求。(P270～271)

答：设计目标：

(1)实行筹资业务的职责分工；

(2)实行筹资业务预算和审批控制；

(3)正确对筹资业务进行会计核算；

(4)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；

(5)定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；

(6)保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确

披露。

设计要求：

(1)保证筹资业务会计核算资料准确可靠；

(2)保证筹资业务合规合法；

(3)保证筹资业务计算准确；

(4)筹资的安全性；

(5)确保企业战略发展目标对资金的需求。

2．简述股票发行业务流程的控制要点。(P285)

答：(1)股票发行、收款、记录职务分离；

(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；

(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；

(4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。

3．请作出疽付债券溢(折)价发行及摊销的业务处理。(P282～283)

答：(1)当企业债券溢价发行时，根据原始赁证编制。如下会计分录：

借：银行存款

贷：应付债券——面值

——利息调整

按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下 会计分录：

借：财务费用等

应付债券——利息调整

贷：应付利息

(2)当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：

借：银行存款

应付债券——利息调整

贷：应付债券——面值

按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下 会计分录：

借：财务费用等

贷：应付利息

应付债券——利息调整

4．对股利发放的控制应做到哪些?(P277)

答：对股利发放的控制应做到：

(1)股利的发放必须由公司董事会决定。董事会应根据法律规定的范围、企业章程和企业当年净收益等情况，表决通过是否发放股利、股利发放的时间和形式以及每股的股利数。没有董事会有关发放股利的决议，不得发放股利。这项控制可避免不恰当的股利发放给企业未来经营发展带来的困难。

(2)股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。从控制的有效性要求来看，选择后一种方式较为合适．它可减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性。

(3)如果企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。计算的结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批；根据股利支付清单，每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额．严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离；财务负责人或其他被授权签发支票的人员，应将所有需签发支票的金额合计数同确定的应付股利总额相核对，并检查是否有无受款人姓名的支票。核对无误后，才能在每张支票上签字。签字后的支票，应指派专人直接向股东邮寄或递交，不得交回支票填写人。对于从邮局退回或无法递交的支票，应及时加盖作废的戳记，以防被非法利用。

5．企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容?(P273)

答：企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此，在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：

(1)已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。

(2)每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。

(3)检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前，债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。

五、综合设计题

1．为了保证筹资业务控制目标的实现．单位应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理筹资业务不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计在筹资中的职责分离制度。(P272)

答：(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。

(2)办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。

(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。

(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

2．通过财务分析控制制度设计，加强筹资的风险控制，保障债券 有人的利益，为此需进行财务分析，请你设计财务分析控制制度。(P278)

答：(1)由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字。

(2)由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存人银行或信托公司的专门账号。

(3)由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员，定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人。

(4)分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性、合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象．并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。3．请设计债券发行业务流程及控制要点。(P283～284)

答：债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：

(1)企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后企业委托证券公司发行，并签订承销协}义一式两份。一份留存，另一份送证券公司。

(2)证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表．并将交款清单送交会计部门。

(3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账．并将收款凭证和有关单证送交证券部门。

(4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：

(1)债券发行与收款记录职务分离。

(2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。

三、名词解释题

1．(P286)成本：是为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

2．(P292)多步骤生产：是指工艺技术过程可以间断，生产可以分

散在不同地点进行的生产。

3．(P294)制造费用：间接用于产品生产的各项费用，以及虽然直接用于产品生产．但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。

4．(P297)交互分配法：是首先将各辅助生产车间直接发生的费 用．在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经

交互分配后的费用总额。直接分配给除辅助生产车间以外的受益对象的一种分配方法。

5．(P297)直接分配法：是将各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各个受益对象的一种分配方法。

6．(P320)逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一步骤的完工产品成本。

7．(P321)平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本法”，是先算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财 部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

8．(P324)标；隹成本：经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一一种目标成本。

四、简答题

1．简述成本考核制度的设计的主要内容。(P 328)

答：成本考核制度的设计主要包括以下两个方面：

(1)确定成本考核的内容。主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。

(2)成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。

2．简述成本控制的含义及相应的步骤。(P 324)

答：成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对符项

实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防

止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

成本控制工作分为以下一步：

(1)制定各项消耗定额和费用开支标准。并将这些定额和指标层

层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。

(2)监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括

限额领料和费用开支的审批等。

(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。

3．企业成本决策主要包括哪两个方面?(P323)

答：企业成本决策主要包括以下两个方面内容：

(1)可行性研究中的成本决策，是指企业在一个较为长远的生产

经营发展规划中，从成本角度对各种生产经营方案做出评价和选择。

(2)日常经营中的成本决策，是指企业以现有资源的充分利用为

前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外

购、产品最优组合、生产批量等的成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。

4．设计成本项目时应考虑哪些因素?(P 294)

答：企业可以进行适当的合并或分解，设计时要考虑以下几个方

面的因素：

(1)企业的具体情况和管理要求。

(2)各项费用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。

5．简述成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。(P29 7)

答：(1)生产环节中各种职务实行必要的分离控制。

(2)产品计划管理和控制。

(3)生产进度控制。

(4)产品质量控制。

(5)产品成本控制。

6．简述成本核算业务会计制度设计的目标与要求。(P288)

答：设计成本会计制度实现如下目标：

(1)职责分工。

(2)正确进行成本业务的会计核算。

(3)健全成本业务凭证流转与管理制度。

(4)分析与考核。

在设计成本会计制度时，应符合以下儿项基本要求：

(1)以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据。

(2)与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合。

五、综合设计题

1．请设计工业企业中实际成本核算的流程。(P318)

答：一般流程设计如下：

(1)审核原始凭证。

(2)编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入

基本生产成本、辅助生产成本．制造费用、废品损失等总账与明细账。

(3)编制制造费用分配表．将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

(4)不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。

(5)编制废品损失分配表，将废品净损失分配记人基本生产成本

总账与明细账。

(6)期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产

品成本结转到库存商品总账和明细账。

2．成本分析是根据成本计算提供成本数据和其他相关资料，通

过分析改进生产经营管理，降低成本，提高经济效益。请设计一份有

关成本分析方法和成本分析内容方案。(P327)答：成本分析方法：企业可以运用比较分析法、比率分析法、因素分析法，趋势分析法等方法开展成本分析，检查成本费用预算完成情部，分析产生差异的原因，寻示降低成本的途径和方法。

成本分析的内容：

（1）全部产品生产成本报表的分析。（2）主要产品单位成本报表的分析。

三、名词解释题，．

1．(P345)发货制：是由企业主动按合同规定发货。向外地的购货单位进行销售．一般采用发货制。

2．(P346)提贷制：对于本地的购货单位，一般由购货单位根据销售部门出具的提货单自行向企业成品库提货。

3．(P349)应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，计坏账损失的管理表格。一般认为应收账款账龄越大，收回账款的可能性越小，因此需要提取较大的坏账准备率，根据应收账款账龄分析表登记的入账时间估计坏账损失的风险大小。

四、简答题

1．按《企业会计准则第14号——一收入》中的规定，销售商品的收入同时满足哪些条件才能予以确认?(P㈣)

．

答：销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(1)企业已将商品所有权E的主要风险和报酬转移给购货方；

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有

对已售出的商品实施有效控制；

(3)收入的金额能够可靠地计量；

(4)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；

(5)相关的经济利益很可能流人企业。

2．销售与收款业务会计制度设计的目标与要求分别是什么?

(P331～332)

答：销售与收款业务会计制度没汁的目标主要有以下几个方面：

(1)保证销售收入的真实性和合理性。

(2)保证产品的安全、完整，(3)保证销售折扣措施恰当。

(4)保证销售折让和退回的合理与正确。

(5)保证货款及时足额地收刚。

针对销售与收款业务的特点与设汁的目标．在其设计要求方面

应注意以下几点：

(1)实行销售与收款业务的职责分工；

(2)实行销售与收款业务预算和审批控制：

(3)正确对销售与收款业务进行会计核算；

(4)建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度；

(5)定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性；

(6)保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。

3．应收款项发生减值的客观证据主要有哪些?(P337)答：其客观证据主要包括下列各项：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量．如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明应收账款发生减值的客观证据。

五、综合设计题

1．请设计合同发货制销售业务处理程序的要点及其控制点。(P351～352)

答：(1)合同发货制销售业务处理程序设计要点

①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；

②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票．登记产成品明细账；

③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；

④会计部门审核尤误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员。

(2)合同发货制销售业务流程控制点

①销售开票、发货、收款和记账分管；

②严格按合同发运商品，结算货款；

③定期进行账账、账实核对。

2．请分别做出一般销售和分期付款销售业务的会计处理。(P341～342)

答：(1)一般销售的会计核算。当符合收入确认条件确认本期实现的主营业务收入时，应按实际收到或应收的价款，进行账务处理：

借：银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款)贷：主营业务收入

应交税费一～应交增值税(销项税额)

同时，结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

(2)分期收款销售会计核算。分期收款销售是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，再进行账务处理。不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。

企业发出商品时，编制如下会计分录：

借：发出商品

贷：库存商品

第一次收取款项时，可以确认收入．编制如下会计分录：

借：银行存款(如果合同约定的日期没有收到货款计“应收账款”)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

三、名词解释题

1．(P354)财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2．(P357)合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

3．(P362)资产负债表：是反映企业某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)财务状况的报表。

4．(P364)利润表：是反映企业在一定会计期间(月份、季度或)经营成果(或亏损)的报表。企业在一定会计期间的经营成果，一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。

5．(P366)现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的设计原理是“现金流入量一现金流出量=现金净流量”，其设计意义在于正确评价企业的支付能力，分析

第四篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第五篇：会计制度设计

华天股份有限公司简介

华天宾馆位于上海市宝山区，为服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、保龄球馆、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工186人，根据宾馆概况主要设置了以下组织机构：董事长、总经理、财务部、人事部、餐饮部、客房部、招商部、娱乐部、后勤保安部。1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4．客房部：管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：负责管理保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。9.人事部：负责企业人员的招聘与岗位分配。

1．财务部人员组成：财务总监1人、会计2人、出纳1人、挡案管理2人、成本核算员3 人

2.档案的管理：每月月末将会计凭证等档案装订成册，作好封面入挡，财务部门建立会计目。

3.计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

华天股份有限公司会计制度

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

第一章 总则

第一条 为了规范公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，保证会计信息质量，加强财务管理，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于“华天股份有限公司”，公司财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并建立健全财务核算体系，做好财务管理基础工作。

第三条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第四条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

第六条 公司财务核算采用权责发生制原则。第七条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第八条 公司各部门会计记账均采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字应当使用中文。

第二章 会计人员及岗位职责

第一条 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施及经济业务的真实性、合法性负责。

第二条

公司设立财务总监职位，财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。监督全系统的财务管理和活动，监督财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项。负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行。第三条 公司会计负责编制公司汇总报表及财务分析工作。负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。督促各实体与公司往来账会计对账。配合财务经理调度公司货币资金。负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。负责公司签订合同的保管工作。督促各公司会计完成本职工作。在财务经理安排下办好外部协调工作。认真完成上级交办的其他工作。

第四条 出纳人员按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。配合对应收款的清算工作。严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。负责掌管公司财务保险柜。完成财务经理临时交办的其他工作。

第五条 成本会计负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 会计科目

（一）会计科目

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款 营业收入、营业税金、实收资本、分配利润、本年利润、营业外支出、营业外收入、应收利息

（二）科目说明 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

企业收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

第四章 会计凭证及会计账簿

第一条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。公司对每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

第二条 原始记录是记载经济活动及其他经营活动情况相关信息的初始载体。公司对发生每一笔经济业务必须取得合法、真实、准确的原始记录。公司根据需要可以自制原始凭证，内部自制的凭证必须有填制人、审核人签名(章)。对于外来原始凭证，必须具备的基本要素：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称及填制人姓名；出具单位盖章及经办人签名(章)；接受凭证单位名称；经济业务摘要、数量、单价、金额。各种原始凭证的格式、内容、传递、汇集、反映要做到真实、完整、清晰、及时。提供(或经办)原始记录的单位或个人要对原始凭证的真实合法性承担责任。各种原始凭证应由专人负责妥善保管，使用原始记录应经有关负责人同意。原始记录的提供者及使用者均不得变造、涂改记录。第三条 记账凭证采用通用记账凭单，记账凭证所涉及的内容必须填写齐全，即内容

正确，摘要简单明了；所附的原始凭证以自然张数为准；合计金额大写。记账凭证应根据每一笔经济业务或若干张同类经济业务内容的原始凭证汇总后填制。尽量避免出现多借多贷的记账凭证。

第四条 记账凭证的编号按月按日先后顺序排列。如果使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第五章 会计档案管理

第一条 公司的会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、财务报告，各会计报表、附表、附注及文字说明等

4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

第二条 公司会计档案的保管。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，其中，会计凭证类为15年，总账类为15年，明细账15年，现金和银行存款类15年，辅助账簿15年，固定资产卡片5年，月度、季度财务报告3年，财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册永久。第三条 会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第四条 会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

第六章 会计核算组织程序

第一条 采用汇总记账凭证账务处理程序

第二条 汇总记账凭证账务处理程序一般程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收、付凭证逐笔等级现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据汇总记账凭证等级总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第三条 汇总记账凭证组织程序图 原始凭证→收款凭证→汇总收款凭证

→付款凭证→汇总付款凭证 →→总分类账

→转账凭证→汇总转账凭证 →→会计报表

→现金及银行存款日记账

→→明细分类账 第七章 财务报告 第一条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第三条 记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。第四条 公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（）；

4.股东权益增减变动表（）； 5.附表

第五条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）关联方关系及其交易的披露；

（六）重要资产转让及其出售的说明；

（七）企业合并、分立的说明；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第六条 报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第七条 报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第八条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。