个人买卖住房

第一篇：个人买卖住房

个人转让住房主要涉及营业税、个人所得税：

营业税

一、自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)

【应用示例】

2010年5月某人出售住房，合同转让价格150万,面积为145.13平方米,为非普通住房，其获取房产的时间为2008年9月，未满5年。

营业税及附加税额（指城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，下同）＝150*5.55％＝8.325万元

二、个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)

【应用示例】

2010年5月某人出售住房，合同转让价格90万,面积为85平方米,为普通住房，其获取房产的时间为2007年3月，未满5年，房产原值为72万元。

营业税及附加税额＝（90-72）*5.55％＝0.999万元

【应用示例】

2010年5月某人出售住房，合同转让价格300万,面积为256平方米,为非普通住房，其获取房产的时间为2004年3月，已满5年，房产原值为220万元。

营业税及附加税额＝（300－220）*5.55％＝4.44万元

三、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

——《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)

【应用示例】

2010年5月某人出售住房，合同转让价格100万,面积为120平方米,为普通住房，其获取房产的时间为2004年2月，已满5年。按规定减免营业税及附加税额。

四、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。——《中华人民民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院令第540号

个人所得税

一、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。——国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）第二条

【应用示例】

某人将其所有的未满5年的住房转让（普通住房），转让价格100万元，其购置成本为80万，购房时缴纳契税1.6万元，购房维修基金1.6万元，购该套房产实际支付的按揭贷款利息10万元。个人所得税税率20%，不考虑其他因素。

应纳营业税及附加=（100-80）*5.55%=1.11万元

应纳个人所得税=（100-80-1.6-1.6-10-1.11）*20%=1.138万元

二、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。——《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）第三条

【应用示例】

某人将其所有的住房转让，转让价格120万元，他未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额，税务机关按1%核定征收其个人所得税。

应纳个人所得税=120*1%=1.2万元

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免除。——财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知(财税字[1999]278号)第三条

个人现自有住房房产证登记的产权人为l人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义接市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字［1999］278号）第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。——财政部 国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复(财税[2003]123号)

(一)个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税

保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。

(二)个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额(原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同)的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

(三)个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

(四)个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

(五)跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

【应用示例】

例

1、某人2009年10月15日以200万元的价格出售住房，缴纳个人所得税2万元，其在一年之内以240万元的价格另购住房一套。

因新购房金额大于等于原住房销售额，全额退还个人所得税2万元。

例

2、某人2009年10月15日以200万元的价格出售住房，缴纳个人所得税2万元，其在一年之内以180万元的价格另购住房一套。

因新购房金额小于原住房销售额，按比例退还个人所得税1.8万元。

退还个人所得税=2*(180/200)=1.8万元

四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。——财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知(财税字[1999]278号)第四条

根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

此外，根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号），为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

个人购买住房主要涉及契税：

契税

根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)规定，自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。购置其他住房的，按照财税字〔1999〕210号文件的规定执行，即个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税

[2008]137号），为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，自2008年11月1日起，对个人购买住房暂免征收印花税。

无偿赠与房产相关税收政策：

一、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，视同发生营业税应税行为。——《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》财政部和国家税务总局令第52号第五条、第一款

不动产或土地使用权的无偿赠与视同销售，依法纳税。

二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

（一）离婚财产分割；

（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

——《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）第二条

符合上述规定情形之一的，暂免征营业税。

三、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

——《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税

[2009]78号)第一条

符合上述规定情形之一的，不征收个人所得税。

四、除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

五、个人将受赠不动产对外销售的税收政策

个人所得税

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。——《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)

第五条

在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

——《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发[2006]144号)第二条

【应用示例】

2008年1月8日，老张将其于2007年2月1日购买的一套普通住房无偿赠与其儿子小张，父子二人签订了赠与合同，赠与合同未标明赠与房屋价值，在办理了公正手续后，老张将相关资料递交税务机关，审核减免了营业税及附加，赠与环节个人所得税不予征收。税务机关核定的计税价格为60万元，小张应纳契税=60*3%=1.8万元

2010年5月8日，小张将该套房屋出售给小李，转让价格为70万，可扣除的房屋原值为50万元（老张取得该房屋的实际购置成本）。

小张应纳税金：营业税及附加=（70-50）*5.55%=1.11万元

个人所得税=（70-50-1.8-1.11）*20%=3.418万元

小李应纳税金：

契税=70*1%=0.7万元。

第二篇：住房买卖协议书

住房买卖协议书

卖方：（以下简称甲方）买方：（以下简称乙方）甲方同意将铜仁市碧江区环北办事处铜江村何家董组，住房一套（A 户型 一楼）卖给乙方，经双方本着公平、公正、平等自愿，协议一致达成如下协议。

一、住房面积壹佰贰拾肆平方米（124m）具体以实际建筑面积为准。

二、单价为大写： 壹仟陆佰元整平方米（￥：1600元）整。

三、付款方式：

1、双方签订协议之日首付大写：（￥：50000.00元）整。

2、今年年底付大写：30000.00元）整。

3、主体完工付大写：30000.00元）整。

4、余款在工程完工交房一次性付清。留贰万元办理手续后付清，甲方承担土地出让金，另甲方负责办理房产证手续，不含费用，注：乙方出房产证费用。

四、本协议任何一方不得违约，否则由违约方承担经济和法律责任。

五、本协议一式两份，双方各执一份，双方签字后生效。

六、未尽事宜，协商解决。

甲方：乙方：

年月日

第三篇：住房买卖合同书

住房买卖合同书

甲方（卖方）：

乙方（买方）：

为保护甲、乙双方合法权益，依据《中华人民共和国合同法》，双方在自愿、平等、互利的基础上签定本合同，希共同信守。

一、甲方自愿将座落在住房壹套，结构，楼层，面积㎡，户型，卖给乙方，并由乙方享受其一切权益，成交价格人民币（小写：元整）。

二、房屋产权证号：，土地使用证号等证件齐全。

三、付款方式：甲方将房屋产权证及土地使用证（原件）交给乙方保管，乙方一次性支付房款人民币（元整），甲方在年月日至年月日以前协助乙方办理过户手续。

四、甲方保证上述房地产权清楚，若发生与甲方有关的产权纠纷或债权债务，一概由甲方负责清理，并承担民事诉讼责任，因此给乙方造成的经济损失由甲方负责赔偿。

五、违约责任：

1、乙方中途悔约，并赔付违约金（小写：元整）。

2、甲方中途悔约，并赔付违约金（小写：元整）。

3、本合同在履行中若发生争议，甲、乙双方可采取协商办法解决，协商不成时，可向人民法院起诉。

六、本合同未尽事宜，甲、乙双方可另行议定，其补充议定书经甲、乙双方签章后与本合同具有同等效力。

七、本协议书一式两份，甲、乙双方各执份。

甲方（签字）：乙方（签字）：

身份证号：身份证号：

联系电话：联系电话：

第四篇：住房买卖协议书

住房买卖协议书模板

甲方：xx卖房主，性别、xx岁、xx族、文化程度：xx；现住xx，身份证号码：xx.乙方：xx、买房主，性别、xx岁、xx族、文化程度：xx；现住xx，身份证号码：xx.甲方与家庭主要成员商议同意将位于xx现有住房一栋卖给乙方永久居住。经甲乙双方共同协商达成如下协议：

一、四至界线：以现有房屋地基为准。

二、双方协议交易金额为xx元整（￥xx元）；卖给乙方永久性所有。

三、付款方式：双方达成协议签字之日以付款收条为据，一次性付清，付款收据和协议书一并保存。甲方将土地使用证和房产证一并交给乙方，由乙方自己办理相关过户手续，产生的费用由乙方自行负责，同时将房屋交付给乙方。

四、乙方有权将现有住房进行改造，甲方不得有任何干扰行为。如与比邻发生边界纠纷，甲方负责出面协调或诉讼。

五、甲乙双方协议签订之日起生效，双方老小世代永无反悔，任何一方违约，按合同法承担相应责任。

六、此协议一式两份，甲乙双方各一份，双方共同遵守，签字盖印生效。

甲方成员签字：

乙方成员签字：

签订协议地点：

在场人签字：

二0一二年十月六日

第五篇：二手住房买卖合同范本

甲方（出售房）：姓名：身份证号： 乙方（购买方）：姓名：身份证号：

为了确保房屋买卖双方的合法权益，甲乙双方就住宅买卖本着平等，自愿达成协议如下： 第一条：经甲乙双方共同协商，甲方自愿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，＿＿＿＿区，＿＿＿＿楼号＿＿＿＿单元＿＿＿室。的住宅一套（建筑面积＿＿＿平方米）出售给乙方。甲方保证对其所售房屋拥有完全的所有权没有低押等各种负担，否则发现一切责任均由甲方承担。第二条：上述住宅的出售价格为人民币＿＿＿＿＿＿＿元整，（小写：日起，不得变更。第三条：付款方式：乙方一次性付清甲方房款，＿＿＿元整。

第四条：甲方把房屋所有权证等所有证件及钥匙全部交于乙方，几年后由政府部门、土地、房产相关部门办理房屋过户手续时，甲方无条件的积极配合乙方办理《房产证》等相关证件。办理房产证土地使用证时所需费用由乙方自理甲）此价格自甲乙双方签订协议书之方概不负责。

第五条：房屋未装修，如遇拆迁等与此房相关的权利义务等均由乙方享有和承担，在此日之前由此房产生的权利义务均由甲方承担和享有。

第六条：如果有一方违约，按照购房款的200%的违约金赔偿对方，此协议和国家法律法规有同等的法律效力。