会计财经法规P298-302

第一篇：会计财经法规P298-302

的思想观点，即自发约束人们的心灵。

三、会计职业道德规范的主要内容

我国会计职业道德规范的主要内容包括8个方面：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

(一)爱岗敬业

1.含义。热爱本职工作，这是做好一切工作的出发点。会计人员只有为自己建立了这

个出发点，才会勤奋、努力钻研业务技术，使自己的知识和技能适应具体从事会计工作的要求。

爱岗敬业包含“爱岗”和“敬业”两方面的要求。爱岗就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，在任何时候、任何场合下都要做到忠于职守、尽职尽责。敬业，就是从事会计职业的人员充分认识到会计工作在国民经济中的地位和作用，以从事会计工作为荣，敬重会计工作，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体，具有献身于会计工作的决心。

爱岗敬业就是热爱会计工作、安心本职岗位、忠于职守、尽心尽力、尽职尽责。如果错误地认为会计不过是“打打算盘数数钞，谢谢数字填填表”的琐碎工作就会产生消极懒惰的思想；如果错误地认为会计室人人必求的工作就会导致办事拖沓的官僚主义作风的滋生；如果错误地认为“会计难当、职权难用、成绩难见、违纪难免”，就可能出现渎职甚至腐败现象。只有正确地认识会计本质、会计工作的重要性，爱岗敬业才有坚实的思想基础。

2.基本要求。爱岗敬业是会计人员做好本质工作的基础和条件，是会计人员应具备的基本道德素质。爱岗敬业对会计人员的基本要求是：

（1）正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神。会计人员只有正确地认识会计本质，明确会计在经济管理工作中的地位和重要性，树立职业荣誉感才有可能去爱岗

敬业我。这是做到爱岗敬业的前提，也是首要要求。

（2）热爱会计工作，敬重会计职业。热爱一项工作首先就意味着对这份工作有一种

职业的荣誉感、自信心和自尊心；其次是对这份工作抱有浓厚的兴趣，把职业

生活看成是一种乐趣。于是频繁的、甚至是琐碎的日常工作就成为生活中不可

缺少的内容，并且能再工作中时时去感受它的乐趣。

（3）安心工作、任劳任怨。无论是主动还是被动选择了会计职业都应该热爱它、维

护它、干好它。只有真正热爱会计工作，任劳任怨，才能增强从事会计职业的光荣感和责任感，才能无条件地忠诚于会计事业。

（4）严肃认真、一丝不苟。会计工作是一项严肃细致的工作，绝不能有“都是熟人

不会错”的麻痹思想和“马马虎虎”的工作作风。对一些凭证、账簿、报表的填制和审核，必须严肃认真，把好关，守好口，不仅要求数字计算准确，手续

清楚完备，还要将严肃认真、一丝不苟的职业作风贯穿于会计工作的始终。

（5）忠于职守、尽职尽责。忠于职守具体表现为会计人员对自己应承担的责任和义

务所表现出的一种责任感的义务感，这种责任感和义务感包含两方面的内容：

一是社会或他人对会计人员规定的责任；二是会计人员对社会或他人所负的道

义责任。

（二）诚实守信

1.含义。诚实守信指言行跟内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人、，说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生的最近本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

诚实守信具有内在的因果关系，一般来说诚实即为守信，守信就是诚实。有诚无信道德品质得不到推广和延伸；有信无诚，信就失去了根基，道德失去了依托。

3.基本要求。要做到会计诚信，就是要按照会计职业道德的基本要求，依法、规范、认真履行职责：

（1）做老实人，说老实话，做老实事，不搞虚假。言行一致，表里如一，光明正大；

说一是

一、说二是二，不夸大，不缩小，不隐瞒，如实反映和披露单位经纪业

务事项，工作踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。

（2）实事求是，如实反映。从会计工作的实际出发，如实反映单位经济业务活动情

况，不做假账，保证会计信息真实可靠。

（3）保守秘密，不为利益所诱惑。会计资料是一个单位财务状况和财务经营的综合反映，而会计资料中的许多内容往往涉及公司、企业、事业单位、社团等经济

组织的资金流向、技术开发目标、提高市场竞争力的措施等商业秘密，涉及上

市公司的内幕信息，涉及国家机关国家机器组成单位的经济、政治、科研、国

防等国家机密。这些商业秘密和国家机密，关系到经济组织的发展和国家安全、社会稳定，依法受到保护，不得随意泄露、传播，否则将给各经济组织和国家

利益带来极为严重的影响。而会计人员由于会计工作性质的原因，有机会了解

或掌握重要的商业机密，因此会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规

定和单位负责人同意外不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息，必须严守

秘密。泄密是一种不道德行为，会计人员应当确立泄露商业秘密为大忌的观念，对于自己熟悉的内部机密，在任何时候、任何情况下都严格保守，不能随意想

外界透露商业秘密。如有违反，应承担相应的法律责任。

（三）廉洁自律

1.含义。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。自律的核心就是用道德观念自觉抵制自己的不良欲望。

会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求，也是会计职业声誉的“试金石”。廉洁自律，要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

会计人员的廉洁是会计职业道德自律的基础，而自律是廉洁的保证。会计人员必须既廉洁又自律，二者不可偏废。

基本要求

(1)树立正确的人生观和价值观。廉洁自律，首先要求会计人员必须加强世界

观的改造，树立正确的人生观和价值观。人生观是人们对人生目的和意义的总的观点和看法。价值观是人们对于价值的根本观点和看法，它是世界

观的重要组成部分，包括对价值的本质、功能、创造、认识、时限等一系

列问题的基本很观点和看法。会计人员应以马克思主义、毛泽东思想、邓

小平理论、和“三个代表”重要思想为指导树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。

(2)公私分明、不贪不占。公私分明就是实施严格划分公与私界限，公是公，私是私。如果公私分明，就能够廉洁奉公、一尘不染，坚持不义之财不取，在金钱面前不动摇，非己所属，眼不红、手不痒、不贪不占，依法规范履

行职责严格划分公与私的界限，公是公、私是私。切实做到：“常在河边走，就是不湿鞋”。如果公私不分，就会出现牟私和腐败现象，甚至出现违法违

纪行为。

（四）客观公正

1.含义。客观是指按照实物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，野不为他人意见所左右。对会计职业活动而言，客观主要包含两层意思：一是真实性，以实际发生的经济业务为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告；二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。公正就是平等、公平正直，没有偏失。但公正是相对的，世上没有绝对的公正。对会计职业活动而言，公正就是要求各企业、事业单位管理层和会计监督工作，即在履行会计职能时，摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益各方。客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。

2.基本要求。

（1）依法办事。认真遵守法律法规，依法办事，是会计工作保证客观公正的前提。当会计人员有了正确的态度和专业知识技能之后，必须根据《会计法》、《企 的业会计准则》、《企业会计制度》等法律、法规和制度的规定进行会计业务处理，并对复杂疑难的经济业务，作出客观的会计职业判断，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。而会计信息的合法、真实、准确、及时、完整，不但体现在会计凭证盒会计账簿的记录上，还体现在财务报告上，使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。做到这一点并不容易，但会计人员的职业道德要求这样做，会计人员应该继续在这一点上树立自己职业的形象和职业尊严，敢于抵制歪风邪气，同一切违法乱纪的行为作斗争。

(2)实事求是、不偏不倚。会计人员展开工作时客观公正应贯穿于会计活动的整个过程。一是在处理会计业务的过程中或进行职业判断时，应保持客观公正的态度，实事求是、不偏不倚；二是指会计人员对经济业务的处理是公正的。

（3）保持独立性。会计人员对会计业务的处理、对会计政策和方针的选择，以及对财务会计报表的编制、披露和评价，都必须独立进行职业判断，做到客观、公平、理智、诚实。保持会计人员的独立性对于注册会计师行为尤其重要。

（五）坚持原则

1.含义。这里所说的“准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。

坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主管或他人意志所左右，这是财会人员职业道德规范的重中之重。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益、和正常的经济秩序。为此，要求财会人员必须具备高度的政治责任感，牢固树立财经法制意识，时刻保持清醒的头脑。

2.基本要求。

（1）熟悉准则。熟悉准则是指会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度，这是遵循准则、坚持准则的前提。

（2）遵循准则。遵循准则即执行准则。准则是会计人员开展会计工作的外在标准和参照。会计人员在会计核算和会计监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。

（3）坚持准则。会计人员应认真执行《企业会计准则》和国家统一的会计制

度，依法履行会计监督职责，发生道德冲突时，应坚持准则，对法律负责，对国家和公众负责，敢于同违反会计法律法规和财务制度的现象作斗争，确保会计信息的真实性和完整性。

（六）提高技能

1.含义。提高技能是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职能技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。遵守会计职业道德客观上需要不断提高会计职业技能。

职业技能，野可以成为职业能力，是人们进行职业活动，承担职业责任的能力和手段。就会计职业而言，职业技能包括会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，自动更新知识能力提供会计信息的能力沟通交流能力以及职业经验等。

会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，从业人员必须“具备一定的会计专业知识和技能”，才能胜任会计工作，才能够勤勉、谨慎地运用知识、技能和经验，善于根据客观环境作出正确的职业判断，如选择恰当的会计政策、作出合理的会计评估等。并且会计人员只有不断学习，才能保持持续的专业胜任能力、职业判断能力和交流沟通能力，不断提高会计专业技能，以适应我过深化会计改革和会计国际化的要求。

2.基本要求。

（1）将具有不断提高会计职业技能的意识和愿望。会计人员要想在激烈的竞争中生存和发展，就必须具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，才能不断进取，才会主动地求知、求学，刻苦钻研，使自身的专业技能不断提高，从而掌握过硬的本领、在会计人才的竞争中立于不败之地。

（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。谦虚好学、刻苦钻研、锲而不舍，是练就高超的专业技术和过硬本领的唯一途径，也是衡量会计人员职业道德水准高低的重要标志之一。

（七）参与管理

1、含义。参与管理简单地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计管理是企业管理重要组成部分，在企业管理中具有十分重要的作用。但会计工作的性质决定了会计在企业管理活动中更多的是从事间接管理的活动。参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况以及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策方案的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导的经营管理和决策活动当好参谋和助手。

2.基本要求。

（1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础。会计人员应当努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。只有具备娴熟的业务能力和技能，才能更好地参与管理，为改善经营管理、提高经济效益服务。会计人员应当熟悉并深刻领会财经法律、法规、规章，广泛宣传有关会计规章制度，充分利用掌握的会计信息去分析单位的管理，找出问题和薄弱环节，为单位管理决策提供专业支持。

（2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。会计人员应当熟悉本单位的生产经营、业务流程和管理情况，掌握单位的生产经营能力技术设备条件、产品市场及资源状况等情况，结合财会工作的综合信息优势，积极参与预测，有针对性地拟定可行性方案，参与优化决策。对计划、预算的执行，要充分利用工作的优势，积极协助、参与控制，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

（八）强化服务

1.含义。强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。服务态度是服务者的行为表现，“文明服务，以礼待人”，不仅仅是对服务行业提出道德的要求，而是对所有职业活动提出的道德要求。在我们的社会生活中，各岗位上的就业者都处于服务他人和接受他人服务的地位。在接受他人的过程中，人们承担对他人的责任和义务的同时，也接受他人的服务。

强化服务的结果，就是奉献社会。任何职业的利益、职业劳动者个人的利益都必须服从社会的利益、国家的利益。如果说爱岗敬业是职业道德的出发点，那么强化服务、奉献社会就是职业道德的归宿点。

2.基本要求。

（1）强化服务意识。会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。

（2）提高服务质量。会计人员在会计工作中提供上乘的服务质量，并非是无原则地满

第二篇：会计财经法规（范文模版）

1.我国会计法律制度体系构成如何？

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关的会计工作的规范性文件的总称，目前，我国的我国会计法律制度体系基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括了四个层次级会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

2.内部控制的基本方式包括哪些？

包括组织规划控制、授权批准控制，预算控制，财产保全控制，风险控制，内部报告控制和电子信息技术控制。

3.单位内部会计监督控制应当符合的基本要求是什么？ A记账人员与经纪业务事项和会计事项的审批人员，经办人员，财务保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。B.重大对外投资，资产处置，资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确，这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资善自处置资产，随意调度资金所做的限制性规定具有恒强的针对性。C。财产清查的范围期限和组织程序应当明确，这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。D。对会计资料定期进行内部审计和程序应当明确，这是内部审计控制的基本要求。

4.财政部门实施会计监督的对象和范围是什么？ 对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚，违法会计行为指公民法人和其他组织违反《会计法>和其他有关法律，行政法规，国家统一的会计制度的行为。范围A，监督各单位是否依法设置会计账簿

B.监督各单位的会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。C。监督各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定

D.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。此外，国务院财政部门和省自治区直辖市人民政府财政部依法对注册会计师，会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导，财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

5.如何理解单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责/？ 单位负责人是指法定代表人或法律法规，行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意指使强令会计机构，会计人员违法办理会计事项，由于单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位一切经营管理和业务活动负有责任，会计法规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体 6.什么是代理记账，及其范围？

指从事代理记账业务的社会中介机构及会计咨询，服务机构，会计师事务所等接受委托人委托办理会计业务。业务范围，据代理记账管理暂行办法规定，A，据委托人提供的原始凭证和其他资料按国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告等B，对外提供财务会计报告C。向税务机关提供税务资料D。委托人委托的其他会计业务

7.会计信息质量要求包括真实性。相关性。明晰性。可比性。经济实质重于法律形式。重要性。谨慎性及时性要求。

8.违反会计制度规定行为应承担的的法律责任：责令限期改正，罚款，给予行政处分。吊销会计从业资格证书，依法追究刑事责任

9.支付结算的法律特征：必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，是一种要式行为，其发生取决于委托人的意志，实行统一管理和分级管理相结合的管理体制，必须依法进行

10.什么事票据当事人，包括哪些

指票据法律关系中享有票据权利，承担票据业务的当事人，也称票据法律关系主体，包括基本当事人和非基本当事人。票据基本当事人包括出票人付款人和收款人，他们是在票据做成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系 的必要主体，非基本当事人包括承兑人背书人，背背书人，保证人，他们是在票据做成交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利义务的当事人，其存在取决于相应票据行为是否发生

11.出票人签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票的后果：银行会予以退票并按票面金额初一5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，对屡次签发的，银行会停止其签发支票

12.银行结算账户应当遵守的原则。一个基本账户原则，自主选择银行开立银行结算账户原则，银行结算账户信息保密原则，守法原则

13.存款人在什么情况下可以在异地开立银行结算账户：A,营业执照注册地与经营地不在同一行政区域的B。办理异地借款和其他结算需要开的C，存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要的D。异地经营活动需要E。自然人根据需要在异地开的

14.我国票据的特征：已支付一定金额为目的，是出票人依法签发的有价证劵，权利与票据不可分离，票据金额由出票人或付款人或委托他人支付，付款人无条件支付票据金额，是可转让的有价证劵

15.银行汇票的绝对记载事项;表明银行汇票的字样，无条件支付的承诺，确定的金额，付款人收款人的名称，出票日期，出票人签章（汇票上未记载上述事项之一的汇票无效，票据金额以中文大写和数字同时记载，二者必须一致，若不一致票据无效

16.票据丧失应采取的补救措施：挂失止付（指十票人将丧失票据的情况通知付款人，由接受通知的付款人审查后暂停支付的一种方式），公示催告（指在票据丧失后由失票人向人民法院申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序）普通诉讼（是反映丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据的行为）

17.撤销的情形包括：被撤并、解散宣告破产或关闭；注销、被吊销营业执照；因迁址需要而变更开户银行的；其他原因需撤销银行结算账户的（存款银行尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户）18.什么是临时账户，其开户条件是什么

指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。条件（设立临时机构，存款人异地临时经营活动发生的资金收付，注册验资）19.票据法规定的票据行为是指什么，有哪些 指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证是一种特定的法律行为。其中，出票是出票人签发票据并将其交给收款人的行为。背书指在票据背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。承兑指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。保证指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 20.收款人受理银行汇票时应审查哪些事项？ 银行汇票和通讫通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否一致，收款人是否为本单位或本人，银行汇票是否在提示付款期限内，必须记载的事项是否齐全，出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致，出票金额，出票日期，收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。

21.试述签发支票的有关规定/?A签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写B。签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定C。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票D，支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据，银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件E。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票 22.什么是税务登记，包括哪些内容？又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，包括;开业登记，变更登记，停业复业登记，注销登记，外出经营报验证登记等 23.变更登记的含义及其程序和方法？指纳税人在办理纳税登记后，原登记的内容发生变化时向原登记机关申报 办理的税务登记。程序：申请，提供相关证件资料，税务登记变更表的内容。受理，发证

24.增值税专用发票指专门用于结算销售货物和提供加工，修理修配劳务使用的一种发票，隶属于国家税务局管理范围

25.普通发票有什么组成，具体适用于那些经济活动

由行业发票和专用发票组成。适用于：提供非增值税应税劳务，销售货物或提供劳务的纳税人在不能或不需要使用增值税专用发票时开具普通发票

26.税收征收的方式：查账征收，查定征收，查验征收，定期定额征收，代扣代缴，代收代缴，委托代征，其他征收方式。

27.会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务

28.会计职业道德与会计法律制度的联系：根本目标一致，作用上相互补充，内容上相互渗透，相互重叠，实施过程中相互作用相互促进，地位相互转化相互吸收

区别：性质不同（会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性），作用范围不同（会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整内在精神世界），实现形式不同（会计通过一定程序由国家立法机关或行政机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成的成文规定；职业出自于会计人员的职业生活和职业实践，表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中），实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；职业道德既有国家法律相应要求，又需要会计人员的自己遵守）

29.会计职业道德教育的途径：通过学历教育，继续教育，会计人员的自我教育与自我修养 30.会计职业道德检查的途径：将会计法执法检查与会计职业道德检和职业查相结合，将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合，将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

31.简述税款优先的原则：税收优先于无担保债权，纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权和留置权的执行，税收优先于罚款没收非法所得

32.据《支付结算办法》的规定，办理支付结算时应符合哪些基本要求？A.单位个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B。单位个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立使用账户C。票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造编造。D。填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

33.会计职业道德的基本内容包括：爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众，奉献社会 34.发票的含义及特征：指在购买商品提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款的书面证明。具有合法性，真实性，时效性，共享性，传递性

35.核定应纳税额的方法包括：A，参照当地同类行业或类似行业中经营规模、收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定B。按照成本加合理费用和利润核定C。按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或核算核定D。按照其他合理的方法核定

36.爱岗敬业的含义及基本要求：指忠于职守的职业精神这是会计职业道德的基础。基本要求：正确认识会计职业、树立职业荣誉感，热爱会计工作、尊重会计职业，安心工作、任劳任怨，严肃认真一丝不苟，忠于职守尽职尽责。

37.银行结算账户的分类及用途。基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。用途A。是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户B。一般存款账户指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存，预计基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户C。临时存款账户指存款人因临时经营活动需要开立的账户D。专用存款账户指存款人因临时经营活动需要开立的账户 38.简述会计工作岗位设置《会计基础工作规范》要求

根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；会计工作岗位可设一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作；对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗；要建立岗位责任制。39.某人被吊销会计从业资格证，要重新从事会计工作，需具备哪些条件？

《会计法》规定，被吊销会计从业资格证的人员，自被吊销会计从业资格证之日起5年内，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。要重新从事，应自被吊销会计从业资格证满5年后，参加会计从业资格考试，通过取得会计从业资格证，才能重新从事。

40.那些情况下需要办理会计工作交接？

会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续，除此之外，会计人员在临时离职或因其他原因暂不能工作时，也应办理会计工作交接。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

41.税款征收应遵循的原则：征收唯一主体原则、依法征税原则、按法定权限和程序执法和保护纳税人合法权益原则、按规定入库原则、税款优先原则。

42.会计职业道德教育的内容：a.会计职业道德观念教育。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。b.会计职业道德规范教育。以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终。C.会计职业道德警示教育。通过对违反会计职业道德行为和违反会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。43.简述会计人员回避制度：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任会计机构的出纳工作。44.我国会计从业资格证书的管理内容

上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月，应填写注册登记表，并持会计从业

资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。

变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。45.银行汇票、银行本票结算方式的适用范围。

银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行本票适用于在同一票据交换区域需要支付各种 款项的单位和个人，分为定额本票和不定额本票。两者的共性是都要先将款项交存银行，由银行开具汇票。两者不同之处，包括使用范围的不同和结算付款上的不同，银行汇票按实际金额结算付款，金额可以转回。银行本票全额付款，对方应以现金和其他方式退还余款。

46.空头支票：指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票。47.《会计法》规定，出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

48.实施岗位轮换对会计人员的业务素质有何影响？根据《会计基础工作规范》规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计部实施岗位轮换是为了遵循这一要求。利于会计人员全面熟悉会计核算与监督业务，不断提高会计业务技能和业务素质。

49.原始凭证和记账凭证有何差别？一是填制人员不同。原始凭证大多是由照办人员填制的，记账凭证则一律是由会计人员填制。二是填制依据不同。原始凭证是根据已发生的或者完成的经济业务事项填制的，记账凭证则是根据经审核无误后的原始凭证填制的。三是填制方式不同。原始凭证只是依据是记录、证明经济业务已发生或者完成，记账凭证则是要依据会计科目对已经发生或者完成的经济业务进行归类、整理。四是作用不同。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据，记账凭证是登记会计账簿的依据。50.现金的使用范围主要有哪些？职工工资、各种工资性津贴；个人的劳务报酬，包括设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及劳务费等；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出、退休金、抚恤金、学生资助金等；收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品等；出差个人必须随身携带的差旅费；结算起点一下的零星支出，按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

51.开具的发票是普通发票中的专用发票。发票基本联次分三联：存根联、发票联、记账联。52.取得会计从业资格证的基本要求，条件是：遵守会计和其他财经法律、法规。具备良好的道德品质。具备会计专业基础知识和技能。

53.那些人员不得取得或重新取得会计从业资格证：因有提供虚假财务会计报告、作假帐、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格证考试，不得取得或重新取得会计从业资格证。

54.如何进行会计职业检查与奖惩：1.对会计职业道德进行监督检查。将《会计法》执法检查和会计职业道德检查结合。将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合。将会计专业技术资格分为考评、聘用与会计职业道德检查相结合。2.会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。3.依据《会计法》等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。4.会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

55.签发银行汇票必须记载哪些事项：表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票

金额、收款人名称、出票人签章、出票日期。

56.会计人员继续教育中的会计人员职业道德教育的目标和内容是什么：目标是适应新的市场经济形势的发展变化，在不断更新、补充、扩展会计专业理论、业务能力的同时，使其政治素质、职业道德水平不断提高。内容是会计职业信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育。

57.开具发票应当具备的要求：单位和个人应在发生经营业务、确认经营收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开；开发票应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；应用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字；使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照吮徐号装订成册，以备税务机关检查；时限、地点符合规定；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

58.根据《支付结算办法》的规定简述银行账户的种类和用途：种类a.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。b.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。c.银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行账户。用途；基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。59.税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税后具有维护国家政权的作用。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。60.财政部门履行的会计行政管理职能主要有

（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（2）会计市场管理（3）会计专业人才评价（4）会计监督检查

61.中国注册会计师协会的主要职能有 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；对注册会计师任职资格和执业情况进行检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益等。62.会计核算过程主要包括

取得和填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务会计报告等。63.支付结算的特征

（1）支付结算必须通过中国人民银行比准的金融机构进行（2）支付结算是一种要式行为

（3）支付结算的发生取决于委托人的意志

（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理制度（5）支付结算必须依法进行

64.支付结算的基本原则

（1）恪守信用，履约付款

（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款

65.办理支付结算的具体要求

（1）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算帐账户管理办法》的规定开立、使用账户。

（2）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人们银行统一规定印制的票据和结算凭证。

（3）填写票据和结算凭证的基本要求。

（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。

（5）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。66.健全现金的内部控制工作的具体要求（1）建立单位货币资金内部控制制度（2）加强货币资金业务岗位管理（3）严格货币资金的授权管理

（4）按照规定程序办理货币资金支付业务 67.银行结算账户管理应当遵守的基本原则（1）一个基本账户原则

（2）自主选择银行开立银行结算账户原则（3）守法合规原则（4）存款信息保密原则 68.税收和税法的关系

税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须依税法为其依据和保障，税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在；税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障。69.税款征收的主要方式

（1）查账征收（由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式）

（2）查定征收（由税务机关根据纳税人的生产设备等状况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依据税法规定和税率征收的一种税款征收方式）

（3）查验征收（由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式）

（4）定期定额征收(税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式)（5）代扣代缴（依照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式0（6）代收代缴(负有收缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种税款征收方式)

（7）委托征收（受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式）

70.税务代理的特点（1）中介性（2）法定性（3）自愿性（4）公正性 71.国家预算的作用

（1）财力保证作用。国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。

（2）调节制约作用。国家预算作为国家的基本政策计划，是国家政府实行宏观控制的主要依据和主要手段。国家预算的收支规模可调节数额汇总供给和总需求的平衡预算支出的结构可调节国民经济结构，因而国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用。

（3）反映监督作用。国家预算是国民经济的综合反映，预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。因此通过国家预算的编制和执行便于监督和掌握国民经济的运行状况、发展趋势预计出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调的发展。

72.国家预算的构成（1）中央预算（2）地方预算（3）总预算

（4）部门单位预算

预算组织程序：预算的编制；预算的审批；预算的执行；预算的调整

政府采购法律制度的构成：政府采购法；政府采购部门规章；政府采购地方性法规和政府规章。

政府采购的概念：是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购的原则：公开透明原则（公开的内容，公开的标准，公开的途径）；公平竞争原则；公正原则；诚实信用原则。政府采购的功能：节约财政支出，提高采购资金的使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。

政府采购方式：公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源；询价 73.会计职业道德的基本功能

（1）指导功能，即指导会计人员行为的功能。

（2）评价功能，即对会计人员的行为，根据一定的道德标准进行评价。

（3）教化功能，道德具有引导人的行为的功能，这种引导的特点是，劝善戒恶，并辅之以社会舆论的赞扬或谴责，进而作用于人的道德良心和道德情感。

74.会计职业道德与会计法律制度的联系与区别 联系：会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，二者联系密切。主要表现在：（1）两者在作用上相互补充。在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都有会计法律制度进行规范；同时，那些基本的会计行为必须运用会计法律制度强制遵守。（2）两者在内容上相互渗透、相互重叠。会计法律制度中包含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。（3）两者在地位上相互转化、相互吸收。会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（4）两者在实施过程中相互作用。会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。区别：（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。会计职业道德很多来自于职业习惯和约定俗成，主要依靠会计从业人员的自觉性，基本上是非强制性的，具有很强的自律性。（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性，具有较强的客观性。会计职业道德还有调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。（3）表现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成为条例。而会计职业道德出自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累、约定俗成。（4）实施保障机制不同。会计法律制度不仅仅是一种权利和义务的规定，而且是为了达到有法必依、依法必严、违法必究的目的，还需要一套实施保障机制。75.会计职业道德规范的主要内容

（1）爱岗敬业：要求会计人员热爱本职工作，安心本职工作，并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。

a． 热爱会计工作，敬重会计职业 b． 严肃认真，一丝不苟 c． 忠于职守，尽职尽责

（2）诚实守信：要求会计人员在职业生活中讲求信用，保守秘密，对实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。

a． 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 b． 实事求是，如实反映

c． 保守秘密，不为利益所诱惑 d． 职业谨慎，信誉至上

（3）廉洁自律：要求会计人员不收受贿赂、不贪污钱财，保持清白，自我约束、自我控制、自觉地抵制自己的不良欲望。

a． 树立正确的人生观和价值观 b． 公私分明，不贪不占（4）客观公正 a． 依法办事

b． 实事求是，不偏不倚 c． 保持独立性

（5）坚持准则：要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。

a． 熟悉准则 b． 遵循准则 c． 坚持准则

（6）提高技能：会计人通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。

a． 要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 b． 要有勤学苦练的精神和科学的学习方法

（7）参与管理：间接参加管理活动，为管理者当参谋，为企业管理活动服务。a． 努力专研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础

b． 熟悉服务对象的经营活动和业务流程，是参与管理的决策更具针对性和有效性（8）强化服务：要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。a． 强化服务意识 b． 提高服务质量

76.会计职业道德教育的含义：是指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其施行的有目的有计划有组织有系统的道德教育。

会计职业道德教育的内容：职业道德观念教育；职业道德规范教育；职业道德警示教育 77.会计职业道德修养的含义：是指人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。

环节：形成正确的会计职业道德认知；培养高尚的会计职业道德情感；树立坚定的会计职业道德信念；养成良好的会计职业道德行为。

会计职业道德建设：一，财政部门的组织推动：采用多种形式开展会计职业道德宣传教育;会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合；会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合；会计职业道德建设与会计法执法检查相结合；会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合。二，会计职业组织的行业自律；三，社会各界齐抓共管。78.会计职业道德修养的办法（1）不断地进行“内省”（2）要提倡“慎独”精神（3）虚心向先进人物学习79.财政收入的收缴和支出方式

收缴：直接缴库、集中汇缴。支出：财政直接方式、财政授权方式。80.《企业会计准则——基本准则》中规定的会计原则包括八项

客观、相关、明晰、可比、重要、实质重于形式、谨慎性、及时性。

81.会计职业道德的含义。指会计职业活动中应当遵循的体现会计职业特征，调整会计职业关系行为准则和规范。

82．会计工作岗位设置《会计基础工作规范》要求：根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；会计工作岗位可设一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账面的登记工作；对会计工作人员的工作岗位要有计划的进行轮岗；要建立岗位责任制。

83会计从业资格证书的管理工作：上岗注册登记；离岗备案；调转登记；变更登记

84银行汇票的使用范围：适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人，分维定额本票和不定额本票。两者的共性是都要先将款项交付银行，有银行开具发票。两者不同之处，包括使用范围的不同和结算付款上的不同，银行汇票按实际金额结算付款，金额可以转回；银行本票全额付款，对方应以现金和其他方式退还余款。

85原始凭证和记账凭证有何差别：填制人员不同；填制依据不同；填制方式不同；作用不同。

86现金的使用范围：职工工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及归家规定的队个人的其他现金之出，退休金、抚恤金等；收购单位向个人收购农副产品和其他物资价款；出差人必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。87取得会计从业资格的基本要求：遵守会计和财经法规；具备良好的道德品质；具备会计专业知识和技能。

88哪些人员不得取得或重新取得会计从业资格：因由提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计

职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员。

89如何进行会计职业检查与奖惩：对会计职业道德进行监督检查；会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束；依据法律法规，建立激励机制，对会计职业人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩；会计人员违法职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

支付结算的概念：是指单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的特征：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级管理的管理体制；支付结算必须依法进行。

支付结算的基本原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款 支付结算的主要支付工具：现金支付和非现金支付它包括：三票一卡和结算方式，三票一卡是指“汇票、本票、支票和信用卡，结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付 办理支付结算的具体要求：单位个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；单位个人银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户；票据和结算凭证上签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造；填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

现金核算：

建立健全现金核算与内部控制的具体要求：

1，建立单位货币资金内部控制制度：各单位应该根据国家法律，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度；单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责；国务院有关部门可以根据国家有关法律的规定，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。

2，加强货币资金业务岗位管理：各单位应该建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。3，严格货币资金的授权管理：

4，按照规定程序办理货币资金支付业务 银行结算账户的撤销的含义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

银行结算账户撤销的是由：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行解散账户。基本存款账户：是存款人因为办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而设立的银行结算账户。

个人银行结算账户：是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

票据的概念：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或者指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证劵。

票据的特征：票据是一种有价证劵，具有一定的票面金额；票据中涉及出票人、付款人、收款人和持票人；票据所表示的权利与票据不可分割，票据权利的产生、转移和行使等均以票据的存在为前提；票据的出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺；票据出票人作出的付款承诺是无条件的。

第三篇：会计财经法规整理

会计法规记点

会计法-广义：会计法律、会计行政法规、会计规章-狭义：《会计法》

我国的会计法规体系:会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规 会计资料的质量特征：真实性、完整性

会计行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

国家统一的会计制度：会计规章和会计规范性文件 会计规章：《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则-基本准则》-2006，包括：总则、会计信息质量要求、会计要素准则

会计规范性文件：《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》

具体会计准则：一般业务准则、特殊行业的特定业务准则、财务报告准则

会计工作管理体制：会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置

会计信息质量要求：真是性、可比性、及时性、相关性、经济实质重于法律形式、明晰性、重要性、谨慎性 个体工商户会计管理的具体办法由国务院财政部门根据《会计法》德尔原则另行规定会计处理方法：收入确认法、企业所得税的会计处理法、存货计价法、坏账损失的核算法、固定资产折旧法、编制合并会计报表法、外币折算的会计处理法

会计核算的主要内容：财物的收发、增减和使用 会计凭证处理是会计信息系统的第一环节

原始凭证是会计核算的基础，记账凭证是会计核算的起点

反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号 依法设置会计账簿是单位进行会计核算的最基本的要求

总账：订本账、活页账日记账：订本式 明细账：订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式

中期财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、附注

单位内部控制制度的主要内容：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查

内部控制的目标最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，惯彻既定的管理方针

内部控制的基本方式：组织规划控制授权批准控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制

内部控制的基本结构：控制环境、会计系统、控制程序 财产保全控制主要包括：接近控制、定期盘点控制 财政部门实施会计监督的对象是会计行为

90日内填写注册登记表（上岗）90日内填写调转登记表

离职6个月以上填写注册登记表（离岗）

会计人员继续教育的内容：会计理论、财策法规、业务知识、技能训练、会计职业道德

助理会计师任职条件：硕士学位、第二学士学位或研究生；大学本科毕业实习1年大专毕业从业2年以上； 中专毕业从业4年以上

会计师任职条件：博士；硕士毕业从事助会2年左右第二学士学位或研究生毕业从事助会2-3年；本科毕业从事助会4年以上

高级会计师任职要求：博士从事会计师2-3年；硕士、第二学士学位、研究生、大学本科从事会计师5年年以上

中级会计考试资格：大专，从事会计5年；本科，从事会计4年双学位/研究生，从事会计2年；硕士，从事会计1年；博士

伪造学历，从业证书和资历证明或考试违纪—吊销资格2年内不得参加考试

出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务、账目的登记工作

滥用职权和玩忽职守：3年以下/拘役、严重的5-7年 徇私舞弊：5年以下/拘役、严重的5-10年 泄露国家秘密：3年以下/拘役、严重的3-7年 票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力

票据不能更改的要素：金额、出票或签发日期、收款人名称

票据金额数字可以用繁体字，票据上的金额大写可以使用少数民族文字/外国文字

银行结算账户：开户备案-5个工作日-变更（申请、通知）开户书面通知-3个工作日-正式使用报告-2个工作日-报送撤销申请-5个工作日书面通知=2个工作日办理撤销=3个工作日销户-30日内 基本存款账户：日常转账和现金收付（主要账户）一般存款账户-借款-可办理现金缴存，不得办理现金支取

专用存款账户-资金由基本存款账户转存，不办理现金收付；财政预算外资金、证券资金、期货保证金和信托基金-不得支取现金

临时存款账户有效期限不得超过2年，注册验资只收不付

能行使追索权的有：收款人、最后被背书人、保证人、背书人

票据权利的时效：持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对前手的再追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；

持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月

票据权利的行使：见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个 月内向付款人提示承兑

支票自出票日起10日内向付款人提示付款 本票自出票日起2个月内向付款人提示付款 银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款 定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款

非转让背书包括：委托收款背书和质押背书质押背书：背书人-出质人被背书人-质权人 税收开业登记:自领取营业执照之日起30日内 申报税务登记和办理注册税务登记-30日内

外出经营超过180天（6个月）的应办理税务登记-临时 税务审核-30日内-核发税务变更-30日内税务注销-15日内向迁徙地申报税务登记-30日内遗失税务登记证-15日内报告税务机关 税务登记证件每年验审，每3年换证

纳税银行账户管理：开户15日内报告税务机关-变化 增值税专用发票用于：销售货物、提供加工修理修配劳务-只限于一般纳税人使用

开具专用发票在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用符号封顶，一般纳税人销售货物征收率6% 普通发票分行业发票和专用发票（广告费用结算、商品房销售）

税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节 税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他征收方式

企业所得税核定征收方式：定额征收、核定应税所得率征收

职业道德的基本内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

爱岗敬业是职业道德的基础诚实守信是职业道德的精髓服务群众是职业道德的核心奉献社会是职业道德的出发点和归宿

自律是跨级从业人员职业道德建设的基石

我国会计职业道德规范内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

爱岗敬业是职业道德的基本要求，是每个从业者是否有职业道德的首要标志

继续教育具有针对性、适应性、灵活性

第四篇：会计资格考试 财经法规汇总

第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章。它是调整会计关系的法律规范。

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

二、会计法律制度的构成

会计法律制度的三个层次：（多选）

会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）

（一）会计法律

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》（1）《会计法》（单选）

我国的会计法律是1985年通过的，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。——会计法在会计法律体系中的地位（2）《注册会计师法》——了解

我国早在1986年，国务院就颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；但是当时还不是法律也没有经过全国人民代表大会的审议，是以行政法规的形式发布的；1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。

（二）会计行政法规（重点）（单选）

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2.会计行政法规的制定依据是《会计法》。

3.包括内容：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

（三）国家统一的会计制度（单选，多选）

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

注意：答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。

2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。

包括内容：《会计从业资格管理办法》（26号令）、《财政部门实施会计监督办法》（10号令）《企业会计准则——基本准则》（33号令）等。补充：《代理记账管理办法》（27号令）

3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。包括内容：（注意多选）

《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》等。

适用范围：（单选，多选，判断）

（1）《企业会计制度》适用于除小企业和金融保险企业之外的在中国境内设立的所有企业。

（2）《金融企业会计制度》适用于中国境内依法成立的各类金融企业，包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。（8个）

（3）《小企业会计制度》适用于在中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹集资金、经营规模较小的企业是指不公开发行股票或债券，符合《中小企业标准暂行规定》中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（4）《会计基础工作规范》适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作。

会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。

注意：在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的，除单位会计制度和地方性会计法规以外，就是会计规范性文件法律效力最低。

第二节 会计工作管理体制

会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。

包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理

一、会计工作的行政管理（05.06.07年单选）（2011年注意单选）总原则：统一领导，分级管理

《会计法第七条》规定国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。

注意：中国人民银行与中国银行的区别 财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——国家统一会计制度的制定权限。（注意单选题、多选题）《会计法第八条》规定：

1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

提示：中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项

（二）会计市场管理

了解一下会计市场的概念：会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。它一方面可以理解为会计资源的流动、流向、交换的场所和领域，另一方面又可以被看作是会计资源与其他商品交换关系的总和。

会计市场的管理包括会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系国家经济秩序和社会公共利益。

链接：8条会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。包括三方面的内容：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）

1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。要点：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。（单、判）

提示：会计从业资格证的取得实行考试制度，会计从业资格证实行上岗注册、调转登记、离岗备案制度。2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。（必要条件而不是充分条件）

我国实行注册会计师考试制度，考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。

3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。此外，除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。这些机构和人员应持续符合相关资格条件，并主动接受监督检查；不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。

（三）会计专业人才评价（注意多选题）

职称考试：针对不同层次的会计人员所设置的评价机制

会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。【提示】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

（四）会计监督检查

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。包括三位一体的监督体系，政府监督，社会监督，自我监督，这里专指政府监督来讲 财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括 1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督

2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督 3.对会计行业自律组织的监督、指导

二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己 两项内容：协会，学会（了解）

（一）中国注册会计师协会

1.中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月 2.最高权力机构——全国会员代表大会

3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员 4.全国会员代表大会选举产生理事会 5.理事会下设13个专门委员会

（二）中国会计学会

1.创建时间——1980年。

2.财政部所属的社会组织。

3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

三、单位会计工作管理——单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？（08单选10年判断，2011作为单选题准备）

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

1.单位负责人的概念：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。具体那些人可以称之为单位负责人

（1）法定代表人（针对法人企业）：国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员（例：财政部部长谢旭人）（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人

2.单位负责人的职责 《会计法》规定：

（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；

（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责——单位会计人员归谁管理

单位应当在法律、法规规定范围内结合自身实际情况制定会计人员的选拔任用制度。第三节 会计核算

一、总体要求

（一）会计核算依据

会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算。

（1）会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得合法、可靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料。（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

（二）会计资料的基本要求

“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”、“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”这是《会计法》对会计资料所作的基本要求。

1.依法建账的要求

会计账簿是会计核算的载体。建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。依法建账是建账的最基本要求。《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”这是各单位应当遵循的法律依据，主要包括以下几点：

（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。

（2）设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（3）各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。各单位要依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

2.会计资料的要求

（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。目前用于规范会计资料的国家统一的会计制度主要有：《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——基本准则》及具体准则和应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等。

（2）会计资料：是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）（3）会计资料最基本的质量要求：真实性，完整性

（4）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

【链接1】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。——无中生有（10、02判断题）

【链接2】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改事实

【链接3】提供虚假财务会计报告，①是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或（依据虚假）②篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。——以假乱真。3.会计核算的内容

会计核算的内容：经济业务事项

一类是经济业务：与外部交换行为；如：产品销售。

一类是经济事项：内部发生的具有经济影响的事件。如：计提折旧。

具体包括的内容：（10、06、05、03多选，直接考大标题，按六要素去记忆，重点）（1）款项和有价证券的收付——结合《会计基础第九章进行学习》

款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

其他货币资金是指企业那些存款地点和用途与库存现金及银行存款不同，但可以视为库存现金和银行存款的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款以及在途货币资金。注意：备用金也属于款项

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。

（2）财物的收发，增减和使用——存货、固定资产（《会计基础》相关章节）（3）债权债务的发生和结算

债权——企业收取款项的权利。主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、短期投资、长期投资（如购买的债券等）等；

债务——单位承担的偿付义务。包括各种借款、应付及预收款项等。

（4）资本、基金的增减——所有者权益

基金主要是指机关、事业单位某些特定用途的资金，如事业发展基金、集体福利基金、后备基金、修购基金等。资本、基金的增减都会引起单位资金的变化，会计机构、会计人员必须及时办理手续，进行核算。（5）收入、费用、成本的计算

收入：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本单位资产（让渡资产使用权）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。对机关、事业单位来讲，是指经费的拨入。

费用：生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的各种耗费。对机关、事业单位来讲，是指经费的支出。与一定期间相联系的（按期结转）

成本：是指对象化的费用，即以产品为对象计算分配的费用（不按期间只按对象去结转）

收入、费用、成本是单位资金运用的直接表现，是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。（6）财务成果的计算和处理——结合《会计基础》利润的形成和分配去理解 表现为（盈利）（亏损）

（7）其他事项——在有关会计制度中未列出的一些新出现的会计事项。【提示】按照会计六要素的顺序记忆 4.会计电算化的基本要求

用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

二、会计凭证的规定

会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证 记账凭证——登记账簿的直接依据 原始凭证——登记账簿的原始依据

（一）原始凭证

1.内容——想象一张发票上都记载什么 ①原始凭证名称；

②填制原始凭证的日期；——经济业务发生或完成的日期 ③接受原始凭证的单位名称；

④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；

⑤填制单位签章；

⑥有关人员签章；⑦凭证附件。（陷阱：科目、记账符号）2.原始凭证取得的填制要求

一是办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证； 二是填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，否则就是违法行为。【提示】对于“及时”的时间期限，一般理解为是一个会计结算期。

3.审核

《会计法》第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”

4.错误的更正（2010简答、综合、2008综合；2007综合；2006综合、单选、判断；2005综合；2004单选；2003综合；2002单选、判断；2001综合、单选）

（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金额不是单价）

（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

5.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。

（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。（陷阱：单位负责人）向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（陷阱：档案保管人员）

（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。（经办单位理解为本单位）（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。

（二）记账凭证（10年、01年单选）

记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制。——登记账簿的直接依据（10单选）1.内容（与原始凭证作比较）

（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务摘要；

（4）应记会计科目、方向及金额；（5）记账符号；（6）所附原始凭证的张数；

（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章。

除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

2.编制

（1）记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据；

（2）作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。

三、会计账簿

（一）会计账簿的种类（2004、2001年多选）各单位应当依法设置的会计账簿包括： 1.总账——订本账。2.明细账——活页账。

3.日记账（现金，银行）——订本账。

4.其他辅助账簿。——在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。

（二）会计账簿的登记

对于会计账簿的登记，《会计法》规定了以下基本要求： 1.依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要环节。2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。登记会计账簿的基本规则如下：

（1）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；

（2）会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并有会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。注意：《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。【链接】错账更正的方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。

跳行隔页的更正方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样。注意都别忘了盖章。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账。（私设小金库）

（三）账目核对（2005、2001简答；2004多选；

10、08年单选）

账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。【注意】会计基础没有账表相符。

1.账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。2.账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。3.账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。（1）总账各账户之间的核对；（试算平衡）（2）总账与明细账之间的核对；（平行登记）（3）总账与日记账之间的核对；（平行登记）

（4）会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。4.账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

（四）结账

各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。结账日为公历的每年12月31日，半、季度和月度结账日分别为公历每半年、每季、每月的最后一天。

四、财务会计报告的规定

（一）财务会计报告的构成 1.概念

财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

2.构成

《企业会计准则—基本准则》要求：会计报表、会计报表附注

《企业财务会计报告条例》要求：财务情况说明书（2008、2005、2003多选）【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。3.会计报表

会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

4.财务情况说明书，是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。

按照《企业财务会计报告条例》的规定，财务情况说明书至少应包括如下内容：（2006多选）（1）企业生产经营的基本情况。（2）利润实现和分配情况。（3）资金增减和周转情况。

（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

（二）财务会计报告的编制

《会计法》和《企业财务会计报告条例》以及《企业会计准则第30号——财务报表列报》对包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等问题做出了明确规定。

1.财务会计报告的编制依据——必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。（1）编制要求

各单位应保证财务会计报告的编制符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求。

1）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表；

2）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

3）性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；

4）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不得相互抵消；

5）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。（2）提供对象

各单位的财务会计报告应当按照规定的对象，向本单位、本单位的有关财务关系人（如投资者、债权人等）以及政府有关管理部门（如财政部门、税务部门）等提供，以便于有关的财务关系人及政府部门及时了解经营和业务活动情况，据此做出相关决策。（3）提供期限

《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告。企业会计准则规定，企业至少应当按年编制财务报表。

3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（2006、2003、2001判断）4.财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定。

（三）财务会计报告的对外提供（2010、2008、单选；2007单选；2005单选；2004综合、单选、多选；2003多选；2002、2001单选，重点是签章和责任主体）

1.各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

2.对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属或季度或月份、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（重点）3.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。4.财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。由注册会计师对财务会计报告进行审计，这是保证财务会计报告质量的重要措施，也是便于财务会计报告使用者有效利用财务会计报告的重要手段。

五、会计档案管理的规定

（一）《会计法》规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（2010、2007、2006、2004多选；2005、2003、2002单选）会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；

3.财务报告类：月度、季度、财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；

4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

（二）《会计档案管理办法》要求

1.会计档案的妥善保管（2008、2006综合；2005多选）

（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

（2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；（3）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。2.会计档案保管的期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。（10、07单选；04、03判断）保管期限从会计终了后第一天算起。（06、07判断）（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及财务报告；

（2）25年的：现金和银行存款日记账；

（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务报告；

（5）l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。

3.会计档案应当按规定程序销毁（08、07、06综合；05多选；03综合；02单选；01综合、判断）

（1）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

（2）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

六、其他规定

（一）会计的规定

1.《会计法》规定，会计自公历1月1日起至12月31日止。

（二）记账本位币的规定

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币（2010、2005、2004、2002判断，2001单选）。

（三）会计处理方法

《会计法》第规定：“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。”

（四）会计文字记录的规定

1.会计记录文字应当使用中文

《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。

2.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字

《会计法》规定，会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。

（五）财产清查的规定（2007多选、判断）

1.在编制财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。第四节 会计监督

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。（08、05、04、02多选；03判断）分清监督主体和层次高低：

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督

一、单位内部会计监督 概念：单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

《会计法》对单位内部会计监督制度作出的规定，主要包括：（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确；

（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；（3）进行财产清查；

（4）对会计资料进行内部审计。

（一）主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（08判断；04单选、判断；02判断；01单选）

（二）单位内部会计监督制度的基本要求（10、08、07多选）《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度防止舞弊】（06、05、04、03、02判断）

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投资由单位负责人决定】

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【查什么，什么时间查，怎么查】 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2008、2001判断）

2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

二、会计工作的政府监督

（一）概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

（二）会计工作的政府监督的主体和对象

主体：

1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（04、03、02单选）

2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（07多选）

对象：

1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。2.违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

『正确答案』ABCD

（三）财政部门会计监督检查的主要内容（07简答；06、05、04多选；

10、02单选）财政部门对各单位的下列事项实施监督：

（1）是否依法设置会计账簿。

具体包括：是否依法设账；所设的账簿是否符合要求；是否存在账外账等。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。（2006判断；2001单选）

（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。

【提示】没有对“税”的监督

（四）会计工作的政府监督的要求

三、会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。1.注册会计师 2.会计师事务所 3.注册会计师协会

（二）注册会计师审计与内部审计的关系 区别：

1.职责和作用不同 2.独立性不同

3.接受审计的自愿程度不同 4.审计标准不同

5.审计的时间不同

注册会计师审计 内部审计

职责和作用 对投资者、债权人及其他利益审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位相关者负责； 改进经营管理的参考，不对外公开；

目标是对财务报表的合法性、目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效公允性做出评价 性，帮助企业实现其目标

独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。接受审计的委托人可自由选择会计师事务单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 自愿程度 审计标准 所

国家法律法规与具有高度公众以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准

定期或不定期审计，时间比较灵活 性的审计行业规范

审计的时间 定期审计，每年一次

（三）会计师事务所业务范围

1.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；

（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询和会计服务：（1）设计会计制度；（2）担任会计顾问；（3）代理纳税申报；（4）代理记账；

（5）办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；（6）提供会计咨询、税务咨询和管理咨询；

（7）代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件；（8）培训会计、审计和财务管理人员；（9）其他的会计咨询、会计服务业务。

（四）委托人、注册会计师和会计师事务所的行为规范

（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（体现注册会计师的独立性）（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”——省级以上

第五节 会计机构和会计人员

会计机构——各单位办理会计事务的职能机构（一般单位的会计室、会计科、财务科）

会计人员——直接从事会计工作的人员

《会计法》规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

一、会计机构的设置

（一）单位会计机构的设置 1.根据业务需要设置会计机构

各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。考虑如下因素：

（1）单位规模的大小；

（2）经济业务和财务收支的繁简；

（3）经营管理的要求。

2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 1.概念

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。设置会计机构——负责人：会计机构负责人

未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：被指定为会计主管人员的人 【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。2.任职资格（10、07、06单选）

《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。从业资格+专业技术资格或工作经历

（三）会计人员回避制度（注意综合题）

回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：

《会计基础工作规范》规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（非常重要）

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。

血缘关系图

二、代理记账

（一）概念 代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。

《代理记账管理办法》内容：代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则。

（二）申请设立代理记账机构的条件

申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；

（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

（三）代理记账业务范围（10、07、05多选）

1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。

（四）委托人的义务

1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。

3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。

4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

（五）代理记账机构及其从业人员的义务

1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。

4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

（六）法律责任

1.代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。

2.代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，应当承担相应的法律责任。

3.委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应的法律责任。

三、会计从业资格

（一）概念

会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。（06多选选项；05单选）

（二）适用范围

在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

会计从业资格证书的适用范围：

1.会计机构负责人（会计主管人员）； 2.出纳； 3.稽核； 4.资本、基金核算；

5.收入、支出、债权债务核算； 6.工资、成本费用、财务成果核算； 7.财产物资的收发、增减核算； 8.总账；

9.财务会计报告编制； 10.会计机构内会计档案管理。

【链接】当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

【提示】档案机构内会计档案管理人员不需要持有会计从业资格证书

（三）会计从业资格的取得

1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2.会计从业资格报名条件：——没有学历和工作经历的要求（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；

（3）具备会计专业基本知识和技能。

3.会计从业资格部分考试科目免试条件。具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）

（四）会计从业资格证书管理（10、07、06、05、03单选，10多选）1.上岗注册登记。

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。2.离岗备案。

持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3.调转登记。

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记----90日内。

4.变更登记。

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

（五）会计人员继续教育

1.会计人员继续教育的概念

会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。

2.会计人员继续教育的特点：

（1）针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；（2）适应性，即联系实际工作需要，学以致用；

（3）灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。3.会计人员继续教育的内容。（10多选）（1）会计理论与实务（2）财务、会计法规制度（3）会计职业道德规范

（4）其他相关的知识与法规

4.会计人员继续教育接受培训学时要求。

会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。

会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。（10、06、05、04、03、02单选）

四、会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务

会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级。

会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。（10、08、07、05、04、03多选；01简答，4分）

（二）会计专业技术资格

1.初、中、高级会计专业技术资格考试级别、科目

会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

初级资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础；——一年内一次通过

中级资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法。——两年为一个周期，单科成绩滚动计算 高级考试科目为：高级会计实务，成绩合格证在全国范围内3年有效。2.初、中、高级会计专业技术资格考试报名条件——了解 助理——要求高中以上学历

中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年 3.高级会计师资格考评结合的规定——了解

五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则

《会计基础工作规范》提出了以下示范性的要求： 1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可以登记固定资产。（10、08多选；07多选、判断；

10、06综合、多选；05、04、03多选；02、01综合）

3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。

（二）主要会计工作岗位（10、07、06多选）

（1）根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。

（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

六、会计人员的工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担

会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。

（一）交接范围

1.临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。（06、01综合）

2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

（二）交接的基本程序 1.交接前的准备工作。

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容。

（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。

2.按照移交清册逐项移交

接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：

（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（06单选；05综合）

（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符； 各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符； 对重要实物要实地盘点

对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

3.专人负责监交。对监交的具体要求是：

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（10、05综合；01单选）（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（08.07综合；02判断；

10、01单选）主管部门派人会同监交的情况：

①所属单位负责人不能监交。如因单位撤并而办理交接手续等；

②所属单位负责人不能尽快监交。如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等；

③不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人（会计主管人员）有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。④主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。4.交接后的有关事项。

（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（三）交接人员的责任（10、08、05、02综合；07、04、01判断）

交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。1.出纳接替会计核算和会计档案保管工作不正确。根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.出纳与会计自行办理会计交接手续不正确。根据规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

3.不正确。根据《会计法》的规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第六节 法律责任

一、法律责任的概念

法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。《会计法》规定了明确的法律责任，主要包括行政责任和刑事责任两种形式

二、违反《会计法》的法律责任形式

（一）行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。《会计法》规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。（01.02判断）

1.行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。（1）规定行政处罚的目的（了解）（2）具体规定：

①行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留，此外还有法律法规规定的其他行政处罚（如通报）。（10单）【提示】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。

②行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。（10单）③对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

④当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。⑤行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。

⑥行政处罚决定依法做出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。2.行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。

行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除（6项）等。行政处罚与行政处分的联系和区别——（了解）（1）共同之处

①同属具体行政行为；

②同为惩戒措施；

③都是对自己的违法行为所承担的法律责任。（2）不同之处

①制裁的原因不同； ②制裁的对象不同；

③制裁的来源和根据不同；

④制裁的范围和形式不同； ⑤行为的属性及效力不同。

（二）刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任。

刑事责任与行政责任两者的主要区别：

1.追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为；

2.追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；

3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任由司法机关依据《刑法》的规定对犯罪分子进行制裁 我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。（04.03单选）

（1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。

除了上述刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉。

三、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任

（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为

《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：（10.08.07.06.05.04.01多选）

（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任（08.05多选；04简答）

1.责令限期改正。

2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。

3.给予行政处分。

4.吊销会计从业资格证书。——县级以上人民政府财政部门 5.依法追究刑事责任。——造成严重后果

四、其他会计违法行为的法律责任

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任

1.行为特征

（1）伪造会计凭证的行为——以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；

（2）变造会计凭证的行为——采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为；

（3）伪造会计账簿的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为；

（4）变造会计账簿的行为——采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为；

（5）编制虚假财务会计报告的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。2.刑事责任（一般不考）

刑事责任的形式

罪 名 偷税罪 条 件 处 罚

偷税数额占应纳税额 10%-30%，并且偷税数额在1-10万元或3年以下有期徒刑或拘者二次因偷税受到行政处罚又偷税的 役，并处偷税数额 1～

5倍罚金 偷税数额占应纳税额 30%以上，并且偷税数额在10万元以上 3～7年有期徒刑，并处提供虚假会计报与财务报告有关的 告罪

提供虚假证明文与中介机构有关的 件罪 其他

偷税数额 1～5倍罚金 3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处 2～20万元罚金

5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金

因虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵按照《刑法》的有关规占企业财产、私分国有资产、私分罚没财物，实施伪造、变造定分别定罪、处罚。会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为

3.行政责任（04单选；03多选；02综合、单选）情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚。具体包括：

（1）通报。

（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上l0万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职直至开除的行政处分。

（4）吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（10多08.07.05判断）1.行为特征

隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。

销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。2.责任（基本同伪造、变造）

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

1.行为特征

授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。

2.刑事责任——应当依照《会计法》和《刑法》的有关规定，根据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。3.行政责任——情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚：

（1）罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。

（2）行政处分——给予降级、撤职或者开除的行政处分。

（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任（10.04.02多选）1.刑事责任

情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政责任

情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3.对受打击报复的会计人员的补救措施（04,02多选）

（1）恢复其名誉。向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。

（2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）

（五）财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任

1.刑事责任

（1）滥用职权罪和玩忽职守罪。

（2）泄露国家秘密罪。包括故意或者过失泄露国家秘密。2.行政责任

行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。

（六）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任——由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

五、违反《中华人民共和国会计法》，同时违反其他法律规定的行为的处罚

除了《会计法》以外，其他法律对相关单位的会计工作也做出了相应的规范，并赋予税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关会计工作实施监督管理并对相关会计违法行为进行处罚的职权。1.有关法律对违法会计行为及其处罚的规定（简单看看）（1）根据《审计法》的有关规定，审计机关有权提出给予行政处分的建议。

（2）根据《商业银行法》的有关规定，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证。

（3）根据《证券法》的有关规定，国务院证券监督管理机构有权查阅、复制、封存记录等资料；冻结资金；责令改正；罚款；吊销直接责任人员的资格证书。

（4）根据《保险法》的有关规定，保险监督管理部门有权检查保险公司。（5）根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关有权检查纳税人。

2.违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚

对违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为，除构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任外，其他对会计违法行为依法享有行政处罚权的机关，对尚不构成犯罪的会计违法行为，应当按照法定职权做出相应处罚。但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予二次以上罚款的行政处罚。违法行为 违反会计法规行为 伪造、变造会计凭证、会计账授意、指使、强令会计机构、会

簿、编制虚假财务会计报告 计人员伪造、变造、编制、隐匿、隐匿或者故意销毁依法应当保故意销毁会计资料 存的会计资料

单位 直接责任人

第七节 会计法律制度案例分析 第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念

1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。

【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。单位包括个体工商户。

3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算是一种要式行为；

3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则（10、04、02年多选题；03简答题）1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。

三、支付结算的主要支付工具

（一）汇票 3000—5万 2000—2万

5000-10万 3000-5万

— 5000—5万 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：

一是出票人，即签发票据的人； 二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人； 三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。汇票的分类：银行汇票和商业汇票 汇票的行为：出票、提示承兑、付款

汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。

（二）本票

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。本票的分类：仅指银行本票 本票的付款方式：见票即付

（三）支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

其基本当事人有三个：

一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人； 二是付款人，即银行等法定金融机构； 三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付款日期。

（四）信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，三是商户。

（五）汇兑

汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。

（六）托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元。

（七）委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还是异地都可使用。

委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。

四、支付结算的主要法律依据

我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和《银行卡业务管理办法》等。

五、办理支付结算的具体要求

（一）办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（03判断）陷阱：发票专用章

4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；

（2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写；

（3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（10、05年多选题；03年判断题）

（4）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（08、05、03、02单选；10、07、06、05多选；03判断）

（5）对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

（6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

（二）填写票据和结算凭证的基本要求（07、05、02年多选题）

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（08年多选题；06年判断题）

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥l409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥l6409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）第二节 现金管理（新增章节）

一、现金管理的基本要求

（一）现金及现金管理 1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）。

2.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。3.法律依据：《现金管理暂行条例》

（二）现金管理基本要求

1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。

2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。

三、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）

四、现金收支的基本要求

（一）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。

1.坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。

2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（二）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

（三）因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

（四）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。

（五）现金管理“八不准”

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准单位之间互相借用现金；

3.不准谎报用途套取现金；

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 6.不准保留账外公款； 7.不准发行变相货币；

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

（六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。

（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。

（八）实行大额现金支付登记备案制度。

【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外。

开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。

开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

五、建立健全现金核算与内部控制

1.钱账分管制度——钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱

出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。2.现金开支审批制

（1）现金开支范围（8条）

（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法

一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。

（3）确定各种现金支出的审批权限——

各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。

3.日清月结制度

所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。

它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账

将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

（3）现金盘点

出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总,得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。

（4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。

4.现金清查制度

专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。

现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。

5.现金保管制度

（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。

（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。

第三节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。（08、02年简答题，07、05年多选题）

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

1.银行结算账户的开立程序

存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（二）银行结算账户的变更

1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）（08年多选题）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

3.未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

五、基本存款账户

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。

（一）基本存款账户的使用范围（重要）

1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（10、07、06、04、03、02、01年单选；

10、05年多选）

2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。（10、07、06、04、03、02年判断题；05年多选题）

（二）基本存款账户的开户要求

1.开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）

凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

（三）开立基本存款账户的程序

存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。六、一般存款账户

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（一）使用范围

办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（10、05多选）该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（03判断）存款人开立一般存款账户没有数量限制。

（二）开户要求

存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件： 1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户许可证；

3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。

（三）开立程序

开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立账户,，无需中国人民银行核准。

七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（10多）

（一）使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

⑴基本建设资金；⑵更新改造资金；⑶财政预算外资金；⑷粮、棉、油收购资金；⑸证券交易结算资金；，⑹期货交易保证金；⑺信托基金；⑻金融机构存放同业资金；⑼政策性房地产开发资金；⑽单位银行卡备用金；⑾住房基金；⑿社会保障基金；⒀收入汇缴资金；⒁业务支出资金；⒂党、团、工会设在单位的组织机构经费；⒃其他需要专项管理和使用的资金。

（二）开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

（三）开设程序

填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立该账户。注意：要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。

八、临时存款账户

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（一）使用范围 1.设立临时机构 2.异地临时经营活动 3.注册验资资金。

（二）开户要求——简单了解

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

（三）开立程序——简单了解

（四）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

九、个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。注意与个人储蓄账户进行区分。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

（一）使用范围

（1）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；

（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

①“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如代付水、电、话费；

②“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

（二）开户要求 出具的证明文件——身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

（三）开立程序

（四）注意问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户；个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户。

4.个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应向开户银行出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

6.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（一）使用范围

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的； 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（二）开户要求——了解

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：

（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。

（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

（三）开立程序——了解

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理（央行）

1.中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

2.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。

3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。4.任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。

（二）银行的管理（开户银行）

1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

（三）存款人的管理（开户的企业或个人）1.加强对预留银行签章的管理。2.妥善保管密码。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元； 对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1000元的罚款

（2）1万元以上3万元以下的罚款（3）5千元以上3万元以下的罚款 违反银行账户结算管理制度事项

经营性存款人处罚非经营性存款人金额

处罚金额

1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变1000元 1000元 更事项未在规定期限内通知银行

2.违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立1万元以上3万元以银行结算账户

3.违反规定不及时撤销银行结算账户

4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户； 2.违反规定支取现金；

3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；

5千元以上3万元以下的罚款 下

4.出租、出借银行结算账户；

5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；

伪造变造，开立撤销1万到3万

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）1.违反规定为存款人多头开立银行结算账户；

2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（其他行为6条）

给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第四节 票据结算方式

一、票据概述

（一）票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括：汇票、本票和支票。

（二）票据的功能 1.支付功能。代替现金使用，消除现金携带的不便，克服点钞的麻烦，节省计算现金的时间。2.汇兑功能。

3.结算功能。指债务抵消功能，主要通过背书转让实现。

4.信用功能。企业凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。商业汇票、贴现都是信用功能的体现。

（三）票据当事人（10、08、06、04多选；07、03、02单选）

1.基本当事人：票据的基本当事人是指将票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。

在汇票及支票中有出票人、付款人与收款人。在本票中有出票人与收款人。出票人——是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人；

收款人——是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人；

付款人——是由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。付款人付款后，票据上的一切债务责任清除。

2.非基本当事人：票据的非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。

包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

承兑人——是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，又称汇票主债务人；

背书人——是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人； 被背书人——是指被记名受让票据或接受票据转让的人；

保证人——是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。保证人在被保证人不能履行票据付款责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得持票人的权利，再向票据债务人追索。

票据上的非基本当事人在各种票据行为中都有自己特定的名称，所以，同一当事人可以有两个名称，即双重身份，如汇票中的付款人在承兑汇票后称为承兑人，第一次背书中的被背书人就是第二次背书中的背书人。

并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。

【注意】考试的时候看清题目问的是当事人，还是基本当事人或非基本当事人，如果是当事人，7个全要选。

（四）票据权利与义务 1.票据权利

（1）概念：持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

①付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。

②行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。

③票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。

④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（2008年判断题；2005年多选题；2002年简答题）（2）票据权利的时效

票据权利在下列期限内不行使而消灭：

①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年； ②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；

④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月； ⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。注意：票据权利丧失但仍然享有民事权利（3）票据权利的行使

承兑、提示付款、行使追索权

提示承兑（了解）

提示付款，是指持票人在法定期限内向付款人请求付款的行为。（10单）①支票自出票日起10日内向付款人提示付款； ②本票自出票日起2个月内向付款人提示付款； ③银行汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；

④定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款。行使追索权（了解）

（4）票据权利行使的时间和地点（了解）（5）票据权利的保全（了解）（6）票据权利的抗辩（了解）（7）票据的伪造变造（了解）

2.票据义务（责任）

是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。（07多选）（1）汇票的承兑人因为承兑而承担付款义务；

（2）本票的出票人因为出票而承担自己付款的义务；（3）支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务

（4）汇票、本票、支票的背书人、汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担付款清偿义务。

（五）票据行为

我国《票据法》规定的票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。（10、08、07、04、02年多选题）（1）出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；

（2）背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；

（3）承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；

（4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

（六）票据签章

票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。

注意：票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果票据缺少当事人的签章，该项票据行为无效。（08、10多选题）

（七）票据记载事项——绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项（非法定记载事项）等。（03单选题）1.绝对记载事项，是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。

2.相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项。如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。

3.任意记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

（八）票据丧失的补救

票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。

票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。（07、05、02年判断题；06、04年多选题；01年综合题）

1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。

2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。

3.普通诉讼是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。

二、支票

（一）支票的概念和种类

1、概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2、种类——现金支票、转账支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。（10、08、05、04单选；06、05、02多选；01判断）

（二）出票

支票的出票人是单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。支票必须记载的事项表明“支票”的字样 缺少任一事项，支票无效（绝对记载事项）无条件支付的委托

确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章

出票人授权补记事项 金额

收款人名称

支票的相对记载事项 付款地；

出票地

出票人授权补记，未补记前不得背书转让（10、07、06多选题）

不记载不影响支票效力；

支票上未记载付款地的，付款地为付款人的营业场所； 支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地

2.出票的其他法定条件

（1）支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。

（2）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

3.出票的效力

（1）出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；

（2）当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。

（3）支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。（08判断； 06、01多选；

10、05单选）

（三）支票的付款

1.提示付款：出票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。（08判断；07、06、05、04单选）2.付款：出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

3.付款责任的解除：付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。

（四）支票办理要求 1.领购要求

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

2.签发要求

（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。

（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。（陷阱：出票时、签发时、开具时）

（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（10年综合、08年单选；07多选、综合；06综合；05判断；04综合；03综合、判断；02判断；01单选）。

（7）支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

3.填写要求

（1）日期：实际出票日期；（判断）支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。（10多选）

（2）收款单位名称为全称，并与预留银行印鉴中单位名称保持一致；如是本单位自行提取现金可填为“本单位”。（3）如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。（10多选）（4）在签发人签章处按预留银行印鉴分别签章，签章不能缺漏。

（5）支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理提现或转账，存根联留下作为记账依据。

三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

商业汇票是出票人（买方或卖方）签发的，委托付款人（企业或银行）在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。同城和异地均可使用。

商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。

（2）银行承兑汇票，由银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。（收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑。）

（二）商业汇票的出票 1.签发

商业汇票的签发必须以商品交易为基础，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由承兑银行开立存款账户的存款人签发。

2.商业汇票的记载事项

签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（七个比支票多一个收款人名称）

（三）商业汇票的承兑

1.承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票据金额的支付义务的行为，或者说是付款人承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。——所以我们说承兑人才是商业汇票的主债务人，他承担付款

商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。

2.商业承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

3.银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定的承兑条件的，与出票人签订承兑协议。4.付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

（四）商业汇票的付款

1.商业承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

2.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

3.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

（五）商业汇票的背书 1.背书的概念——了解

背书指收款人以转让票据权利为目在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。商业汇票均可以背书转让。强调一点：背书必须连续 2.背书的记载事项：

（1）被背书人名称；——绝对记载事项（2）背书人签章。——绝对记载事项行

（3）背书日期——相对记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。3.背书不得记载的事项

（1）附有条件的背书：根据规定，汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。注意：跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑

（2）部分背书：将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。4.禁止背书

票据出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让。（任意记载事项）

（六）商业汇票的保证

1.商业承兑汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。2.保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。

3.保证人的保证责任是连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，保证人并不享有先诉抗辩权。

四、信用卡

（一）概念和种类

1.信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

2.按使用对象分为：单位卡和个人卡

3.根据信用等级不同分为：金卡、银卡、普通卡

（二）申领与销户

1.凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，按银行的要求交存一定金额的备用金后，可申领单位卡。单位卡可以申领若干张。

具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。注意陷阱：不是全体公民 申领的附属卡最多不得超过2张

2.单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行、对符合条件的，发卡银行为申领人开立信用卡账户，并发给信用卡。

3.何种情况下可以办理信用卡销户（7条）——了解，记住XXX45天

4.发卡银行办理销户，应当收回信用卡。有效卡无法收回的，应当将其止付。销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。

5.信用卡遗失或者被盗，办理挂失止付

6.申请挂失后又找回的，可以申请撤销挂失止付。

（三）资金来源——了解

（四）使用的主要规定 1.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。不得将销货收入的款项存入单位卡账户。严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。

2.信用卡仅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。3.单位卡不得用于十万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。4.持卡人凭卡购物、消费时，需将信用卡和身份证一并交特约单位。5.单位卡一律不得支取现金

6.信用卡透支额，金卡最高不超过一万元，普通卡最高不超过五千元。信用卡透支额期限最长为60日。7.持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。

8.持卡人不需要继续使用信用卡的，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。

（五）特约单位受理信用卡的程序和规定（了解）

五、汇兑

（一）汇兑的概念和分类

1.概念

汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。同城、异地均可，单位、个人均可，适用范围十分广泛。2.分类

汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。汇入人可以根据实际需要选择。

（二）办理汇兑的程序

1.汇款人按要求签发汇兑凭证。

2.银行受理。汇出银行受理汇兑凭证。

3.汇入处理。汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，审查无误后，办理付款手续。

（三）汇兑的撤销和退汇

1.汇兑的撤销——指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为。汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。

【注意】转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。

2.汇兑的退汇——指汇款人对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款的行为。汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出。

如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。

【注意】转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的退汇。

汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。第三章 税收法律制度 第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1.税收的概念

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：

（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用

税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；

（3）税收具有维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征

税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。

2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过90%以上。

（2）关税类——由海关负责征收管理。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所得税，个人所得税。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。

计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税率

（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。从量税实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额

（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。

计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额 税收的分类 分类标准 类型 征税对象 流转税类

所得税类

财产税类 资源税类 行为税类

征收管理的分工商税类 工体系

关税类

收征收权限和中央税 收入支配权限 地方税

代表税种

增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税

房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税

进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 关税、消费税

房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税

计税标准 中央地方共增值税、印花税、资源税 享税 从价税 增值税、营业税、房产税 从量税 复合税 资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系 1.税法的概念

税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

（1）税法的立法机构：全国人民代表大会及其常务委员会+授权机构

（2）税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。2.税收与税法的关系

税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。

税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

（二）税法的分类

1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法——针对某一具体税种

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。

（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。

税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。

（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）——××法

由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税》等。（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例

由国务院制定的税收法律规范的总称。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。（3）税收规章——××办法

由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的具体实施办法、规程等。包括国务院税务主管部门制定的税收部门规章和地方政府制定的税收地方规章。如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。（4）税收规范性文件

县以上（含本级）税务机关依据法律、行政法规、规章的规定制定的，是对税收法律、行政法规、规章的具体化和必要补充。它在税收工作领域中数量最多、法律效力最低。国家税务总局指定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。

效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件

（三）税法的构成要素

税法的构成要素（11项）不同的书——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。1.征税人——“征税”主体

代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人——“纳税”主体

依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。3.征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象

纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。4.税目

纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。税目体现的征税的广度，不同税目的税率及征免规定也不尽相同。

制定税目的目的有两个：（1）明确征税的具体范围；（2）制定不同的税率。税目制定方法：（1）列举法；（2）概括法。5.税率

指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度，反映了征税的深度。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。

（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小均按同一比例征税的税率。如增值税基本税率17%等；营业税基本税率3%、5%等；企业所得税25%等。

比例税率包括三种：①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率。

（2）定额税率（固定税额），是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。定额税率分为以下几种： ①地区差别定额税率； ②幅度定额税率；

③分类分级定额税率；

④地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率——城镇土地使用税、耕地占用税 城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，耕地占用税采用地区差别的幅度定额税率。

（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，规定不同等级的税率。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种形式。我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。如工资、薪金所得缴纳的个人所得税采用超额累进税率。

①超额累进税率——个人所得税。超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。例如目前我国工资薪金所得应缴纳的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率。

②超率累进税率——土地增值税。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。6.计税依据（税基）——对征税对象量的规定

计算应纳税额的根据，一般有三种：

（1）从价计征。以计税金额为计税依据，除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。应纳税额=计税金额×适用税率

（2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。

消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒等。

应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 7.纳税环节

税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少分为两类：（1）一次课征制：税种纳税环节单一，如消费税。

（2）多次课征制：税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。

8.纳税期限

纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税期限一般分为：按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴。9.纳税地点

纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。10.减免税

国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。体现了税收的统一性和必要的灵活性。（1）减税和免税

①减税是对应纳税款少征一部分税款；

②免税是对应纳税额全部免征；

③类型：一次性减税免税；一定期限的减税免税、困难照顾性减税免税、扶持发展性减税免税。（2）起征点

税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。（3）免征额

征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。

【提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。

11.法律责任

违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。主要包括两种：

一是纳税主体（纳税人和扣缴义务人）因违反税法而应承担的法律责任； 二是作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。第二节 主要税种

一、增值税

（一）概念与分类

1.概念

增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物 征税对象：增值额

2.分类

外购固定资产处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。

（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）

【提示】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人

根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。1.增值税小规模纳税人（1）概念

年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

（2）认定标准

①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产的

②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产的（3）特殊情况

①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

②年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

2.增值税一般纳税人（1）概念

除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（2）特殊要求

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（非个体户的个人）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。销售额 标准以下 标准以下 标准以上 标准以上 会计制度 不健全 健全 不健全或不认定

健全

认定

小规模纳税人

可以申请成为一般纳税人

一般纳税人 一般纳税人

税率

进项税

增值税发票 不可使用

不可使用 可使用

3% 不可抵扣

17% 不可抵扣 17% 可抵扣

（3）其他规定

①一般纳税人审批权限：县级以上税务机关；审核期限：收到申请认定表之日起30内。

②新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人临时认定手续。税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人； ③全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。

④已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

（三）增值税税率——比例税率

1.基本税率：17%——大多数一般纳税人 2.低税率：13% 3.征收率——小规模纳税人3%

（四）增值税应纳税额

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1.销项税额

销项税额=销售额×税率 2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）

3.进项税额

（1）由销售方收取和缴纳，由购买方支付。一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。应纳税额=销项税额-进项税额

（2）关于运费：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

税法规定，一般纳税人销售货物而支付的运输费用（非代垫运费），可按7%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。一般纳税人购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额。4.小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额： 应纳税额=销售额×征收率（3%）销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额；

2.小规模纳税人取得的销售额要换算为不含税销售额。

（五）增值税征收管理

1.纳税义务发生时间——总原则，确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；

（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；（以支付手续费的方式委托他人代销商品）（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。（8）进口货物，为报关进口的当天。2.纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

（1）1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

（3）纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点

固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物——向报关地海关申报纳税。

二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法 1.消费税的概念

消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。

2.2008年11月5日通过修订后的《消费税暂行条例》，于2009年1月1日（与新的《增值税暂行条例》是一个时间）起施行。

3.消费税的计税方法

消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额和复合计征三种方式。

（二）消费税纳税人

凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。

（三）消费税税目与税率 1.消费税税目（14个）

烟（包括卷烟、雪茄烟、烟丝等子目）、酒及酒精（包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商客车等子目）、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表[销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表]、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。2.消费税税率

（1）税率形式：比例税率和定额税率和复合计征三种形式。

①比例税率：对供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品 ②定额税率：黄酒、啤酒、成品油 ③复合税率：卷烟、白酒（2）最高税率的应用

纳税人兼营不同税率的应缴消费税的消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按最高税率征收。

（四）消费税应纳税额 1.销售额的确认

（1）从价定率：应纳税额=销售额×税率

销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。（2）销售额的确定：

①其他价外费用，均并入销售额计算征税。②含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2.销售量的确认

实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。实行从量定额计税的计算公式为：

应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 3.从价从量复合计征

卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。复合计征计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 4.应税消费品已纳税款扣除

（1）以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

（2）委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。

（五）消费税征收管理

1.纳税义务发生时间

（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间与增值税纳税义务发生时间相同。（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天；（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。

2.纳税期限（与增值税基本相同）

消费税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（1）1个月或1季度——自期满之日起15日内申报纳税；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

（3）进口货物自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳。3.纳税地点

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税款；进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

三、营业税

（一）营业税的概念

营业税是以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的－种货物劳务税。营业税是－种流转税。

（二）营业税纳税人

1.纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。2.扣缴义务人

非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：（1）代理人为营业税的扣缴义务人；

（2）没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

（三）营业税的税目、税率 1.营业税税目

交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。2.营业税税率

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%； 服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%； 娱乐业的税率为5%～20%。

（四）营业税应纳税额

1.营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为：

应纳税额=营业额×税率 2.应纳税额按人民币计算。

3.营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、补贴、违约金、滞纳金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。【注意】凡是价外费用，无论会计上如何核算，均应并入营业额，计算应纳税额。

4.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

5.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同－张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。

6.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式：

营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

（五）营业税征收管理

1.纳税义务发生时间

营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。2.纳税期限

营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

3.纳税地点——实行属地征收管理

（1）纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

（2）纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税；（3）纳税人提供其他劳务，或者是转让除土地使用权外的无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管税务机关申报纳税。

四、企业所得税

（一）企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的－种税。

（二）企业所得税征税对象

征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。

【注意】个体工商户不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税。

（三）企业所得税税率

1.企业所得税采用比例税率：基本税率为25%；

（1）非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；（2）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；

（3）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

【提示】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（四）企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前亏损 1.收入总额（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入——不是企业营利性活动带来的收益（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入； 3.免税收入

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）企业政策性搬迁收入。4.准予扣除的项目（1）成本；

（2）费用；

（3）税金；注意：税金中无增值税。（4）损失；

（5）其他支出。5.不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除；（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补

企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（五）企业所得税征收管理 1.纳税地点：登记注册地 2.纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。3.纳税申报

（1）企业所得税的纳税，自公历1月1日起至12月31日止。

（2）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（3）企业应当自终了后5个月内向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

（4）企业交纳所得税以人民币计算。

（5）企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

五、个人所得税

（一）个人所得税概念

个人所得税是对自然人的各类应税所得征收的一种税。

（二）个人所得税纳税义务人

个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。居民纳税人和非居民纳税人：

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在居住满1年的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满1年的个人。

【注意】住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

（三）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务 1.居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。——就全部所得纳税

2.非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。——就境内所得纳税

（四）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）利息、股息、红利所得；（个人买卖股票）（7）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）（8）财产租赁所得；（租房，租车）

（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率；

（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%：20%×（1-30%）=14%；（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

（四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（2）“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。

（3）外国人，中国人在外国工作，在2000的基础上再附加2800元的费用扣除额，即，扣除4800元。（4）计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入－800）×20%；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 5.稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）；

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：出版、加印算一次，再版算一次；连载算一次。6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

（五）个人所得税征收管理

以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。1.自行申报纳税义务人

符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：

（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。2.代扣代缴 第三节 税收征管

包括税务登记管理；发票的要求；纳税申报及方式；税款征收方式等。

一、税务登记

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。

税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销登记等。

（一）开业登记（设立登记）——先工商后税务

开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。1.开业税务登记的对象（了解）

（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。——各类企业、企业在外地设立的分支机构包括个体工商户等等。（2）其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记。【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。2.开业税务登记的地点

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。3.开业税务登记的时间（“自„„起30日”——单选）（1）领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；

（2）未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自有关部门批准设立之日起30日 ；

（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30日；（4）承包的，自承包承租合同签订之日起30日；

（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、勘探等，提供劳务的，自项目合同或协议签订之日起30日；

（7）其他非生产经营纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应自纳税义务发生之日起30日。

4.申报办理税务登记需提供的证件和资料（1）工商营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。5.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放）

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务

机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

（二）变更税务登记（先工商后税务）

1.变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。2.时限要求——30日

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。3.是否重新核发税务登记证件——看变化的内容是否涉及证件

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

（三）停业、复业登记

1.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（判断题）

4.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

（四）注销登记——与变更区分（先税务后工商）注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。

1.注销登记的原因和时限

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点）（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日

【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。

2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【提示】开业和变更都是30天，注销15天，就一个特殊，迁址的涉及主管税务机关变动，需要注销的30天。

（五）外出经营报验登记

1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

4.在《外出经营活动税收管理证明》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

（六）纳税人税种登记（了解）1.税种登记的范围 2.登记申报所需的资料

（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）1.登记范围

2.登记申报所需资料

3.纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

二、发票开具与管理

发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

（一）发票的种类

全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票

省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。联次：普通发票三联（增值税发票还多一个抵扣联）

增值税专用发票的联次是固定的四联；其他的发票可由县以上税务机关根据需要适当增减联次并确定其用途。1.增值税专用发票

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。

只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。2.普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。3.专业发票（国有）专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

（二）发票的开具要求

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.开具发票时限、地点应符合规定。

6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得丢失。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

三、纳税申报

（一）直接申报——亲自去

又称上门申报，即纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报，是一种传统申报方式，也是最主要的纳税申报方式。

（二）邮寄申报

邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

（三）数据电文申报（电子申报）

经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。

纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。

（四）其他方式

1.简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。

2.简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

3.委托申报：委托注册税务师等由税务代理资质的中介机构或他人代理申报纳税。

四、税款征收

税款征收是税收征收管理工作的中心环节。

（一）税款的征收方式 1.查账征收

（1）定义：查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。

（2）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。2.查定征收（1）定义：查定征收，是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

（2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

3.查验征收

（1）定义：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。

（2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收

（1）定义：定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

（2）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。5.代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。

方法：向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。（比如个人所得税）6.代收代缴

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

方法：在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。

区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。7.委托征收

委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

8.其他方式

其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴（三自纳税）、自报核缴方式等。

（二）税款征收措施 1.税收保全措施

（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；（2）保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；（陷阱：冻结全部资金）②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）2.税收强制执行

（1）经县级以上税务局（分局）局长批准;（2）执行措施：

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

（4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收保全）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

五、税务代理

（一）税务代理的概念

第五篇：财经法规和会计职业道德

财经法规和会计职业道德

第一套

1、托收承付结算方式验单付款的乘付期：D A2天B10天C5天D3天

2、以虚假的经济业务或者资金往来的前提，编造虚假的会计凭证行为，属于A 的行为

A伪造会计凭证B编造会计凭证C捏造会计凭证D变造会计凭证

3、在我国从事代理记账业务的机构，至少应有c名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。A4B2C3D5 4对会计信息的及时性要求不包括D A及时收集会计信息B及时处理会计信息C及时传递会计信息D及时进行内部审计 5单位使用的会计核算软件，应当按照规定经C评审或确认 A乡（镇）以上财政部门B县（市）以上财政部门C市（地）以上财政部门D（省市）以上财政部门

6会计人员在独立工作，无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事的教育方法是D A自重自省法B自警自励法C自我解剖法D自律慎独法

7对票据和结算凭证上的C，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章盖名。A金额B出票或签发日期C其它记载事项D出款人名称

C财政部以第33号令发布了修订后的(（企业会计准则――基本准则）).A,2005,1,22B2005,1,15C2006,2,15,D,2006,1,15 9单位应当按照D登记和设置会计账簿

A企业会计准则B单位负责人的要求C具体会计准则D会计制度 10凡在中国境内金融机构开立C的单位可申领信用卡和单位卡 A一般存款账户B临时存款账户C基本存款账户D专用存款账户

11与总会计师，会计机构负责人，会计主管人员和出纳有亲属关系的人员C A不得从事会计工作B不得在本单位的开户银行从事会计工作C不得在本单位从事会计工作D不得在外单位从事会计工作

12会计档案保管期限从C后第一天算起

A月度终了B季度终了C终了D半终了 13纳税人的停业期限不得超过A A一年B三年C半年D二年

14通过开展对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例的讨论和剖析，从中得到启发和警示的教育是C A会计职业道德观念教育B会计职业道德规范教育C会计职业道德警示教育D会计职业道德相关的形势教育

15对实行手工记账的C可以不采用订本式账簿

A总账B银行存款日记账C应付账款明细账D现金日记账

16在托收承付结算方式下，付款人开户银行对不执行合同规定，A拖欠货款的付款人，应当通知收款人开户银行转知收款人，停止对该付款人办理 A3次B2次C5次D1次

17根据（立法法）规定，会计部门规章应D A由国家主席签署颁布B以财政部文件形式印发C以国务院总理令发布D以财政部长令公布

18专用存款账户不适用于A的管理和使用

A借款转存资金B证券交易结算资金C收入汇缴资金D更新改造资金

19根据（会计法）第14条第3款规定，会计机构，会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证B A予以退回B有权不予接受，并向单位负责人报告C向单位负责人请示D由出具单位重开 20会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限不包括D A3年，5年B10年15年C25年D20年

21在对单位会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料是否真实，完整实施监督，发现重大违法嫌疑时，A可以向与被监督单位有经纪业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。

A国务院财政部门及其派出机构B省（市）级财政部门C地（市）级财政部门D县（市）级财政部门

22会计机构，会计人员发现会计账簿记录与实物，款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当及时向B报告，请求查明原因，作出处理。

A会计机构负责人或会计主管人员B单位负责人C主管会计工作的负责人D总会计师 B应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意，指使，强令会计机构，会计人员违法办理会计事项。

A各级人民政府的财政部门B单位负责人C总会计师D会计机构负责人或会计主管人员 24A应当保证会计账簿记录的真实，完整

A单位负责人B会计机构，会计人员C内部审计机构D内部审计人员 25国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大，中型企业必须设置B A高级会计师B总会计师C高级审计师D审计师

26在对会计工作的国家监督中，除C的普遍监督外，其他有关部门按照法律，行政法规的授权和部门的职责分工，从行业管理，履行职责的角度出发，也有对有关单位会计资料实施监督检查的职责。

A审计部门B工商管理部门C财政部门D税务部门

B必须由出纳人员经管

A稽核B现金和有价证券C会计档案保管D收入，支出，费用，债权债务账目的登记 28存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭的，应于A工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

A5个B3个C1个D10个

29违法（会计法）和国家统一的会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为，属于C行为

A捏造虚假财务会计报告B变造虚假财务会计报告C编制虚假财务会计报告D伪造虚假财务会计报告

30各单位应当定期对账，对账工作每年至少进行A A1次B2次C4次D12次

31付款人应当在自收到提示承兑的商业汇票之日起C内承兑或拒绝承兑，付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。A7日B5日C3日D2日

32（会计法）规定，对不依法设置会计账簿的单位，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可对其单位处C的罚款

A二千元以上二万元以下B三千元以上三万元以下C三千元以上五万元以下D五千元以上五万元以下

33增值税专用发票的C为税款抵扣联，购贷方作扣税凭证。A第一联B第二联C第三联D第四联

34国家统一的会计制度由A根据会计制定并公布。

A财政部B国务院C全国人民常委委员会D省、自治区、直辖市人民代表大会

35存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于C工作日内向开户银行提出银行结算账号的变更申请，并出具有关部门的证明文件。A2个B3个C5个D7个

36《会计法》于D由第六届全国人民代表大会常委委员会第九次会议通过。A1983年10月21B1987年10月21C1985年10月21D1985年1月21 37单位的会计账簿应当由A监管

A县级以上人民政府财政部门B省级以上人民政府财政部门C县级以上人民政府审计部门D县级以上人民政府税务部门

38单位和个人签发空头支票、签章与预留银行签证不符或者支付密码错误的支票，应按照规定承担D A刑事责任B民事责任C结算责任D行政责任 39按照狭义的法律概念，我国的会计法律是B A会计准则B会计法C国家统一的会计制度D地方性会计法规 40新华书店系统托收承付结算每笔的金额起点为A A1000元B1万C2000元D3000 复选题

41银行为个人开立银行结算账户时，根据需要可要求申请人出具ABCD等有效证件

A驾驶执照B户口薄C身份证D护照 42法律责任分为ABC A民事责任B行政责任C刑事责任D会计责任 43单位内部会计监督的主体CD A单位负责人B工会组织C会计机构D会计人员

44《会计法》对单位内部会计监督制度的法定要求是ABCD A记账人员与经济业务事项的审批人员，经办人员，财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约

B重大对投资，资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确

C财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 45单位和个人办理支付结算的结算纪律包括BCD A不准签发空头银行支票、银行本票、和板块空头汇款

B不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的票据和套取银行和他人资金 C不准无理拒绝付款、任意占用他人资金

D不准签发没有资金保障的票据和远期支票，套取银行信用

46各单位应当定期将会计账簿记录与实务、款项及有关资料相互核实，保证ABCD A会计账簿记录与实务及款项的实有数额相符 B会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 C会计账簿之间相对应的记录相符

D会计账簿记录与会计报表的有关内容相符 47银行结算账户按存款人不同分为CD A集体银行结算账户B企业银行结算账户C单位银行结算账户D个人银行结算账户 48不得开具专用发票的情况有ABC A向消费者销售应税项目将货物用于集体福利或个人消费C将货物无偿捐赠他人D向一般纳税人销售应税项目

49签发委托收款凭证必须记载的事项有ABCD A表明“委托收款”的字样B确定的金额C付款人名称收款人名称D委托日期、收款人签章

50银行结算账户的用途分为ABCD A基本存款账户B一般存款账户C专业存款账户D临时存款账户

51《实施办法》第三十三条规定：单位负责人违反本办法规定，有ABC行为之一的，由县级人民政府财政部门责令限期整改，并处于两千元以上两万元以下的处罚；属于国家工作人员的依法的行政处分，构成犯罪的追究刑事责任

A:指使会计人员私设会计账簿或者不依法设置会计账簿的 B:拒绝阻挠财政等有关部门依法监督检查的

C对会计人员提出的会计监督报告不处理或者处理错误的

D授意、指使、强令会计机构、会计人员以及其他人员伪造、变造会计凭证会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料的

52建立单位内部会计监督制度应当遵循的原则是（）。A合法性原则B适应性原则C科学性原则D规范性原则

53题“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料,包括（）等 A合同书B董事会决议C:授权书D:财务状况说明书

第54题：说明公司、企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况的基本报表是（）。A:股东权益增减变动表B:利润表 C:现金流量表D:资产负债表

第55题：会计信息的可比性主要包括（）。

A:同一企业实际指标与预算指标可比B:同一企业不同时期可比

C:不同企业相同会计期间可比D:不同企业不同会计期间可比

第56题：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。所谓必要时由主管部门派人会同监交,通常包括（）A:所属单位负责人不能监交,需要由主管单位派人代表主管单位监交

B:所属单位负责人不能尽快监交,需要由主管单位派人督促监交 C:不宜由所属单位负责人单独监交,而需要主管单位会同监交

D:所属单位负责人不愿监交,需要由主管单位派人代表主管单位监交

第57题：代理记账机构及其从业人员的义务包括（）。

A:按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 B:对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C:对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法 律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝 D:对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 第58题：根据我国的实际情况,会计监督应当包括（）。A:会计工作的国家监督 B:会计工作的社会监督 C:单位内部的会计监督

D:会计工作的国际监督

第59题：税务登记的种类主要（）。

A:开业(设立)登记B:变更登记、注销登记C:停业、复业登记D:外出经营报验登记 第60题：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。财产清查的范围分为（）。

A:抽样清查B:专题清查C:全面清查D:局部清查

是非题 第61题：依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向工商行政管理机关申请领购普通发票。（）

第62题：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。（）

第63题：所谓直接负责的主管人员,是指在单位实施违法行为过程中起领导、组织、决策作用的本单位的负责人,也就是本单位的一把手。（）第64题：没有开立存款账户的个人,向银行交付款项后也不得通过银行办理支付结算。第65题：各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构,但会计工作必须依法开展。（）

第66题：会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时,可不办理会计工作交接。第67题：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（）第68题：项目填写不全的增值税专用发票一律不能作为税款的抵扣凭证。（）

第69题：确认公司、企业的费用、成本,应符合权责发生制的要求。但对公司、企业的期间费用的确认则应符合收付实现制的要求。（）第70题：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务登记。（）第71题：国家机关不得作纳税担保人。（）

72题：一般存款账户可以办理现金缴存和现金支取。（）

第73题：任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（）第74题：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（）第75题：国务院制定的行政法规,其权威性和法律效力等同于由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律。（）第76题：为了更好地符合会计核算的权责发生制,企业可以根据自身生产经营的特点自行划分会计期间（）

第77题：增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票

第78题：纳税人办理外出经营活动税收管理证明时必须持税务登记证件。（）

第79题：购买实物的原始凭证,必须有验收证明,即必须有购买人以外的第三者查证核实后,会计人员才能据以入帐。（）

第80题：不同职业的人员在特定的职业活动中形成的道德规范是相同的 第二套

一?单项选择 第1题：（B）是衡量会计人员是否称职的基本标准。A:能否对单位负责人负责B:能否对社会整体利益负责

C:能否对国家利益负责D:能否对投资人利益负责 第2题：（B）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

A:各级人民政府的财政部门B:单位负责人

C:总会计师D:会计机构负责人（或会计主管人员）

第3题：通过开展对违反会计职业道德和违反会计行为的典型案例的讨论和剖析，从 中得到启发和警示的教育是（C）。

A:会计职业道德观念教育B:会计职业道德规范教育

C:会计职业道德警示教育D:会计职业道德相关的形势教育

第4题：担任单位会计机构负责人、会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有（A）以上会计工作经历。

A:三年B:五年C:四年D:六年

第5题：对票据和结算凭证上的（C）,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

A:金额B:出票或签发日期

C:其他记载事项D:收款人名称第

第6题：增值税专用发票的（C）为税款抵扣联,购货方作扣税凭证。A:第一联B:第二联C:第三联D:第四联

第7题：会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年B:10年、15年

C:25年D:20年

第8题：纳税人的停业期限不得超过（A）。

A:一年B:三年C:半年D:二年

第9题：存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于（C）工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。A:2个B:3个 C:5个D:7个

第10题：凡开具了专用发票,其销售额未按规定计入销售账户核算的,一律按（A）论处。A:偷税B:漏税C:抗税D:避税

第11题：违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为,属于（C）的行为。

A:捏造虚假财务会计报告B:变造虚假财务会计报告 C:编制虚假财务会计报告D:伪造虚假财务会计报告

第12题：邮电部门在传递票据、结算凭证和拍发电报中因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等,造成结算延误,影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的,由（B）负责。

A:银行和邮电部门共同B:邮电部门 C:单位和邮电部门共同D:银行

第13题：按照狭义的法律概念,我国的会计法律是（B）。A:会计准则B:会计法

C:国家统一的会计制度D:地方性会计法规 第14题：（D）是职业道德的出发点和归宿。A:爱岗敬业B:诚实守信C:办事公道D:奉献社会 第15题：（C）是会计职业道德的最低要求。

A:不做假账B:合理避税C:会计法律制度D:参与管理

第16题：（C）财政部以第33号令发布了修订后的《企业会计准则基本准则》 A:2005年1月22日B:2005年1月15日 C:2006年2月15日D:2006年1月15日

第17题：《会计法》于（D）由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过。A:1983年10月21日B:1987年10月21日

C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第18题：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（B）。A:高级会计师B:总会计师 C:高级审计师D：审计师

第19题：以下属于会计信息次级质量要求是（A）。A:实质重于形式B:可比性 C:可理解性D:相关性

第20题：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范是（A）。A:狭义的职业道德B:广义的职业道德 C:一般职业道德D:会计职业道德

第21题：根据《会计法》第十四条第三款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证（B）。A:予以退回B:有权不予接受,并向单位负责人报告 C:向单位负责人请示D:由出具单位重开

第22题：税务机关应当自受理之日起（D）内,审核办理变更税务登记。A:60日B:45日 C:15日D:30日

第23题：银行对（B）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。

A:三年B:一年C:半年D:二

第24题：银行汇票的有效期限为自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第25题：根据《刑法》第二百零一条的规定纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收人等手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,处（B）有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。A:3年以上B:3年以下

C:3年以上7年以下D:7年以上

第26题：单位使用的会计核算软件,应当按照规定经（C）评审或者确认。A:乡（镇）以上财政部门B:县（市）以上财政部门

C:市（地）以上财政部门D:省（市）以上财政部门

第27题：对实行手工记账的,（C）可以不采用订本式账簿。A:总账B:银行存款日记账

C:应付账款明细账D:现金日记账 第28题：（A）应当保证会计账簿记录的真实、完整。A:单位负责人B:会计机构、会计人员 C:内部审计机构D:内部审计人员

第29题：从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外单位开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。这里所说的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,不包括（A）。A:财物验收章B:业务公章 C:发票专用章D:财务、结算专用

第30题：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳之日起,按日加收滞纳税款（D）的滞纳金。A:百分之五B:千分之五C:千分之三D:万分之五 第31题：（D）应当保证财务会计报告真实、完整。A:会计机构负责人（会计主管人员）B:总会计师 C:主管会计工作的负责人D:单位负责人

第32题：单位应当按照（D）设置和登记会计账簿。A:企业会计准则B:单位负责人的要求 C:具体会计准则D:会计制度

第33题：会计机构、会计人员在内部会计监督中因无权处理或制止无效向单位负责人提出书面报告。单位负责人应当自收到之日起（D）内作出书面处理决定。A:五日B:十五日C:二十日D:十日 第34题：（B）必须由出纳人员经管。A:稽核B:现金和有价证券

C:会计档案保管D:收入、支出、费用、债权债务账目的登记

第35题：对同一违法当事人的同一违法行为不得给予（B）以上罚款的行政处罚。A:三次B:两次C:四次D:一次

第36题：凡在中国境内金融机构开立（C）的单位可申领信用卡单位卡。A:一般存款账户B:临时存款账户C:基本存款账户D:专用存款账户 第37题：结账日为（D）。A:公历每半年的最后一天B:公历每季的最后一天 C:公历每月的最后一天D:公历每年的12月31日

第38题：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续,由（A）监交。

A:会计机构负责人B:单位负责人

C:审计机构负责人D:人事部门负责人 第39题：《会计法》规定:对不依法设置会计账簿的单位,由县级以上人民政府财政部 门责令限期改正,并可对其单位处（C）的罚款。A:二千元以上二万元以下B:三千元以上三万元以下

C:三千元以上五万元以下D:五千元以上五万元以下

第40题：原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经（B）批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人

员共同签名或者盖章。

A:单位负责人B:会计机构负责人或会计主管人员 C:会计档案保管人员D:总会计师 二．复选题

第41题：刑事责任与行政责任不同,二者的主要区别是（BCD）。A:制裁权的来源和根据不同B:追究责任的机关不同 C:承担法律责任的后果不同D:追究的违法行为不同

第42题：说明公司、企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况的基本报表是（BCD）。A:股东权益增减变动表B:利润表 C:现金流量表D:资产负债表

第43题：信用卡按使用对象分为（BC）。A:金卡B:单位卡C:个人卡D:普通卡

第44题：公司、企业对外提供财务会计报告的基本要求包括（ABCD）。A:对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整

B:应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务会计报告

C:向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制基础、编制依据、编制原则 和方法应当一致

D:对外提供的财务会计报告应当依次编定页数,加具封面、装订成册,加盖公章 第45题：银行结算账户按存款人不同,分为（CD）。A:集体银行结算账户B:企业银行结算账户

C:单位银行结算账户D：个人银行结算账户 第46题：会计信息的可比性主要包括（BC）。

A:同一企业实际指标与预算指标可比B:同一企业不同时期可比 C:不同企业相同会计期间可比D:不同企业不同会计期间可比

第47题：辅助账簿也称备查账簿,是为备忘备查而设置的账簿。在实际会计实务中,主要包括（ABC）等。

A:有关应收、应付款项的备查簿B:担保、抵押备查簿 C:各种租借设备、物资的辅助登记D:各种会议备忘录

第48题：隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节较轻,社会危害不大,根据《刑法》的有关规定,尚不构成犯罪的,应当根据《会计法》第四十四条第二款的规定追究行政责任,包括（ABCD）。A:通报B:罚款C:行政处分D:吊销会计从业资格证书 第49题：行政处分的形式有（ABCD）。

A:警告、记过、记大过B:降级、降职、撤职C:留用察看D:开除

第50题：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。所谓必要时由主管部门派人会同监交,通常包括（ABC）。A:所属单位负责人不能监交,需要由主管单位派人代表主管单位监交 B:所属单位负责人不能尽快监交,需要由主管单位派人督促监交 C:不宜由所属单位负责人单独监交,而需要主管单位会同监交

D:所属单位负责人不愿监交,需要由主管单位派人代表主管单位监交 第51题：以下不属于会计行政法规的是（AD）。A:财政部门实施会计监督办法B:总会计师条例 C:企业财务会计报告条例D:会计基础工作规范

第52题：总会计师有以下权限（ABCD）。A:建立、健全单位经济核算的组织指挥权 B:对违法违纪问题的制止和纠正权 C:对单位财务收支具有审批签署权 D:对本单位会计人员的管理权

第53题：《会计法》对单位内部会计监督制度的法定要求是（ABCD）。

A:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确,并相互分离、相互制约

B:重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确

C:财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D:对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 第54题：（BCD）不得办理托收承付结算。

A:因商品交易而产生的劳务供应的款项B:赊销商品的款项 C:寄销商品的款项D:代销商品的款项

第55题：根据我国的实际情况,会计监督应当包括（ABC）。A:会计工作的国家监督B:会计工作的社会监督 C:单位内部的会计监督D:会计工作的国际监督

第56题：银行结算账户按用途不同,分为（ABCD）。A:基本存款账户B:一般存款账户 C:专用存款账户D:临时存款账户

第57题：建立单位内部会计监督制度应当遵循的原则是（ABCD）。A:合法性原则B:适应性原则C:科学性原则D:规范性原则 第58题：可不办理税务登记的有（CD）。A:负有扣缴税款义务的扣缴义务人 B:从事生产、经营的事业单位 C:国家机关

D:无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

第59题：单位负责人对会计人员实行打击报复,不构成犯罪的,可由（BCD）依法给予行政处分。

A:司法部门B:所在单位C:上级单位D:行政监察部门 第60题：托收承付结算方式下,付款人在承付期内可向银行提出全部或部分拒绝付款的情形有（ABCD）。

A:购销合同未订明托收承付结算方式的款项

B:未按合同规定的到货地址发货的款项

C:验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项 D:货款已经支付或计算有错误的款项

三．是非题 第61题：财政部门负责会计从业资格管理,但不负责会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育工作。（B）A:对B:错

第62题：所谓“其他直接责任人员”,就是指在单位实施违法行为的过程中直接参与实施违法行为的人员。（A）A:对B:错

第63题：银行本票是一种支付证券,也是一种信用证券。（B）

A:对B:错

第64题：一个单位的会计工作是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定,主要是会计机构、会计人员的责任。（B）A:对B:错

第65题：没有开立存款账户的个人,向银行交付款项后也不得通过银行办理支付结算。（B）A:对B:错

第66题：实务中,会计人员需要在及时性和可靠性之间作相应权衡时,应以满足可靠性要求为唯一判断标准。（B）A:对B:错

第67题：违反会计职业道德的行为,同时也一定违反会计法律制度。（B）A:对B:错

第68题：谨慎性原则是指企业应合理确认营业收入的实现,并将已实现的收入及时入帐。（B）A:对B:错

第69题：汇兑一般用于同城范围或同一票据交换区域内的结算,异地间的结算不适用汇兑结算。（B）A:对B:错

第70题：任何社会、任何时候都难以绝对保证人们所选择的职业是自己满意的。（A）A:对B:错

第71题：财务会计报告是总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。因此,财务会计报告必须根据经过审计后的会计账簿记录和相关资料进行 编制。（B）A:对B:错

第72题：未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。（A）A:对B:错

第73题：普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。(A)A:对B:错

第74题：国务院制定的行政法规,其权威性和法律效力等同于由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律。（B）A:对B:错

第75题：因坚持原则受到打击报复的会计人员,如果被撤职的,应当恢复其原有职务；被降级的,应当恢复其原有的级别。（A）A:对B:错

第76题：国家统一的会计制度的法律效力仅低于会计行政法规（A）。

A:对B:错

第77题：单位内部会计监督在作用上已经超出会计工作本身的范围,属于单位的内部事务。（A）

A:对B:错

第78题：任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（A）A:对B:错

第79题：审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产。（A）A:对B:错

第80题：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不让。（A）A:对B:错 第三套 一． 单选题

第1题：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向（B）报告,请求查明原因,作出处理。

A:会计机构负责人（或会计主管人员）B:单位负责人 C:主管会计工作的负责D:总会计师

第2题：新华书店系统托收承付结算每笔的金额起点为（A）。A:l千元B:1万元C:2千元D:3千元 第3题：（D）是职业道德的出发点和归宿。

A:爱岗敬业B:诚实守信C:办事公道D:奉献社会

第4题：对实行手工记账的,（C）可以不采用订本式账簿。A:总账B:银行存款日记账C:应付账款明细账D:现金日记账 第5题：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起（A）。A:10日B:15日C:20日D:30日

第6题：各单位应当定期对账,对账工作每年至少进行（A）。A:一次B:二次C:四次D:十二次

第7题：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起（B）内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

A:10日B:30日C:20日D:45日 第8题：（B）必须由出纳人员经管。

A:稽核B:现金和有价证券C:会计档案保管D:收入、支出、费用、债权债务账目的登记 第9题：税务机关应当自受理之日起（D）内,审核办理变更税务登记。A:60日B:45日C:15日D:30日

第10题：支票的提示付款期限为自出票日起（D）。

A:15日B:20日C:30日D:10日

第11题：增值税专用发票的（C）为税款抵扣联,购货方作扣税凭证。A:第一联B:第二联C:第三联D:第四联

第12题：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对（D）所作的约束。A:单位负责人

B:会计机构负责人（或会计主管人员）C:总会计师

D:单位负责人和主要经营管理人员或者部门 第13题：单位内部会计监督的对象是(A)。A:本单位的经济活动B:供应商的经济活动 C:本单位的财务状况D:本单位的经营成果 第14题：对会计信息的及时性要求不包括（D）。A:及时收集会计信息B:及时处理会计信息

C:及时传递会计信息D:及时进行内部审计

第15题：根据《刑法》第二百二十九条的规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员索取他人财物或者非法收受他人财物,并故意提供虚假证

明文件(包括虚假的财务会计报告),情节严重的,处（A）有期徒刑或者拘役,并处罚金。A:5年以上10年以下B:3年以上 C:3年以上7年以下D:5年以下 第16题：（A）应当保证会计账簿记录的真实、完整。A:单位负责人B:会计机构、会计人员

C:内部审计机构D:内部审计人员

第17题：凡开具了专用发票,其销售额未按规定计入销售账户核算的,一律按（A）论处。A:偷税B:漏税C:抗税D:避税 第18题：（C）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实 行打击报复。

A:单位负责人或者其他人员B:财政部门及其负责人 C:任何单位或者个人D:税务部门及其负责人 第19题：会计档案保管期限从（C）后第一天算起。A:月度终了B:季度终了

C:终了D:半终了 第20题：《会计法》第四十四条规定:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处（A）的罚款

A:3000元以上5万元以下B:5000元以上10万元以下 C:3000元以上3万元以下D:5000元以上5万元以下

第21题：会计机构、会计人员在内部会计监督中因无权处理或制止无效向单位负责人提出书面报告。单位负责人应当自收到之日起（D）内作出书面处理决定。A:五日B:十五日C：二十日D:十日

第22题：以下属于会计信息次级质量要求是（A）。A:实质重于形式B:可比性C:可理解性D:相关性 第23题：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳之日起,按日加收滞纳税款（D）的滞纳金。A:百分之五B:千分之五C:千分之三D:万分之五

第24题：会计从业资格的管理,主要实行属地原则,由（A）负责本行政区域内的会计人员从业资格管理。

A:县级以上财政部门B:县级以上审计部门

C:县级以上税务部门D:市（地）级以上财政部门

第25题：托收承付结算方式验单付款的承付期为（D）。

A:2天B:10天C:5天D:3天

第26题：存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于（C）工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。

A:2个B:3个C:5个D:7个 第27题：担任单位会计机构负责人、会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有（A）以上会计工作经历。A:三年B:五年C:四年D:六年

第28题：凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由（D）分工办理。A:两人B:三人C:三人或三人以上D:两人或两人以上

第29题：银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于（D）工作日内向中国人

民银行报告。

A:5个B:3个C:1个D:2个 第30题：（B）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

A:各级人民政府的财政部门B:单位负责人

C:总会计师D:会计机构负责人（或会计主管人员）

第31题：从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外单位开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。这里所说的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,不包括（A）。A:财物验收章B:业务公章C:发票专用章D:财务、结算专用章

第32题：《会计法》于（D）由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过。A:1983年10月21日B:1987年10月21日

C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第33题：单位应当按照（D）设置和登记会计账簿。A:企业会计准则B:单位负责人的要求 C:具体会计准则D：会计制度

第34题：在信用卡结算方式下,单位卡不得用于以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（C）A:20万元B:15万元C:10万元D:5万元

第35题：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范是（A）。

A:狭义的职业道德B:广义的职业道德

C:一般职业道德D:会计职业道德 第36题：（C）是我国目前唯一在发票上注明税款,价格和税金分离,并分别记载的一种特殊的发票。

A:行业发票B:专用发票C:增值税专用发票D:专业发票 第37题：（B）是衡量会计人员是否称职的基本标准。A:能否对单位负责人负责B:能否对社会整体利益负责

C:能否对国家利益负责D:能否对投资人利益负责

第38题：银行对（B）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应

通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。

A:三年B:一年C:半年D:二年

第39题：结账日为（D）。

A:公历每半年的最后一天B:公历每季的最后一天 C:公历每月的最后一天D:公历每年的12月31日 第40题：银行汇票的有效期限为自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第41题：签发银行本票必须记载的事项有（ABCD）。

A:表明“银行本票”的字样选择题号快速转到题目处B:无条件支付的承诺 C:确定的金额D:收款人名称

第42题：地方性会计法规包括（BCD）。

A:县（市、区）人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 B:经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 C:省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规

D:计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件

第43题：我国的法规体系通常由（ABCD）等构成。A:法律B:行政法规C:部门规章D:规范性文件

第44题：代理记账机构及其从业人员的义务包括（ABCD）。

A:按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 B:对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C:对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝

D:对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释

第45题：存款人有本题所列情形（ABCD）之一的,可以在异地开立有关银行结算账户。A:营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）,需要开立基本存款账户的 B:办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

C:存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的

D:异地临时经营活动需要开立临时存款账户的

第46题：会计人员继续教育中会计职业道德教育的主要内容有 A:形势教育B:品德教育C:法制教育D:自我教育

第47题：会计人员继续教育的内容主要包括（ABCD）。A:会计理论B:政策法规C:业务知识D:技能训练和职业道德

第48题：单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（ABC）。A：恪守信用，履约付款B:谁的钱进谁的账,由谁支配 C:银行不垫款D:遵从国际惯例原则

第49题：会计专业技术职务分为（BCD）。

A:注册会计师B:会计师C:助理会计师和会计员D:高级会计师 第50题：（BCD）不得办理托收承付结算。A:因商品交易而产生的劳务供应的款项B:赊销商品的款项 C:寄销商品的款项D:代销商品的款项

第51题：隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节较轻,社会危害不大,根据《刑法》的有关规定,尚不构成犯罪的,应当根据《会计法》第四十四条第二款的规定追究行政责任,包括（ABCD）。A:通报B:罚款C:行政处分D:吊销会计从业资格证书 第52题银行结算账户按存款人不同，分为（CD）A:集体银行结算账户B:企业银行结算账户 C:单位银行结算账户D:个人银行结算账户 第53题：单位内部会计制度应当包括（ABCD）。A:计量验收制度B:财产清查制度 C:定额管理制度D:财务处理程序规范

第54题：会计职业道德并无具体的表现形式,它依靠（ABCD）来实现。A:社会舆论B:道德教育C:传统习俗D:道德评价 第55题：国家统一的会计制度包括（CD）。A:地方性会计法规B:会计行政法规 C:会计规范性文件D:会计部门规章

第56题：忠于职守主要表现为（BCD）。A:忠实于单位负责人B:忠实于服务主体

C:忠实于社会公众D:忠实于国家

第57题：可不办理税务登记的有（CD）。

A:负有扣缴税款义务的扣缴义务人B:从事生产、经营的事业单位 C:国家机关D:无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 第58题：行政处分的形式有（ABCD）。A:警告、记过、记大过B:降级、降职、撤职 C:留用察看D:开除

第59题：会计职业道德教育的主要形式包括（CD）。A:集体教育B:脱产教育C:接受教育D:自我教育

第60题：为了保证财务会计报告的质量,充分发挥其作用,对各单位编制财务会计报告的基本要求是（ABCD）。

A:数据真实B:内容完整C:计算准确D:编报及时

二．是非题

第61题：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（A）A:对B:错

第62题：单位可根据不同的会计资料使用者的需要,分别向其提供编制依据不同、内容不同的财务会计报告。（B）A:对B:错

第63题：会计职业道德教育要取得成效,不能脱离自我教育。（A）A:对B:错

第64题：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入单位银行结算账户管理。（B）A:对B:错

第65题：所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（B）A:对B:错 第66题：企业编制和半财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。（A）A:对B:错

第67题：纳税人办理外出经营活动税收管理证明时必须持税务登记证件。（A）A:对B:错

第68题：任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（A）A:对B:错

第69题：企业会计基本准则属于会计行政法规,38项具体准则属于会计规范性文件。（A）A:对B:错

第70题：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（A）A:对B:错

第71题：会计规范性文件不包括国务院有关部门根据其职责制定并报财政部备案的会计方面的规范性文件。（B）A:对B:错

第72题：没有开立存款账户的个人,向银行交付款项后也不得通过银行办理支付结算。（B）

A:对B:错

第73题：国家统一的会计制度的法律效力仅低于会计行政法规。（A）A:对B:错 第74题：为了更好地符合会计核算的权责发生制,企业可以根据自身生产经营的特点自行划分会计期间。（B）A:对B:错

第75题：行政处分属于内部行政行为,而行政处罚则属于外部行政行为。（A）

A:对B:错 第76题：任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（A）A:对B:错

第77题：拒绝财政部门以外的其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查的,不承担相应的法律责任。（B）

A:对B:错

第78题：国家机关不得作纳税担保人。（A）

A:对B:错

第79题：纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间,可不办理纳税申报。（B）A:对B:错 第80题：汇兑一般用于同城范围或同一票据交换区域内的结算,异地间的结算不适用汇兑结算。（B）A:对B:错 第四套

一． 单选题

第1题：单位使用的会计核算软件,应当按照规定经（C）评审或者确认。A:乡（镇）以上财政部门 B:县（市）以上财政部门 C:市（地）以上财政部门 D:省（市）以上财政部门

第2题：根据《会计法》第十四条第三款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证（B）。A:予以退回B:有权不予接受,并向单位负责人报告

C:向单位负责人请示D:由出具单位重开

第3题：对票据和结算凭证上的（C）,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

A:金额B:出票或签发日期C:其他记载事项D:收款人名称 第4题：对会计信息的及时性要求不包括（D）。A:及时收集会计信息B:及时处理会计信息 C:及时传递会计信息D:及时进行内部审计 第5题：信用卡透支期限最长为（A）。A:60天B:30天C:45天D:90天

第6题：单位和个人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或者支付密码错误的支票,应按照规定承担（）。A:刑事责任B:民事责任C:结算责任D:行政责任

第7题：在信用卡结算方式下,单位卡不得用于(C)以上的商品交易、劳务供应款项的结算。A:20万元B:15万元C:10万元D:5万元

第8题：（A）有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

A:财政部门B:税务部门C:审计部门D:工商管理部门

第9题：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向（B）报告,请求查明原因,作出处理。

A:会计机构负责人（或会计主管人员）B:单位负责人 C:主管会计工作的负责人D:总会计师 第10题：单位内部会计监督的对象是(A)。A:本单位的经济活动B:供应商的经济活动

C:本单位的财务状况D:本单位的经营成果

第11题：以下属于会计信息次级质量要求是（A）。

A:实质重于形式B:可比性C:可理解性D:相关性

第12题：出票人签发空头支票,签章不符或者支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以（B）的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。A:百分之十但不低于1千元B:百分之五但不低于1千元

C:百分之五但不低于2千元D:百分之十五但不低于3千元

第13题：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范是（A）。A:狭义的职业道德B:广义的职业道德C:一般职业道德D:会计职业道德 第14题：《实施办法》第三十三条规定：单位负责人有任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作行为的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可处（D）罚款。A:1万元以上10万元以下B:五千元以上五万元以下 C:一千元以上一万元以下D:二千元以上二万元以下'

第15题：付款人应当在自收到提示承兑的商业汇票之日起（C）内承兑或拒绝承兑,付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明。

A:7日B:5日C:3日D:2日

第16题：单位应当建立财产清查制度,每一会计至少应当进行（C）财产清查,保证账簿记录与实物、款项相符。

A:四次B:二次C:一次D:十二次

第17题：会计机构、会计人员在内部会计监督中因无权处理或制止无效向单位负责人提出书面报告。单位负责人应当自收到之日起（D）内作出书面处理决定。A:五日B:十五日C:二十日D:十日

第18题：根据《刑法》第三百九十七条的规定,财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的,构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊,犯上述罪行的,情节特别严重的,处（D）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下 第19题：税务机关应当自受理之日起（D）内,审核办理变更税务登记。A:60日B:45日C:15日D:30日

第20题：违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告,或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为,属于（C）的行为。

A:捏造虚假财务会计报告B:变造虚假财务会计报告 C:编制虚假财务会计报告D:伪造虚假财务会计报告 第21题：单位应当按照（D）设置和登记会计账簿。A:企业会计准则B:单位负责人的要求 C:具体会计准则D:会计制度

第22题：凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由（D）分工办理。A:两人B:三人C:三人或三人以上D:两人或两人以上 第23题：结账日为（D）。

A:公历每半年的最后一天B:公历每季的最后一天 C:公历每月的最后一天D:公历每年的12月31日 第24题：（D）应当保证财务会计报告真实、完整。A:会计机构负责人（会计主管人员）B:总会计师

C:主管会计工作的负责人D:单位负责人

第25题：在我国从事代理记账业务的机构,应至少有（C）名持有会计从业资格证书的专职人员,同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。

A:4B:2C:3D:5 第26题：各单位应当定期对账,对账工作每年至少进行（A）。A:一次B:二次C:四次D:十二次

第27题：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（B）。A:高级会计师B:总会计C:高级审计师D:审计师

第28题：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起（A）。

A:10日B:15日C:20日D:30日

第29题：原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经（B）批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

A:单位负责人B:会计机构负责人或会计主管人员 C:会计档案保管人员D:总会计师

第30题：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续,由（A）监交。

A:会计机构负责人B:单位负责C:审计机构负责人D:人事部门负责人

第31题：凡开具了专用发票,其销售额未按规定计入销售账户核算的,一律按（A）论处。A:偷税B:漏税C:抗税D:避税

第32题：《报告条例》第四十一条规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员以及其他人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的,可以处（A）的罚款。A:五千元以上五万元以下B:二千元以上二万元以下 C:五千元以上十万元以下D:三千元以上五万元以下

第33题：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对（D）所作的约束。A:单位负责人B:会计机构负责人（或会计主管人员）C:总会计师D:单位负责人和主要经营管理人员或者部门 第34题：（A）应当保证会计账簿记录的真实、完整。A:单位负责人B:会计机构、会计人员 C:内部审计机构D:内部审计人员

第35题：存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于（C）工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。A:2个B:3个C:5个D:7个

第36题：在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督,发现重大违法嫌疑时,（A）可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况,有关单位和金融机构应当给予支持。A:国务院财政部门及其派出机构B:省（市）级财政部门 C:地（市）级财政部门D:县（市）级财政部门 第37题：银行汇票的有效期限为自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第38题：根据《刑法》第二百二十九条的规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员索取他人财物或者非法收受他人财物,并故意提供虚假证明文件(包括虚假的财务会计报告),情节严重的,处（A）有期徒刑或者拘役,并处罚金。A:5年以上10年以下B:3年以上C:3年以上7年以下D:5年以下

第39题：（C）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

A:单位负责人或者其他人员B:财政部门及其负责人 C:任何单位或者个人D:税务部门及其负责人

第40题：纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过（B）。A:1个月B:3个月C:2个月D:6个月

二．复选题

第41题：各单位必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务会计报告。以公司、企业为例,财务会计报告分为（ABCD）。

A:月度财务会计报告B:季度财务会计报告

C:财务会计报告D:半财务会计报告

第42题：本题所列情况中,(ABCD)可以用红色墨水记账。

A:按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录 B:在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数

C:在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额

D:根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

第43题：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。财产清查的范围分为（BCD）。A:抽样清查B:专题清查C:全面清查D:局部清查

第44题：签发委托收款凭证必须记载的事项有（ABCD）。A:表明“委托收款”的字样B:确定的金额

C:付款人名称、收款人名称D:委托日期、收款人签章

第45题：托收承付结算方式下,付款人在承付期内可向银行提出全部或部分拒绝付款的情形有（ABCD）。

A:购销合同未订明托收承付结算方式的款项

B:未按合同规定的到货地址发货的款项

C:验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项 D:货款已经支付或计算有错误的款项

第46题：我国的法规体系通常由（ABCD）等构成。A:法律B:行政法规C:部门规章D:规范性文件

第47题：注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务主要包括（ABCD）。A:审查企业财务会计报告,出具审计报告B:验证企业资本,出具验资报告 C:办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告 D:法律、行政法规规定的其他审计业务

第48题：会计职业道德教育的主要形式包括（CD）。A:集体教育B:脱产教育C:接受教育D:自我教育

第49题：会计人员继续教育的内容主要包括（ABCD）。A:会计理论B:政策法规C:业务知识D:技能训练和职业道德 第50题：我国会计法律制度的基本构成包括（ABCD）。

A:会计法律B:会计行政法规C:国家统一的会计制度D:地方性会计法规 第51题：会计专业技术职务分为（BCD）。

A:注册会计师B:会计师C:助理会计师和会计员D:高级会计师

第52题：应当办理会计手续,进行会计核算的经济业务事项包括（ABCD）A:款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用 B:债权债务的发生和结算；资本、基金的增减

C:收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理 D:需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第53题：（BCD）不得办理托收承付结算。

A:因商品交易而产生的劳务供应的款项B:赊销商品的款项

C:寄销商品的款项D:代销商品的款项

第54题：原始凭证是会计核算的原始依据,来源于实际发生的经济业务事项。原始凭证种类包括（ABCD）

A:来自单位外部的原始凭证B:来自单位内部的原始凭证

C:国家统一印制的具有固定格式的发票D:由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据 第55题：说明公司、企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况的基本报表是（BCD）。A:股东权益增减变动表B:利润表C:现金流D:资产负债表 第56题：单位内部会计监督的主体是（CD）。A:单位负责人B:工会组织C:会计机构D:会计人员 第57题：税务登记的种类主要（ABCD）。A:开业(设立)登记B:变更登记、注销登记

C:停业、复业登记D:外出经营报验登记 第58题：《会计法》规定的法律责任形式有（AB）。A:行政责任B:刑事责任C:民事责任D:会计责任 第59题：可不办理税务登记的有（CD）。

A:负有扣缴税款义务的扣缴义务人B:从事生产、经营的事业单位 C:国家机关D:无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 第60题：地方性会计法规包括（BCD）。

A:县（市、区）人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 B:经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 C:省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规 D:计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件

三．是非题

第61题：企业会计基本准则属于会计行政法规,38项具体准则属于会计规范性文件。（B）A:对B:错

第62题：内部稽核制度是单位在会计机构之外另行设置的机构或人员对会计工作进行再检查的一种制度。（B）A:对B:错 第63题：拒绝财政部门以外的其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查的,不承担相应的法律责任。（B）A:对B:错

第64题：会计职业道德教育要取得成效,不能脱离自我教育。（A）

A:对B:错 第65题：任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（A）A:对B:错

第66题：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。这是会计机构、会计人员行使监督权利的关键。（A）

A:对B:错 第67题：因为财务会计报告主要是由会计人员编制的,所以,会计人员应对财务会计报告的真实性、完整性负责。（B）A:对B:错

第68题：所谓直接负责的主管人员,是指在单位实施违法行为过程中起领导、组织、决策作用的本单位的负责人,也就是本单位的一把手。（B）A:对B:错

第69题：违反会计职业道德的行为,同时也一定违反会计法律制度。（B）A:对B:错

第70题：《会计法》规定:单位有向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致行为的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处二千元以上二万元以下的罚款。（B）3000-50000 A:对B:错

第71题：会计工作的主管机关为各级财政部门,但并不排斥国家其他部门对会计工作进行管理。（A）A:对B:错

第72题：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务登记。（B）15 A:对B:错 第73题：因为单位负责人是单位会计工作的责任主体,所以,会计机构、会计人员没有会计监督的职权。（B）A:对B:错

第74题：一个单位的会计工作是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定,主要是会计机构、会计人员的责任。（B）A:对B:错

第75题：各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构,但会计工作必须依法开展。（Ａ）A:对B:错

第76题：有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的,其他监督检查部门应当加以利用。（Ａ）A:对B:错 第77题：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（Ａ）

A:对B:错

第78题：如果某一个处罚机关己对违法行为人给予了罚款处罚,其他机关可以再对同一违法当事人的同一违法行为给予罚款处罚。（Ｂ）A:对B:错

第79题：会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段,不具有广泛的社会性。（Ｂ）A:对B:错

第80题：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（Ａ）A:对B:错 第五套 一．单选题

第1题：（Ｃ）是会计职业道德的最低要求。A:不做假账B:合理避税C:会计法律制度D:参与管理

第2题：邮电部门在传递票据、结算凭证和拍发电报中,因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等,造成结算延误,影响单位、个人和银行资金使用或造成 资金损失的,由（Ｂ）负责。

A:银行和邮电部门共同B:邮电部门C:单位和邮电部门共同D:银行 第3题：（Ｄ）应当保证财务会计报告真实、完整。A:会计机构负责人（会计主管人员）B:总会计师 C:主管会计工作的负责人D:单位负责人

第4题：对同一违法当事人的同一违法行为,不得给予（Ｂ）以上处罚。A:三次B:两次C:四次D:一次

第5题：对会计信息的及时性要求不包括（Ｄ）。A:及时收集会计信息B:及时处理会计信息 C:及时传递会计信息D:及时进行内部审计

第6题：根据《刑法》第二百零一条的规定,纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列，少列收人等手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,处（Ｂ）有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A:3年以上B:3年以下C:3年以上7年以下D:7年以上 第7题：银行汇票的有效期限为自出票日起（Ｂ）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第8题：各单位应当定期对账,对账工作每年至少进行（Ａ）。

A:一次B:二次C:四次D:十二次 第9题：《会计法》于（Ｄ）由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过。A:1983年10月21日B:1987年10月21日 C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第10题：对票据和结算凭证上的（Ｃ）,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

A:金额B:出票或签发日期C:其他记载事项D:收款人名称

第11题：凡在中国境内金融机构开立（Ｃ）的单位可申领信用卡单卡。A:一般存款账户B:临时存款账户C:基本存款账户D:专用存款账户

第12题：《实施办法》第三十三条规定：单位负责人有任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作行为的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可处（Ｄ）罚款。A:1万元以上10万元以下B:五千元以上五万元以下

C:一千元以上一万元以下D:二千元以上二万元以下

第13题：（Ｂ）必须由出纳人员经管。

A:稽核B:现金和有价证券C:会计档案保管D:收入、支出、费用、债权债务账目的登记 第14题：军队实施国家统一的会计制度的具体办法,由（Ｃ）制定。A:财政部B:国务院C:中国人民解放军总后勤部D:中央军事委员会 第15题：结账日为（Ｄ）。

A:公历每半年的最后一天B:公历每季的最后一天 C:公历每月的最后一天D：公历每年的12月31日 第16题：（Ｄ）是职业道德的出发点和归宿。A:爱岗敬业B:诚实守信C:办事公道D:奉献社会

第17题：按照狭义的法律概念,我国的会计法律是（Ｂ）。A:会计准则B:会计法C:国家统一的会计制度D:地方性会计法规 第18题：对实行手工记账的,（Ｃ）可以不采用订本式账簿。A:总账B:银行存款日记账C:应付账款明细账D:现金日记账

第19题：（Ｂ）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

A:各级人民政府的财政部门B:单位负责人

C:总会计师D:会计机构负责人（或会计主管人员）第20题：（Ｃ）财政部以第33号令发布了修订后的《企业会计准则--基本准则》 A:2005年1月22日B:2005年1月15日 C:2006年2月15日D:2006年1月15日

第21题：（Ｃ）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

A:单位负责人或者其他人员B:财政部门及其负责人 C:任何单位或者个人D:税务部门及其负责人

第22题：在对会计工作的国家监督中,除(Ｃ)的普遍性监督外,其他有关部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工,从行业管理、履行职责的角度出发,也有对有关单位会计资料实施监督检查的职权。

A:审计部门B:工商管理部门C:财政部门D:税务部门 第23题：《会计法》第四十四条规定:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处（Ａ）的罚款

A:3000元以上5万元以下B:5000元以上10万元以下

C:3000元以上3万元以下D:5000元以上5万元以下

第24题：出票人签发空头支票,签章不符或者支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以（Ｂ）的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的金。A:百分之十但不低于1千元B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元D:百分之十五但不低于3千元

第25题：在我国从事代理记账业务的机构,应至少有（Ｃ）名持有会计从业资格证书的专职人员,同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。

A:4B:2C:3D:5 第26题：从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外单位开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。这里所说的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位

身份和性质的印鉴,不包括（Ａ）。

A:财物验收章B:业务公章C:发票专用章D:财务、结算专用章

第27题：税务机关应当自受理之日起（Ｄ）内,审核办理变更税记。A:60日B:45日C:15日D:30日 第28题：（Ｂ）是衡量会计人员是否称职的基本标准。A:能否对单位负责人负责B:能否对社会整体利益负责 C:能否对国家利益负责D:能否对投资人利益负责 第29题：以下属于会计信息次级质量要求是（Ａ）。A:实质重于形式B:可比性Ｃ：可理解性D:相关性

第30题：与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳有亲属关系的人员（Ｃ）。A:不得从事会计工作B:不得在本单位的开户银行从事会计工作 C:不得在本单位从事会计工作D:不得在外单位从事会计工作

第31题：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续,由（Ａ）监交。

A:会计机构负责人B:单位负责人C:审计机构负责人D:人事部门负责人 第32题：国家统一的会计制度由（Ａ）根据会计法制定并公布。

A:财政部B:国务院C:全国人大常务委员会D:省、自治区、直辖市人民代表大会 第33题：单位内部会计监督的对象是()。A:本单位的经济活动B:供应商的经济活动

C:本单位的财务状况D:本单位的经营成果

第34题：银行对（Ｂ）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。

A:三年B:一年C:半年D:二年

35题以虚假的经济业务或者资金往来为前提编造虚假的会计凭证的行为,属于（ａ）的行为。

A:伪造会计凭证B:编造会计凭证C:捏造会计凭证D:变造会计凭证

第36题：在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督,发现重大违法嫌疑时,（Ａ）可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况,有关单位和金融机构应当给予支持。A:国务院财政部门及其派出机构B:省（市）级财政部门 C:地（市）级财政部门D:县（市）级财政部门

第37题：根据《刑法》第三百九十七条的规定,财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的,构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊,犯上述罪行的,情节特别严重的,处（Ｄ）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下

第38题：根据《刑法》第二百二十九条的规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员索取他人财物或者非法收受他人财物,并故意提供虚假证明文件(包括虚假的财务会计报告),情节严重的,处（Ａ）有期徒刑或者拘役,并处罚金。A:5年以上10年以下B:3年以上C:3年以上7年以下D:5年以下

第39题：（Ｃ）是我国目前唯一在发票上注明税款,价格和税金分离,并分别记载的一种特殊的发票。

A:行业发票B:专用发票C:增值税专用发票D:专业发票

第40题：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对（Ｄ）所作的约束。

A:单位负责人B:会计机构负责人（或会计主管人员）C:总会计师D:单位负责人和主要经营管理人员或者部门 二.复选题

第41题：为了保证财务会计报告的质量,充分发挥其作用,对各单位编制财务会计报告的基本要求是（ＡＢＣＤ）。A:数据真实B:内容完整C:计算准确D:编报及时

第42题：我国会计法律制度的基本构成包括（ＡＢＣＤ）。

A:会计法律B:会计行政法规C:国家统一的会计制度D:地方性会计法规 第43题：目前我国专业发票主要包括（ＢＣＤ）。

A:事业单位的收费凭证B:国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证C:国有邮政、电信企业的邮票、邮单。话务电报收据D:国有铁路国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票，货票

第44题会计人员继续教育中会计职业道德教育的主要内容有（ＡＢＣ）。A:形势教育B:品德教育C:法制教育D:自我教育

第45题：银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票两种,定额银行本票面额为（ＣＤ）。A:3千元、5千元B:5千元、1万元C:1千元、5千元D:1万元、5万元 第46题：会计信息的可比性主要包括（ＢＣ）。A:同一企业实际指标与预算指标可比B:同一企业不同时期可比C:不同企业相同会计期间可比D:不同企业不同会计期间可比

第47题：信用卡按使用对象分为（ＢＣ）。A:金卡B:单位卡C:个人卡D:普通卡

第48题：不得开具专用发票的情形有（ＡＢＣ）。

A:向消费者销售应税项目B:将货物用于集体福利或个人消费C:将货物无偿赠送他人D:向一般纳税人销售应税项目

第49题：法律责任分为（ＡＢＣ）。

A:民事责任B:行政责任C:刑事责任D:会计责任 第50题：辅助账簿也称备查账簿,是为备忘备查而设置的账簿。在实际会计实务中,主要包括（ＡＢＣ）等。

A:有关应收、应付款项的备查簿B:担保、抵押备查簿C:各种租借设备、物资的辅助登记D:各种会议备忘录

第51题：财务会计报告的编制原则是指企业编制财务会计报告时应当遵循的根本性的，指导性的规范。通常的财务会计报告编制原则包括（ＡＢＣ）。

A:客观性原则和明晰性原则B:全面性原则和重要性原则C:相关性原则和可比性原则 D:配比性原则和谨慎性原则

第52题：会计职业道德教育的主要形式包括（ＣＤ）。A:集体教育B:脱产教育C:接受教育D:自我教育

第53题，各单位必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务会计报告。以公司、企业为例,财务会计报告分为（ＡＢＣＤ）。A:月度财务会计报告B:季度财务会计报告C:财务会计报告D:半财务会计报告 第54题：应当办理会计手续,进行会计核算的经济业务事项包括（ＡＢＣＤ）

A:款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用B:债权债务的发生和结算；资本、基

金的增减C:收入支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理

D:需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第54题：应当办理会计手续,进行会计核算的经济业务事项包括（ＡＢＣＤ）

A:款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用B:债权债务的发生和结算；资本、基金的增减C:收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理 D:需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项 第55题：单位内部会计监督的主体是（ＣＤ）。

A:单位负责人B:工会组织C:会计机构D:会计人员

第56题：单位和个人办理支付结算的结算纪律包括（ＢＣＤ）。

A:不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款B:不准签发，取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金C:不准无理拒绝付款,任意占用他人资金D:不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用

第57题：与单位负责人有（ＡＢＣＤ）的人员,不得在本单位担任总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳。

A:夫妻关系B:直系血亲关系C:三代以内的旁系血亲关系D:近姻亲关系 第58题：纳税申报方式有（ＡＢＣＤ）。

A:直接纳税申报B:邮寄纳税申报C:数据电文纳税申报D:简易申报 第59题：内部稽核制度的内容应当包括（ＢＣＤ）。

A:会计岗位职责分工B:稽核工作的职责，权限C:审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法D:稽核工作的组织形式和具体分工 第60题：《会计法》第十八条规定：“各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更；确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”会计处理方法,包括（ＡＢＣＤ）。A:会计确认方法B:会计计量方法C:会计记录方法D:会计报告方法 三．是非题

第61题：未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。（Ａ）A:对B:错

第62题：会计工作的主管机关为各级财政部门,但并不排斥国家其他部门对会计工作进行管理。（Ａ）A:对B:错

第63题：纳税人享受减税、免税待遇的,在减税。免税期间,可不办理纳税申报。（Ｂ）A:对B:错

第64题：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证,并注明所附原始凭证的张数。（Ａ）A:对B:错

第65题：国家统一的会计制度的法律效力仅低于会计行政法规Ａ。A:对B:错 第66题：任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计 师事务所出具不实或者不当的审计报告（Ａ）A:对B:错 第67题：单位在银行的预留印签不得由同一人员保管。（Ａ）A:对B:错

第68题:由商品流通企业为付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票（Ｂ）A:对B:错 第69题：国务院制定的行政法规,其权威性和法律效力等同于由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律。（Ｂ）A:对B:错 第70题：企业编制和半财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相

应的会计处理。（Ａ）

A:对 B:错

第71题：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载Ａ。A:对 B:错

第72题：购买实物的原始凭证,必须有验收证明,即必须有购买人以外的第三者查证核实后,会计人员才能据以入帐。（Ａ）A:对 B:错

第73题：票据的出票日期必须使用中文大写。（Ａ）A:对 B:错

第74题：纳税人办理外出经营活动税收管理证明时必须持税务登记证件。（Ａ）A:对

B:错

第75题：一个单位的会计工作是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定,主要是会计机构、会计人员的责任。（Ｂ）A:对 B:错

第76题：不同职业的人员在特定的职业活动中形成的道德规范是相同的。（Ｂ）A:对 B:错

第77题：拒绝财政部门以外的其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查的,不承担相应的法律责任。（Ｂ）A:对

B:错

第78题：项目填写不全的增值税专用发票一律不能作为税款的抵扣凭证。（Ａ）A:对

B:错

第79题：单位可根据不同的会计资料使用者的需要,分别向其提供编制依据不同、内容不同的财务会计报告。（Ｂ）A:对

B:错

第80题：审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产。（Ａ）A:对 B:错 第六套

一．单选题

第1题：国家统一的会计制度由（Ａ）根据会计法制定并公布。A:财政部

B:国务院

C:全国人大常务委员会

D:省、自治区、直辖市人民代表大会

第2题：原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经（Ｂ）批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。A:单位负责人

B:会计机构负责人或会计主管人员 C:会计档案保管人员 D:总会计师

第3题：会计人员应当接受继续教育,每年接受培训（面授）的时间不得少于(Ｄ)小时。A:48 B:36 C:12 D:24 第4题：结账日为（Ｄ）。A:公历每半年的最后一天 B:公历每季的最后一天 C:公历每月的最后一天

D:公历每年的12月31日

第5题：单位的会计账簿应当由（Ａ）监管。A:县级以上人民政府财政部门 B:省级以上人民政府财政部门 C:县级以上人民政府审计部门 D:县级以上人民政府税务部门

第6题：《实施办法》第三十三条规定：单位负责人有任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作行为的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可处（Ｄ）罚款。A:1万元以上10万元以下 B:五千元以上五万元以下 C:一千元以上一万元以下

D:二千元以上二万元以下 第7题：（Ｂ）必须由出纳人员经管。A:稽核

B:现金和有价证券

C:会计档案保管

D:收入、支出、费用、债权债务账目的登记 第8题：（Ｃ）是会计职业道德的最低要求。A:不做假账 B:合理避税 C:会计法律制度 D:参与管理

第9题：（Ｃ）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

A:单位负责人或者其他人员

B:财政部门及其负责人

C:任何单位或者个人 D:税务部门及其负责人

第10题：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起（Ｂ）内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。A:10日 B:30日 C:20日 D:民银行报告。A:5个 Ｂ：3个 C:1个

D:2个 第12题：担任单位会计机构负责人、会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有（Ａ）以上会计工作经历。A:三年 B:五年 C:四年 D:六年

第13题：按照狭义的法律概念,我国的会计法律是（Ｂ）。A:会计准则 B:会计法

C:国家统一的会计制度

D:地方性会计法规

第14题：存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的,应于（Ａ）工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A:5个 B:3个 C:1个 D:10个

第15题：根据《立法法》规定,会计部门规章应（Ｄ）。A:由国家主席签署颁布 B:以财政部文件形式印发 C:以国务院总理令公布 D:以财政部长令公布

第16题：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续,由（Ａ）监交。A:会计机构负责人 B:单位负责人

C:审计机构负责人 D:人事部门负责人

第17题：军队实施国家统一的会计制度的具体办法,由（Ｃ）制定。A:财政部

日

第11题：银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于（Ｄ）工作日内向中国人

B:国务院

C:中国人民解放军总后勤部 D:中央军事委员会

第18题：会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限不包括（Ｄ）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年

D:20年

第19题：从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外单位开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。这里所说的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,不包括（Ａ）。A:财物验收章 Ｂ：业务公章 C:发票专用章

D:财务、结算专用章 第20题：（Ｂ）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A:各级人民政府的财政部门 B:单位负责人

C:总会计师

D:会计机构负责人（或会计主管人员）

第21题：税务机关应当自受理之日起（Ｄ）内,审核办理变更税务登记A:60日 B:45日 C:15日 D:30日

第22题：（Ｄ）应当保证财务会计报告真实、完整。

A:会计机构负责人（会计主管人员）Ｂ：总会计师

C:主管会计工作的负责人

D:单位负责人

第23题：各单位应当定期对账,对账工作每年至少进行（Ａ）。A:一次 B:二次 C:四次 D:十二次

第24题：《报告条例》第四十一条规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员以及其他人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的,可以处（Ａ）的罚款。A:五千元以上五万元以下 B:二千元以上二万元以下

C:五千元以上十万元以下 D:三千元以上五万元以下

第25题：以虚假的经济业务或者资金往来为前提,编造虚假的会计凭证的行为,属于（Ａ）的

行为。

A:伪造会计凭证 B:编造会计凭证 C:捏造会计凭证 D:变造会计凭证

第26题：单位和个人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或者支付密码错误的支票,应按照规定承担（Ｄ）。A:刑事责任 B:民事责任 C:结算责任 D:行政责任

第27题：《会计法》规定:对不依法设置会计账簿的单位,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可对其单位处（Ｃ）的罚款。A:二千元以上二万元以下 B:三千元以上三万元以下 C:三千元以上五万元以下

D:五千元以上五万元以下

第28题：临时存款账户有效期最长不得超过（Ｄ）。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第29题：根据《刑法》第二百二十九条的规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员索取他人财物或者非法收受他人财物,并故意提供虚假证明文件(包括虚假的财务会计报告),情节严重的,处（Ａ）有期徒刑或者拘役，并处罚金 A:5年以上10年以下 B:3年以上

C:3年以上7年以下 D:5年以下

第30题：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起（Ａ）。A:10日 Ｂ:15日 C:20日 D:30日

第31题：对同一违法当事人的同一违法行为,不得给予（Ｂ）以上罚款的行政处罚。A:三次 B:两次 C:四次 D:一次

第32题：纳税人的停业期限不得超过（Ａ）。A:一年 B:三年 C:半年 D:二年

第33题：存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于（Ｃ）工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。A:2个 B:3个 C:5个 D:7个

第34题：出票人签发空头支票,签章不符或者支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以（Ｂ）的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。A:百分之十但不低于1千元 B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元 D:百分之十五但不低于3千元

第35题：增值税专用发票的（Ｃ）为税款抵扣联,购货方作扣税凭证 A:第一联 B:第二联 C:第三联 D:第四联

第36题：根据《会计法》第十四条第三款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证（Ｂ）。A:予以退回

B:有权不予接受,并向单位负责人报告 C:向单位负责人请示

D:由出具单位重开 第37题：（Ｂ）是衡量会计人员是否称职的基本标准。A:能否对单位负责人负责 B:能否对社会整体利益负责 C:能否对国家利益负责 D:能否对投资人利益负责

第38题：在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督,发现重大违法嫌疑时,（Ａ）可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况,有关单位和金融机构应当给予支持。A:国务院财政部门及其派出机构 B:省（市）级财政部门 C:地（市）级财政部门 D:县（市）级财政部门

第39题：付款人应当在自收到提示承兑的商业汇票之日起（Ｃ）内承兑或拒绝承兑,付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明。A:7日 B:5日 C:3日

D:2日

第40题：根据《刑法》第二百零一条的规定,纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或、少列收人等手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,处（Ｂ）有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A:3年以上

B:3年以下

C:3年以上7年以下 D:7年以上

第41题：我国会计法律制度的基本构成包括（ＡＢＣＤ）。A:会计法律 B:会计行政法规 C:国家统一的会计制度 D:地方性会计法规

第42题：会计人员继续教育的内容主要包括（ＡＢＣＤ）。A:会计理论 B:政策法规

C:业务知识

D:技能训练和职业道德

第43题：公司、企业对外提供财务会计报告的基本要求包括（ＡＢＣＤ）。A:对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整

B:应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规 定,及时对外提供财务会计报告

C:向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制基础、编制依据、编制原则 和方法应当一致

D:对外提供的财务会计报告应当依次编定页数,加具封面、装订成册,加盖公章 第44题：（ＢＣＤ）不得办理托收承付结算。A:因商品交易而产生的劳务供应的款项 B:赊销商品的款项 C:寄销商品的款项

D:代销商品的款项

第45题：票据包括（ＡＢＣＤ）。A:银行汇票 B:商业汇票 C:银行本票

D:支票

第46题：地方性会计法规包括（ＢＣＤ）。

A:县（市、区）人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 B:经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 C:省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规 D:计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件

第47题：注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务主要包括（ＡＢＣＤ）。A:审查企业财务会计报告,出具审计报告 B:验证企业资本,出具验资报告

C:办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告 D:法律、行政法规规定的其他审计业务

第48题：（ＡＢＣ）不能使用国内信用证结算。A:行政事业收费 B:财政拨款

C:证券交易

D:国内企业之间因商品交易产生的货款结算

第49题：单位和个人办理支付结算,因（ＢＣＤ）造成资金损失的,由其自行负责。A:银行违反规定故意压票

B:未按规定填写票据或结算凭证 C:填写票据或结算凭证有误 D:票据或印章丢失

第50题：存款人可以申请开立临时存款账户的情况有（ＢＣＤ）。A:收入汇交资金 B:设立临时机构 C:异地临时经营活动 D:注册验资

第51题：有权对有关会计工作实施监督管理并对相关会计违法行为进行处罚的部门,包括（ＡＢＣＤ）。A:税务部门 B:审计部门

C:证券监管部门 D:人民银行

第52题：目前我国专业发票主要包括（ＢＣＤ）。A:事业单位的收费凭证

B:国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证

C:国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据

D:国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票

第53题：单位、个人在社会经济活动中使用（ＡＢＣＤ）进行货币给付及其资金清算的行为均属支付结算。A:现金 B:票据

C:信用卡 D:结算凭证

第54题：说明公司、企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况的基本报表是（ＢＣＤ）。A:股东权益增减变动表 B:利润表 C:现金流量表 D:资产负债表

第55题：代理记账机构及其从业人员的义务包括（ＡＢＣＤ）。

A:按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 B:对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C:对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应拒绝

D:对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 第56题：会计机构、会计人员必须审核原始凭证,审核的依据是会计制度的规定,审核的标准是（ＡＢＣＤ）A:合法 B:真实

C:准确

D:完整

第57题：不得开具专用发票的情形有（ＡＢＣ）。A:向消费者销售应税项目

B:将货物用于集体福利或个人消费 C:将货物无偿赠送他人

D:向一般纳税人销售应税项目 第58题：法律责任分为（ＡＢＣ）。A:民事责任 B:行政责任 C:刑事责任 D:会计责任

第59题：根据我国的实际情况,会计监督应当包括（ＡＢＣ）。A:会计工作的国家监督 B:会计工作的社会监督 C:单位内部的会计监督

D:会计工作的国际监督

第60题：国家统一的会计制度包括ＣＤ）。A:地方性会计法规 B:会计行政法规 C:会计规范性文件

D:会计部门规章 三．是非题 第61题：会计工作的主管机关为各级财政部门,但并不排斥国家其他部门对会计工作进行管理。（Ａ）A:对 B:错

第62题：会计机构负责人(会计主管人员)应当同其他从事会计工作的人员一样,也必须取得会计从业资格证书。（Ａ）A:对

B:错

第63题：违反会计职业道德的行为,同时也一定违反会计法律制度（Ｂ）A:对 B:错

第64题：行政处分属于内部行政行为,而行政处罚则属于外部行政行为。（Ａ）A:对 B:错

第65题：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务登记。（Ｂ）A:对 B:错

第66题：没有开立存款账户的个人,向银行交付款项后也不得通过银行办理支付结算.（B）A:对 B:错

第67题：因为财务会计报告主要是由会计人员编制的,所以,会计人员应对财务会计报告的真实性、完整性负责。（B）A:对 B:错

第68题：项目填写不全的增值税专用发票一律不能作为税款的抵扣凭证。（A）A:对 B:错

第69题：银行汇票是一种即期汇票,又是一种记名汇票。（A）A:对 B:错

第70题：因坚持原则受到打击报复的会计人员,如果被撤职的,应当恢复其原有职务；被降级的,应当恢复其原有的级别。（A）A:对 B:错

第71题：会计职业道德主要依靠社会舆论和良心来实现,因此具有很强的他律性。（B）A:对

B:错

第72题：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为,不属于会计工作社会监督的范畴。（B）A:对

B:错

第73题：未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。（A）A:对 B:错

第74题：单位可根据不同的会计资料使用者的需要,分别向其提供编制依据不同、内容不同的财务会计报告。（B）A:对 B:错

第75题：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。这是会计机构、会计人员行使监督权利的关键。（A）A:对

B:错

第76题：审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件,不具有法定证明效力。（B）A:对 B:错

第77题：账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,但是可以重新抄写。（B）A:对 B:错

第78题：企业编制和半财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。（A）

A:对

B:错

第79题：会计职业道德教育要取得成效,不能脱离自我教育。（A）A:对 B:错

第80题：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（A）A:对 B:错 第七套 一． 单选题

第1题：存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的,应于（A）工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A:5个 B:3个 C:1个 D:10个

第2题：存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于（C）工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。A:2个 B:3个 C:5个 D:7个

第3题：凡在中国境内金融机构开立（C）的单位可申领信用卡单位卡。A:一般存款账户 B:临时存款账户

C:基本存款账户 D:专用存款账户

第4题：违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告,或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为,属于（C）的行为。A:捏造虚假财务会计报告 B:变造虚假财务会计报告 C:编制虚假财务会计报告 D:伪造虚假财务会计报告

第5题：单位应当建立财产清查制度,每一会计至少应当进行（C）财产清查,保证账簿记录与实物、款项相符。A:四次 B:二次 C:一次

D:十二次

第6题：付款人应当在自收到提示承兑的商业汇票之日起（C）内承兑或拒绝承兑,付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明。

A:7日

B:5日 C:3日 D:2日 第7题：（D）应当保证财务会计报告真实、完整。A:会计机构负责人（会计主管人员）B:总会计师

C:主管会计工作的负责人 D:单位负责人

第8题：根据《刑法》第三百九十七条的规定,财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的,构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊,犯上述罪行的,情节特别严重的,处（D）有期徒刑。A:3年以下 B:5年以下

C:3年以上7年以下

D:5年以上10年以下

第9题：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起（A）。A:10日 B:15日 C:20日

D:30日

第10题：对会计信息的及时性要求不包括（D）。A:及时收集会计信息 B:及时处理会计信息 C:及时传递会计信息 D:及时进行内部审计

第11题：在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督,发现重大违法嫌疑时,（A）可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况,有关单位和金融机构应当给予支持。A:国务院财政部门及其派出机构 B:省（市）级财政部门 C:地（市）级财政部门 D:县（市）级财政部门

第12题：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（B）。A:高级会计师 B:总会计师 C:高级审计师 D:审计师

第13题：会计人员应当接受继续教育,每年接受培训（面授）的时间不得少于(D)小时。A:48 B:36 C:12 D:24

第14题：国家统一的会计制度由（A）根据会计法制定并公布。A:财政部 B:国务院

C:全国人大常务委员会

D:省、自治区、直辖市人民代表大会

第15题：按照狭义的法律概念,我国的会计法律是（B）。A:会计准则

B:会计法

C:国家统一的会计制度 D:地方性会计法规

第16题：会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年

D:20年

第17题：根据《刑法》第二百二十九条的规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员索取他人财物或者非法收受他人财物,并故意提供虚假证明文件(包括虚假的财务会计报告),情节严重的,处（A）有期徒刑或者拘役,并处罚金。A:5年以上10年以下 B:3年以上

C:3年以上7年以下

D:5年以下

第18题：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应当有明确的相互监督、相互制约的程序。这是对（）所作的约束。A:单位负责人选择题号快速转到题目处 B:会计机构负责人（或会计主管人员）C:总会计师

D:单位负责人和主要经营管理人员或者部门 第19题：《会计法》第四十四条规定:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处（A）的罚款

A:3000元以上5万元以下 B:5000元以上10万元以下 C:3000元以上3万元以下 D:5000元以上5万元以下

第20题：在信用卡结算方式下,单位卡不得用于以上的商品交易、劳务供应款项的结算。(C)A：20万元 B:15万元 C:10万元

D:5万元

第21题：军队实施国家统一的会计制度的具体办法,由（C）制定。A:财政部

B:国务院

C:中国人民解放军总后勤部 D:中央军事委员会

第22题：在托收承付结算方式下,付款人开户银行对不执行合同规定、（A）拖欠货款的付款人,应当通知收款人开户银行转知收款人,停止对该付款人办理。A:三次 B:二次 C:五次 D:一次

第23题：单位和个人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或者支付密码错误的支票,应按照规定承担（D）。A:刑事责任 B:民事责任 C:结算责任

D:行政责任

第24题：银行对（B）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第25题：会计从业资格的管理,主要实行属地原则,由（A）负责本行政区域内的会计人员从业资格管理。

A:县级以上财政部门 B:县级以上审计部门 C:县级以上税务部门

D:市（地）级以上财政部门

第26题：从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外单位开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。这里所说的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,不包括（A）。A:财物验收章 B:业务公章 C:发票专用章

D:财务、结算专用章

第27题：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向（B）报告,请求查明原因,作出处理。

A:会计机构负责人（或会计主管人员）B:单位负责人

C:主管会计工作的负责人

D:总会计师

第28题：根据《会计法》第十四条第三款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证（B）。

A:予以退回

B:有权不予接受,并向单位负责人报告 C:向单位负责人请示 D:由出具单位重开

第29题：会计机构、会计人员在内部会计监督中因无权处理或制止无效向单位负责人 提出书面报告。单位负责人应当自收到之日起（D）内作出书面处理决定。A:五日 B:十五日 C:二十日 D:十日

第30题：（D）是职业道德的出发点和归宿。A:爱岗敬业 B:诚实守信 C:办事公道

D:奉献社会

第31题：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范是（A）。A:狭义的职业道德 B:广义的职业道德 C:一般职业道德 D:会计职业道德

第32题：邮电部门在传递票据、结算凭证和拍发电报中,因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等,造成结算延误,影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的,由（B）负责。

A:银行和邮电部门共同 B:邮电部门

C:单位和邮电部门共同

D:银行

第33题：根据《刑法》第二百零一条的规定,纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收人等手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,处（B）有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。A:3年以上 B:3年以下

C:3年以上7年以下 D:7年以上

第34题：在对会计工作的国家监督中,除(C)的普遍性监督外,其他有关部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工,从行业管理、履行职责的角度出发,也有对有关单位会计资料实施监督检查的职权。A:审计部门 B:工商管理部门

C:财政部门 D:税务部门

第35题：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交

接手续,由（A）监交。A:会计机构负责人 B:单位负责人

C:审计机构负责人 D:人事部门负责人

第36题：（B）是衡量会计人员是否称职的基本标准。A:能否对单位负责人负责 B:能否对社会整体利益负责 C:能否对国家利益负责 D:能否对投资人利益负责

第37题：（A）应当保证会计账簿记录的真实、完整。A:单位负责人 B:会计机构、会计人员 C:内部审计机构

D:内部审计人员

第38题：单位应当按照（D）设置和登记会计账簿。A:企业会计准则 B:单位负责人的要求 C:具体会计准则

D:会计制度

第39题：专用存款账户不适用于（A）的管理和使用。A:借款转存资金 B:证券交易结算资金 C:收入汇缴资金 D:更新改造资金

第40题：纳税人的停业期限不得超过（A）。A:一年 B:三年 C:半年 D:二年

二．复选题

第41题：刑事责任与行政责任不同,二者的主要区别是（BCD）。A:制裁权的来源和根据不同 B:追究责任的机关不同 C:承担法律责任的后果不同 D:追究的违法行为不同

第42题：《会计法》规定的法律责任形式有（AB）。A:行政责任 B:刑事责任 C:民事责任 D:会计责任

第43题：忠于职守主要表现为（BCD）。A:忠实于单位负责人 B:忠实于服务主体

C:忠实于社会公众

D:忠实于国家 第44题：（CD）应当根据办理完毕的收付款凭证,随时逐笔顺序进行登记,最少每天登记一次。A:应付账款明细账 B:应收账款明细账 C:现金日记账

D:银行存款日记账

第45题：与单位负责人有（ABCD）的人员,不得在本单位担任总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳。A:夫妻关系 B:直系血亲关系

C:三代以内的旁系血亲关系

D:近姻亲关系

第46题：各单位必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务会计报告。以公司、企业为例,财务会计报告分为（ABCD）。A:月度财务会计报告 B:季度财务会计报告 C:财务会计报告 D:半财务会计报告

第47题：签发银行本票必须记载的事项有（ABCD）。A:表明“银行本票”的字样

B:无条件支付的承诺 C:确定的金额 D:收款人名称

第48题：单位和个人办理支付结算,因（BCD）造成资金损失的,由其自行负责。A:银行违反规定故意压票

B:未按规定填写票据或结算凭证

C:填写票据或结算凭证有误 D:票据或印章丢失

第49题：单位内部会计监督的主体是（CD）。A:单位负责人 B:工会组织 C:会计机构 D:会计人员

第50题：银行为个人开立银行结算账户时,根据需要可要求申请人出具（ABCD）等有效证件。A:驾驶执照 B:户口簿 C:身份证

D:第51题：各单位应当定期将会计账簿记录与实物选择题号快速转到题目处、款项及有关资料相互核对,保证（ABCD）。A:会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符 B:会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 C:会计账簿之间相对应的记录相符

D:会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

第52题：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。财产清查的范围分为（BCD）。A:抽样清查 B:专题清查 C:全面清查

D:局部清查

第53题：会计人员继续教育中会计职业道德教育的主要内容有选择题号快速转到题目处（ABC）。A:形势教育 B:品德教育 C:法制教育 D:自我教育

第54题：税务登记的种类主要（ABCD）。A:开业(设立)登记 B:变更登记、注销登记 C:停业、复业登记

D:外出经营报验登记

第55题：财务会计报告的编制原则是指企业编制财务会计报告时应当遵循的根本性的、指导性的规范。通常的财务会计报告编制原则包括（ABC）。A:客观性原则和明晰性原则 B:全面性原则和重要性原则

C:相关性原则和可比性原则 D:配比性原则和谨慎性原则 第56题：（ABC）不能使用国内信用证结算。A:行政事业收费 B:财政拨款 C:证券交易

D:国内企业之间因商品交易产生的货款结算 第57题：为了保证财务会计报告的质量,充分发挥其作用,对各单位编制财务会计报告的基本要求是（ABCD）。A:数据真实 B:内容完整 C:计算准确 D:编报及时

第58题：代理记账机构及其从业人员的义务包括（ABCD）。

A:按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 B:对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C:对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝 D:对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 第59题：票据包括（ABCD）。A:银行汇票 B:商业汇票 C:银行本票

D:支票

第60题：我国的法规体系通常由（ABCD）等构成。A:法律 B:行政法规 C:部门规章 D:规范性文件 三．是非题

第61题：单位内部会计监督在作用上已经超出会计工作本身的范围,属于单位的内部事务。（A）A:对 B:错

第62题：普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。(A)A:对 B:错

第63题：拒绝财政部门以外的其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查的,不承担相应的法律责任。（B）A:对 B:错

第64题：财政部门负责会计从业资格管理,但不负责会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育工作。（B）A:对

B:错

第65题：会计规范性文件不包括国务院有关部门根据其职责制定并报财政部备案的会 计方面的规范性文件。（B）A:对

B:错

第66题：为了更好地符合会计核算的权责发生制,企业可以根据自身生产经营的特点自行划分会计期间。（B）A:对 B:错

第67题：由商品流通企业为付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。（B）A:对

B:错

第68题：谨慎性原则是指企业应合理确认营业收入的实现,并将已实现的收入及时入帐。（B）A:对 B:错

第69题：单位可根据不同的会计资料使用者的需要,分别向其提供编制依据不同、内容不同的财务会计报告。（B）A:对

B:错

第70题：账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,但是可以重新抄写。（B）A:对 B:错

第71题：由于不同的会计要素有着不同的性质,而且,不同的经济业务对企业财务状况有着不同的影响,因此,对某一类会计要素进行确认和计量可以依据其特性采用不同的方法。（A）A:对 B:错

第72题：因为单位负责人是单位会计工作的责任主体,所以,会计机构、会计人员没有会计监督的职权。（B）A:对

B:错

第73题：如果某一个处罚机关己对违法行为人给予了罚款处罚,其他机关可以再对同一违法当事人的同一违法行为给予罚款处罚。(B)A:对 B:错

第74题：增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（A）A:对

B:错

第75题：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证,并注明所附原始凭证的张数。（A）A:对 B:错

第76题：会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段,不具有广泛的社会性。（B）A:对

B:错

第77题：纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间,可不办理纳税申报。（B）A:对 B:错

第78题：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（A）A:对 B:错

第79题：经济业务事项的办理、记录以及资产的维护保管等应该指派给不同的个人或者部门去完成。（A）A:对

B:错

第80题：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（A）A:对 B:错 第八套

一． 单选题 第1题：《会计法》于（D）由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过。A:1983年10月21日 B:1987年10月21日

C:1985年10月21日 D:1985年1月21日

第2题：对同一违法当事人的同一违法行为,不得给予（B）以上罚款的行政处罚。

A:三次

B:两次 C:四次 D:一次 第3题：（B）必须由出纳人员经管。A:稽核

B:现金和有价证券

C:会计档案保管

D:收入、支出、费用、债权债务账目的登记

第4题：新华书店系统托收承付结算每笔的金额起点为（A）。A:l千元 B:1万元 C:2千元 D:3千元

第5题：（B）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A:各级人民政府的财政部门 B:单位负责人 C:总会计师

D:会计机构负责人（或会计主管人员）

第6题：根据《立法法》规定,会计部门规章应（D）。A:由国家主席签署颁布 B:以财政部文件形式印发 C:以国务院总理令公布 D:以财政部长令公布

第7题：出票人签发空头支票,签章不符或者支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以（B）的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。A:百分之十但不低于1千元 B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元

D:百分之十五但不低于3千元

第8题：以下属于会计信息次级质量要求是（A）。A:实质重于形式 B:可比性 C:可理解性 D:相关性

第9题：单位内部会计监督的对象是(A)。A:本单位的经济活动 B:供应商的经济活动 C:本单位的财务状况 D:本单位的经营成果

第10题：银行对（B）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。

A:三年

B:一年 C:半年 D:二年

第11题：与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳有亲属关系的人员（C）。A:不得从事会计工作

B:不得在本单位的开户银行从事会计工作 C:不得在本单位从事会计工作 D:不得在外单位从事会计工作

第12题：凡在中国境内金融机构开立（C）的单位可申领信用卡单位卡。A:一般存款账户 B:临时存款账户 C:基本存款账户 D:专用存款账户

第13题：会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年 D:20年

第14题：支票的提示付款期限为自出票日起（D）。A:15日

B:20日 C:30日 D:10日

第15题：结账日为（D）。A:公历每半年的最后一天 B:公历每季的最后一天

C:公历每月的最后一天 D:公历每年的12月31日 第16题：（C）财政部以第33号令发布了修订后的《企业会计准则--基本准则》 A:2005年1月22日 B:2005年1月15日 C:2006年2月15日 D:2006年1月15日

第17题：在托收承付结算方式下,付款人开户银行对不执行合同规定、（A）拖欠货款的付款人,应当通知收款人开户银行转知收款人,停止对该付款人办理。A:三次B:二次C:五次D:一次

第18题：在对会计工作的国家监督中,除(C)的普遍性监督外,其他有关部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工,从行业管理、履行职责的角度出发,也有对有关单位会计资料实施监督检查的职权。

A:审计部门B:工商管理部门C:财政部门D:税务部门

第19题：根据《刑法》第三百九十七条的规定,财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的,构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊,犯上述罪行的,情节特别严重的,处

（D）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下

第20题：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（B）。A:高级会计师 B:总会计师 C:高级审计师 D:审计师

第21题：（C）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

A:单位负责人或者其他人员 B:财政部门及其负责人 C:任何单位或者个人

D:税务部门及其负责人

第22题：各单位应当定期对账,对账工作每年至少进行（A）。A:一次 B:二次

C:四次 D:十二次

第23题：根据《会计法》第十四条第三款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证（B）。A:予以退回

B:有权不予接受,并向单位负责人报告 C:向单位负责人请示 D:由出具单位重开 第24题：会计人员在独立工作、无人监督时,仍能坚持自己的道德信念,依据一定的道德原则去行事的教育方法是（D）。A:自重自省法

B:自警自励法 C:自我解剖法

D:自律慎独第25题：在我国从事代理记账业务的机构,应至少有（C）名持有会计从业资格证书的专职人员,同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。A:4B:2C:3D:5 第26题：按照狭义的法律概念,我国的会计法律是（B）。A:会计准则

B:会计法

C:国家统一的会计制度 D:地方性会计法规

第27题：临时存款账户有效期最长不得超过（D）。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第28题：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向（B）报告,