《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)

第一篇：《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)

国家税务总局

国税函〔2009〕255号

国家税务总局关于企业所得税

税收优惠管理问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管— 1 —

理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

二○○九年五月十五日

国家税务总局2009

校对：所得税司

年5月26日封发— 2 —

第二篇：关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

国税函[2009]255号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下

发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研

究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠

税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。



二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业

所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以

及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务

总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关

登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；

经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他

有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受

税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务

局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

国家税务总局

二○○九年五月十五日

第三篇：河北省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知冀国税函〔2009〕212号（xiexiebang推荐）

河北省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知冀国税函〔2009〕212号

各市国家税务局：

现将《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）转发给你们，按照文件要求，结合《河北省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（冀国税发〔2009〕44号），做出以下补充规定，请一并贯彻执行。

一、企业所得税过渡类优惠政策和执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策的管理仍按原规定执行。

二、事先备案的税收优惠

（一）项目所得减征免征类

1．公共基础设施项目所得，按照财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号的规定执行；

2．环境保护、节能节水项目所得，按照国家有关规定执行；

3．技术转让所得，按照国税函〔2009〕212号的规定执行；

4．农、林、牧、渔业项目所得，按照财税〔2008〕149号的规定执行；

（二）高新技术企业，按照国税函〔2009〕203号的规定执行；

（三）创业投资企业抵扣应纳税所得额，按照国税发〔2009〕87号的规定执行；

（四）专用设备投资抵免，按照财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号的规定执行；

（五）加速折旧或摊销，按照国税发〔2009〕81号的规定执行；

（六）资源综合利用企业减计收入，按照财税〔2008〕47号、财税〔2008〕117号、国税函〔2009〕185号、冀国税函〔2009〕137号的规定执行；

（七）按照规定其他需事先备案的税收优惠。

三、事后报送相关资料的税收优惠

（一）免税收入类

1.国债利息收入，需报送有关购买单据或交割单；

2.符合条件的股息红利，需报送以下资料：

（1）投资时的股东大会或董事会决议；

（2）被投资企业的验资报告；

（3）被投资企业分配股息红利的股东大会或董事会决议；

（4）被投资企业的利润分配表；

（5）股票买卖交割单；

（6）其他有关资料。

3.非营利组织收入，需报送营业执照（复印件）或有关部门出具的非营利组织证书（复印件）；

4.软件生产企业增值税即征即退的税款，需报送即征即退的税款用于研究开发软件产品和扩大再生产的证明材料；

5.证券投资基金类，需报送证券交易交割单及相关证明材料。

（二）小型微利企业，按照冀国税发〔2009〕44号的规定执行；

（三）加计扣除类

1.研究开发费用加计扣除，按照国税发〔2008〕116号的规定执行；

2.残疾人员工资加计扣除，需报送以下资料：

（1）＜中华人民共和国残疾人证＞（复印件）；

（2）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

（3）纳税人为残疾人缴纳社会保险费记录；

（4）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。

3.企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除，按照国家有关规定执行。

（四）按照规定其他需事后报送相关资料的税收优惠。

四、税收优惠备案程序按照《河北省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（冀国税发〔2009〕44号）的有关规定执行。

五、备案机关未做明确规定的，均为主管税务机关。

二〇〇九年六月二十五日

国税函〔2009〕255号

国家税务总局关于企业所得税

税收优惠管理问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

二○○九年五月十五日

第四篇：福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知（定稿）

福建省地方税务局文件

闽地税发〔2009〕190号

福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

现将〘国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知〙（国税函〔2009〕255号）转发给你们，并就相关审批管理和备案管理问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、企业享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）〘国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知〙（国发〔2007〕39号）和〘国务院关于经济特区和上海浦东新区— 1 —

新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知〙（国发〔2007〕40号）规定的企业所得税过渡类优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

二、企业享受下列企业所得税优惠政策实行备案管理

（一）以下项目实行事先备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件一执行。

1.符合条件的非营利组织（资格备案）；

2.减征、免征企业所得税项目的所得：

①从事农、林、牧、渔业项目的所得；

②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； ③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；

④符合条件的技术转让所得。

3.符合条件的小型微利企业；

4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）；

5.加计扣除优惠政策：

①研究开发费用加计扣除；

②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

6.创业投资企业抵扣应纳税所得额；

7.固定资产加速折旧；

8.企业综合利用资源减计收入；

9.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

10.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。

新税法实施后，企业符合上述税收优惠条件但尚未履行备案手续的，按本条规定履行备案手续。

（二）以下项目实行事后报送相关资料备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件二执行。

1.免税收入；

2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）；

3.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。

三、企业所得税优惠管理

（一）企业所得税税收优惠管理，按照〘国家税务总局关于印发〖税收减免管理办法（试行）〗的通知〙（国税发〔2005〕129号）、〘国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知〙（国税发〔2008〕111号）和本通知规定执行。

（二）对审批类的税收优惠管理，除总局、省局另有规定外，由企业所在地的县（市、区）局审批。纳税人享受审批类税收优— 3 —

惠的项目，应提出申请并报送相应资料，经具有审批权限的税务机关审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批的，纳税人不得享受税收优惠。

(三)纳税人享受事先备案类税收优惠项目，由企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案。对符合或不符合税收优惠政策条件的，均由县（市、区）局制发〘备案类税收优惠执行告知书〙（见附件

三），告知纳税人执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

（四）对需要事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可按规定自行计算享受优惠，并在纳税申报时附报相关资料。主管税务机关应加强审核，如发现不符合享受税收优惠政策条件的，主管税务机关应报县（市、区）局税务机关确认后，书面通知纳税人不得享受税收优惠，并追缴其已计算享受优惠的税款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起执行，福建省国家税务局、地方税务局〘关于转发<国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知>的通知〙（闽国税发【2008】167号）的补充意见停止执行。今后，国家税务总局、省地税局有新规定的，按新规定执行。各地在执行过程中，如有遇到问题，请及时上报省局。

附件一：事先备案管理事项表

附件二:事后报送相关资料管理事项表

附件三:备案类税收优惠执行告知书

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方税务局办公室2009年9月21日印发打字：林敏校对：税管二处卢富添— 5 —

第五篇：国家税务总局 关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知

国家税务总局 关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 

国税函〔2009〕185号 2009年04月10日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策，现就有关管理问题通知如下： 

一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

二、经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

三、企业资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委财政部国家税务总局关于印发

〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资〔2006〕1864号）的规定执行。

四、2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。

六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。

七、享受资源综合利用企业所得税优惠的企业因经营状况发生变化而不符合《目录》规定的条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。

八、企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

九、税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。

十、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本通知制定具体管理办法。

十一、本通知自2008年1月1日起执行。

二○○九年四月十日