上海2013年会计从业考试《财经法规》讲义第一章第一节（精选五篇）

第一篇：上海2013年会计从业考试《财经法规》讲义第一章第一节

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度概述

一、会计与会计法

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

会计在处理各种经济业务关系必须有一些具有约束力的规范，这些规范包括：

1、道德的规范;

2、单位内部规范;

3、行业组织规范;

4、国家的规范。

《中华人民共和国会计法》(简称会计法)和《中华人民共和国注册会计师法》(简称注册

会计师法)是我国最高层次的会计法律规范，是会计法律规范体系中权威性最高，法律效力

最高，是会计工作的最高准绳和根本大法。

二、我国会计法律制度的构成按照法律的构成、制订机关和效力的不同，我国的法律体系常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件等构成。法律的范围有广义和狭义之分。广义的法律包括所有由国家

制定发布或认定的法律规范。

狭义的法律指有国家最高权利机关——全国人民代表大会及其常务委员会制定发布的法律规范。

行政法规是由国家最高行政管理机关——国务院制定、经总理签署国务院令予以公布的法律规范。

部门规章是由国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、经国务院各

管理部门首长和地方人民政府首长签署命令予以公布的法律规范。规范性文件由国务院主管

部门以部门文件形式印发。省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，可以根据本地区情况制定、发布即地方性法规。

就法律定位而言，会计法律制度是财经法规的组成部分。按照制定机关和法律效力的不

同，我国会计法律制度的基本构成如下：

(一)会计法律

我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》：

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同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同程社区http://club.toonedu.com《会计法》调整国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单

位)，在办理会计事务中产生的经济管理关系。包括单位内部的会计事务管理关系、单位之

间在办理会计事务中产生的经济关系、单位与国家会计管理机关和有关行政管理机关之间在会计事务管理中产生的行政管理关系等。《会计法》于1985年1月21日由第六届全国人大

常委会第九次会议通过。1993年12月29日，第八届全国人大常委会第五次会议修正，1999

年10月31日，第九届全国人大常委会第十二次会议修订，2000年7月1日在全国范围内

实施。

《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，对注册会计师行业管理体制、注册会

计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任进行了系统规范，为注册会

计师行业发展提供了有力的法律保障。《注册会计师法》于1993年10月31日由第八届全

国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，自1994年1月1日起施行。

(二)会计行政法规

会计行政法规是指由国家最高行政机关——国务院制定的、调整经济生活中某些方面会

计关系的法律规范。

会计行政法法规制定的依据是《会计法》，会计行政法规的效力仅次于会计基本法。

例：1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》、国务院2000年6月21日发

布、2001年1月1日施行的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

(三)国家统一的会计制度

国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监

督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。国家统一的会计制度包括会计部门规章

和会计规范性文件。国家统一的会计制度的法律低于会计行政法规。

会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由财政部部长签署命令

予以公布的制度办法，如《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)、《会计从业

资格管理办法》(财政部令第26号)、《代理记账管理办法》(财政部令第27号)和《企业会

计准则——基本准则》(财政部令第33号)等。

会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制

度办法，如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《小企

业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管

理办法》等。会计规范性文件也包括国务院有关部门根据其职责制定的会计方面的规范性文

件，但必须报财政部备案。

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三、会计工作管理体制

会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形

式、管理权限划分、管理机构设置等内容。在《会计法》和《注册会计师》中已对我国的会

计管理体制作明确规定，形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调发

展的会计管理体制。

(一)会计工作的行政管理

《会计法》第七条规定：“国务院财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政

府财政部门管理本区域内的会计工作。财政部门按照“统一领导，分级管理”的原则管理会计

工作。”

统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作。

分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作。

《会计法》规定财政部门是会计工作的主管部门，但并不排斥国家其他部门依法对会计

作进行管理，如国家审计机关、证券监督机构等。

在市场经济条件下，政府的职能主要是经济调节、市场监督、社会管理和公共服务，根

据《会计法》、《注册会计师法》和国务院财政部的“三定方案”，财政部门履行的会计行政

管理职能主要有：

1.会计准则制度及相关标准规范的制订和组织实施

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项基本的职能。

《会计法》第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财

政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会

计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报

国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度军

队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”

2.会计市场管理

在市场经济条件下，政府应当加强对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理三个方面。会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。获准进入会计市场后，这些机构和人员还应当持续符合相关

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政许可。此外，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的范畴。财政部门对违反会计法律、行政法规规定、扰乱会计秩序的行为，都有权加以管理、严格规范。

3.会计专业人才评价

我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评

价机制的会计行业领军人才的培养评价等。

对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。《会计法》第六条规定：“对

认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。”为此，财政部制定了《全国先进会计工作者评选表彰办法》，明确了评选范围、条件和程序等，先进会计工作者表彰工作做到了经常化、制度化。

4.会计监督检查

财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

根据《会计法》有关规定，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并依法对违法

行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法

对本行政区域单位或人员的违法行为实施行政处罚。

根据《注册会计师法》有关规定，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并依法对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。省、自治区、直辖市人民政府财政部

门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计事务所

或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。

此外，财政部门对会计市场的监督，包括依法加强对会计行业自律组织的监督、指导。

(二)会计工作的自律管理

行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。行政管理是国家行政机关依法对国家和社

会公共事务进行管理。行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此

对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计行业自律管理制度

是对行政管理制度的一种有益的补充，有助于督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。

(三)单位内部的会计工作管理

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同程社区http://club.toonedu.com单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、会计人员的选拔任用等。

1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整

性负责。”第二十八条规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得

授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。”这些规定明确了单位负责人在单位会计工作管理中的权利和责任。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规代表单位行使职权的主要负责人。

2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，如从事具体会计工作应当

取得会计从业资格，担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会

计工作3年以上的经历，担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务

会计工作不少于3年。会计人员取得相关资格或符合有关条件下，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。单位要加强对本单位会计人员的管理，依法合理设置会计岗位，督促

会计人员按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算和监督。

第二篇：上海2013年会计从业考试《财经法规》讲义第五章第四节

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第四节 会计职业道德建设

会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和

改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实施。

一、财政部门的组织推动

(一)采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

(二)会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合《会计基础工作规范》中规定，财政主管部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会

计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要

依据。

(三)会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合(四)会计职业道德建设与会计法执法检查相结合(五)会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织：会计学会、总会计师协会等。

三、社会各界齐抓共管

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第三篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第八章第一节)范文

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第八章第一节）第八章 财产清查

第一节 财产清查的种类和一般程序

一、财产清查的意义

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并

查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

按照会计制度的要求，任何单位都必须通过账簿全面、连续、系统地反映财产的增减变

动和结存情况，并通过物资管理，保证账簿记录与实物、款项相符。但客观情况十分复杂，许多原因都会使账存数与实存数发生差异，主要包括以下几个方面：第一，由于自然条件的影响或计量的尾差所发生的质量或数量的变化;第二，由于制度不严或工作人员的疏忽，造

成计算差错、登记错误或霉烂变质损失;第三，由于营私舞弊、贪污盗窃或非法侵占等不法

行为造成的损失。

财产清查对于保证会计核算资料的真实和可靠，保护企业财产的安全与完整，充分挖掘

企业物资潜力，促进企业健全制度和遵守财经纪律等方面有着重要意义。

(一)可以确保账实相符。保证会计核算资料的真实和完整

通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，将实存数与账存数进行对比，如发现盘盈

和盘亏，及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、正确，为经济管理提

供可靠的数据资料。

(二)可以加强物资管理。保护财产物资的安全与完整

若在财产清查过程中发现财产损坏、丢失、被非法挪用，或被贪污盗窃等情况，就必须

查明各种财产的收发和保管制度的执行情况，采取措施，堵塞漏洞。在清查债权、债务过程

中.也可以通过清理悬账悬案，加速资金结算和账款催收.避免坏账损失。

(三)可以充分利用资金.挖掘财产物资的潜力

在清查过程中，必然要对各种财产物资的储备和利用情况加以核实，有利于采取措施，重新组合，充分挖掘财产物资的利用潜力。

(四)可以促进企业建立健全规章制度

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通过财产清查，企业可以对资金结算、账务核算、财产验收保管以及债权、债务、资本

金的管理等方面存在的问题，有针对性地进行调查研究，找出原因，采取措施，健全各项管

理制度，并促使企业认真贯彻执行，严格遵守财经纪律。

二、财产清查盘存制度

财产物资的盘存制度有实地盘存制和永续盘存制。

(一)实地盘存制

是指企业对各项财产物资，只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过对实

物的盘点来确定财产物资结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。其计算公式为：

本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实存数

实地盘存制的优点简便易行，但如果内部控制制度不严，期末实存数的正确性就成问题，从而导致本期发出数也未必可靠。

(二)永续盘存制

是指企业对各项财产物资的收入和发出的数量及金额，都必须根据原始凭证和记账凭证

在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式为：

期末账面结存数=期初账面结存数+本期收入数-本期发出数

以上公式与实地盘存制的公式内容相同，但次序不同。实地盘存制是根据期末实存数倒

挤出本期发出数，而永续盘存制是减去本期实际发生数后结出期末实存数。后者手续比较严

密，会计账簿起到了实际控制财产物资收、付、存的作用，有利于加强财产管理，因此为大

多数企业所应用。另外，由于永续盘存制对财产物资的发出逐笔都有记录，且有原始凭证为

依据，容易追查差错的来龙去脉，也容易控制差错和非法行为的发生，是控制差错和制止非

法行为的有效方法。

永续盘存制虽然实际记录了财产物资的收、付、存数量和金额，但账簿记录与实际盘存的数量和金额，仍然有发生差异的可能。因此，即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财

产清查，以确保账实相符。

【例8-1】某商业公司月初库存甲商品50件，单位成本1 000元，本月购入甲商品950

件，单位成本1 000元;本期销售甲商品900件，期末经实地盘点，查明甲商品实存为80件，则按照永续盘存制和实地盘存制可分别计算如下：

永续盘存制下销售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品账面余额=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

实地盘存制下销售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

从上面的计算可以看到，在永续盘存制下，通过实地盘点可以查明实存金额(80 000元)

和账存金额(100 000元)不符。因此，可以通过财产清查，确定财产物资实有数，并确定盘

盈、盘亏数额。

在实地盘存制下，本期发出金额是倒挤得到的，无法确定盘盈、盘亏。实际上，盘亏金

额20 000元(100 000—80 000)，也作为本期耗用数额计算确认。

在会计核算中大部分财产物资均应采用永续盘存制。

第四篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第三章第一节)（本站推荐）

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第三章 复式记账

第一节 复式记账原理

一、复式记账法的含义

为了在账户中记录经济业务，提供必要的指标，必须使用一定的记账方法。

记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素具体内容的增减变动在有关账户中进行记录的方法。按记账方式不

同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。现代会计使用的是复式记账法。

复式记账法是以资产与负债和所有者权益之间的平衡关系作为记账基础。对于每一笔经

济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的一种科学的记账方法。采用复式记账法，有关账户之间可以形成清晰的对应关系，有利于检查交易或

事项是否合理、合法;同时，可以利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系

进行试算平衡，检查账户记录正确性，便于及时发现和纠正错账，保证账户记录的正确性。

二、复式记账法的特点

(一)记录完整

对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。当全部经济

业务都相互联系地记入各有关账户以后，根据账户的记录，既可以了解每一交易或事项的来

龙去脉，又可以通过会计要素具体内容的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结

果。

(二)便于查账

由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行登记，因而可据以进行

试算平衡，以检查账户记录是否正确。

无论发生何种经济业务，其资产总量总是与负债和所有者权益的总量相等，而资金增减

变化也不外乎以下四种情况：

1.资产与负债或所有者权益项目同时等额增加

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2.资产与负债或所有者权益项目同时等额减少

3.资产项目之间此增彼减，增减金额相等

4.负债和所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等

概括的说“同方向此增彼减，反方向同增同减”

三、复式记账法的种类

复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同可分为借贷记账

法、收付记账法和增减记账法三种。

国际上通用的是借贷记账法。我国《企业会计准则-基本准则》第十一条规定：企业进

行会计核算时，应当采用借贷记账法记账。

收付记账法是以收、付作为记账符号的，是我国传统的记账方法。增减记账法是以增、减为记账符号的，是我国20世纪60年代商业系统改革记账方法时创设的一种复式记账法。

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第五篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第七章第一节）第七章 账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计

报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法

等。

科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算、保证会计

信息处理过程科学、严密、有序地进行，保证会计记录的完整性、正确性，提高会计工作效

率，提高会计信息质量都有重要意义。

二、账务处理程序的基本要求

科学合理的账务处理程序应符合下列基本要求。

1.要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织

会计核算的要求。

2.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债券人等外部和单位内部信息使用者的需要。

3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和

财力。

三、账务处理程序的种类

根据上述账务处理程序设计的基本要求，结合我国会计工作实际，目前，各单位采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务

处理程序。

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