企业所得税国、地税征管归属的几次调整

第一篇：企业所得税国、地税征管归属的几次调整

企业所得税国、地税征管归属的几次调整

国家税务局、地方税务局机构分设实施分税制以来，国家对企业所得税征收管理归属进行过明确和调整，大致分为三段。

第一段：2004年1月1日起。国务院办公厅《转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》（国办发〔1993〕87号）明确：

一、国税局征收管理范围具体包括：

（一）中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位兴办的预算内、外的国有企业的所得税。

（二）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）和金融保险企业的所得税。包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公 司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司；证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行（公司）、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。

（三）军队包括武警部队所办的国有企业的所得税。

（四）外商投资企业和外国企业所得税，包括3%的地方所得税。

（五）海洋石油企业所得税。

二、地税局征收管理范围具体包括：

（一）地方各级国有企事业单位的所得税，包括地方各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织所属企事业单位及其兴办的国有企业的所得税。

（二）集体企业所得税，指除金融保险企业外的集体所有制企业的所得税，包括中央各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织、基金会以及各企事业单位在地方兴办的集体企业的所得税。

（三）私营企业的所得税。

第二段：自2002年1月1 日~2008年12月31日。国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）根据国务院国发[2001]37号文件精神，将国、地税企业所得税征管范围明确如下：

一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税，以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：

（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；

（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；

（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。

在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。

五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。

六、不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。

其间，国家税务总局根据企业改革出现的新情况，下发了《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》（国税发[2003]76号），对企业所得税征管范围作了进一步明确，从2003年7月1日期执行：

一、原有企业凡属下列情况者，即使办理了设立（开业）登记，其企业所得税仍由原征管机关征管：

（一）原有企业整体转让出售（拍卖），原有企业仍继续存在并具备独立纳税人资格的。但如原有企业整体转让出售（拍卖）后成为收购企业的全资子公司，且纳入收购企业合并纳税范围的，则整体转让出售（拍卖）企业的所得税应当由负责收购企业的所得税征管的税务机关征管。

（二）企业采用吸收合并方式合并其他企业（被合并企业注销）而存续的。

（三）合伙企业改组为有限责任公司或股份有限公司，且改组时没有吸收外来投资的。

（四）按国家工商行政管理总局的规定应当办理变更登记的，如企业扩建、改变领导（隶属）关系、企业名称、企业类型、经济性质、经营范围、经营期限、经营方式、法定代表人、股东、股东或公司发起人姓名（名称）、注册资本、增设或撤销分支机构以及住所、经营场所变更等有关事项的。

二、原有内资企业改组改制为外商投资企业，并按规定征收外商投资企业和外国企业所得税的，不论企业办理何种工商登记，应当一律按照《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见〉的通知》（国办发[1996]4号）中关于外商投资企业和外国企业所得税管理权限的规定确定征管范围。

第三段：2009年1月1日后。国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）和《关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2008〕50号）明确规定：

以2008年为基年，2008年年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年1月1日起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。同时，2009年1月1日起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。

（三）外商投资企业和外国 企业常驻代表机构的企业所得税（包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业）仍由国税局管理。

第二篇：企业所得税征管范围调整文件

国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知

国税发[2002]8号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）精神，现将所得税实行分享体制改革后，国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：

一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：

(一)两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；

(二)因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；

(三)原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。

在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。

五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。

六、不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。

七、除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。

各级国家税务局、地方税务局应认真贯彻执行所得税分享体制改革的有关规定，加强国税局、地税局之间以及和工商等行政管理部门之间的工作联系，互通信息，密切配合，保证改革的顺利实施。

国家税务总局二○○二年一月十六日

国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知

国税发[2003]76号

2003-06-25国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）精神，国家税务总局下发了《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发〔2002〕8号），规定了所得税收入分享体制改革后国家税务局、地方税务局的具体征管范围。新征管范围的规定执行一年多来，各级国家税务局、地方税务局顾全大局，在划分征管范围的工作中加强协调配合，保证了所得税收入分享体制改革的顺利进行。但是随着企业改革不断深化，企业改组改制形式日趋多样，出现了一些新的情况，给所得税征管工作带来了新的问题，为了切实贯彻落实依法治税原则，堵塞征管漏洞，需要进一步明确企业改组改制以及经营形式发生变化后的企业所得税征管范围。为此，在国税发〔2002〕8号文件规定精神的基础上，现就企业所得税征管范围问题补充通知如下：

一、原有企业凡属下列情况者，即使办理了设立（开业）登记，其企业所得税仍由原征管机关征管：

（一）原有企业整体转让出售（拍卖），原有企业仍继续存在并具备独立纳税人资格的。但如原有企业整体转让出售（拍卖）后成为收购企业的全资子公司，且纳入收购企业合并纳税范围的，则整体转让出售（拍卖）企业的所得税应当由负责收购企业的所得税征管的税务机关征管。

（二）企业采用吸收合并方式合并其他企业（被合并企业注销）而存续的。

（三）合伙企业改组为有限责任公司或股份有限公司，且改组时没有吸收外来投资的。

（四）按国家工商行政管理总局的规定应当办理变更登记的，如企业扩建、改变领导（隶属）关系、企业名称、企业类型、经济性质、经营范围、经营期限、经营方式、法定代表人、股东、股东或公司发起人姓名（名称）、注册资本、增设或撤销分支机构以及住所、经营场所变更等有关事项的。

二、原有内资企业改组改制为外商投资企业，并按规定征收外商投资企业和外国企业所得税的，不论企业办理何种工商登记，应当一律按照《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见〉的通知》（国办发〔1996〕4号）中关于外商投资企业和外国企业所得税管理权限的规定确定征管范围。

三、事业单位、社会团体的征管范围，按照国家税务总局国税发〔2002〕8号文件和上述规定精神执行。

四、各级国家税务局、地方税务局在所得税征管范围划分中，要进一步加强配合，在执行企业所得税各项政策、核定征收企业所得税等方面加强联系、协调和沟通，并严格按照企业所得税减免税政策规定执行，保证税法的统一性和严肃性。

五、本规定自2003年7月1日起执行。为了保持征管秩序稳定，7月1日之前已由国家税务局或地方税务局实际征管的内资企业，征管范围与本通知不符的，也不再调整。

国家税务总局

二○○三年六月二十五日

财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知

财税[2006]1号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

随着社会经济的不断发展和企业改革的逐步深化，出现了享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准不够明确的问题。经研究，现对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确如下：

一、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准

1．按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。

2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。

其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。

二、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。

三、本通知自文发之日起执行。国家税务局、地方税务局关于新办企业的具体征管范围按本通知规定的新办企业标准认定。对文发之前，国家税务局或地方税务局实际征管的企业，其征管范围不作调整，已批准享受新办企业所得税优惠政策的新办企业，可按规定执行到期。

四、《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发[1994]229号)中，有关“

六、新办企业的概念”及其认定条件同时废止。

财政部 国家税务总局

发文日期：二○○六年一月九日

国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知国税发[2006]103号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号，以下简称《通知》）下发后，各地反映在具体执行口径上需要进一步细化。经研究，现就有关问题通知如下：

一、《通知》中关于新办企业的认定标准，适用于享受和不享受所得税优惠政策的所有内资企业。

二、《通知》发布之日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记的企业，不符合新办企业认定标准的，按照企业注册资本中权益性投资者的投资比例（包括货币投资和非货币投资，下同）确定征管范围归属。即：办理了设立登记但不符合新

办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。

三、现有企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占了多大比例，均不得作为新办企业，其所得税的征收管理机关视现有企业的主管税务机关确定。

（一）不具备独立核算条件的，由现有企业的主管税务机关负责征收管理。

（二）具备独立核算条件的，区别不同情况确定主管税务机关。其中，现有企业的主管税务机关是国家税务局的，由该分支机构所在地的国家税务局负责征收管理；现有企业的主管税务机关是地方税务局的，由该分支机构所在地的地方税务局负责征收管理。

四、办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策，其征收管理机关按本通知第二条的规定确定。

五、主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理：

（一）符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。

（二）符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。

六、《通知》及本文件所称非货币性资产，是指存货、固定资产、无形资产、不准备持有到期的债券投资和长期投资等。

七、《通知》发布之日前已成立的企业，按原规定可以享受企业所得税定期减税、免税的，可按原规定执行到期。

国家税务总局

发文日期：二○○六年七月十三日

国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知(国税发〔2008〕120号)

字体：[ 大 中 小 ] 日期：2009-01-08

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻落实科学发展观，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，现对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项通知如下：

一、基本规定

以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

二、对若干具体问题的规定

（一）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。

（二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。

（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。

（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

三、各地国家税务局、地方税务局要加强沟通协调，及时研究和解决实施过程中出现的新问题，本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原则，确保征管范围调整方案落实到位。

本通知自2009年1月1日起执行。

二○○八年十二月十六日

第三篇：企业所得税调整

第十一条 纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

第四篇：分支机构企业所得税归属证明

分支机构企业所得税归属证明

中山市地方税务局城区税务分局：

______________________________________________（请填写分公司名称）是本公司______________________________________________（请填写总公司名称）的第级分支机构。

1.分公司的企业所得税 是□ 否□（请打勾）由总公司统一计算企业所得税。2.分公司总机构及分支机构 是□ 否□（请打勾）均在中山市内。3.分公司总机构的企业所得税属于 国税□ 地税□（请打勾）征管。4.公司总机构的企业所得税的征收方式为 查账征收□ 核定征收□（请打勾）。

总公司名称（盖章）

年 月 日

第五篇：地税(企业所得税)20120822

企业所得税业务知识试题

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。)1．下列各项中，为不征税收入的是（）。

A.国债利息收入 B.国家金融债券利息收入 C.增值税出口退税款 D.先征后返的增值税税款

2.下列关于税务处理中涉及国债利息收入的计算或方法正确的是（）。A.国债利息收入=国债金额*（适用年利率/365）*持有天数 B.国债利息收入=国债金额*（适用年利率/360）*持有天数 C.转让国债未兑付的利息视同国债转让所得计算缴纳企业所得税

D.企业不同时间多次购买同一品种的国债，“持有天数”按每次购买的国债精确计算各批国债持有的天数

3.某企业接受一批捐赠材料，捐赠方提供按市场价格开具的增值税专用发票上注明所赠材料价款30万元，增值税5.1万元；受赠方自行支付运费1万元，并取得合法的运输发票。则受赠方接受该批材料入账时的收入为（）万元。A.30 B.35.1 C.31 D.36.1 4.销售商品需要安装和检验的，其收入实现的时间是（）。A.发出货物的当天 B.收到款项的当天

C.合同规定取得收入的当天 D.购买方接受商品以及安装和检验完毕时

5.企业将购进的资产移送他人，发生视同销售行为的，视同销售的收入按照（）确定。

A.同类资产的对外销售价格 B.购入时的价格

C.组成计税价格 D.其他纳税人同类产品的销售价格 6.某企业2012年主营业务收入为3000万元，其他业务收入500万元。2012年12月份企业以购买的原材料成本300万元，公允价值400元，换取甲公司的一台设备，该设备价值为368万元，假定该项非币性资产交换入不具商业实质。2012年企业实际发生业务招待费40万元。2012年企业可在税前列支的业务招待费为（）万元。A.17.5 B.19 C.19.5 D.24 7.企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（）。A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.企业双方协商的收入支付比例 8.下列各项中，不属于内部处置资产的是（）。

A.改变资产用途 B.将资产用于生产另一产品 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产移送境外的分支机构

9．2012年某企业转让其使用的固定资产，转让收入30万元。该固定资产原价300万元，已提取折旧180万元，已提资产减值准备5万元。则转让按税法规定确认的该固定资产的损失为（）万元。

A．85 B．120 C．115 D．90 10.下列纳税人，适用核定征收企业所得税方法的是（）。

A.依照法律、法规可以不设置账簿的居民企业 B.特殊行业的纳税人 C.特殊类型的纳税人 D.一定规模以上的纳税人 11.2010年初甲居民企业以资产500万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2011年12月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时乙企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于甲企业该项投资业务的税务处理，正确的结论是（）。A.甲企业取得投资转让所得100万元 B.甲企业应确认投资的股息所得400万元 C.甲企业应确认的应纳税所得额为-20万元 D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元。

12.某外国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构，2012年该机构在中国境内取得劳务收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得由该外国支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2012该境内机构企业所得税应税收入总额为（）万元。A.500 B.580 C.700 D.780 13.被企业作为不征税收入的财政性资金未用于支出也未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入该资金第（）年的应税收入总额中，一并计算企业所得税。A.3 B.5 C.6 D.10 14.关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。

A.应纳税所得额=成本费用总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率

B.应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）*经税务机关核定的利润率

C.应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率

D.应纳税所得额=成本费用总额/（1+经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率 15．下列利息支出可税前扣除的是（）。

A．逾期偿还贷款的银行罚息 B．非银行企业内营业机构之间支付的利息 C．税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息 D．经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出 16.以负担或者支付所得的企业或者机构的所在地为所得来源地的是（）。A．动产转让所得 B．销售货物所得

C．特许权使用费所得 D．股息、红利等权益性投资所得

17．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为仅获取利润20000元；乙企业将该批货物销售给丙，获取利润200000元。税务机关认定甲企业和乙企业之间为关联交易，根据调查和核定，将220000元的利润依6：4的比例在甲、乙之间分配。该调整方法是（）。A．再销售价格法 B．可比非受控价格法 C．交易净利润法 D．利润分割法

18.下列各项中，属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（）。A．免除应纳税款 B．推迟缴纳税款的时间 C．将利润转移到低税率的分支机构

D．为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损

19．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2012年从中国境内获得特许权使用费收入100万元，按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该项特许权使用费收入应缴纳企业所得税（）万元。

A．0 B．10 C．9.5 D．20 20．现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（）。

A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业 C．国家需要重点扶持的高新技术企业

D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业

21．某企业2012年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税（）万元。（适用企业所得税税率为25%）

A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 22.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款，并在（）日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。A.1 B.3 C.5 D．10 23．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具 有合理商业目的安排的，税务机关有权进行纳税调整的期限是在该业务发生的纳税起（）。

A．3年内 B．5年内 C．10年内 D．无限期

24．甲公司以50万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以40万元的价格销售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无关联公司的销售毛利为20%。不考虑其他税费的情形下，甲公司转售该批产品的利润为（）万元。

A．8 B．10 C．18 D．20 25.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的处理，符合税法规定的是（）。A.代表机构的经费支出中不得包括汽车等办公设备的采购支出 B.代表机构的经费支出中不包括在中国境外支付给工作人员的工资

C.代表机构为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费不得计入经费支出 D.代表机构发生的交际应酬费以实际发生数额计入经费支出额

26.A公司于2011年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值为1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股作为对价，每股面值1元。如果2011年年末国家发行的最长期限的国债的利率为6%。A公司2010年亏损100万元，则B公司2011年可以弥补A公司亏损的限额为（）万元。

A.100 B.60 C.40 D.0 27.下列关于转让定价的税务处理方法，正确的是（）。

A.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后限度的下一起3年内实施跟踪管理

B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整

C.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过30日

D.长期亏损、微利或者跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查、证的重点对象之一

28.下列关于总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴所得税的表述，符合税法规定的是（）。

A.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税 B.三级及以下分支机构也必须就地预缴所得税

C.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资总额和资产总额无论是否分来核算，都必须就地预缴所得税

D.不具有主体生产经营职能的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税 29.需要就地预缴企业所得税的纳税人是（）。

A.新设立分支机构 B.上被认定为小型微利企业的分支机构 C.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构

D.由总机构设立的，且经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的具有独立生产经营职能部门

30.总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的（）部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。

A.15% B.25% C.30% D.35%

二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)1.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法可以选择（）。A.先进先出法 B.后进先出法

C.个别计价法 D.加权平均法 E.计划成本法

2.允许当期或分期间接在企业所得税前扣除的税金有（）。

A.出口关税税额 B.购买材料允许抵扣的增值税进项税额 C.购买小轿车不得抵扣的增值税进项税额 D.产品出口退税中不得退还的增值税税额

E.契税税额

3.下列各项中，允许企业所得税前扣除的有（）。A.银行员工统一着装的工作服费用 B.某企业为其财产投保支付的财产保险费 C.某企业为维护其商誉而发生是诉讼费 D.企业内营业机构之间支付的租金 E.企业筹办期间发生的筹办费用

4．企业可享受减半征收的所得有（）。

A．从事海水养殖的所得 B．从事林产品采集的所得 C．从事其它饮料作物种植的所得 D．从事农产品加工等农业服务项目的所得 E．“公司+农户”经营模式从事农业生产的企业

5.下列各项中，计算企业所得税允许减计收入的有（）。

A.生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

B.企业购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，可以减计企业所得税收入

C.当前纳税下，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算企业所得税时，按90%的比例减记收入

D.当前纳税下，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%的比例减记收入

E.符合规定条件的节能服务公司在实施合同能源管理项目中取得的各项服务收入，在计算应纳税所得额时，按90%的比例减计收入

6．允许结转以后于企业所得税前扣除的费用有（）。A．业务招待费 B．职工教育经费 C．广告费 D．业务宣传费 E．按规定提取的环境保护专项基金

7．下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（）。

A．依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人 B．非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应汇总计算并缴纳企业所得税

D．境外中资企业居民身份的认定，只能采用企业自行判定提请税务机关认定的形式 E．境外注册中资居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业

8．可获得税额抵免的有（）。A．购买安全生产专用设备的投资额

B．居民企业来源于中国境外的应税所得在境外缴纳的所得税

C．在中国境内设置机构、场所的非居民企业从中国境外取得、与中国境内机构无联系的所得在境外缴纳的所得税

D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该股息负担的部分 E．创投企业投资于未上市的中小高新技术企业的投资额，在持有投资满两年的纳税，允许其投资额的一定比例抵免当年应纳税额 9．下列支出可税前扣除的有（）。

A．固定资产的修理支出 B．企业内营业机构之间支付的租金 C．企业因存货盘亏而不得从销项税金中抵扣的进项税金

D．企业从其关联方接受的债权性投资比例超过规定标准而发生的利息支出 E．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费和佣金

10．下列收入或所得纳税义务发生时间的表述符合企业所得税法规定的有（）。A．股息、红利等权益性投资受益，纳税义务发生时间为投资方收到所得的时间 B．利息收入，纳税义务发生时间为合同约定的债务人应付利息的日期 C．租金收入的纳税义务发生时间为合同约定的承租人应付租金的日期 D．特许权使用费收入的纳税义务发生时间为收入实际取得的日期

E．安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 11.允许在企业所得税前扣除的利息支出有（）。

A．企业经批准发行债券的利息支出 B．资产交付使用后发生的借款利息支出 C．所有存货的借款利息支出 D．非银行企业内部营业机构之间支付的利息

E．企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出

12.不得采用核定征收方法征收企业所得税的纳税人有（）。A.信用社 B.上市公司 C.会计师事务所 D.农具生产企业 E.汇总纳税企业

13.企业向不具有关联关系的自然人借款的利息支出允许税前扣除，应同时符合的条件有（）。

A.企业与个人之间签订了借款合同

B.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，且不具有非法集资目的 C.企业与个人之间的借款合同以减少本金的方式支付利息 D.企业与个人之间的借款合同必须有当地金融机构作为第三方证人

E.企业与个人之间的借款利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分

14．可以在税前计算摊销费用的项目有（）。

A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B．租入固定资产的改建支出 C．固定资产的大修理支出 D．自创商誉 E．纳税人提取的设备维简费

15.下列各项中，属于现金损失确认的证据材料的有（）。A.现金保管人确认的现金盘点表

B.现金保管人对短缺的说明及相关核准文件 C.金融机构出具的假币收缴证明

D.现金保管人确认、并经本单位财务人员证明的假币

E.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。）

1.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股。（）

2.外国企业常驻代表机构以非货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠允许作为代表机构的经费支出额，在计算外国企业常驻代表机构总收入时予以考虑。（）3.被投资企业将股票溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。（）

4.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得税前扣除。（）

5.税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，应允许调增的应纳税所得额弥补以前的且在弥补期限内的法定亏损。（）

6.企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，根据相关管理办法，可以向税务机关水命并进行专项申报扣除。其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，追补确认期限一般不得超过三年。（）

7.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让发生的资产损失，由分支机构向当地主管税务机关进行清单申报。（）

8.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。（）

9.企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成的60天内，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。（）

10.非居民企业可以适用的税收协定与国内相关法规有不同规定的，可申请执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。（）

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）

1.请根据非居民企业所得税核定应纳税所得额的内容列出任意五个相关规定。2.列举应以清单申报方式向税务机关申报扣除的资产损失类型。

五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。)1．某企业为中国居民企业，2012年申报上企业所得税，经会计师事务所审查，企业2011的会计利润700万元。其他涉及申报的2011的相关资料如下：

（1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品作为职工福利，未做销售处理，也未确认相应税金；

（2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前作一次性扣除；

（3）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；

（4）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度1000万元，期限8个月，银行同期贷款利率6%，用于材料采购），（5）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；

（6）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向受灾地区捐款190万元。

（货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%）

【要求】根据上述资料，回答下列问题：

1.2011年该企业允许税前扣除的业务招待费为（）万元。A.180 B.65 C.61 D.60 2.2011年该企业允许税前扣除的营业外支出为（）万元 A.90 B.107.59 C.113.59 D.114.59 3.2011年该企业纳税调整减少额为（）万元。A.0 B.30 C.40 D.41.7 4.2011年该企业转让技术所有权应缴纳企业所得税（）万元。A.36.5 B.37.5 C.36 D.43.8 5.2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.162.3 B.164 C.159.7 D.154.3

2.某创投企业为中国境内居民企业，2011年有如下投资业务：（1）对外投资分得的股息和红利为1750万元；

（2）将闲置办公楼及电脑设备对外出租，全年共取得租金收入500万元；（3）该创投企业投资者决定2011年对该企业投资800万元，但直到7月1日和10月1日投资额300万元和500万元才分别投入该企业，金融机构的当年同类贷款的年利率为7.5%；

（4）全年该创投企业发生管理费用400万元，其中业务招待费150万元；发生财务费用400万元，其中利息300万元，其他允许扣除的工资等成本费用等共计500万元。

（5）转让两项投资：转让A投资，取得转让收入2300万元，A投资的成本为1700万元；转让投资B，取得转让收入1900万元，其中包括累计未分配利润350万元，B投资的成本为1200万元，且B投资为若干年前以不动产作价进行的投资。

此外，还有涉及该创投企业经营活动的其他资料：（1）2009年3月该创投企业投资于一家未上市的中小高新技术企业，投资额为300万元；（2）2010年投资于甲公司，占有甲公司5%的股权，甲公司将股票溢价所形成的资本公积2000万元于2011年转为股本。

以上投资均投资于居民企业。

【要求】根据上述资料，回答下列问题：

1.2011年，该创投企业的股息、红利性质的所得为（）万元。A.1750 B.2100 C.2200 D.3050 2.2011年，该创投企业的股权投资所得为（）万元。A.917.5 B.929 C.950 D.1300 3.2011年该创投企业允许税前扣除的业务招待费为（）万元。A.2.5 B.23.5 C.32.25 D.35.17 4.2011年该创投企业应纳税所得额为（）万元。

A.108.01 B.-48.12 C.69.63 D.72.55 5.2011年该创投企业应缴纳企业所得税（）万元。A.0 B.17.41 C.18.14 D.27 10