职工技能大赛财会职业技能竞赛-中国会计报专题辅导(八)-内部控制与风险管理要点提示(下).8月23日

第一篇：职工技能大赛财会职业技能竞赛-中国会计报专题辅导(八)-内部控制与风险管理要点提示(下).8月23日

内部控制与风险管理要点提示（下）

时间：2013-08-2

3重大的项目变更：应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。

担保业务：企业内设机构未经授权不得办理担保业务。企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。

业务外包：企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

财务报告：企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。

全面预算：企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

合同管理：合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。

信息系统：企业负责人对信息系统建设工作负责。企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置。

外部董事、独立董事制度：国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事、独立董事制度，外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面作出独立于经理层的判断和选择。

缺陷认定：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失。

独立性原则：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应当坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。

【例题】

1.下列关于全面预算的说法中不正确的是（D）。

A.预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成B.预算管理工作机构一般设在财会部门

C.企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算

D.企业应当在预算年度开始后尽快开始全面预算草案的编制工作

2.下列关于公司治理结构的表述，正确的有（AC）。

A.股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权

B.董事会对股东（大）会负责，支持企业的生产经营管理工作

C.监事会监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责

D.经理层依法行使企业的经营决策权

3.内部控制的重大缺陷应当由股东（大）会予以最终认定。（×）

4.新疆公司为一家以资源勘探和矿业开采为主业的大型国有控股上市公司。公司的战略定位是：以资源勘探和矿业开采为主营业务，以全国一流资源勘查技术水平为支撑，做全国一流资源勘探和矿业开采的领头羊。为进一步实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2013年6月30日召开董事会，就下一阶段的发展规划作出如下决议：

（1）鉴于印尼矿产资源丰富，尚未被充分开采，同时两国关系较好，印尼政局比较稳定。公司预测市场前景良好，决定开拓印尼这个新兴市场，与印尼当地公司合作，承担印尼的资源勘探、煤层自燃检测等项目，逐步扩大市场占有率，今后进一步在印尼成立海外矿业子公司。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。

（2）公司准备在内蒙古开发一个铁矿勘探工程项目，由于项目重大，公司内部专家资源有限，特委托具有相应资质的专业机构A机构开展可行性研究，形成可行性研究报告，并对可行性研究报告进行评审。可行性研究及评审的结果认为内蒙古铁矿勘探工程项目可行。公司依据评审意见，按照规定的权限和程序对工程项目进行决策后，开始工程建设。

（3）公司作为国有企业，积极履行社会责任，一方面重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，健全检查监督机制，确保各项安全措施落实到位；另一方面加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。较高的环保及安全生产方面的成本，导致公司经营获利很少。对此，公司决定改变经营策略，进军利润水平非常高的房地产行业，将主营业务由资源勘探和矿业开采逐步转向资源勘探、矿业开采与国内房地产开发并重，争取在3年内挤进全国房地产行业的前10位，进一步扩大公司的影响力，同时增强公司的获利能力。

（4）本期人事变动：公司总会计师因移居美国将要离职，董事会决议通过副总工程师范某升任总会计师议案。范某接任总会计师，可以利用其技术专家的优势，对财务决策提供技术支持。虽然范某在财务管理和财务会计方面知识不足，但他有理工科的背景，学习起来比较快，望相关部门人员予以支持和配合。

（5）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在空间遥感、地理信息系统研建、地下管网探测、计算机信息开发、石油丛式井钻进的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。

（6）不断完善公司治理结构，营造良好的内部环境。建立外部董事、独立董事制度，董事会中外部董事、独立董事人数不少于董事会全部成员的1/3，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面做出独立的判断和选择。

要求：

1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（6）项决议所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

2.假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在制定风险应对策略时需要考虑的主要因素，【参考答案】

1.（1）第一项决议存在的风险：甲公司在印尼市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险。

控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：远期合约、提前或延期收付款、购买保险）等措施来降低或分担风险。

（2）第二项决议存在的风险：立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

控制措施：应当将可行性研究报告和对可行性研究报告的评审分别委托给不同的具有相应资质的专业机构，以保证可行性研究报告以及评审意见的可靠性。

（3）第三项决议存在的风险：发展战略过于激进，贸然进入高风险的房地产业偏离了主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

控制措施：企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标，根据发展目标制定战略规划。

（4）第四项决议存在的风险：会计系统控制不当，由副总工程师接任总会计师，可能会因专业胜任能力不够导致财务决策失误。

控制措施：应当由具备会计师以上专业技术职务资格的人担任总会计师。

（5）第五项决议存在的风险：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。

控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批。

（6）第六项决议存在的风险：组织架构设计风险，治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

控制措施：国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事、独立董事制度，外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面做出独立于经理层的判断和选择。

2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度、对识别的风险进行分析和排序、确定关注重点和优先控制的风险后，结合风险承受度，权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二篇：2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛(管理会计知识要点提示)

管理会计知识要点提示

日前，由国务院国资委主办、中国会计报社协办的中央企业职工财会职业技能大赛已经拉开帷幕。比赛的主要内容涉及中央企业财务管理的部分重点内容，包括新《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、管理会计、国务院国资委等部门下发的关于央企财务管理的相关法规和最新的财税知识五个方面的内容。管理会计知识成为管理会计部分的考核重点。以下内容为本次大赛的“管理会计知识要点提示”。

第一部分 规划、预算编制与预测

1.应用概率值对未来的现金流量作出估计

EV=∑x（Px），其中EV=期望值；∑=求和符号，即对公式中的各个变量求和；x=各种情境下具体的销售额预测值；Px=相应情景发生的概率。

为计算期望值，只需将各种情境下具体的销售预测值与该种情景的发生概率相乘，再将所得到的结果加总。期望值计算的可靠性完全取决于每种情景的可能结果和各种情景的制定发生概率这二者的可靠性。期望值分析假设决策者无一例外地均是风险中性者。如果决策者是风险偏好者或风险厌恶者，期望值模型就不再适用。

2.展示对资本支出预算、现金预算和预计财务报表之间关系的理解

现金预算将营运预算、现金回收预算以及现金支出预算等各项结果联合在一起，从而能全面展示某组织在给定期间内的预期现金收入情况和现金支出情况。资本支出预算将作为现金预算中现金支出部分的一个子项。编制模拟损益表是为了确定受益能否达到可接受的水平。利用估计的收益数据以及对现金预算的变更，就可以编制模拟资产负债表。模拟现金流量表将所有现金收入和现金支出分别归入到营运活动、投资活动和融资活动三项活动中去。

3.评价企业的状况，并推荐适用的预算方法，按所提供的信息编制各项预算

根据业务类型、组织结构、营运的复杂性以及管理理念的不容，公司可以选择不同的总预算编制方法。甚至对总预算中的不同组成部分，也可以采用不同的编制方法。公司在预算编制中可以采用6种不同的预算制度：项目预算法、作业基础预算法、增量预算法、零基预算法、连续性（滚动）预算法、弹性预算法。

第二部分 绩效管理

1.确认并描述与成功实施和利用平衡记分卡相关的几个特征。

平衡记分卡中使用的所有指标（财务指标和非财务指标）都应源于公司的愿景和战略；过程是参与性的，而不是指令性的；改变并不局限于成本的削减或降低，还包括公司的重新定位（新的或更专门化的竞争市场、客户导向、绩效思维等）；组织必须采用新的文化价值观和优先权设定。

2.确认并描述财务指标、客户满意度指标、内部业务流程指标以及创新与学习指标；针对使用平衡记分卡的具体组织，评估这些指标与该组织的关联性。

将平衡记分卡的四个范畴同公司的战略相整合，要求了解以下三个原则：具有因果关系；与结果度量指标和绩效动因相连；最终与财务指标挂钩。

因果关系链应尽可能沿着平衡记分卡的四个范畴来推进，所有的因果关系链的最终结果应当明确描述公司的战略，阐明如何评估平衡记分卡中的每个元素，以及如何为整个绩效评估流程提供反馈。这些因果关系链必须与某个具体的结果以及阐明如何实现该结果的绩效动因相联系。如果结果度量指标缺失，绩效动因虽能指明短期内如何运作，但无法揭示具体战略在长期内是否有效。反之，结果度量指标固然能揭示部门或团队应予努力的方向，但无法指示目标的实现路径，也不能在需要时提供相关信息。最后，所有的因果链最终都应采用财务指标来度量其结果。

3.基于给定的营运目标和实际成果，就绩效评估方法和定期报告方法给出建议。为使绩效指标能有效促成组织目标的实现，绩效指标必须与组织的战略目标紧密相关，必须能够足够客观并易于度量。经验表明，过于复杂的绩效评估系统一般并不成功。员工应能理解绩效考核的对象，绩效评估系统的运行原理，以及员工行为与绩效考核指标之间的因果关系。在实际应用绩效指标时，务必要保证应用方式的一致性、连贯性和经常性。传统的绩效评估体系更为关注财务指标，近来的重点已转向非财务指标。经验表明，关注非财务指标改善了营运控制，此外，这些非财务指标与较低组织层级员工的绩效间的关联更为直接。最后，还需关注绩效评估的成本尽管昂贵的绩效评估体系也许能提供极为准确的报告结果，但在绩效评估体系上投入巨资并不值得，最终选用的绩效评估体系是准确性与成本相权衡的结果。

4.识别并解释不同种类的责任中心

责任中心的划分主要基于其对整个公司的主要影响。营收中心负责销售，但不负责与已销售产品相关的制造成本。成本中心向组织的其他部门提供服务，只产生很少的收入或不产生任何收入，成本中心的经理负责控制本部门的成本。利润中心负责成本和收入，利润中心的经理负责生成利润、管理收入并控制成本。投资中心主要关注内外部投资，投资中心的经理负责本部门的投资、成本和收入。

第三部分 成本管理

1.采用实物计量法、分离点的销售价值法、固定毛利（边际总额）法和可实现净值法，确定对联产品和副产品成本的分摊额；并描述每一种方法的好处和局限性

分离点销售价值法根据分离点上各联产品的销售价值比例，对联合成本进行分配。此种方法应用广泛，因为它不但易于计算而且是根据产品价值来分配成本。局限性在于不能用于在分离点后但在价值形成前需要额外加工的产品，对于市场价值变化频繁的产品而言不是很有用。

固定毛利法分配联合成本以使各联合产品拥有相同的毛利率，好处是即使存在额外加工成本时也可使用，对于那些想让不同产品保持相同毛利率的公司来说是个优势，但它可能导致成本分配的扭曲。

可实现净值法用于当一种或多种联产品市场价格在分离点不能确定的情况，通常是因为需要额外的加工。

实物计量法采用重量、数量和体积等物理指标将联合成本分配给联产品。优点是易于使用且采用客观标准来计量，缺点是联产品的价值没有得到体现，会扭曲实际利润结果。另一个局限性在于加工过程中不可能总是使用相同的计量单位

2.定义和识别增值作业并举出实例，解释增值的概念如何与改进业绩有关

增值作业是指那些把资源转化成符合外部客户要求的产品和服务的活动。非增值活动可以被消除。在产品和服务普遍等价或产出被认为是普通商品的行业中，增值活动的例子可能包括，在向客户出售前，对产品或服务实施额外的加工处理或进行客户定制，或者随同销售提供更多的相关服务。与材料搬运或返工相关的活动做可能是非增值活动。客户-供应商价值链的目标在于，将价值整合到工作流程的每一方面中去，通过去除非增值活动，工作流程会更有效，并最终产出质量更高的产品或服务。

3.展示对正常和非正常损耗的适当会计处理的理解

损耗可以是正常损耗和非正常损耗。正常损耗是指在有效运营的条件下，在正常生产流程中产生的损耗。正常损耗被认为是营运成本的一部分，所以通常被视为完工合格产品成本的一部分。非正常损耗是指在有效、正常生产条件下不应该产生的损耗。任何超过正常损耗数量的成本都被分配到“非正常损耗损失”账户中。

第四部分 决策分析与风险管理

1.定义产品生命周期，并解释在一项产品的生命历程中为什么定价决策会有所不同 产品生命周期概念所依据的假设前提是，行业（及其产品和服务）要经历很多可预见的步骤或阶段。这些步骤包括从最初的研发设计，到产品或服务最终从市场中退出或相关的客户支持工作全部被撤销。由于价格、质量和性能的竞争，产品或服务的价格将保持稳定或随时间下降。公司必须在产品或服务的生命周期中对这些竞争压力做出反应。

2.展示对剩余风险概念的理解，并指出它与固有风险之间的区别

固有风险是指在采取任何控制以减轻该项风险之前所存在的风险。固有风险是威胁发生的可能性。剩余风险是指在所有控制活动均得到执行后仍存在的风险，是在某项威胁给组织造成损失前，控制系统未能阻止或检测到已发生的威胁的可能性。

3.计算为达到目标营业利润或目标净利润所需要的按单位数计算的保本点和按金额计算的保本点

盈亏平衡分析可用于确定要达到目标利润水平——目标营运收入或目标净收利润，必须售出多少单位产品。

（单位售价X实现目标营运收入的销售数量）-（单位变动成本X实现目标营运收入的销售数量）-固定成本=目标运营收入

4.展示对在多产品的情况下单位销售组合的变化如何影响营业利润的理解

在多种产品的情景中，盈亏平衡销量取决于销售组合。销售组合变化对营运收入产生多大影响，取决于高边际贡献项目和低边际贡献项目在组合中的原始比例如何变化。以下一般规则通常适用：由高边际贡献项目向低边际贡献项目转移，可能会导致营运收入降低，即使总销售收入可能会增加；由低边际贡献项目向高边际贡献项目转移，可能会导致营运收入增加，即使总销售收入可能会减少。

第五部分 投资决策

1.计算净现值和内部回报率

净现值是指一项投资在投资期限内每期均获得想要的回报率，并将各期所赚得的回报贴现至今天所得到的现值。计算步骤如下：a.确定每年的净现金流；b.确定规定回报率；c.根据步骤b中的规定回报率规定每年的贴现系数；d.确定净现金流的现值：将第a步与第c步中的数值相乘；e.将第d步中该项目投资各年净现金流的现值加总；f.减去初始投资金额。

内部回报率法包括两个步骤：a.确定使净现金流入的现值等于初始投资额的回报率；b.比较改估计回报率和企业的规定回报率以评价投资的可行性。

2.按照净现值法的规律，确定在什么情况下应该推荐采用获利指数

在进行资本分配时，企业必须努力选出一些可以产生最高可能回报水平、同时又不超出自本月数的资本投资项目组合。然而，仅仅基于净现值法进行选择并不一定是最好的方法。获利指数法是在相对基础上比较未来现金流的现值与初始投资。它是未来净现金流的现值与初始现金流出间的比率。净现值法在表示项目的净货币贡献方面占优势；而获利指数仅能量度相对盈利性。使用获利指数进行投资排序的一个主要好处是简单，但该方法的主要局限在于，当在多个期间分配一种以上资源时，就不能使用获利指数法。

3.对净现值和内部回报率作一比较，重点在于各自的相对优点和缺点, 尤其当这两种方法用于独立的,互斥的项目,以及“多项内部回报率问题”时的优缺点.净现值法和内部回报率法一个主要的区别是，净现值法的最终结果是货币数量，而内部回报率法的最终结果是百分比。就这一点而言，净现值法占优势，因为单个项目的净现值可以相加，从而能评价接受某种可能的项目组合所产生的效果。而内部回报率法得到是百分比，多个项目的内部回报率不能相加或求平均值，从而无法评价由多个资本投资项目构成的组合。净现值法的另一个优点是，如果被评估的项目在项目期限内的规定回报率不断变化，则净现值法很有用。当净现金流入和净现值流出交替发生时，净现值法比内部回报率法更可

靠。如果除了初始投资外，分析中有任何一笔现金流为负，那么内部回报率法会产生多种结果，所有结果都对但所有结果都不合理，在这种情况下只能使用净现值法。

4.采用相关的或可比的各种估价方法（市盈率等）估价一个企业

公开上市公司的价值等于该公司普通股的价格乘以发行在外普通股的古树。这种价值计算方法称为市值法，该方法不能用于非上市公司。对公开上市公司也可以采用市盈率进行估价。无论是公开上市公司还是非上市公司，都可以采用以下方法进行估价：市值对账面价值比率，股价对公司销售比率，盈余倍数，收入倍数和贴现现金流。

第三篇：2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛(相关法规要点提示)

2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛（相关法规要点提示）

[专题辅导]国资委相关法规要点提示（上）

导读：

当前，2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解。

当前，2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解，因为版面所限，不能面面俱到和足够详尽，但求可以提示重点，有益比赛。

一、财务决算有关法规

1、法规：《国资委关于做好2012中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价〔2012〕183号）知识要点：

规范会计核算，确保会计信息真实可靠。一是准确界定合并范围，规范统一集团内部会计政策和会计估计；二是严格收入成本确认标准；三是合理评估经济形势对资产价值的影响，科学确定资产公允价值或可变现净值；四是规范职工薪酬核算。

加强重大事项管理，做好决算备案工作。一是财务决算备案事项应当全面。备案事项主要包括财务报表合并范围、会计政策与会计估计变更、财务决算审计安排、以前问题整改情况以及当年发生的改革改制、收购兼并、资产处置与转让、资产损失或减值准备计提与转回、消化和处理历史遗留问题等对当期损益产生重大影响的事项。二是财务决算备案内容应当完整。三是财务决算备案应当及时。

2、法规：《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）知识要点：

企业及各级子企业在每个会计终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，认真组织编制财务决算报告。各级子企业包括企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。

除涉及国家安全的特殊企业外，企业财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。会计师事务所出具的审计报告是企业财务决算报告的必备附件，应当与企业财务决算报告一并上报。

企业主要负责人、总会计师或主管会计工作的负责人等应当对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责。承办企业财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。

3、法规：《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》（财会〔2011〕24号）知识要点：

会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不少于2年，不超过5年；进入全国会计师事务所综合评价排名前15位且审计质量优良的会计师事务所，经相关企业申请、国资委核准，可适当延长审计年限，但连续审计年限应不超过8年。经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，连续审计年限达到上述规定的，经相关企业申请、国资委核准，可自完成转制工商登记当年起延缓2年轮换，但连续审计年限最长不超过10年。超过上述审计年限规定的，企业应当予以轮换。中外合作会计师事务所完成特殊普通合伙转制的情况由财政部认定，认定结果抄送国资委。

会计师事务所连续审计年限按上述规定可以超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。

例题：根据《国资委关于做好2012中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价〔2012〕183号）文件要求，以下属于财务决算备案事项的有（ABCE）

A、财务决算审计安排

B、会计政策与会计估计变更

C、收购兼并

D、非货币性资产交换

E、资产损失或减值准备计提与转回

二、国有资本经营预算有关法规

法规：

《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号）

《中央企业国有资本经营预算建议草案编报办法（试行）》（国资发产权〔2008〕46号）

知识要点：

国有资本经营预算的收入主要包括：

1.国有独资企业按规定上交国家的利润。

2.国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息。

3.企业国有产权（含国有股份）转让收入。

4.国有独资企业清算收入（扣除清算费用），以及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）。

5.其他收入。

国有资本经营预算的支出主要包括：

1.资本性支出。

2.费用性支出。用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。

3.其他支出。

各级财政部门为国有资本经营预算的主管部门。各级国有资产监管机构以及其他有国有企业监管职能的部门和单位，为国有资本经营预算单位（下称“预算单位”）。

各预算单位的主要职责是：负责研究制订本单位国有经济布局和结构调整的政策措施，参与制订国有资本经营预算有关管理制度；提出本单位国有资本经营预算建议草案；组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；编报本单位国有资本经营决算草案；负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本收益。

中央企业国有资本经营预算收入（下称“预算收入”），是指中央企业上交的利润、股利、股息，以及中央企业产权转让和清算收入等。

中央企业国有资本经营预算支出（下称“预算支出”）包括资本性支出、费用性支出和其他支出等。资本性支出是指根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，以及国家战略、安全等需要安排的资本性支出。费用性支出是指用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。其他支出是指国资委用于中央企业结构调整和企业重组重大项目聘请中介机构的费用，中央企业外部董事薪酬，以及用于预算支出项目的各项管理费用等。国有独资企业的预算支出计划，应由总经理办公会议审议；国有独资公司的预算支出计划应由董事会审议；国有控股、参股公司的预算支出计划按《中华人民共和国公司法》有关规定和本公司《章程》审议。

例题：下列事项，属于国有资本经营预算单位的主要职责的是（BCDE）。

A、制（修）订国有资本经营预 算的各项管理制度、预算编制办法和预算收支科目；

B、提出本单位国有资本经营预算建议草案；

C、组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；

D、编报本单位国有资本经营决算草案；

E、负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本收益。

三、全面预算管理有关法规

法规：

《中央企业财务预算管理暂行办法》

（国务院国有资产监督管理委员会令第18号）

《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》（国资发评价〔2011〕167号）《关于印发2013中央企业预算报表的通知》（国资发评价〔2012〕156号）

知识要点：

财务预算报告是指反映企业预算内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。

企业应当成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。

企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。

加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。

设立董事会的国有独资公司，预算报告应当经董事会审议通过；尚未设立董事会的国有独资公司和国有独资企业，预算报告应当经总经理办公会审议通过；国有控股公司的预算报告应当经董事会审议并提交股东会批准。

国资发评价〔2011〕167号：

一、切实加强组织领导，完善全面预算管理组织体系。

二、树立全面预算管理理念，坚持战略引领与价值导向，坚持稳健发展原则。

三、改进预算编制方法，提高全面预算管理科学化水平。一是切实发挥好集团总部在预算编制过程中的统领和总控作用。二是以经营预算为基础，推动经营预算与财务预算、投资预算与资金预算的有机结合。根据业务流程特点，针对不同的预算项目探索采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等不同的预算编制方法。

四、积极推动对标管理，突出做强做优。

五、加强关键指标预算控制，努力提升企业运行质量。一是加强成本费用预算控制；二是加强投资项目预算控制；三是加强现金流量预算管理；四是加强债务规模与结构的预算管理。

六、强化预算刚性约束，做好预算执行监控与分析工作。

七、加强预算执行结果考核，实现预算闭环管理。

八、大力推进信息化建设，保障全面预算管理顺利实施。

例题：预算的编制方法包括（ABCDE）。

A、固定预算B、弹性预算C、零基预算D、滚动预算E、作业预算