营业税改征增值税后,企业所得税是否也需要调整在国税缴纳？（推荐五篇）

第一篇：营业税改征增值税后,企业所得税是否也需要调整在国税缴纳？

我是营改增纳税人，企业所得税一直是在地税缴纳，现在营业税改征增值税后，企业所得税是否也需要调整在国税缴纳？

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问：我是营改增纳税人，企业所得税一直是在地税缴纳，现在营业税改征增值税后，企业所得税是否也需要调整在国税缴纳？

答：不需要。深圳市实施“营该增”试点后，由国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整，对于新增的企业所得税纳税人，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

第二篇：非金融企业炒股是否需要缴纳营业税_高顿财务培训

近期，有少数非金融企业因为炒股未申报缴纳营业税，受到税务机关的处罚。经了解，这些企业并非故意不申报纳税，而是根本就不知道炒股需要缴纳营业税，已进行股票买卖多年的企业也从未缴过营业税。为何现在非金融企业炒股要缴纳营业税了呢?对此，本文试图从税收规定的实务和理论角度对这一问题进行论述。

从税法规定看，新税法扩大了炒股缴纳营业税的范围

原《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。”由此可见，在1994年1月1日到2008年12月31日原《营业税暂行条例》及实施细则执行期间，非金融企业炒股是不需要缴纳营业税的。

但从2009年1月1日起，现行《营业税暂行条例》及其实施细则开始执行。其中《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：„(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;”《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。”此处的纳税人未明确界定为金融企业、非金融企业亦或个人，对非金融企业炒股是否缴纳营业税未作明确规定。笔者认为，这需要从理论角度进行分析。

从理论角度来看，非金融企业炒股应缴营业税

税收公平原则是税收最高原则之一，它指具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。现代各国的税收法律关系中，所有纳税人的地位都是平等的，因此，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理。就营业税(包括其他流转税如增值税)相关法律之规定及其征收原理而言，流转税系对流转环节征税，是以流转行为的性质为基础判断应否纳税，而与实施该等行为的企业性质无必然关联。只要存在着营业税法律规定之应税行为，无论实施该等行为之企业的性质为何，该企业均应就其行为所取得的对价缴纳营业税，除非税法另行给予明文的减免优惠。根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的相关规定，金融保险业，是指经营金融、保险的业务，其中金融包括金融商品转让(转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为)。狭义的有价证券包括股票和债券，因此买卖股票属于金融业的纳税范围。

在一般的情况下，金融保险业营业税征税范围中的贷款、融资租赁、金融商品转让、保险等业务，是由特定的机构或者企业去做的，也就是由银行或者非银行金融机构去做的，但是现在的情形是，越来越多的非金融企业有投资业务了，有些就是在二级市场买卖股票、债券等。根据税收公平原则，为了平衡金融机构和一般企业买卖金融商品的营业税税负，现行《营业税暂行条例实施细则》将金融商品买卖的营业税征税范围扩大到了所有的企业单位。事实上，根据《营业税暂行条例》，非但企业炒股所得应当缴纳营业税，个人炒股所得同样具有营业税的纳税义务。但国家基于特定历史条件的某种考量，财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定：“对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”这也就是给予个人炒股予以免税的优惠。而“暂免征收营业税”的表述，显然是以应当征收为前提条件，在应当征收的前提下，在特定时期专门给予免税的优惠。

总结：参照金融企业的方式申报缴纳营业税

通过上述分析可以清楚地看到，非金融企业炒股要缴纳营业税，那么在操作过程中如何确定计税依据呢?

原来对于金融机构的政策是同一大类的以1年为单位进行正负差抵补，年末仍为负数的可以申请退税。但是对于非金融企业来说，如何进行处理和操作，现在还没有一个明确的规定，可以参照金融企业的税收政策执行。根据国家税务总局《关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》(国税发[2002]9号)第十四条及《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(九)项之规定，金融机构买卖金融商品的营业税征管，实际上是以一个会计内的汇总所得确定计税营业额的，若一个会计内出现亏损，则无须缴纳营业税，但亏损不得结转到下一会计;只有一个会计内整体出现赢利，方就该等赢利予以征收营业税。因此，非金融企业买卖股票可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计内汇总后仍为负差的部分结转下一个会计。

来源：http://goldenfinance.com.cn/newFinance-102867.htm

第三篇：支付国外企业或个人提供的劳务佣金是否需要代扣代缴所得税及营业税

支付国外企业或个人提供的劳务佣金是否需要代扣代缴所得税及营业税? 境外公司为境内公司在国外提供劳务，境内公司支付境外企业劳务佣金，是否需要代扣代缴所得税及营业税的问题一直不够明确，现根据新的所得税法及新修订的营业税暂行条例的政策规定解读如下：

根据新颁布实施的《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

是否属于来源于中国境内的劳务所得，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；因此，境外公司为境内公司在国外提供劳务，境内公司支付境外企业劳务佣金，如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第二款规定的在境内设立机构、场所的，其发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，境外企业负有主动申报缴纳企业所得税的义务，以机构、场所所在地为纳税地点申报缴纳企业所得税。税务机关可以指定劳务费的支付人境内公司为扣缴义务人。如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，那么上述境外企业因在境外提供劳务而从境内取得的劳务佣金收入不属于《企业所得税法》规定应征企业所得税的范围，不征企业所得税。

另外，如果是支付给国外个人的佣金，按现行个人所得税法规定，劳务发生地在中国境外的所得不在征税范围之内，故境外中间商取得的佣金收入不征收个人所得税，不需要代扣代缴个人所得税。

而是否需要代扣代缴营业税的问题，需要纳税人注意，根据2008年11月5日国务院修订的营业税暂行条例及实施细则的最新变化，对于在中华人民共和国境内的解释有了新的变化，根据2008年12月15日财政部、国家税务总局发布修订以后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第四条的规定，自2009年1月1日起，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的，属于营业税征税范围。

根据新细则的规定，营业税不再采用劳务发生地原则及使用地原则，在中国境内收取或者支付从事应税行为的收入或费用，都属于在境内发生应税行为。即自2009年1月1日起，企业在中国境外提供劳务，需要在中国境内缴纳营业税；外国企业在中国境外为中国境内企业提供营业税劳务，也需要在中国境内缴纳营业税。例如，国内建筑企业到国外承揽工程，需要在国内缴纳营业税，而按旧的营业税暂行条例及细则的规定，其劳务是发生在境外，是不属于营业税的征税范围的，是不需要计征营业税的。

企业在2009年1月1日之前发生的境外劳务，应根据纳税义务发生时间判断是否需缴纳营业税，如果纳税义务发生时间在2009年1月1日之前，根据“实体法从旧，程序法从新”的原则，应按旧的营业税暂行条例规定来判断是否要缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在2009年1月1日之后，如无特殊优惠政策，应按新条例及实施细则的规定在境内缴纳营业税。

综上可知，境外企业或个人在境外为境内企业提供各种劳务不需要代扣代缴所得税，但需要代扣代缴营业税。