会计基础工作规范应用指南01第一讲 会计基础工作概述

第一篇：会计基础工作规范应用指南01第一讲 会计基础工作概述

第一讲 会计基础工作概述

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一、会计基础工作概念

主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。

主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；

会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账；

会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等；

会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；

会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；

会计监督的基本程序和要求；

会计机构的设置要求；

会计人员配备和管理要求；

会计人员岗位责任制的建立和职责分工；

会计人员职业道德的建立和执行；

会计工作交接的程序；

单位内部会计管理制度的建立和实施。

„„

会计基础工作的概念及其范围不是固定不变的，它会随着会计职能的扩展而不断发展，必须结合单位内部管理的需求和会计管理职能的发展来理解和界定会计基础工作的内涵和外延，从而不断改进和提高会计基础工作管理水平。

二、会计基础工作中存在的主要问题

目前，会计基础工作还存在一些薄弱环节，主要表现在：

一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真。一些单位会计人员数量不足、素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失。

一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。

有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策，等等。

这些问题，不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上干扰了社会经济秩序，对各单位的经营管理产生了极为严重的消极影响。

造成上述问题的原因是多方面的，主要有：对会计基础工作认识不足；会计人员的素质不高；有意违纪造成会计基础工作混乱；对会计基础工作的管理有所放松；会计基础工作的标准不规范。

三、加强会计基础工作的必要性

1.是提高会计工作水平的需要。

2.是规范会计工作秩序的需要。

3.是提高会计人员素质的需要。

4.是改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要。

四、制定《会计基础工作规范》的重大意义

《规范》第一条

《中华人民共和国会计法》第十三条

《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》

第八届全国人大第五次会议《政府工作报告》

l.《规范》的立法宗旨

《规范》第一条规定：“为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。”这是《规范》的立法宗旨，也是制定《规范》的必要性。

2.制定《会计基础工作规范》的必要性，主要体现在三个方面

第一，是为了加强会计基础工作；

第二，是为了建立规范的会计秩序；

第三，是为了提高会计工作水平。

多年来，党和政府十分重视会计工作和会计基础工作。

《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》,2000年7月1日施行）第十三条规定：“会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。”

1996年4月19日国务院发布《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》中指出：“各行政、企事业单位和社会团体均应严格按照《会计法》的规定开展会计工作。单位领导人要切实履行《会计法》赋予的职责，督促会计部门加强规章制度建设和基本管理。”

第八届全国人大第五次会议《政府工作报告》中指出：“科学的管理是搞好企业的基础，也是建立现代企业制度的重要内容。经营和管理不善，是目前不少企业效益不好的重要原因。企业要积极转变观念，真正面向市场，建立适应竞争环境的内部管理制度，扎扎实实抓好基础工作，全面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理。”所有这些，都说明会计基础工作在经济管理中的重要地位。

五、《会计基础工作规范》的适用范围

《规范》第二条

《会计法》

《税收征管法》

《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化工作意见的通知》

1.《规范》适用范围

《规范》第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。”这是对《规范》适用范围的规定，与《会计法》的适用范围相一致。

根据税法等规定应当建账的个体工商户，应当依据本规范的规定

需要强调的是个体工商户的建账问题，根据《税收征管法》和1997年4月9日《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化工作意见的通知》的规定，凡有固定经营场所的个体私营经济业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。在建账过程中，要区

别不同的业户，分别建立复式账或简易账；业户可以自行建账，也可聘请税务代理等中介组织代理建账。经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

六、会计基础工作的管理

《规范》第四条、第五条

贯彻实施《规范》，很重要的一条，就是要明确会计基础工作的管理职责和管理要求。因为会计基础工作既是各单位会计工作和经营管理工作的基本内容，也是政府部门管理会计工作的一个重要方面。因此，《规范》第四条和第五条对会计基础工作的领导责任和管理部门作了明确规定。基本要求是：

1.各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

2.各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门对基层单位的会计基础工作负有管理和指导的责任。

第二篇：会计基础工作规范应用指南试题及答案

会计基础工作规范应用指南试题及答案

一、单选题

1、下列属于会计基础工作的是（）。A、联系业务

B、采购货物

C、会计账簿的设置

D、签订合同

【正确答案】C 【答案解析】会计账簿的设置属于会计基础工作。

2、下列不属于会计基础工作的是（）。A、会计报表的设计

B、会计账簿的核对

C、会计监督

D、签订劳动合同

【正确答案】D 【答案解析】签订劳动合同与会计工作无关，不属于会计基础工作。

3、下列属于会计基础工作的是（）。A、人力资源管理

B、会计凭证的填写

C、物流设计

D、委托人才招聘

【正确答案】B 【答案解析】会计基础工作包括填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案等。

4、代理记账机构及其从业人员的义务不包括（）。A、应当配备专人负责日常货币收支和保管

B、对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝

D、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释

【正确答案】A 【答案解析】代理记账机构及其从业人员的义务不包括配备专人负责日常货币收支和保管。

5、一个单位是否单独设置会计机构，不用考虑的因素是（）。A、单位规模大小

B、经济业务繁简

C、单位领导的想法

D、财务收支繁简

【正确答案】C 【答案解析】本题考核会计机构的设置。一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简和经营管理的要求。

6、下列可以不实行会计人员回避制度的单位组织是（）。A、国有企业

B、国家机关 C、合伙企业

D、事业单位

【正确答案】C 【答案解析】本题考核会计人员回避制度。根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

7、下列不属于《会计基础工作规范》中所规定的直系亲属范围的是（）。A、养父与养子关系

B、夫妻关系

C、亲姐弟关系

D、结拜兄弟关系

【正确答案】D 【答案解析】本题考核会计人员回避制度。根据规定，直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

8、一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员称为（）。A、单位负责人

B、注册会计师

C、会计机构负责人（会计主管人员）

D、中级会计师

【正确答案】C 【答案解析】本题考核会计人员的设置。会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

9、对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指（）。A、会计主管

B、主办会计

C、主管会计

D、会计主管人员

【正确答案】D 【答案解析】本题考核会计主管人员的含义。会计主管人员是指在一个单位内负责组织管理会计事务、行政会计机构负责人职权的负责人，他不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”和“主办会计”等。对于在有关机构中设置会计人员的单位，其指定的负责人就是会计主管人员。

10、以下表述有误的是（）。

A、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

B、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，银行存款日记账与银行对账单一般至少两个月核对一次

C、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

D、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

【正确答案】B 【答案解析】银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，银行存款日记账与银行对账单一般至少一个月核对一次。

11、必须逐日结出余额的账簿是（）。A、现金总账

B、银行存款总账 C、现金日记账

D、以上均正正确

【正确答案】C 【答案解析】必须逐日结出余额的账簿是现金日记账和银行存款日记账。

12、对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（）。A、由出具单位在原始凭证上更正

B、由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章

C、由出具单位重开

D、拒绝接受

【正确答案】C 【答案解析】对金额有错误的原始凭证，正确的做法是由出具单位重开。

13、企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（）。A、本单位代替出具单位进行更正

B、退回出具单位，不予接受

C、向单位负责人报告

D、由出具单位重开或更正

【正确答案】D 【答案解析】企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是由出具单位重开或更正。

14、账簿中书写的文字和数字正确的是（）。A、要留有适当空格，一般应占格距的2/3 B、要留有适当空格，一般应占格距的1/3 C、要留有适当空格，一般应占格距的1/2 D、要填满，不能留空格，以防他人修改

【正确答案】C 【答案解析】账簿中书写的文字和数字时，要留有适当空格，一般应占格距的1/2。

15、（）是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况的书面证明。A、会计账簿

B、会计报表

C、会计凭证

D、会计分录

【正确答案】C 【答案解析】会计凭证是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况的书面证明。

16、关于原始凭证，下列说法中不正确的是（）。

A、自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其他单位指定的人员签名或盖章

B、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明

C、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件

D、原始凭证金额有错误的，应由出具单位更正，并加盖出具单位印章

【正确答案】D 【答案解析】本题考核会计凭证。根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有误的。不得在原始凭证上更正，而应当由出具单位重开。

17、下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（）。

A、退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票 B、退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章

C、接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D、接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

【正确答案】A 【答案解析】本题考核发票金额出现错误的处理。根据规定，原始凭证金额出现错误的，退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票。

18、单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A、接受凭证单位更正并加盖公章

B、原出具凭证单位更正并加盖公章

C、原出具凭证单位重开

D、经办人员更正并报领导审批

【正确答案】C 【答案解析】本题考核记账凭证的填制要求。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

19、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。A、拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

B、应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

C、予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

D、拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充

【正确答案】C 【答案解析】本题考核填制与审核会计凭证。根据规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

20、红星事业有限公司企划部万华因公出差，向财务部门预借了5000元，公司会计人员在收到万华归还的5000元借款时，下列做法错误的是（）。A、归还万华当时借款时签写的借款收据

B、另外开具收据给万华证实其归还了借款

C、退还万华当时签写的借款收据副本

D、万华签写的借款收据必须附在记账凭证之后

【正确答案】A 【答案解析】本题考核原始凭证的审核。根据规定，职工因公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

21、（）的记账凭证可以不附原始凭证。A、结账和更正错账

B、采购业务

C、销售业务

D、收款业务

【正确答案】A 【答案解析】本题考核记账凭证。除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

22、启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A、单位名称

B、账簿名称

C、金额

D、启用日期

【正确答案】C 【答案解析】启用账簿时，可以在扉页上书写的是单位名称、账簿名称、启用日期，与金额没有关系。

23、现金日记账的账簿形式应该是（）。A、三栏式活页账簿

B、多栏式活页账簿

C、两栏式订本序时账簿

D、三栏式订本序时账簿

【正确答案】D 【答案解析】现金日记账的账簿形式应该是三栏式订本序时账簿。

24、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（）。A、违反单位会计监督规则的行为

B、违反单位会计人员的任用要求的行为

C、违反单位会计核算规则的行为

D、伪造、变造凭证、账簿和报表的行为

【正确答案】C 【答案解析】以未经审核的会计凭证为依据登记账簿属于违反单位会计核算规则的行为。

25、总账一般可采用（）等形式。A、订本账

B、活页账

C、卡片账

D、表格账

【正确答案】A 【答案解析】本题考核会计账簿。总账一般使用订本账。

26、关于会计账簿的登记，下列表述不正确的是（）。

A、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章

B、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正应符合国家统一会计制度的规定

C、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据

D、会计账簿登记时，其页码顺序可以不连续编号

【正确答案】D 【答案解析】本题考核会计账簿的登记。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

27、租借固定资产登记簿属于（）。A、总账

B、明细账

C、日记账

D、其他辅助性账簿

【正确答案】D 【答案解析】租借固定资产登记簿属于其他辅助性账簿。

28、甲公司为增值税一般纳税企业。2007，甲公司现销主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；收到前期销售商品应收账款50万元；预收账款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A、1080 B、1160 C、1180

D、1260

【正确答案】D 【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入1000+增值税销项税额170+应收账款50+预收账款40=1260（万元）

29、某企业2008发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的是（）。

A、向投资者派发现金股利60万元

B、收回债券投资的现金

C、购入材料，支付价款10万元，增值税1.7万元

D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

【正确答案】B 【答案解析】债券投资属于一项投资活动。

30、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A、收回债券投资所收到的现金

B、吸收权益性投资所收到的现金

C、发行债券所收到的现金

D、借入资金所收到的现金

【正确答案】A 【答案解析】收回债券投资所收到的现金属于投资活动产生的现金流量。

31、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A公司账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B公司账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。A、20 000 B、30 000 C、－30 000 D、－10 000 【正确答案】B 【答案解析】资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额10 000元和预付账款明细科目借方余额20 000元合并填列，即10 000＋20 000＝30 000（元）。

32、下列说法中不正确的是（）。

A、财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料

B、一套完整的财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

C、中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D、半、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告

【正确答案】B 【答案解析】一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

33、下列各项中不属于财务报告编制要求的有（）。A、真实可靠

B、全面完整

C、编报及时

D、可随意调整金额

【正确答案】D 【答案解析】财务报告编制时，金额不可以随意调整。

34、下列各项中，不符合会计电算化软件操作基本要求有（）。A、操作人员必须经过培训并由电算主管授权, 才能上机操作

B、在会计软件运行使用过程中，直接关机操作

C、不得使用来历不明和各种非法拷贝的软件

D、必须设置和使用密码口令并定期更换密码口令，不得串用密码口令

【正确答案】B 【答案解析】在会计软件运行使用过程中，不能直接关机操作。

35、下列说法中不正确的是（）。

A、不得使用来历不明和各种非法拷贝的软件

B、对会计电算化系统进行安装、调试、维护时，应当进行计算机病毒检测及清除

C、计算机病毒是一种能够造成计算机系统故障的软件

D、会计账簿和报表生成后定期打印，视同手工账和报表立卷归档

【正确答案】C 【答案解析】计算机病毒是能侵入计算机系统并给计算机系统带来故障的一种能自我复制且具有传播能力的计算机指令序列（程序或代码段）。

36、下列各项中不属于电算化岗位的是（）。A、电算化主管

B、输入输出操作

C、电算化审查

D、内审岗位

【正确答案】D 【答案解析】内审岗位不属于电算化岗位。

37、（）是针对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。A、POS B、ERP C、ATM D、QDII

【正确答案】B 【答案解析】ERP是针对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。

38、商品化会计软件的特点软件能适应一个单位不同时期的会计工作变化的需要，体现的是（）。

A、纵向通用性

B、横向通用性

C、保密性

D、更新性

【正确答案】A 【答案解析】商品化会计软件的特点软件能适应一个单位不同时期的会计工作变化的需要，体现的是纵向通用性。

39、商品化软件不给用户提供源程序代码，只提供经过加密的软件，体现的是（）。A、通用性

B、保密性

C、初始工作量大

D、更新性

【正确答案】B 【答案解析】商品化软件不给用户提供源程序代码，只提供经过加密的软件，体现的是保密性。

40、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，如发现“白条顶库”现象，应采取的做法是（）。A、由监交人员负责查清处理

B、由接管人员在移交后负责查清处理

C、由内部审计人员负责查清处理

D、由移交人员在规定期限内负责查清处理

【正确答案】D 【答案解析】本题考核会计工作交接手续中特殊情况的处理。根据规定，在办理会计工作交接手续中，如发现“白条顶库”现象，由移交人员在规定期限内负责查清处理。

二、多选题

1、下列属于会计基础工作不规范问题的有（）。

A、工作中，由于单位会计人员少，出纳人员兼管收入、费用等账目登记工作的不在少数，易造成舞弊

B、工作中，购买实物的原始凭证后附有验收证明的情况很少，一是容易造成损失浪费，二是为某些人搞非法活动提供了便利

C、工作中，常出现职工还款时，将原借款凭据撤回的现象，使得记账凭证后无原始凭证证明

D、工作中，常见未划线注销的现象，容易给某些人可乘之机

【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均属于会计基础工作不规范的问题。

2、下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（）。A、具有初级会计专业技术资格证书

B、具有大学以上会计专业学历证书

C、取得注册会计师资格证书

D、具有研究生以上学历

【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均不属于从事会计工作必须具备的条件。

3、下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（）。A、学历进修

B、会计理论继续教育

C、会计职业道德规范

D、财务、会计法规制度

【正确答案】BCD 【答案解析】本题考核会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容包括：（1）会计理论继续教育；（2）政策法规继续教育；（3）业务知识培训和技能训练；（4）职业道德继续教育。

4、出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A、现金日记账

B、银行存款日记账

C、现金总账

D、银行存款总账

【正确答案】AB 【答案解析】出纳人员可以登记和保管的账簿是现金日记账和银行存款日记账。

5、对账前，应当重点审查以下（）会计事项。

A、应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本费用，是否按规定进行计提和摊销

B、应当由本会计期间确认的各项收入，是否按规定及时结算入账

C、对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢，是否及时进行了账务处理

D、有无漏转、多转和错转成本费用情况

【正确答案】ABCD 【答案解析】对账前，应当重点审查以下会计事项：

1.应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本费用，是否按规定进行计提和摊销；

2.应当由本会计期间确认的各项收入，是否按规定及时结算入账；

3.对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢，是否及时进行了账务处理；

4.有无漏转、多转和错转成本费用情况。

6、填制原始凭证时，符合书写要求的是（）。A、阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号

B、币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白

C、大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字

D、汉字大写金额要用正楷或行书字体

【正确答案】ABD 【答案解析】大写金额有分的，分字后面不需要写“整”或“正”字。

7、在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A、所有以元为单位的，一律填写到角分

B、无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”

C、有角无分的，分位应当写“0”

D、有角无分的，分位也可以用符号“—”代替

【正确答案】ABC 【答案解析】有角无分的，分位应当写“0”。

8、下列事项属于记账凭证内容的有（）。A、填制凭证的日期

B、经济业务的摘要

C、会计科目

D、记账符号

【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核记账凭证的内容，选项A、B、C、D都是记账凭证的构成内容，其中C、D不是原始凭证的构成内容。

9、原始凭证的内容包括（）。A、名称

B、日期

C、应记的会计科目

D、金额

【正确答案】ABD 【答案解析】本题考核原始凭证的内容。

10、实行会计电算化的单位，在打印出来的机制记账凭证上需要加盖印章或签字的人员有（）。A、制单人员

B、审核人员

C、记账人员

D、会计机构负责人

【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核记账凭证的审核。根据规定，实行会计电算化的单位，打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

11、下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。A、发生的空行、空页一定要补充书写

B、不得使用圆珠笔书写

C、应连续登记，不得跳行、隔页

D、无余额的账户，在“借或贷”栏内写“0”

【正确答案】BC 【答案解析】登记会计账簿，不得使用圆珠笔书写，应连续登记，不得跳行、隔页。

12、出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A、现金日记账

B、银行存款日记账

C、现金总账

D、银行存款总账

【正确答案】AB 【答案解析】出纳人员可以登记和保管的账簿是现金日记账、银行存款日记账。

13、关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。A、由会计负责登记

B、按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

C、每日结出存款余额

D、月终计算出全月收入、支出的合计数

【正确答案】BCD 【答案解析】银行存款日记账是由出纳登记的。

14、下列项目中不属于投资活动产生的现金流出有（）。A、购买固定资产所支付的现金

B、流动资金借款所收到的现金

C、购买交易性金融资产（股票）所支付的现金 D、为发行债券而支付的咨询费

【正确答案】BD 【答案解析】B、D属于筹资活动产生的现金流量。

15、下列各项应逐日逐笔登记的有（）。A、固定资产明细账

B、应收账款明细账

C、应付账款明细账

D、其他应付款明细账

【正确答案】ABCD 【答案解析】固定资产明细账、应收账款明细账、应付账款明细账、其他应付款明细账等明细账目应逐日逐笔登记。

16、记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。A、划线更正法

B、红字更正法

C、补充登记法

D、重新抄写法

【正确答案】AD 【答案解析】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，应该采用红字更正法、补充登记法。

17、下列各项中属于计算机替代手工记账条件的有（）。

A、使用的会计软件应当符合有关法律、法规、规章以及国家统一的会计制度的有关规定

B、配有专门或主要用于会计工作的计算机或计算机终端，有熟练的操作人员

C、计算机进行会计核算与手工会计核算并行运行两个月以上，并取得相一致的结果

D、有健全的会计电算化系统内部控制制度

【正确答案】ABD 【答案解析】计算机进行会计核算与手工会计核算并行运行三个月以上，并取得相一致的结果，计算机才可替代手工记账。

18、实行会计电算化的单位，在打印出来的机制记账凭证上需要加盖印章或签字的人员有（）。A、制单人员

B、审核人员

C、记账人员

D、会计机构负责人

【正确答案】ABCD 【答案解析】实行会计电算化的单位，在打印出来的机制记账凭证上需要加盖印章或签字的人员有制单人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人。

19、商品化会计软件的特点有（）。A、通用性

B、保密性

C、软件由厂家统一维护与更新

D、与专用会计软件相比，初始化工作量大

【正确答案】ABCD 【答案解析】商品化会计软件的特点有：通用性、保密性、软件由厂家统一维护与更新，与专用会计软件相比，初始化工作量大等特点。

20、下列各项中属于会计人员工作交接的主要内容的有（）。A、交接的范围

B、交接的基本程序

C、交接人员的责任

D、交接的基本原则

【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核会计人员工作交接的主要内容。会计人员工作交接的主要内容包括：

（一）交接的范围；

（二）交接的基本程序；

（三）交接人员的责任。

21、会计工作的政府监督主体主要有（）。A、证券监管部门

B、审计部门

C、税务门部门

D、会计师事务所

【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核会计工作的政府监督。根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

三、判断题

1、财政部制定了《会计基础工作规范》，并于1996年6月17日予以发布。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】财政部制定了《会计基础工作规范》，并于1996年6月17日予以发布。

2、代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构或个人接受委托人的委托办理会计业务。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

3、委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核委托代理记账业务中委托人的义务。根据规定，委托代理记账的委托人的义务之一，是应当配备专人负责日常货币收支和保管。

4、从事代理记账人员对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的义务。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核委托代理记账业务中受托人的义务。该表述符合《代理记账管理办法》关于代理记账机构及其从业人员义务的规定。

5、委托人对于代理机构退回，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核委托代理记账业务中委托人的义务。对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

6、会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核原始凭证审核的相关规定。

7、原始凭证开具单位对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核原始凭证开具单位的义务。根据《会计法》规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

8、原始凭证金额有错，应当采用划线更正法更正，并在更正处签章，以明确责任。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核原始凭证金额有错误的更正。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

9、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核原始凭证的审核原则。根据规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。

10、会计凭证按照编制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核会计凭证的分类。

11、《会计法》规定：会计账簿登记，必须以经过审核的记账凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核会计账簿的登记。会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

12、总账一般有订本账、活页账和备查账三种。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核会计账簿。总账一般使用订本账。

13、所谓账外设账，主要是指单位在法定会计账簿之外，另外设置一套或多套账簿。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核会计账簿。

14、订本账适用于明细分类账、现金日记账、银行存款日记账。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】订本账适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。

15、财务会计报告是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制的，会计账簿记录及其他有关资料是否真实、完整、准确，直接关系到财务会计报告的质量。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】财务会计报告是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制的，会计账簿记录及其他有关资料是否真实、完整、准确，直接关系到财务会计报告的质量。

16、企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

17、一个质量可靠的会计软件可以生成真实、完整的会计资料，因此对于实行会计电算化的单位生成的会计资料不再作特别要求。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核会计核算的基本要求。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

18、《会计基础工作规范》规定：实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核会计档案的保管。

19、根据计算机内存储的会计核算历史数据，并按照现有条件和要求，在会计管理软件的指挥下，补充输入计算机一部分数据，并选定预测方法后，由计算机进行预测和输出预测结果。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】根据计算机内存储的会计核算历史数据，并按照现有条件和要求，在会计管理软件的指挥下，补充输入计算机一部分数据，并选定预测方法后，由计算机进行预测和输出预测结果。

20、会计档案的保管期分为永久和定期两类。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题考核会计档案的保管期限。会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

21、会计监督可分为社会监督、国家监督、群众监督、单位内部监督。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题考核会计监督。会计监督可以分为单位内部监督、政府监督和社会监督。

第三篇：会计基础工作规范[模版]

会计基础工作规范

（1996年6月17日财政部财会字19号发布）财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知

财会字[1996]19号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：

为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下：

一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。

二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知 》精神，督促各单位按照《规范》的要求建账。同时，把贯彻《规范》的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。

各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见，请及时向我部反映。

第一章 总 则

第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。

第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。

第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。第五条 各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。

第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。

第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公；

（二）具有会计专业技术资格；

（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；

（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

（五）有较强的组织能力；

（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。

第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。

第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。

第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二节 会计人员职业道德

第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第十八条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公 第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

第三节 会计工作交接

第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

（一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。

第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求

第三十六条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三十九条 会计自公历1月1日起至12月31日止。第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿。会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

第二节 填制会计凭证

第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条 原始凭证的基本要求是：

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。

（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。

第五十一条 记帐凭证的基本要求是：

（一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。

（二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号：

（三）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

（四）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

（五）如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。

（六）记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。

（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。

（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。

第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节 登记会计帐簿

第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

第五十七条 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

第五十九条 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。

第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是：

（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。

（三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。

（四）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。

（五）下列情况，可以用红色墨水记帐： 1．按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；

3．在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；

4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（六）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。

（七）凡需要结出余额的帐户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，’等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。

（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。第六十一条 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。第六十二条 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：

（一）登记帐簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记帐入员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

（二）由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当按更正的记帐凭证登记帐簿。

第六十三条 各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。

（一）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

（二）帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。

（三）帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。

（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

（三）终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第四节 编制财务报告

第六十五条 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

第六十六条 各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。

单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。第六十七条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

第六十八条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计 表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。第六十九条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。

第七十条 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第七十一条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。

第七十二条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

第四章 会计监督

第七十三条 各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

第七十四条 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：

（一）财经法律、法规、规章；

（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；

（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

（四）各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；

（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划 第七十五条 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

第七十六条 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

第七十七条 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。

第七十八条 会计机构、会计人员对指使、强今编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。

第七十九条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。

（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。

单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。

（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。

第八十条 会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。

第八十一条 会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第八十二条 各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。第八十三条 按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。

第五章 内部会计管理制度

第八十四条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

第八十五条 各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：

（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。

（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。

（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。

（四）应当科学、合理，便于操作和执行。

（五）应当定期检查执行情况。

（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。

第八十六条 各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。

第八十七条 各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；备会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作 岗位的考核办法。第八十八条 各单位应当建立帐务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。

第八十九条 各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。

第九十条 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。

第九十一条 各单位应当建立原始记录管理制度。主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署；传递、汇集要求。第九十二条 各单位应当建立定额管理制度。主要内容包括：定额管理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法等。

第九十三条 各单位应当建立计量验收制度。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。

第九十四条 各单位应当建立财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；时产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。第九十五条 各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

第九十六条 实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七条 各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等。

第六章 附 则

第九十八条 本规范所称国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者经财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规范性文件。本规范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。本规范第三章第二节和第三节关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记帐。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计帐簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第九十九条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院各业务主管部门可以根据本规范的原则，结合本地区、本部门的具体情况，制定具体实施办法，报财政部备案。第一百条 本规范由财政部负责解释、修改。

第一百零一条 本规范自公布之日起实施。1984年4月24日财政部发布的《会计人员工作规则》同时废止。

第四篇：会计基础工作规范

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

会计基础工作暂行条例

一、人员配备

各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

1． 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。⑴坚持原则，廉洁奉公。⑵具有会计专业技术资格。

⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

⑸有较强的组织能力。

2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

3．会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

4．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

5．会计人员对外应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的信息；对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。

二、会计核算

1． 原始凭证的审核

⑴原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。

⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须填写并相符。

⑶原始不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正入应当加盖开出单位的公章。

⑷一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写；剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。

⑸发票要即合法又合理。不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。比如：发票抬头是XX省修理业统一发票，在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项；摘要内容要与发票类型相符，例如：车队来报账，发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”，应该是“付车队XXX购车配件款”。

⑹经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

⑺发票上的购货单位：要写全称，例如：延边州邮政局；大小写都要写，规格、数量、单价要写齐全，如果购写了许多物品，可以只写总数，但发票后要附明细；发票上的字迹是复写的，不能直接用笔在发票上书写。

2． 会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

3． 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号；经济业

务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核、记账、会计主管等人员签员或盖章。收款和付款凭证还应当由出纳人员签员或盖章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”等戳记。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

⑴有一些局的收（付）款凭证上除了制证人和（收款人）外，没有任何人签字或盖章，特别是连出纳人员的名章和“收讫、付讫”的章都没有，这严重违反了财政部颁发的《会计基础工作规范》管理条例。

⑵摘要：用简洁明了的文字说明所发生的经济事项。但也不能太过于简洁，让人看不懂，如“付购货款”、“调账”等，为以后查账带来不必要的麻烦。例：付XX购XX科用业务用纸。可以说—摘要写的好不好，从一个侧面反映业务水平。外来人员检查，没有时间一笔笔凭证去看，只能是看账，摘要写的好，也许会避免一些不必要的麻烦。转账凭证的摘要借贷方不能完全一样，按各自所走的科目分别填写。

摘要不要写尊称，要写人名，例：付X局长旅费款”、“付小赵报招待费”都是不恰当的。

⑶附件：张数一定据实填写，不能怕麻烦就随意写。

⑷一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

4．已经登记入账的记账凭证，在当年发现错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏证明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5．会计凭证应当及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

6．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机械负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代任原始凭证。

7．转账凭证必须有附件。比如计提的工资储备、职工福利费等，附件上注明计提金额、依据、标准等。

8．各单位应当分期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、货币资金进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

⑴会计负责人或主办会计每月至少抽查一次出纳的现金库存，账款是否相符，有无白条抵库等现象；加强银行对账，会计必须于月后10日前核对完银行

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

账，将银行对账单交会计负责人或主办会计审核签字；印鉴必须分管。

⑵固定资产每年至少进行一次全局范围的清查，做到账卡相符、账实相符、账账相符，避免国有资产的流失，提高资产利用率。对于资产管理好的单位可以给予适当的奖励，管理混乱的适当处罚。

⑶库存材料、低值易耗品、集邮商品、库存商品等每月与业务部门对账，每季度最少一次核对实物。

⑷各局要尽量压缩各种存货的库存金额（以保证正常生产为前提），减轻企业资金压力，真正实现“小库存、大周转”。

9.各单位必须按“权责发生制”的原则进行核算，不得提前或虚列企业成本。10.各单位必须按“划分收益性支出与资本性支出”的原则核算，该进固定资产不准挤占成本。

11．科目的正确使用。各局要严格按照《邮政企业财务会计制度》中规定的科目用途来正确使用，不能将所有的应收、应付款项统统在一个科目中核算。各种收入科目不允许乱串，比如为了完成邮购收入计划，就将报刊收入调到邮购收入中。

⑴应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的已经确立的债权，属于企业应向债务单位或个人收回的款项。例：用户欠费

⑵其他应收款：是指除应收票据、应收账款、坏账准备、营业款结算以外的，企业应收单位和个人的各种款项。它包括以下几个方面：应收邮政系统内的资金调度款；应收的各项赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各项小额的工程预付款及采购设备借款等。

⑶应付账款：是企业因购买商品、物资或接受劳务供应等业务，应付给供应单位的账款。

⑷其他应付款：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种应付款项。包括：应付工会经费、应交离退休统筹基金、代扣的职工房租费、养老保险金等。

简单概括一下：与生产经营有关的在应收账款、应付账款中核算；与生产经营无关的在其他应收款、其他应付款中核算。

12.银行印鉴必须分管，出具银行支票或其他票据时，掌管印鉴人员要仔细核对相关事项后加盖印鉴，不得将印鉴交给出纳自行加盖。

13.出纳的现金账必须日清月结，每天编制“现金收支日报单”；会计凭证于每月10日前装订完毕；会计账簿于次年2月底前装订完毕；决算于次年2月底前装订完毕；银行对账单于每月10日前完成。

14.会计凭证装订的格式：⑴在骑线处加盖装订人的印章，封皮上的各项目要齐全，各项目不得用手写。⑵在会计凭证的卷背处： 延边州邮政局会计基础工作暂行条例

15.每天至少二次收电子邮件（E-mail），上下午各一次。州局有各种通知都通过电子邮件下发，别误事；每月各部门报表库存商品盘点表一式二份，由财务核对后返业务部门一份。集邮、供应、代办、物流等。

16.支付工资，必须要有人事部门提供的工资申报表才可。不能县局一要款就给拨钱，向下拨款只能是来报账后支付的款项；工资一定要按劳资审批后的金额支付。每月报账最少三次，不得先支付款后来报账，不能将报账的程序反过来，就起不到控制的作用了。

17.县局要认真执行收支两条线的原则，所收取的各种款项，一律存到收入户，不得坐支。

18.电话费包干可以，但不能发现金，自己做一张单写人员是不允许的。一是发放现金要征收个人所得税，二是入费用不合法。

19.摘要写的要细些，比如上级拨入资金科目，要表明是州局投入，还是省局投入以及投入的设备名称等；报废资产要注明是资产名称，一类的可合并同类项，不能全部合在一起。

20.报账单据必须有经办、验收、财务、局长等人会签。企业所支付的任何费用必须有局长签字（银行手续费等可以例外）。

21．严格遵守银行结算纪律，超过现金支付起点（1000元）的，应该用支票结算，大额付现是不允许的。

22.支付代办费的单式，一律不得使用“津贴清单”。本局制定的代办费政策必须报到州局备案并审批后方可执行（延邮2003-63号），代办费附件要有收款人签字。

23.关于车队人员报销出车补助及过道费。将司机的补助与过道费区分列支，补助列差旅费，过道费列“车辆相关费”或“邮运费”。

三、内部管理制度及其它

1．各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。

2．各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设备和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求等。

3．各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限（州局要求实行一支笔制度）；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

4．各单位应加强会计分析工作。会计分析是会计工作中密不可分的一部分，通过分析，找出我们存在的问题，加以改正。

5．会计账簿结度后要及时打印、装订。归档时必须随同电子档案。

6．加强业务学习和政治学习，加强法制观念。

7.本条例的内容随时补充，若与国家的政策、法规有抵触的，以国家政策法规为准。

第五篇：会计基础工作规范

会计基础工作规范目的为了加强会计基础工作，提高会计工作水平，实现会计工作规范化、科学化，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合我公司已实行会计电算化的实际，制定本规范。2 适用范围

财务部全体人员引用文件

GB/T1.1-2000标准化工作导则

GB/T15498-1995企业标准体系管理标准和工作标准的构成和要求

3.1 GB/T800-2001 电力行业标准编制规则

DL/T600-2001 电力标准编写的基本规定

《中华人民共和国会计法》

财政部《会计基础工作规范》

财政部会计司《企业会计制度》

（及其它上级部门颁布的标准、规定或文件）管理内容与要求

4.1 会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

4.1.1 原始凭证：各种原始记录的格式、内容、填制方法、签署、传递、汇集、反馈，应做到真实、完整、正确、清晰、及时，具体要求如下：

4.1.1.1 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制名称的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

4.1.1.2 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

4.1.1.3 凡填有大写和大写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.1.1.4 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的出外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。

4.1.1.5 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

4.1.1.6 职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

4.1.1.7 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

4.1.2 记帐凭证：根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。具体要求如下：

4.1.2.1 记帐凭证的内容必须具备填制：凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章，并加盖带有日期的“收讫”、“付讫”章。

4.1.2.2 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

4.1.2.3 记帐凭证必须附有原始凭证并加盖“附件”章。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单（分割单必须具备原始凭证基本内容），进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。

4.1.2.4 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可用红字编制一张与原内容相同的注销记帐凭证，在摘要栏注明“注销某年某日某号凭证”，同时用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，注明“订正某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调整金额用红字，发现以前的错误，应用蓝字编制一张更正的记帐凭证。

4.1.2.5 对于记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，签章齐全。对伪造或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。

4.1.3 要妥善保管会计凭证，具体要求如下：

4.1.3.1 各种会计凭证应及时传递，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

4.1.3.2 对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加上封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、号码，凭证种类由装订人在装订线封签处签名或盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

4.1.3.3 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名盖章。

4.1.3.4 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能带作原始凭证。确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，可由当事人写出详细情况，经本单位负责人批准后，代作原始凭证。

4.1.3.5 必须按照全国的统一会计制度设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系不得任意改变。在填制会计凭证时，应填列会计科目的名称和编号及需要登记明细帐的明细科目。

4.2 会计帐簿

4.2.1 应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。包括：总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

4.2.1.1 现金日记帐和银行存款日记帐不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。

4.2.1.2 用计算机打印的会计帐簿必须定期打印，连续编号，经审查无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人，会计主管人员签字或盖章。

4.2.1.3 启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

4.2.2 总帐和明细帐应定期打印。发生收款和付款业务的在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。

4.2.3 应按照规定，定期（按月或按季、按年）结帐，结帐前，要求做到将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐。

4.2.4 应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，包括：现金日记帐帐面余额与实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额与银行对帐单相核对，各种财物明细帐帐面

余额与财务实存数额相核对，各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

4.3 财务报告

应按照统一的会计制度及上级主管单位的规定，定期编制财务报告（含会计报表及其说明）。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

4.3.1 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

4.3.2 会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在会计报表中加以说明。

4.3.3 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，内容完整。

4.3.4 应当按照国家及上级主管部门规定的期限对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 会计报表由单位领队、总会计师和会计主管人员审阅，并签名盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

4.3.6 报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。

4.4 现金票证管理

4.4.1 严格按《现金管理办法》办理现金收付，做到当日发生的收支当日记载现金日记帐。

4.4.2 库存现金与现金日记帐始终保持一致，并做到每天至少核对一次。一旦发现多、缺现金，应即向财务负责人汇报，并抓紧时间查找原因，不得因短缺金额不大自行垫付了事。多出现金在两天内不能查明原因的，应入帐挂应付款待查，不得自行处理和调剂余缺。

4.4.3 不能以白条抵充库存现金。

4.4.4 妥善保管各种有价证券，并保持帐、证一致，登记造册。

4.4.5 保险箱内不得存放私人钱物和单证。

4.4.6 销售收入的现金全部解交银行，不得坐支。

4.5 银行结算管理：严格执行《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》的有关规定。

4.5.1 正确签发各类支票和其他结算凭证，收款单位名称必须与开出发票（收据）单位一致。

4.5.2 借出支票必须凭有权批准人签字同意的支票令用单，支票收回时立即注销领用单。尚未收回的借支支票数，必须与保留的支票领用单完全一致。

4.5.3 借出支票应在支票上写明借出当天的日期和用途，能确定收款单位的，还应填明收款单位，严禁借出不填写任何栏目的有效空白支票。

4.5.4 向银行购入空白现金及转帐支票均应登记，作废的现金支票应与当月银行存款对帐单一道保存。

4.5.5 不签发空头支票，不漏盖支票印鉴，不出借银行帐户，不为任何单位和个人在本单位银行帐户办理一收一付的结算业务。

4.5.6 坚持做到空白支票和银行印鉴由两人分别保管。

4.5.7 每月由非出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务主管审核并签章，对超出一个月的未达帐应逐笔查明原因及时催办，原则上不得出现满三个月的未达帐，确因特殊情况一时无法入帐的，应向财务负责人汇报并提出清理措施。

4.5.8 从银行取回的各种单证需交器材部等部门办理有关手续的，必须用专门簿册，逐笔登记，由收件人签字认可，返回时及时注销，以防遗失并明确责任。

4.5.9 本单位的银行存款余额属企业机密，除向财务负责人汇报及科内有关人员因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 发票收据管理：严格执行《发票管理办法》。

4.7 会计工作交接

4.7.1 会计人员调动或因故离职，必须将本人所管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

4.7.2 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

4.7.3 会计人员在办理移交手续前，必须做好以下工作：对已受理的经济业务而尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；对应移交的各项资料应进行全面清理，对未了事项写出书面材料；对应移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等内容应编制移交清册；移交人员应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘等有关资料、实物等内容。

4.7.4 会计人员办理交接手续，必须由监交人负责监交，一般会计人员交接，应由会计主管人员监交，会计主管人员的交接，由单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.7.5 会计人员办理移交时，应按移交清册逐项移交：现金、有价证券要根据会计帐簿的有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录一致，不一致的，移交人员必须限期查清；各项会计资料如会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行调节表调节相符；各项财务物资和债权债权、债务的明细余额要与总帐有关余额核对相符，必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚；移交人员经管的票据、印章和其他实物，必须交接清楚；移交人员从事会计电算工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交换。

4.7.6 会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。

4.7.7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名、职务、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

4.7.8 为保持会计记录的连续性，接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐。

4.7.9 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4.8 会计电算化：

操作人员不得经管现金、银行存款；操作与审核会计凭证，不得同是一人。

4.9 会计监督：

4.9.1 会计监督的依据是：

4.9.1.1 财经纪律、法规、规章；

4.9.1.2 会计法律、法规和国家统一会计制度；

4.9.1.3 各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

4.9.1.4 根据《中华人民共和国会计法》制订的内部会计管理制度；

4.9.1.5 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

4.9.2 对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4.9.3 对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

4.9.4 对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符的，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位报告，请求查明原因，作出处理。

4.9.5 对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当立即向上级主管单位报告，请求处理。

4.9.6 对财务收支进行监督：

4.9.6.1 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充，更正。

4.9.6.2 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

4.9.6.3 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

4.9.6.4 对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理。

4.9.7 对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理。