公司由于周转困难向当地一家小额贷款公司贷款100万利率12%公司支付的12万元利息能否全额在企业所得税前扣除

第一篇：公司由于周转困难向当地一家小额贷款公司贷款100万利率12%公司支付的12万元利息能否全额在企业所得税前扣除

我公司由于周转困难，向当地一家小额贷款公司贷款100万，利率12%，我公司支付的12万元利息能否全额在企业所得税前扣除？

答：《中国人民银行法》第三十一条规定，中国人民银行按照规定审批金融机构的设立、变更、终止及其业务范围。

《商业银行法》第十一条规定，设立商业银行，应当经国务院银行业监督管理机构审查批准。未经国务院银行业监督管理机构批准，任何单位和个人不得从事吸收公众存款等商业银行业务，任何单位不得在名称中使用“银行”字样。

《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除。

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定，“根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

根据上述规定，企业借款的小额贷款公司是否属于金融机构，应视其是否取得国务院银行业监督管理机构审查批准而定，若属于金融机构，则借款的利息可以据实在企业所得税前扣除；如果属于非金融机构，则需要根据国家税务总局公告2011年第34号规定提供同期同类银行贷款利息证明并按照同期同类贷款利息税前扣除。

第二篇：我公司工资实行后发薪制度即12月的工资在次年1月份发放12月份计提的工资薪金能否在企业所得税前扣除

我公司工资实行“后发薪”制度，即12月的工资在次年1月份发放，12月份计提的工资薪金能否在企业所得税前扣除？

答：《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定“实际发放”给员工的工资薪金。《大连市国家税务总局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第三条规定，对企业在每一纳税发生的支付给本企业任职或者受雇员工的合理的工资薪金支出，允许按实际发放数在企业所得税前据实扣除。企业已经计入当期成本费用的工资并在汇算清缴期内发放的，则发放的工资在所属可税前扣除。若该部分工资超过汇算清缴期发放，则在所属不允许税前扣除，应并入发放扣除，如果有关工资薪金的安排，以减少或逃避税款为目的，工资薪金支出不允许税前扣除。

《江苏省地方税务局所得税处2008汇缴明确政策》第二条第（七）款规定：企业在汇算清缴期内发放的上工资，均认定为企业“实际发生”，在工资所属予以扣除。在汇算清缴期后补发上年或者以前工资，作为工资发放工资税前扣除。

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2009]9号）第五条规定，企业因故形成的欠发工资，按下列规定执行，即企业当年计提工资计入“应付工资”科目，实际发放工资的一部分，另一部分形成欠发工资，这部分欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予作为当年工资进行扣除。超过汇算清缴期限的，按下年实发工资进行处理。根据上述规定，虽然企业所得税法强调“实际发放”原则，即必须是实际发放的工资薪金才允许在税前扣除，但是，企业内未实际发放的工资，在次年汇算清缴期申报前发放的，可以作为实际发放的工资薪金税前扣除。各地对此问题有变通的处理，建议企业在实际执行时与主管税务局沟通解决。

第三篇：我公司通过县级教育局对乡小学捐赠一批图书取得教育局开具的收款收据能否作为公益性捐赠在企业所得税前扣除

我公司通过县级教育局对乡小学捐赠一批图书，取得教育局开具的收款收据能否作为公益性捐赠在企业所得税前扣除？

答：《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益性的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法暂行条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印刷的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章，对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

根据上述规定，县教育局属于政策规定的“县级以上人民政府及其部门”，教育局应按照规定给企业开具由省、自治区、直辖市财政部门印刷的公益性捐增票据，开具的收款收据不能作为公益性捐赠扣除的依据。

第四篇：公司由总部向银行借5000万分给各分子公司使用分子公司计提并支付利息取得分割单通过费用核算是否在税前扣除

我公司为集团公司，2011年，由总部统一向银行借款5000万，并分给下属各分、子公司使用，分、子公司按期计提并向总部支付利息，取得总部自制的利息分割单，通过“财务费用”核算，是否可以在企业所得税前扣除？

答：《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发

[2009]31号）第二十一条规定，企业集团或者成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息支出准予扣除。

参照《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）

第六条资金拆借利息的税前扣除问题规定，实行统贷统还办法的企业，集团公司所属子公司应签订资金使用协议，子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分，准予扣除。

参照《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发[2010]3号）文件第二条关于企业统一借款转借集团内部其他企业单位使用税前扣除问题规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款，分摊集团内部其他成员企业使用，凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，并在使用借款的企业间合理分摊利息费用的，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。但企业集团或其成员企业不得重复扣除。

参照《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第八条规定，对集团公司和所属企业采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联企业之间借款。

根据上述规定，税务总局对于集团公司利息分摊只对房地产企业做了明确规定，其他企业暂时没有规定，各地有扩大的规定的，建议企业在执行时咨询当地税务机关。