论企业会计信息失真原因及危害

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第一篇:论企业会计信息失真原因及危害

论企业会计信息失真原因及危害

摘要:在探讨我国企业会计信息质量的现状的基础上分析了我国企业信息质量失真的原因主要包括企业产权关系模糊与企业市场法人主体资格的缺位,机制的缺陷与政府职能的局限性,企业产权中各行为主体的利益矛盾及素质和道德低下等,同时就这种现象的存在已对我国经济发展的的危害日渐严峻作出阐明。

关键字:会计信息 现状 失真 原因危害性

会计信息是社会有效运行的重要基础,而真实可靠性是对会计信息质量的最基本要求。对于成长期的市场经济环境而言,会计信息失真的危害性是灾难的,治理我国的会计信息刻不容缓。纵观我国会计改革以来的历史。无疑是希望和困难同在,挑战和机遇并存。我国企业会计信息质量现状

2008年初,财政部公布了驻各地财政监察专员办事处2007年对152户国有企业2002年度会计信息质量进行检查的结果显示:152户企业中资产不实88.88亿元,所有者权益不实41138亿元,利润不实28.27亿元。其中:资产不实比例5%以上的企业23户,占被检查企业户数15.13%;利润不是比例10%以上的企业82户,占被检查企业户数的53.95%,利润严重不实,虚盈实亏1.5亿元;虚盈实亏的企业有6户,其报表反应亏损1.4亿元,实际盈利4亿元;有16户企业违规设置账外账。[ 1 ]会计信息失真现象,已经成为我国经济生活中一种难以治愈的顽症。近几年来,会计信息失真顽症一样流传甚广,不仅对投资人产生误导,侵害债券人利益,更重要的是给国家宏观调控造成负面影响,造成会计信息失真的原因是多方面的,也是必然。会计信息现象之所以出现,并在一定时期存在下去,一条最根本的原因是:虚假的会计信息就像假冒伪劣产品一样,能给企业或企业管理者带来利益,会计失真的原因如下: 2会计信息失真的原因

2.1 企业管理者对会计信息失真现象起决定性作用

随着所有权和经营权逐渐分离,政府部门对企业行政干预消失,经营者也就是管理者被赋予很大的权利,而提倡所谓的厂长(经理)负责制,使这种权利到了一种无法监督的地步,包括党组织在内(很多企业的党政负责人由一人担任,更谈不上党组织监督)。企业的主管部门虽然不会干预企业的经营活动,但为了对企业管理者进行考核,往往要给企业定利润目标或让企业签订利润目标责任书,以考察他们的工作能力和业绩。这时,企业的以主要会计信息反映的经营成果就显得十分重要,因为它可以作为管理者的绩效和是否升迁的标准。管理者就会使得这种会计信息尽量变得对自己有益,至于是否合理和合法则是次要的。

2.2 企业产权中各行为主体的利益矛盾

国有企业的产权包括个人‘政府和企业,它们具有不同的行为目标和经济特征,存在不同的经济利益驱动,不可避免发生各种利益矛盾和利益冲突。也就是说,各行为主体普遍具有利己动在信息不对称时就有可能行为化。于是,当国有资产管理部门的目标取向是最大限度增值资产’不断扩大在生产时,地方政府和企业就可能以其自身的集团利益最大化为目标,这种利益上的矛盾,在信息不对称的情况下,就会造成代理人之间的“合谋造假”。

同时,经济体制改革在强化企业法人结构的同时,在客观上却忽视了给与会计人员应有的利益保障。财会人员作为企业一员,在利益上与企业经营者有着依附关系,在执行财会制度时,常常进退两难,若不按经营者意图办事,其应有的权益就很难得到保障,甚至有被调离或下岗的可能。从而《会计法》等有关法规并未制定出切实可行的保护财会人员利益的措施,这样,会计人员为谋求生存和发展,只得依从企业领导的意愿,违心的编造虚假会计信息。[ 2 ]

2.3 企业治理结构创新阻力较大及监督弱化

当前我国企业无一例外地建立了法人治理结构,在内部形成了六套组织机构(职工代表大会,党委会,工会老三会与股东大会,董事会,监事会新三会),但是在运作中却存在不少问题,如:董事会凌驾于股东会之上,经理人是由上级政府直接任命的“官员企业家”。新三会形同虚设,董事长或经理大权独揽,失去控制和制约,内部人员控制行为严重,出资者利益受损,等等。信息的需求决定信息的供给,当经理人发现来自投资者,债权人,职工等外部条件弱化时,就有可能利用职权谋取自己的私利,当企业会计行为的价值取向直接受制于经理人的利益偏好时,会计核算和监督不是以兼顾利益集团为核心,而是以经济人的利益为核心。

2.4 企业人员法制观念和淡薄业务素质较低

《会计法》和财政部颁布的一系列财务处理和会计核算办法,都是用以提高会计信息的可比性,客观性和公正性。应该说,企业的会计工作式有法可依的,但由于受到企业利益驱使和长官意志的压力,社会人情关系的影响,各利益相关对象在缺乏有力监督的情况下,凭借自身掌握的权力,通过不正当手段掩盖真相,同时执法不严,违法不究的现象十分严重。个别执法部门甚至与违法单位沆瀣一气,通同作弊,造成了虚假会计信息泛滥成灾的局面,出了问题总是一罚了之,这些以罚代法的做法如何能维护会计信息的真实性呢?

目前,我国有者庞大的会计队伍,随着经济改革迅速发展,企业经营范围的不断扩大,对会计人员的管理,思想教育和业务培训工作没有及时跟上。会计人员法制观念淡薄,业务水平和职业道德水平低下,致使许多违规违法违纪的行为得以存在,有意无意造成了许多信息的失真;另外,有些领导在任用会计人员上,任人唯亲,任人为顺,安排一些不符合条件的人把持会计机构,在处理会计业务时候,要么记成一笔糊涂账,自己违规违法了也不知道,要么唯命是从,以领导意愿办事。这样拼凑出来的会计资料,不可避免的歪曲事实,造成会计信息的失真。

2.5 为了取得银行信贷资金

市场经济下,银行等金融机构从自身防范风险的需要出发,不愿意将资金借给亏损企业和资信不好的企业,然而在我国企业普遍为了获得更好的信贷资金或供应商的商业信用,难免对其报表进行“包装”以达到目标。从上市公司看,为了发行股票而制造虚假会计信息,为了逃避证监会的处罚而粉饰会计报表等,为了转移利润,通过关联方将利润转移到国外等等。[ 3 ]

2.6外部监管制度的缺位与资源模式的缺损

既然制度性因素决定了我国各类企业内部度存在着披露不实会计信息的动机。那么外部监督并处罚应该是保证信息质量的另一条路径选择。可是从实际运行过程来看,其效果也十分有限。从监督有效性来看,由于我国对企业会计信息质量的监督大多是通过会计师事务所来进行的,而这种监督权的授予却又掌握在作为被监督者的经理人手中,权利安排错位的结果必然是监督不力。和《财政部会计信息抽查报告》所揭示的高达80%以上的企业会计信息失真相比,注册会计师历年来出具非标准无保留意见审计报告的比率却都低于20%,监督有效性可见一斑。从处罚有效性来看,我国监管部门对会计信息失真的处罚目前采取的是行政手段,民事手段和刑事手段的运用则少之又少,基本上不能构成对造假者的威慑作用。

经理人市场的缺乏是的声誉机制也无法发挥应有的作用。据有关统计资料表明,过去10年中,我国国有企业对外披露的各类财务报告总数超过10000份,而被证监会发现的却不足100起,如此低的处罚比例必然使得会计信息披露者的机会主义倾向大量带入其行为模式。[ 4 ]会计信息失真主要危害

3.1 动摇市场经济的信用基础

会计信息是信息使用者进行决策的依据。现有投资者和潜在投资者凭此作出决策,是否买进是否卖出或保留企业股份,如果这些决策都是以虚假的会计信息为基础的,必然导致决策失误,危害广大投资人和债权人,使社会对公众诚信基础产生怀疑,也会从根本上动摇市场经济的信用基础,继而影响正常的经济秩序[5]“会计信息的可靠性是会计信息相关性的前提。”也就是说,只有对真实会计信息进行分析比较,才有正确的决策;虚假会计信息只会把企业引向歧途。

3.2 削弱政府宏观调控能力

政府进行宏观调控离不开经济信息,这些信息大部分都是会计信息,失真的会计信息必然影响关于国民经济生产总值,国民收入等统计资料,使凭以制定的国家长短期计划和货币政策,财政政策,产业政策等宏观调控措施起误导作用。

3.3 企业有关会计核算资料发生扭曲

核算资料的失真掩盖了企业生产中的一些矛盾,导致利润虚增,造成国民收入超量分配,消费基金过于膨胀,给国家经济建设造成不必要的混乱。

3.4 影响资金正常合理流动及削弱证券市场资源配置功能

对资本市场而言,会计信息是债权债务,投资被投资等关系的交点。没有真实可靠的会计信息就没有合理的资金流向,就没有正常的经济秩序。由于我国的资本市场尚处幼年,想要它健康成长起来,必须从现在开始,抓好会计信息真实性工作。同时,市场的资源配置功能的发挥,是以真实与公认的信息为前提的,证券市场有其是股票市场,对于调节资金的流向,促进社会资源的优化配置起着举足轻重的作用。失真的会计信息会严重误导证券投资者行为,破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动,导致证券市场严重的逆向选择,削弱和扭曲证券市场的资金筹集和资源调配功能,甚至造成整个证券市场土崩瓦解。

3.5 助长腐败不良风气

在政治和社会方面带来一些不良影响,为一些作风不正而又掌握一定权力的领导者凭借长官意志化大公为小公,化公为私,为贪污腐败大开了方便之门,使一些不合理的及不合法的开支得以蒙混过关,毒害了经济肌体,动摇了企业的发展和生存之本,污染了社会风气。

总结:本文研究结果说明了:会计信息是重要的社会资源,是进行宏观经济决策和企业微观决策的基础,是评价管理水平和经营情况。会计信息也是确定经济关系和经济利益归属的关键。在经济管理活动中,正确可靠的惠及信息能给企业和单位的领导决策起到参谋作用,是国家财政税务管理资金,征集收入的重要依据,也是投资者了解企业和单位财务活动状况的窗口。对于企业信息失真的原因和危害,我们可以完善企业会计内部管理结构,健全企业领导人的监督,完善会计准则和会计制度,加强法制建设,避免会计信息失真现象愈演愈。

【参考文献】

[1]高志蕊.我国国企会计信息质量的现状及原因分析[J].现代商业,2005(2).[2]李晓秋.浅谈会计信息失真危害成因及对策[J].财务与会计,2003(2).[3]辛原辉.会计信息失真的危害及处理[J].企业经营管理,2003(4).[4]吴丹.增值税转型期企业应注意的问题[J].财会研究,2009(5).[5]郭继秋.会计信息失真危害及治理对策[J].现代情报,2007(1).

第二篇:会计信息失真及危害

会计信息失真的原因及其控制措施

中铁十二局集团建安公司毕振江

一、会计信息失真的概念

会计信息是指会计人员提供给投资人或债权人的用于反映相关会计数据的会计凭证、会计帐薄和会计报告。会计信息失真指会计人员提供的会计信息丧失了客观性及真实性标准,对投资人或债权人失去了参考价值,不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果,并最终会给企业带来严重危害的行为。会计信息失真具体可分为故意失真与非故意失真。故意失真是指在企业管理当局的授意下,利用会计规范给予企业的灵活性,有偏向性或诱导性地提供信息,或者违背会计规范制造假帐。

二、企业会计信息失真的原因

1、人为因素

人为因素,也称为非故意失真,是指由于会计人员素质较差,技术熟练程度不够、疏忽大意等非故意因素导致的会计信息失真。另外,有的企业对财会人员的业务素质提高也不够重视,致使其素质、技能较低,发生操作性、原理性甚至是常识性的错误。如乱用会计科目、随意进行会计确认及计量工作、随意设置各项准备等。尤其在颁布新的《会计法》和实施新的企业会计制度后,会计制度和准则中新增加和变化的内容较多,对会计人员在理解方面和新旧会计制度衔接上增加了不少难度,这在一定程度上影响了会计的信息质量。

2、社会环境因素

首先,会计工作社会监督体系不完善。会计工作的社会监督是指注册会计师组成会计师事务所和审计事务所,按照国家有关规定,企业的会计报告要由会计师事务所或审计事务所进行审核验证。但目前企业的外部监督主要由企业主管部门实施,而主管部门往往从本部门利益出发,对所属企业采取保护主义,不能进行有效的监督。近几年来,我国的会计师事务所等社会中介机构有了一定发展,但其数量和质量与经济发展的要求相差甚远,有的还出具虚假的验证报告,尚未形成一个有效的会计社会监督体系。

其次、会计管理体系与执法体系不统一。虽然会计法对会计人员的任免做了明确规定,也对会计人员有一些保护性规定。但在实际工作中并未如此。在国有基层企业大都实行法人代表负责制,中层管理人员由法人代表聘任。由于存在上述原因,约束了会计人员发挥会计监督作用,致使会计信息失真,欺骗了国家、也欺骗了投资者和债权人。

3、产权与治理结构因素

(1)责任与道德的缺失是会计信息失真的原因之一。

首先,会计信息的责任主体出于单位动机和个人动机等原因,会将会计信息失真被查处后的各种损失及成本(包括有形成本既罚款、行政处罚等和无形成本即不道德行为败露后对单位声誉的不利影响带来的非法收益)相对比,只要前者小于后者,就可能实施会计信息失真的行为。

另外,激励与约束机制不配套,为虚假会计信息提供了孳生土壤和生存空间。现代企业理论研究表明,设计合理的激励与约束机制,是规范管理人员行为和缓解代理问题的有效途径。国有企业法人治理结构中采取的激励方法,包括意识形态激励、行政手段激励以及保障手段激励等。与这些激励机制相比,对企业管理 1

人员和会计人员的约束手段则显得不够,这造成了会计活动的低效率和不规范。在外部的监督和约束乏力,内部制衡主要管理经理人员权力影响而失效时,对其约束就只能建立在脆弱的道德机制及一系列的指标考核基础上,在信息不对称的情况下,管理人员的“败德行为”等不可避免,对于其自身而言,最简单有效的规避约束办法就是制造假的会计信息,为自己谋取非法利益。

(2)国有企业的所有者“缺位”,致使法人治理结构中相互制衡机制失效。公司制改革后,国有独资公司和产权主题多元化公司中的国有股权所有者缺位问题依然存在。各级政府部门、国有控股公司以及各类国有产权代表,虽然通过一定的方式被明确为国有资产的投资主体、履行资产所有者的职能,产权关系也有了明确的界定。但实际在有的企业中他们仍不是真正的所有者,只是国有产权代表外在形式上的更替,各类国有产权背后仍然缺少所有者的真正严格的监督和硬性约束。国有资产所有者在实质上依然虚置。国有产权代表不能像经营自己的资产那样管理和经营国有资产。另外,国有企业的产权主体包括政府、企业、个人,他们具有不同的行为目标和行为特征,存在着不同的利益驱动,各行为主体利己的动机是普遍的。在信息不对称、监督与约束软化时,就有可能将这种利己动机转化为现时行为,会造成代理人之间的“合谋造假”。地方政府与企业管理者之间合谋,其目的是在总利润的分割中尽量增加企业和地方的份额;企业管理者与职工之间则合谋尽量减少积累基金,扩大职工的消费。由于国有产权代表虽然拥有国有资产的控制权,但并没有索取控制权下使用收益的合法权益,这种控制权与利益索取权分离,导致了国有产权代表对控制权漠视甚至滥用,从而强化了企业和个人在利益冲突中的优势,其结果是国有资产和利润被不断侵蚀,进一步讲,国有产权代表在利益目标上与真正的所有者并不完全一致,他们更关注政绩、声誉及影响,对会计信息的关注也主要基于其个人的利益目标,于是便有了虚报利润、隐瞒成本的现象,导致了会计信息失真。

(3)“政企分开”没有真正落到实处,有的企业领导人“身兼两职”。在国有独资企业中,企业的主要领导人员,几乎全由政府主管部门直接任命或委派,并且还保留了国有干部的身份和行政级别,董事会不是由股东大会选举产生,意味着董事会成员可以不向全体股东负责,不受股东的监督。同样,经理人员不由董事会通过竞争性经理市场选聘,意味着他可以不向董事会负责,不受董事会的约束。这样,股东大会、董事会、监事会形同虚设,董事长和总经理独揽大权,失去约束和控制,经营者权利被不断强化,“内部人控制”现象普遍,出资者利益无法得到保障。当企业会计行为的价值取向直接受制于高级管理人员的利益偏好时,会计不再是为投资者、债权人等提供企业正确财务状况和经营成果的信息系统,而成为高级管理人员直接操纵和反映其意图的工具。这样,就难免会出现会计舞弊、人为调节成本、利润等情况。

三、会计信息失真特点

1.原始凭证失真,有些单位的原始凭证填写不完整,不规范,故意混用会计科目,采用变通的手段,使一些非法收支变成“合法”的收支。凭证的要素填写不全,使收支的资金渠道不能明确划分,混淆了成本和专项基金的界限。

2、财务帐务管理混乱,在会计帐薄设置和会计科目使用上没有严格按照财务制度和会计准则的有关规定来设置,会计核算缺乏系统性。帐目混乱,账证、账账、账表、帐实不相符合。

3、故意设置秘密准备,认为调节利润。

4、会计帐薄和会计凭证脱节,离开会计凭证单独记摘帐目。

5、会计报表虚假,人为地调整报表数字,甚至编报两套报表,一套自用,一套对外提供,导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。

6、收入,成本,费用,资产失真。收入的失真主要表现在截留,转移,坐支收入;成本失真,多列或少列成本,甚至通过人为方式调整损益,虚盈实亏或虚亏实盈;费用失真,是该项资金直接进行了生产成本,资产不实主要企业资产账面价值不能反映企业各项奖金的实际拥有数额,资产管理混乱。

四、会计信息失真的危害

会计信息失真将给国家和企业和个人带来严重的危害。

1、会计信息失真不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果,会对投资人和债权人造成信息误导,会造成延误或盲目投资或借贷,直接损害投资人和债权人的利益。另外,会计信息失真会使相关部门不能对企业的生产做出科学正确的判断,在宏观管理上使企业陷入被动。

2、会计信息失真会给国有资产造成流失,影响和破坏国家经济政策的制定和宏观调整措施的执行,3、会计信息失真会影响会计人员的责任心和使命感,也会影响会计人员的职业道德,同时也也助长了腐败行为,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。

五、如何防止会计信息失真:

1、企业管理人员、会计人员要增强自己的道德感和责任感,做到“以会计信息真实为荣、以会计信息失真为耻”。

2、会计人员要努力提高自己的业务水平和素质,要不断适应会计信息发展的需要,努力使会计信息做到客观真实。

3、治理会计信息一定要结合会计实施主体的责任,责任包括责任心和责任制,要有履责要求,也要有责任追究,只有把这两者结合起来,才能在全社会建立一种良性的责任向导,增强责任心和责任感,提高责任意识,有效根除会计信息失真的行为。

4、提高会计信息质量,包括会计凭证、帐薄和会计报告的质量。必须严格执行会计法、会计准则对会计信息质量的规定,会计信息在符合合法性、真实性、准确性、完整性的同时,还要符合可比性、一贯性、相关性、明晰性和及时性的要求,不得随意改变会计报告的编制基础原则和方法,并要由有资质的中介机构审核。

5、完善社会监督体制,把会计信息的真实性纳入社会中介机构及上级部门、地方相关管理部门的监督之中,并要有确实的制裁措施。

6、真正做到“政企分开”,让企业有自己的组织机构权及经营权。只有这样,才能促使企业真正重视真实会计信息的重要性,并自觉有效的抵制会计信息失真的危害。

(完)

第三篇:浅析会计信息失真原因和对策

浅析会计信息失真原因和对策

【摘 要】近些年来,会计信息失真成为我国乃至全世界广泛关注的问题,我国的银广夏、绿大地、万福生科等上市公司财务造假事件暴露出了会计信息失真已经成为市场经济环境下需要关注的重点问题。尤其是我国正在逐渐深化市场经济体制,会计信息的真实性是非常重要的。本文就是基于这些背景环境下,从会计信息失真的原因分析出发,对如何解决会计信息失真问题提出对策建议,旨在提升我国企业的会计信息真实性,提升会计信息规范管理的有效性。

【关键词】会计信息;失真;原因分析;对策

一、会计信息失真的原因分析

1.企业缺乏完善的公司治理机制

前些年震惊我国证券市场的“绿大地”财务造假案件,就是由于公司董事会制度成为摆设,大权集中在实际控制人何学葵手中,导致其为了谋取自身利益进行财务造假。我国很多企业没有严格按照现代企业制度的要求来构建完善的公司治理机制,这是会计信息失真问题发生的土壤,同时也是导致很多企业会计信息失真的最主要原因之一。首先,我国一些企业没有做到严格按照公司治理机制要求设置董事会制度,公司的决策权控制在少数人手中。这样就容易导致一些内部管理者或者执行者,为了达到某个不良的目的,对企业的会计信息继续造假,以此来达到自己的目的,但是损害了企业会计信息真实性,最终也会导致影响公司整体利益,造成严重的会计信息失真;其次,企业治理的内部监督机制不完善,导致出现会计信息质量低下的问题。很多企业内部缺乏完善的治理监督机制,股东大会、董事会、经理人之间的权责不清晰。这些情况导致企业的管理经营质量不够规范有力,有的管理者为了达到自己的目的,没有为企业全局考虑,通过会计信息造假等方式来做损害企业信息真实性的事情,这些情况都非常严重地影响一个企业的会计信息质量,最终会影响企业的效益和形象。

2.我国针对会计管理相关的法律法规比较缺少

我国的相关法律法规对会计信息失真的惩罚主要是以行政处罚为主,一般采用的都是罚款、警告或者通报批评的形式,更严重的追究相关责任人的刑事责任,但是缺乏对会计信息造假进行处罚的民事手段。我国针对会计管理相关的法律法规是对会计信息准确性的一种政策保护,它可以保障会计工作者以及企业管理者有约束性的执行自己的权力,进行合理合法的企业管理控制等活动。而目前我国针对会计管理相关的法律法规还不够健全,成为了我国会计信息失真的一个政策性基本原因。法律法规的缺失降低了会计信息造假的成本,使得一些企业的财会人员容易研究法律法规的控制,为了一己之利铤而走险地进行会计造假行为,使得整个企业的利益和投资者的利益都受到损失。

3.注册会计师职业道德素质不够高

前些年震惊我国的“银广夏”财务造假事件,就是由负责审计公司的注册会计师事务所与公司内部人员勾结完成的,给投资者造成了巨大的损失。我国企业的会计监督过分依赖于注册会计师事务所,由于一些注册会计师会计技能以及职业道德的缺乏,往往导致会计造假行为无法被严格监督。近些年来我国发生的几次上市公司财务造假事件都是由于注册会计师事务所和公司管理者勾结造成的。会计人员的职业素养不高是导致会计信息失真的直接原因。我国一些企业的会计人员的道德素质不够高,再加上会计专业技能不过硬,对于会计财务知识以及国家相关的财务、会计最新法律法规并不熟悉,知识体系没有与时俱进的更新。在会计实务操作过程中,就容易导致会计信息的失误和错误,客观上造成了会计信息失真的情况。另外,也有一些注册会计师或者企业会计工作相关人员为了一些自己的利益,帮助不良人员实施会计信息的造假,从主观上使得会计信息失去了准确性。

二、会计信息失真的治理对策

1.完善我国企业的内部控制管理机制和结构

企业要严格按照现代公司治理机制的要求来构建公司内部的治理机构,通过完善我国企业的内部控制管理机制和结构,从而为解决会计信息失真问题奠定基础。我国企业需要建立健全董事会制度等机制,充分发挥董事会在经营管理中的决策作用。与此同时,我国企业也要引入独立的董事制度,赋予独立董事充分的监督权,监督企业的经营、管理、财务行为,从而有效的避免出现内部人操控会计信息影响其准确性的情况,为我国企业的所有投资者和企业整体利益提供一定的保障。

2.提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质

注册会计师的职业素质是影响会计信息质量的关键因素,我国一定要对注册会计师职业操守的相关准则进行完善,为注册会计师执业提供道德准则和规范。注册会计师自身也要提高法律意识和道德观念,在日常的审计工作中一定要坚守职业道德准则,充分发挥好独立审计的职责,监督被审计单位的会计信息质量。提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质,从而可以避免客观上的会计信息失真,使其能够做好对企业的独立审计工作。

3.加强企业会计信息监督的系统建设

第一,我国需要不断地完善会计信息和管理方面的监督政策以及法律、法规,要严格追究会计信息造假者的责任,提高其会计造假成本,震慑会计信息造假的违法行为。与此同时,我国相关的会计相关职能部门要加强对我国企业会计信息的监督和审查,比如我国财政部门、税收部门等应该要强化对我国企业会计信息的监督和审查,并加强与企业的平时沟通和协调。督促企我国业建立完善的内部控制机制,最终促使我国企业提高会计信息的质量,减少会计信息失真的情况,最大限度降低由于会计信息失真而给企业带来的损失。

参考文献:

[1]陆建桥.后安然时代的会计与审计――评美国《2002年萨班斯―奥克斯利法案》及其对会计、审计发展的影响[J].会计研究,2002(10)

[2][7]李花.浅论会计信息失真的原因及对策[A].湖南省卫生经济学会第四届理事会第八次会议暨第二十三次学术年会专辑[C],2009年

第四篇:企业会计信息失真原因及建议论文

摘要:会计信息失真问题一直是世界范围内会计信息质量监管中的难点,也是企业会计问题频发之处。尽管我国企业近年来会计处理日渐科学规范,但是仍然存在着个别企业通过会计信息造假舞弊的牟利行为,社会影响极其恶劣。会计失真问题研究近年来进展较大,本文总结归纳会计信息失真现象的最新发展特点以及其与监管博弈中的新的形式,来探索如何应对这一屡禁不止的世界难题。文章认为,面对当前会计信息失真的特点以及产生动机,仍然不能够松懈会计信息质量的监管,同时还需要更加明确的落实会计信息质量责任,兑现奖惩,促使企业会计人员和管理人员能够清晰的认识到自身会计责任和企业责任,防范会计信息失真问题的发生。

关键词:会计信息失真;会计信息质量;会计信息治理

我国会计准则和会计制度是在市场经济发展背景下建立起来的,因而会计起步较晚、发展较快。在这一过程中,会计信息质量失真问题暴露较多,尽管这一现象受到监管层的重视,且在逐年完善法律法规、加强监管,但是仍然屡禁不止。从1999年的银广厦案例到2012年的万福生科,重大会计信息失真案件一直在会计监管当中的难题。随着会计工作方法的演进、信息处理手段的革新以及会计监管的加强,会计信息失真问题会变得越来越少,但在这一博弈过程中仍然需要社会各方群体共同努力。

1.会计信息失真概述

1.1会计信息失真涵义

我国《会计法》将会计信息失真定义为:会计信息的失真主要包括会计资料的不合法、不真实、不准确、不完整四个方面。而《会计法》的第四条第千款又规定,"单位领导人领导会计机构、会计机构的其他人员执行本法,保证会计资料合法、真实、准确、完整”。我国著名会计专家谭劲松等认为会计信息的失真就是一种现象,具体言么,就是会计信息未能真实地反映客观的经济活动,最终使决策者在进行决策时有了偏差,从而产生一系列不利影响的现象。会计信息失真的含义可分为广义和狭义两种,广义的概念的侧重点是没能如实反映,也就是说只要与客观情况不符合;而狭义的会计信息失真则指出核算依据未能完全实际发生的业务为根据,同时会计实务操作上也没有遵守相关的法律法规、制度规则。可以看出,相比较来说,狭义的会计信息失真更被认为是故意为之,而广义的会计信息失真则比较复杂,所包含的方面也更多,既可能是无意的过失,也可能是故意的舞弊。

1.2会计信息失真的类型

根据最高人民法院于2003年1月9日发布的《关于审理证券市场虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》的第十七条可知,会计信息虚假陈述,即会计信息失真包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露等四种形式。其中,虚假记载是指会计信息的披露义务人在披露会计信息时,违背会计准则要求捏造虚假事实,披露信息中含有不真实的内容;误导性陈述是指那些会导致投资人等发生错误的判断且造成了重大影响的陈述,而这些陈述往往是会计信息的公布者、披露义务人在公布时刻意造成的;重大遗漏则是指会计信息未能够完整表达企业的真实情况,具有重大信息的隐藏或遗漏;不正当披露则是指企业的框架信息未能够及时或合适的披露,对投资者造成一定的投资决策影响。这种情况在实际当中较为常见,但是却难以界定和监管。

2.我国会计信息失真现象原因分析

会计信息失真现象屡禁不止,总结来看原因存在于企业内部和外部两大方面。从企业内部来看,主要是治理结构、管理者牟利等动机的驱使导致,而外部原因则主要由于社会环境和政策漏洞提供了外部条件。

2.1企业内部原因

治理结构存在漏洞。诸多会计信息失真案例当中都表现出明显的治理结构缺陷,如实际管理当中由于股权的过度集中,公众股东因所持有的股权高度分散,便会导致仅由内部人±或大股东控制董事会,董事会形同虚设,不能形成独立的健全的董事会来保证良好的经营机制,以及建立健全的企业高管聘选和考核机制。再加上一股独大、股权结构不合理等情况,我国上市公司在公司治理结构方面的问题还是迫在眉睫的。配股融资动机。无论上市公司还是非上市公司都有这一动机。上市公司希望通过增发股票来获得融资收益,配股亦是如此,己经上市的公司根据公司的发展需要,可向公司的原股东发行新股,从而筹集更多的资金,而股票价格越高融资收益也就会越高。因而上市公司会主动向市场传达业绩较高、企业价值升高是信息来误导投资者从而太高股价。在这一过程中粉饰报表提高收益就成为上市公司的必要手段。而对于非上市公司而言,为了能够上市公开发行股票,需要达到我国《公司法》所规定的上市条件,其中一条规定IPO企业必须实现连续3年盈利,因而出现会计信息失真的动机。内部控制制度不健全。内控漏洞是导致企业会计信息失真的非常重要原因,但却是多数企业忽略的管理环节。我国中小企业众多,家族管理模式较为常见,内控制度往往处于不健全的状态,或者存在但是由于权力凌驾于制度之上而未被较好的执行。由于控制不到位,很多人员的工作便不到位,彼时,原始凭证捏造、篡改,记账凭证记录有错等等都会发生,最终造成了会计信息的失真。管理者会计责任欠缺。管理者的会计责任意识是企业内部直接影响会计信息质量的重要因素,管理者对会计信息重视程度、严谨程度会传导至企业会计人员,影响会计结果。往往会计信息失真的案例当中,都可以看到管理人员的授意、指使行为的存在,会计人员由于在企业内部受制于管理者,无法做出正确的决策并担负直接责任,导致最后出现会计信息质量纰漏。

2.2企业外部因素

制度与法律尚需完善。我国当前的制度与法律环境下,对会计失真问题存在判定依据不一致的情形,法律和法规对同一行为的界定不一致导致对虚假会计信息的处理上也存在着差异,监管环节认为较为严重恶劣的会计信息失真行为在法律上无法得到认可和制裁,最终形成当前我国会计信息失真现象屡禁不止的情况产生。监管机制尚不充足。对于多数企业而言,会计监管实质作用是非常有限的,监管层对企业内部的框架监督较为乏力,无法对企业的会计信息失真行为形成一定的威慑力,最终定会纵容会计信息失真行为。

3.会计信息失真行为对策建议

3.1健全和完善公司治理结构

治理会计信息失真的有效对策么一便是完善公司的治理结构。而完善公司治理结构,有效引导、控制经营者行为。企业应当积极主动的完善并执行股东大会制度和董事会制度,使得大小股东都可以参与到企业的实际管理和投资决策环节。同时辅助董事会的建设,发挥董事会在公司治理当中的独立性,起到监督作用。在此基础上,还需要建立监事会制度,使得监事会作为直接向股东报告的独立监管组织,监督企业运行和治理,防范会计信息失真问题。

3.2实施有效的约束制度

企业内部管理人员和会计人员都具备财务舞弊的动机,因而实施有效的约束制度,形成良好的内部控制环境,对这一群体进行有效约束,可以有效降低会计信息失真发生的可能性,降低舞弊的可能性。企业的人员,无论是独立董事、监事会成员,还是经理人,有效的激励机制非常有必要的,有效的激励体制,可以让他们在工作时更有干劲儿,更能严于律己。约束制度与激励制度相配合将会大大降低企业内部人员舞弊的可能性。

3.3完善企业内部控制建设

良好的内部控制在提升企业内部管理质量的同时,将会降低提高会计信息失真的可能性。无论企业是否上市,都应当积极主动的晚上内部控制制度的建设,通过内部职能部门的约束来发现优秀员工和值得鼓励的行为,同时对错误及时纠正、对舞弊行为及时惩戒,防范于未然,形成一套运行流畅、严谨的工作流程,防止企业会计信息的失真可能性。

3.4大力加强监督力度

良好有序的监管将有助于减少会计信息失真行为。我国当前的会计信息监管尚有不足,应当积极完善监管监督机制,税法部门严格监管纳税人会计利润与税款缴纳的匹配度,财政部门对会计信息失真行为进行总结并增加检查频率和力度。同时,证监会也应当更新会计信息披露问题的惩罚政策,对于市场影响较差的行为实施极其严厉的惩罚措施,使得企业在信用和道德错误面前没有回旋余地,提高会计信息失真行为的财务成本和社会成本,使企业意识到会计失真行为将会直接影响企业的存亡,从而规避舞弊。

3.5培育良好的市场机制

市场机制和市场导向也会与企业的会计信息失真行为起到一定的抑制作用,从而引导企业向良好放心发展。我国当前市场机制存在着诸多不良影响因素,机制的良性引导作用尚未发挥出来。当下,投资者应当齐心协力,积极建立良好的市场秩序、维护市场秩序,形成良好的市场机制,从而对造假分子和不轨动机者形成一定的社会压力,减少其会计信息失真的可能性。

4.结语

市场环境和投资环境需要每一个市场参与者进行维护,会计信息失真行为虽然难以做到完全规避,但通过社会各界的努力以及与监管部门的配合,可以在相当大程度上得到抑制和降低。

参考文献:

[1]财政部.财政部会计信息质量检查公告(29,30,31号),2014.[2]类桂莲,会计信息失真界定、成因与治理研究[J].财会研巧,2013(01):36-40.[3]杨克泉.上市公司财务会计信息透明度巧究[M].上海:2008.

第五篇:行政事业单位会计信息失真原因及对策

浅谈行政事业单位会计信息失真原因及对策

近年来,会计信息失真现象在企事业单位会计工作中比较普遍,尤其是在行政事业单位,这一现象尤为突出。这不仅对机关事业单位在社会上的整体形象产生了负面影响,阻碍了行政事业单位的改革和发展,而且会动摇会计服务行业在市场经济中的重要地位,因此,必须认真对待,分析原因,积极采取有效措施,加强会计信息失真的治理。造成会计信息失真的原因很多很复杂,结合我区近年来会计信息质量检查的经验,下面列举几个主要方面的原因:

1、法律法规不健全,有些条款缺乏可行性。如《会计法》中规定:“会计人员对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或财政、审计、税务机关报告,情节严重的,给予行政处分,构成犯罪的,依法追究刑事责任。”这样的规定是有道理的,必要的,但缺乏可行性。因为实际工作中,面对单位违法违规行为,会计人员如果知情不报,就会违反会计法要负法律责任,如果举报又有可能受到打击报复,从而把会计人员摆在进退维谷的尴尬位置。在自身利益驱动下,对多数会计人员来说,这样的规定缺乏实际可行性。

2、会计基础工作的不规范,使会计信息失去了可靠的 1

物质基础。会计基础工作是会计工作的基本环节,也是经济管理的重要基础,财政部制定了一系列规章制度,用以规范会计基础工作,但是由于很多领导重视不够,会计人员素质不高并忽视学习,使得很多单位会计基础工作不够规范。比如,在今年的会计信息质量检查中,有的单位不按要求定期对账,对科目的区别理解不清,科目设置不规范,这样势必造成该单位帐目混乱,数据失真,建立在这样基础之上的会计信息,势必缺乏可信度。

3、外部监督弱化造成会计信息失真。在日常工作中,代表政府的审计、财政、税务机关存在着各自为政、重复监督、执法尺度不一的问题,在一定程度上削弱了国家监督的力度。如税务机关以税务征管为宗旨,注重税款的缴纳,忽视其他会计核算。各经济监督部门都是根据部门属性确定各自的监督职责,虽然各自侧重点不同,但由于没有从法律上严格规定各自的工作边界,因而实际工作中,账本被检查者“翻烂”的现象在许多单位都存在。如果不处理好财政监督与这些部门的联系,势必造成执法部门掣肘削弱监督力量,造成处罚不规范,损害财经法纪的严肃性。即便从财政系统内部来看,也存在着会计执法大检查、会计信息质量检查、行政事业性收费检查等诸多交叉检查,造成资源浪费。

4、对违反会计法规的处罚力度不够。尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩,但是,有法不依、执法不严,对违反会计法规的处罚力度不够,使得违法的机会成本很小。尤其是在具体检查工作中,违法违纪的查处执行有一定难度难,原因有几个方面:一是执行单位责任人员法律观念淡薄,置法律于不顾,对处理结果硬顶或软拖;二是违纪单位吃光用尽,挥霍一空,处罚资金难以落实;三是处理人和处理事未能有效结合,不能追究当事人的法律责任。

针对上述这几方面的问题,我们认为,要提高会计信息质量,保证会计信息的真实、完整,必须从以下几个方面着手:

1、加快法律体系建设,提高法律法规的可操作性。会计信息的有效监督,离不开一系列的法律法规,要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》,应尽快出台《会计法》实施细则,提高《会计法》的可操作性。同时,在目前国家尚未制定财政监督法的情况下,必须自上而下深入扎实的做好《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》的宣传工作,使财会人员心中时时有法规。

2、加强会计队伍建设,夯实会计基础工作。

会计人员是会计信息的直接提供者,会计人员的职业道德素质和业务素质,既影响到会计准则和会计核算制度的贯彻执行效果,又影响到会计工作质量,也决定了他们能否抵制领导人员授意、指使、强令的会计舞弊,因此,提高会计人员素质是减少会计信息失真的关键。首先,会计人员要树

立爱岗敬业的精神,要严格执行财经法规和规章制度,做到自律、自重、依法理财。其次,会计人员要有较高的业务素质,既要掌握会计专业的基础理论和基本技能,又要能提供及时、准确的会计信息。另外,各级财政部门要加强会计工作的管理,加强会计人员继续教育,提高职业道德水平和业务素质使他们能对各种类型的经济业务做出正确的会计处理。具体做法如下:

一是必须对现行委派会计人员加强培养教育,提高他们的政治素质、业务水平和职业道德,使其能正确有效地实施会计监督,为单位经济目标出谋划策当好参谋;二是建立健全监督制度。单位应分别制定日常监督,临时监督,事前、事中、事后监督及跟踪监督的具体内容和要求,并加以落实,使会计监督工作做到经常化、制度化。三是要正确处理个人与单位、单位与国家利益的关系。单位负责人要积极支持会计人员行使监督职责,带头遵守财经纪律和财务制度,自觉服从监督。同时要帮助会计人员克服困难,排除监督的干扰和压力。从而使会计人员全身心投入,夯实会计基础工作,提高会计信息质量。

3、构建财政监督管理体系,强化会计信息外部监督。财政监督与纪检,国税、地税、审计、中央企业员办事处等代表政府行使经济监督权力的部门不同,但又有所联系。服务财政管理,促进财政改革的财政监督,虽然对外实

施外部监督没有法律地位,对内开展审计检查缺乏必要机制和手段,但它有着介入事前、事中监督的便利,可以弥补其他经济监督不足。必须理清财政监督与其他经济监督之间的关系。形成各司其职、共同监督的行政管理体系。

此外,财政部门内部要统一思想,树立全局观念,坚持“统一协调,一致对外”的监督检查体制,对各项检查结果形成的资源、信息实行共享,以形成强大的财政监督合力,全面提高财政管理效率,具体做法如下:

年初,首先由财政监督部门根据各部门提出的事项,拟定一个检查计划,明确全年拟检查的单位、项目、内容、时间等等,该计划以财政部门文件发出,每一检查均由财政监督部门牵头,吸收相关科室参加,每项检查处理结果,均由财政监督部门与相关科室会商后做出,最后,所有检查,均以重在加强管理为出发点,变一查了之为有总结、有改进单位财务管理的建议和措施,以提高相关单位的财务管理水平及会计信息质量。

4、加大执法力度,增强财政监督威慑力。

对会计信息失真的治理,要做到有法必依、执法必严、违法必究,加大对提供虚假会计信息的处罚力度,充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用,除了对有关的财会人员处罚外,特别要对指使造假的有关领导进行严厉的处罚,治理了造假的源头才能大量减少会计信息的失真。具体工作

中,必须做到纠正错误、规范管理和严肃处理同步进行,以处罚为手段,让违纪行为得不偿失,无利可图。同时,财政监督部门可以与纪检和司法等有关部门建立联合办案制度和个人责任移送制度,把对违法违纪单位和责任人的处理紧密结合起来,把对单位的处罚与个人的处罚紧密结合起来,从根本上触动违法违纪责任人的切身利益,杀一儆百,充分发挥财政监督的震慑和教育作用。

渭城区财政监督局

二〇〇八年十月十三日

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