会计与财务管理专业财经英语翻译3刘胜军主编

第一篇：会计与财务管理专业财经英语翻译3刘胜军主编

1、负债的定义

负债被财务会计标准委员会定义为：会计是由于过去的交易或事项形成的，履行该义务需要企业转移资产或服务给其他实体，预期将会导致经济利益流出企业的现时义务。这个定义包含的重要组成部分需要在讨论个人负债账户之前进行解释。

负债是过去的交易或事项形成的。因此，负债只有当发生时才予以确认。如果交易双方在将来履行义务，则这一部分的定义不包括交换承诺中的合同义务。这些合同指的是尚未履行的合同。确定尚未履行合同何时具有成为负债的资格并不容易。例如，规定雇主和雇员劳动义合同的签订，既没有在当前会计实践中增加负债，也没有发生购货订单。然而，在某些情况下，租约的签订被要求确认为一个事项，这个事项要求确认当前负债，即使该租约是未履行合同。

负债必须涉及资产或服务的未来可能转移。尽管负债产生于过去的交易或事项，负债必须要视将来某一时间另一事项的发生而定。当将来事项的发生成为可能，该项义务被定义为负债。尽管大部分负债通过支付现金来偿还，也有一些负债是通过转让其他类型的资产或提供劳务来偿还。例如，预先收到收入要求确认负债以在未来提供商品或服务。通常，付款时间由债务票据指定。例如，票据要求在指定的日期或一系列日期偿还本金和利息。然而，一些义务要求在一定时期内转让资产或服务，但负债发生的具体时间无法确定，比如保修协议提供零部件或服务的义务。

负债是特定实体的义务。例如，这个实体有义务转移资产或提供服务。只要支付或转移具有可能，就没有必要去确认实体所欠的债务。因此，对经济实体出售的项目来说，即使不确定哪些顾客会从中受益，提供保修是必要的义务。一般来说，负债以法定的权利和义务为基础。然而，从特定状况中产生、推断、分析出的义务也可能被确认为负债。例如，一个公司定期支付带薪假期和年终分红，即使没有法定协议的存在来保证支付，应计这项项目为负债也是有保证的。

尽管财务会计标准委员会的定义很有帮助，但对于负债何时存在的问题也并不容易回答。该领域存在不断争议的例子包括：与资产负债表外筹资相关的问题、递延所得税、租约、养老金甚至一些权益证券，例如可赎回证券。尽管一个项目被接受为已经符合负债的定义，仍然需要进行合适的分类、计量和报告该负债。

2、负债的分类

出于报告的目的，负债通常被划分为流动负债和非流动负债。流动负债和非流动负债的差异已在第三单元进行了介绍和解释，并指出了对流动资产的计量被大多数人认为是对资产流动性的有效计量。

正如第三单元指出的，对资产的分类一般也适用对负债进行分类的相同规则。如果一项负债产生于一个经济实体的正常经营周期内，如果流动资产被用来偿还一年内或一个营业周期内的债务，不管该营业周期有多长，该负债被认定为流动负债。另一方面，银行借款、票据、抵押以及相似债务和经济实体的一般财务状况相关，而不是直接与营业周期相关，如果该类债务以流动资产在一年内支付也被划分为流动负债。

当被划分为非流动负债的债务在来年之内到期，该负债应该作为流动负债予以报告，以反映流动资产的预计消耗。然而，如果那些负债的支付是通过转移那些为了清偿债务而积累的非流动资产，那么那些债务仍然划分为非流动负债。

由于公司流动比率的影响，对流动负债与非流动负债的区分是十分重要的。流动比率也叫流动资产比率。这一对公司流动性的基础性计量是用总流动资产除以总流动负债得到的。

流动比率是对公司偿还流动负债的能力的衡量。要十分小心地确定适当的项目已经包括在流动资产和流动负债类别中。贸易公司或制造公司的流动资产比上流动负债的比率小于2的话一般被认为没有偿还能力。但是，因为在不同的工业企业中对流动性的需求也不同，任何武断的标准都不应该认为适合所有情况。

流动资产对流动负债的适当的比率表明一个企业即使处在不利的经营状况或者证券、应收账款、存货等资产存在损失的情况下，也有能力偿还到期债务。例如，流动比率为2.1表明，一个公司只用其流动资产就能够偿还2.1倍的全额流动负债。

3、负债的计量

对流动负债和非流动负债的区分在负债的计量中也是一个重要的考虑因素。很明显，当负债可以在财务报表中报告之前，需要以货币的形式进行反映。负债是用偿还债务的未来现金流出的现值进行计量的。一般来说，就是假设该债务在今天清偿所需要支付的现金总额。

5、债券融资

一个公司实现长期融资，要么通过发行长期债务票据，通常是股票或票据，要么通过出售额外股票。管理者和股东更喜欢发行股票和票据而不是股票的原因如下：

现有的企业所有者仍对公司控股

利息是税前可抵减项目，但股息不是

当前市场利率相对于股票市场价格更优惠

利息收入的费用可能比股东所期望的股利要少

然而，发行长期债务证券也存在一定的局限性和缺点。只有当公司在具有清偿能力的财务状况下并且能给债权人提供充分的保障的时候，发行债务才有可能。而且，不论公司收入多少和财务状况如何，负债利息必须偿还。如果一个公司经营亏损不能筹集足够的现金来偿还定期的应付利息，债务证券持有者就会采取行动来取得公司资产的控制权。

一个复杂的因素是债务和权益证券的区分变得模糊。通常，当本金必须偿还时债务票据具有固定的利率和明确的到期日。而且，债务票据持有者一般没有投票权。另一方面，传统的权益证券，没有固定的利率和明确的到期日，而且只有当公司董事会正式宣布以后股票股利才成为负债。另外，普通股股东一般拥有投票权和其他所有者特权。问题是，某些可转换证券具有很多权益证券的特点，一些优先股又具有很多债务证券的特点。这使得确认证券和权益的区分、在特定情况下提供最合适的会计处理方式变得重要。

（1）债券的计量

从概念上来说，债券和长期票据是类型相似的债务票据。然而，它们也存在一些技术上的区别。例如，与债券相关的信托债券一般情况下比票据合同提供更多的细节，通常包括对股利支付的限制或者追加投资的发生。债券的到期日一般也长于票据。一些债券二十年或更长的时间才会到期，而大多数票据一至五年内到期。债券和票据的其他特征都很相似。因此，尽管以下的讨论是特别针对债券，但有关债券的会计原则和报告都能够应用到长期票据。

在债券的会计处理上这里有三个主要考虑的因素：

记录债券的发行和购买

确认债券有效期内的利息

在到期日或到期日之前赎回的债券的会计处理

（2）债券的性质

公司发行债券的能力建立在符合州公司法和宪法的规定的基础上。在有些情况下，在公司董事会批准发行债券以前要得到大多数股东签订正式授权书。

通过债券借款涉及到债务证书的发行。债券证书，简单来说通常指的是“债券”，债券经常以100美元为票面金额发行，指的是债券面值或到期值。尽管债券在有些情况下以不同的面值发行。

在公司和债券持有者之间签订的一系列合同被称为债权契约。契约详细列出了合同双方的权利与义务，指出债务的财产抵押和保护，并指定银行或信托公司来代表债券持有者。

债券可能被公司直接卖给投资者，或者也可能被投资银行或财团包销。包销商可能同意购买发行的全部债权或公司未出售的部分证券，或者他们可能同意简单的管理证券买卖来获取佣金，也就是所说的尽力推销论。

大多数企业试图出售他们的债券给包销商来避免债券投放市场所发生的亏损。几年前发生过一个与此有关的有趣的事例，IBM公司第一次上市发行了价值十亿的债券和长期票据，在IBM将这些债券和票据转让给包销商以后，市场利率随着联邦储备银行迅速提高贴现率而猛涨。IBM证券的市场价格下跌，参与包销的经纪人事务所和投资银行在将证券出售给投资者的过程中发生了超过500万美元的损失。

（3）债券的发行

债券和相似的债务票据被私人企业、联邦政府、州、县和当地政府、校区以及政府主导的组织，例如联邦家庭贷款银行和联邦国有住房抵押协会。这些组织所发行的债券总额已经远远超过一万亿美元。

美国债券不仅包括长期国库债券，还包括到期日短于一年的中期国库券，以及一至七年到期的短期国库券。市场上需求中期和短期国库券，可能在最近几年对它们的需求会超过长期国库券。

由州、县、当地政府和它们的代理机构发行的债务证券总的被称为市政公债。市政公债的一个独特特征就是投资人收到的利息是免除联邦所得税的。由于这个优点，市政公债通常保持比其他发行人的债务证券更低的利率，促使这些政府单位能够以优惠的利率借钱。税收免除实际上是联邦政府提供的补贴，以鼓励州和当地政府的资本投资。

（5）债券的市场价格

债券的市场价值随投资风险和下相似金融票据现时市场利率而变动。当公司的财务状况和收入情况是在债券本金和利息都得到担保的时候，公司必须以相对较低的价格发行债券。随着风险系数的增加，公司需要以较高的利息回报来吸引投资者。债券利息的金额是债券面值的特定百分比。这里的百分比指指的是指定的利率或合同利率。但是在发行时，这个比率可能和具有相似性质相同到期时间的债券的现时或市场利率并不一致。而且，市场利率不断变动。这些因素经常导致债券面值和债券实际市场售价存在差异。

以面值购买债券表明债券的指定利率和现时市场利率一致。如果指定利率高于市场利率，债券将溢价发行；如果指定利率低于市场利率，债券将折价发行。债券溢价或折价是一笔需要将指定利率调整为指定债券的实际市场利率或收益率的金额。因此，被调整溢价或折价的指定利率产生的是债券的实际收益率，就是通常说的市场利率、收益率或实际利率。债券发行后市场利率下降导致债券市场价值上升；市场利率上升将导致债券市场价值下降。

债券在市场上以面值的百分比报价。例如，债券报价96.5意味着市场价格是面值的96.5%；因此，债券是折价交易。债券报价104意味着市场价格是面值的104%；因此，债券是溢价交易。美国政府报价是以32位而不是100位。这就意味着政府债券售价98.16是以98 16/32出售的，或者以十进制表示为98.5%。

在任何时间，债券的市场价值可以通过债券到期值的贴现值以及当日相似债券按市场利率确定的余下应付利息的折现值来确定。

为了从表上说明和计算债券的市场价值，假设10年期、8%的利率、价值10万美元的债券在发行日出售。进一步假设相似质量到到期日的债券的实际利率是10%，每半年复利。

根据两部分现值的加总，债券的市场价值应是87539美元。因为实际利率高于指定利率，债券将在发行日以12461美元折价发行。需要指出的是，如果这些债券的实际利率是8%而不是10%，两部分现值的总和应该是10万美元，这就意味着这些债券将以面值出售。如果实际利率低于8%，该债券的市场价值应该高于10万美元，债券将溢价发行。

（6）债券的发行

债券可能被发行人直接出售给投资者，或者它们也可能通过证券交易所或投资银行在公开市场出售。超过50%的债券发行私募大部分投资者。不管它们如何募集，当债券被出售时发行人必须记录现金收入并且确认长期负债。购买方必须记录现金支付和债券投资。

发行人通常以债券面值确认债券负债，即公司在到期日必须支付的金额。

因此，当债券以非面值的金额发行时，需要建立折价或溢价账户来记录现金收入和债券面值的差异。在报告债券现值时，债券面值要加上溢价或减去折价。尽管投资者也可以通过使用折价或溢价账户以债券面值来记录该笔投资，但传统的投资者以成本来记录债券投资，也就是面值除去溢价或折价的净额。成本包括经纪费用和购买附带的其他费用。

发行或者购置用来交换非现金资产或服务的债券以债券的公平市价来记录，除非交换的资产或服务具有更为清晰的价值。债券面值与债券现值或购置财产价值的差额被确认为债券的折价或溢价。当债券和其他证券以总价被购置证券的费用需要按比例分配。

正如前文指出的，债券可以以面值也可以折价或溢价出售。它们可能在利息支付日发行，也可能在利息期间发行，这就要求确认应计利息。每一笔这样的情况将用下列数据进行描述：10万美元，8%，10年期债券发行。半年度利息4000美元在1月1日和7月1日支付。

第二篇：2014《财经法规与会计职业道德》游军基础班讲义三(新大纲、全国通用)

《财经法规与会计职业道德》基础班讲义

（新大纲、全国通用）

主讲人：江苏财经会计网校游军

第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理的组织形式、管理权限的划分、管理机构的设置等内容。目前，我国已形成了会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。

一、会计工作的行政管理

（一）会计工作行政管理体制

1、我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。

《会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”（分级管理）。

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。

注意：中国人民银行与中国银行的区别。

2、财政部门履行的会计行政管理职能

国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（二）会计工作行政管理的内容

会计工作的行政管理主要包括：

1、制定国家统一的会计准则制度；

这是财政部门管理会计工作最基本的职能，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市

场经济秩序稳定的重要保障。我国的会计准则制度及相关标准规范，是指企事业单位会计准则及其应用指南、会计制度、内部控制规范和会计信息化标准等；其制定权在财政部，有关部门和地方应在财政部的统一规划和指导下，做好组织实施工作。

《会计法》第八条规定：

①国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

②国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

③中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

提示：中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项。

2、会计市场管理

会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。它一方面可以理解为会计资源的流动、流向、交换的场所和领域，另一方面又可以被看作是会计资源与其他商品交换关系的总和。

会计市场管理是社会主义市场经济条件下财政部门管理会计工作的一项重要职能，会计工作的性质决定了政府对会计市场必须进行管理。

我国财政部门对会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理。（多选）①会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等进行的条件设定。

要点：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。（单、判）

提示：会计从业资格证的取得实行考试制度，会计从业资格证实行上岗注册、调转登记、离岗备案制度。

②会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律规范，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。（必要条件而不是充分条件）。

我国实行注册会计师考试制度，考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。

③会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

另外，会计市场管理还包括对会计培训市场的管理，其重点是对会计培训的师资、场所、教材、内容、要求及培训质量进行监督和检查，确保培训市场规范有序。

此外，除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。这些机构和人员应持续符合相关资格条件，并主动接受监督检查；不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。

【例题.多项选择题】我国财政部门对会计市场的管理主要包括（）。

A、会计市场的准入管理B、会计市场的运行管理

C、会计市场的退出管理D、会计培训市场的管理

【解析】ABCD。我国财政部门对会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理。除此之外，会计市场管理还包括对会计培训市场的管理，其重点主要是对会计培训的师资、场所、教材、内容，要求及培训质量进行监督和检查，确保培训市场规范有序。

第三篇：2014《财经法规与会计职业道德》游军基础班讲义四(新大纲、全国通用)

《财经法规与会计职业道德》基础班讲义

（新大纲、全国通用）

主讲人：江苏财经会计网校游军

3、会计专业人才评价；

会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善、科技的迅猛发展以及经济的全球化、信息化，会计工作的地位和作用日益凸显，会计工作也日趋复杂化和专业化，这对会计人员的职业素质提出了新的更高的要求。因此，财政部门除了选择拔和培养会计专业人才之外，还担负着开展会计专业人才评价的重要职能，通过建立适用于不同层次、专业水准和能力要求的会计人才评价机制，对我国各类会计专业人才进行科学合理的评价，不断促进会计专业人才队伍的建设，提高会计职业素质。

目前，我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格、全国会计领军人才的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。

初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导。2007年财政部就提出了建立我国正高级会计师资格制度的设想，截止目前，正高级会计师资格评价的试点工作已在广东、江苏、浙江、辽宁、河北、湖北、内蒙古等省区成功开展。现在，财政部正会同有关部门认真总结地方试点经验，积极研究建立全国性正高级会计师资格制度，在之前的会计人才评价体系中，高级会计师在评审条件上实际上只相当于副高级。财政部将正高级会计师资格纳入我国会计人才培养评价体系，它将与全国会计领军人才培养平台一起，成为我国会计人才培养评价体系金字塔塔尖上的两颗明珠。

此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

4、会计监督检查。

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。

会计监督检查是规范会计秩序，依法打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家投资者债权人及社会公众等各方面利益，维护社会主义经济秩序的重要手段。

会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括：①对会计信息质量的检查—对自我监督的再监督；②对会计师事务所执业质量的检查—对社会监督的再监督；③对会计行业自律组织的监督、指导。

【例题·单选题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）。

A、会计监督检查B、会计市场管理

C、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D、会计专业人才评价

【答案】C

【解析】会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障，因此它是财政部门管理会计工作最基本的职能。

二、会计工作的自律管理

会计工作的自律管理是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。

会计行业的自律管理有利于从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的健康发展，它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。

我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。

（一）中国注册会计师协会

中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。

中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。

中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议，并对注册会计师的任职资格和执业情况进行检查。对违反行业自律管理规范的行为，注册会计师协会予以惩戒。注册会计师应当加入注册会计师协会。

注意点：

1、中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月。

2、最高权力机构—全国会员代表大会。

3、会员—只有注册会计师才能也必须成为中注协会员。

4、全国会员代表大会选举产生理事会。

5、理事会下设13个专门委员会。

（二）中国会计学会

中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

中国会计学会的业务范围：（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（3）编辑出版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；（5）开展会计领域国际学术交流与合作；（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作；（7）其他符合学会宗旨的业务活动。

注意点：①创建时间—1980年；②财政部所属的社会组织；③学会的三大特征—学术性、专业性、非营利性。

【例题·判断题】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。

【答案】错

【解析】在我国，除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外，还需要会计自律管理组织从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。

（三）中国总会计师协会

中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

中国总会计师(CFO)协会成立于1990年。20年来，协会在中央领导的亲切关怀下，在历届理事会及历任会长的领导下，经过广大会员的共同努力，协会自身建设与事业发展都取得了卓著成绩。协会现有十八个行业分会，基本上涵盖了各行各业。省市地方协会为总会团体会员。2004年，协会参加了全国优秀社团成就展并开始参加国际财务总裁协会联合会活动；2005年，成为国际审计与鉴证准则委员会咨询团成员。另外，协会还与 英国皇家特许管理会计师公会等多家国际同业组织保持着友好往来及合作关系。经过多年努力，中国总会计师(CFO)协会不仅成为在国内具有较高知名度与影响力的社团组织，在国际上也具有了一定的知名度和影响力。

协会的办会宗旨是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入落实科学发展观，全心全意为会员服务，为广大总会计师服务，为建立和完善中国现代总会计师制度而奋斗，把协会建设成为中国总会计师之家，建设成为总会计师与政府、社会相沟通的桥梁。

第四篇：2014《财经法规与会计职业道德》游军基础班讲义六(新大纲、全国通用)

《财经法规与会计职业道德》基础班讲义

（新大纲、全国通用）

主讲人：江苏财经会计网校游军

4、会计从业资格证书管理

（1）信息化管理。《会计从业资格管理办法》第十九条

会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：

①持证人员的相关基础信息；

②持证人员从事会计工作情况；

③持证人员的变更、调转登记情况；

④持证人员换发会计从业资格证书情况；

⑤持证人员接受继续教育情况；

⑥持证人员受到表彰奖励情况；

⑦持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。

（2）变更管理。《会计从业资格管理办法》第二十条

持证人员的姓名、有效身份证件及号码、照片、学历或学位、会计专业技术职务资格、开始从事会计工作时间等基础信息，以及第十九条第（五）和第（六）项内容发生变化的，应当持相关有效证明和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。会计从业资格管理机构应当在核实相关信息后，为持证人员办理从业档案信息变更。持证人员的其他相关信息发生变化的，应当登陆所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更，也可以到所属会计从业资格管理机构办理。

（3）调转登记。《会计从业资格管理办法》第二十一条

持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。持证人员所属会计从业资格管理机构在各省级财政部门、新疆生产建设兵团财务局、中

央主管单位各自管辖范围内发生变化的，应当持会计从业资格证书、工作证明（或户籍证明、居住证明）到调入地所属会计从业资格管理机构办理调转登记。

持证人员所属会计从业资格管理机构在各省级财政部门、新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位管辖范围之间发生变化的，应当及时填写调转登记表，持会计从业资格证书，到原会计从业资格管理机构办理调出手续。持证人员应当自办理调出手续之日起3个月内，持会计从业资格证书、调转登记表和在调入地的工作证明（或户籍证明、居住证明），到调入地会计从业资格管理机构办理调入手续。

（4）遗失、毁损补证管理。《会计从业资格管理办法》第二十二条

持证人员应当妥善保管会计从业资格证书。如有遗失，持证人员应当在履行公告程序后，填写补发申请表，持有关证明材料，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发。

如有毁损，持证人员应当填写补发申请表，持毁损证书原件，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发。

（5）换证制度。《会计从业资格管理办法》第二十三条

会计从业资格证书实行6年定期换证制度。

持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，填写定期换证登记表，持有效身份证件原件和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。

（6）撤销会计证。《会计从业资格管理办法》第二十四条

有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：

①会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

②超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

③对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。

持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。

（7）注销会计证。《会计从业资格管理办法》第二十五条

持证人员具有下列情形之一的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格：①死亡或者丧失行为能力的；②会计从业资格被依法吊销的。

（8）会计从业资格管理机构监督检查的内容。《会计从业资格管理办法》第二十七条

会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查：

①从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况；

②持证人员换发、调转、变更登记会计从业资格证书情况；

③持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；

④持证人员遵守会计职业道德情况；

⑤持证人员接受继续教育情况。

会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，有关单位应当予以配合。

（9）持证人员的权利。《会计从业资格管理办法》第二十九条

持证人员对会计从业资格管理机构的处理处罚决定，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

（10）考试舞弊的法律责任。《会计从业资格管理办法》第三十条

参加会计从业资格考试舞弊的，2年内不得参加会计从业资格考试，由会计从业资格管理机构取消其考试成绩，已取得会计从业资格的，由会计从业资格管理机构撤销其会计从业资格。

（11）限期改正的情况。《会计从业资格管理办法》第三十一条

持证人员具有下列情形之一的，由会计从业资格管理机构责令其限期改正：

①不参加继续教育或参加继续教育未取得规定学分的；

②未按照本办法规定办理调转登记的；

③未按照本办法规定进行信息更新的。

【例题·多项选择题】下列有关会计从业资格的说法中，正确的有（）。

A、会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效，持证人员不得涂改、转让

B、会计从业资格证书实行注册登记制度

C、持证人员每年参加继续教育不得少于48小时

D、会计从业资格考试大纲由国务院统一制定公布

【答案】A、B

第五篇：2014《财经法规与会计职业道德》游军基础班讲义七(新大纲、全国通用)

2015《财经法规与会计职业道德》基础班讲义

（新大纲、全国通用）

主讲人：江苏财经会计网校游军

★会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

一、会计机构负责人（会计主管人员）的概念（掌握）

会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，在单位会计工作中承担着重要角色。

设置会计机构——负责人：会计机构负责人

未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：被指定为会计主管人员的人。

【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。

二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

从业资格+专业技术资格或工作经历

【例题·单项选择题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。

A、1年以上B、2年以上C、3年以上D、4年以上

【答案】C

【例题·判断题】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技

术职务资格或从事会计工作2年以上经历。

【答案】错

【例题·单项选择题】某国有大型工业企业，按照会计法的要求设置了总会计师，并明确了总会计师的职责权限。该企业下列做法中，正确的是（）。

A、规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责

B、由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作

C、规定总会计师对企业财务会计报告的真实性、完整性负全部责任

D、由总会计师负责会计机构负责人的任免

【答案】B

【例题·判断题】设置总会计师的单位，还可以根据工作需要设置副总会计师，以达到相互牵制的目的。

【答案】错

★会计专业职务与会计专业技术资格

一、会计专业职务

会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。

二、会计专业技术资格

1、分类：会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

初级、中级会计资格是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。

初级资格考试科目包括初级会计实务和经济法基础—一年内一次通过

中级资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法——两年为一个周期，单科成绩滚动计算

凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。考试科目为：高级会计实务。成绩合格证在全国范围内3年有效。

2、初中级资格的报名条件

在具备基本条件的基础上，报考不同档次会计专业技术资格的人员，还应具备报考相应档次资格的具体条件。

（1）报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。

（2）报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，还必须具备下列条件之一： ① 取得大学专科学历，从事会计工作满5年；

② 取得大学本科学历，从事会计工作满4年；

③ 取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；

④ 取得硕士学位，从事会计工作满1年；

⑤ 取得博士学位。

（3）报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，还必须具有会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估师资格之一，并从事会计、财税和相应管理工作的在职专业人员。

上述考试报名条件中所说的学历，是指国家教育部门承认的学历。

会计工作年限是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。

【例题·单项选择题】会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，会计专业职务分为（）。

A、总会计师、高级会计师、会计师、会计员

B、高级会计师、注册会计师、会计师、会计员

C、总会计师、注册会计师、会计师、助理会计师

D、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员

【答案】D

【例题·多项选择题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（）。

A、会计师B、总会计师C、高级会计师D、注册会计师

【答案】AC

【例题·单项选择题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。

A、2年B、3年C、4年D、5年

【答案】A