财税字〔1994〕2号 财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知

第一篇：财税字〔1994〕2号 财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知

财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知

财税字〔1994〕2号

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局，税务局：

根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》（国阅［1994］42号）的精神，财政部、国家税务总局就若干营业税的减免税问题，通知如下：

一、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指保期一年以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。

普通人寿保险是指保险期在一年以上、以人的生存、死亡、伤残为保险事故，一次性支付给被保险人满期保险金、死亡保险金、伤残保险金的保险。

养老年金保险是指投保人（或被保险人）在一定时期内缴纳一定数额的保险费，当被保险人达到保险契约的约定年龄时，保险人（保险公司）依据保险合同的规定向被保险人支付保险契约约定的养老保险金的一种保险。

健康保险是指以疾病、分娩及其所致伤残、死亡为保险事故，补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。

免征营业税的具体险种须按本通知附件的规定执行。免征营业税的具体险种以后如有变化，我们将发文通知各地财政税务机关。

除附件所列险种外，各地保险公司根据当地实际情况开办的、符合上述免税规定的险种，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局报财政部、国家税务总局核批后，也可享受免征营业税照顾。

二、个人转让著作权，免征营业税。

三、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

四、本通知自1994年1月1日起执行。

附件：免征营业税的具体险种：

抄送：国务院办公厅、新闻出版署、中国人民保险公司

免征营业税的具体险种

一、普通人寿险

1．简易人身保险

2．子女教育婚嫁金保险

3．福寿安康保险

4．团体定期保险

5．团体人寿保险

6．少儿两全保险

7．金婚保险

8．终身保险

9．买房贷款人寿保险

10．家庭收益两全保险

11．一生平安人身保险

12．儿童保险

13．定期定额人寿保险

14．农村计生人员两全保险

15．独生子女保险

16．夫妻恩爱保险

17．义务兵父母人身保险

18．人身安康保险

19．定期定额简身险

20．少年儿童终身保障保险

21．金婚恩爱纪念保险

22．子女备用金保险

23．大额人寿保险

24．独生子女青少年两全保险

25．企事业职工安抚保险

26．少年儿童未来幸福保险

二、养老年金保险

1．城镇集体经济组织职工养老金保险

2．个人养老金保险

3．乡镇企业职工养老金保险

4．计划生育干部养老金保险

5．计划生育夫妇养老金保险

6．独女户夫妇养老金保险

7．民办教师养老金保险

8．个体工商户养老金保险

9．村干部养老金保险

10．农民养老金保险

11．农村放映员养老金保险

12．城镇居民养老金保险

13．个体劳动者养老金保险

14．还本养老年金保险

15．团体年金保险

16．企业年金计划保险

17．义务兵养老年金保险

18．个人养老金定额保险

三、健康保险

（一）成人疾病住院医疗保险类

1．附加住院医疗保险

2．特约住院医疗保险

3．成人住院医疗保险

4．老年人住院医疗保险

5．个体劳动者人身平安、住院医疗保险

6．健康保险

7．大病医疗保险

8．大额医疗保险

9．长效医疗保险

10．传染病保险

11．出境人员传染病保险

12．特殊疾病（如癌症、肿瘤、心血管疾病等）医疗保险

（二）青少年儿童医疗保险类

1．学生幼儿住院医疗保险（中小学生和幼儿园儿童住院医疗保险）

2．中小学生平安保险附加住院医疗保险

3．青少年健康医疗还本保险

4．青少年平安医疗储蓄保险

（三）农村合作医疗保险类

1．农民医疗保险

2．农民住院医疗保险

3．农民合作医疗保险

4．农民疾病医疗统筹住院保险

5．农村居民附加住院医疗保险

（四）公费、劳保医疗保险类

1．公费医疗保险

2．劳保医疗保险

3．公费医疗统筹住院医疗保险

4．劳保医疗统筹住院医疗保险

第二篇：财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知专题

财政部 国家税务总局

财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知

财税[1994]2号

成文日期：1994-03-29

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各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局:

根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》(国阅[1994]42号)的精神，财政部、国家税务总局就若干营业税的减免税问题，通知如下:

一、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指保期一年以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。

普通人寿保险是指保险期在一年以上、以人的生存、死亡、伤残为保险事故，一次性支付给被保险人满期保险金、死亡保险金、伤残保险金的保险。

养老年金保险是指投保人(或被保险人)在一定时期内缴纳一定数额的保险费，当被保险人达到保险契约的约定年龄时，保险人(保险公司)依据保险合同的规定向被保险人支付保险契约约定的养老保险金的一种保险。

健康保险是指以疾病、分娩及其所致伤残、死亡为保险事故，补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。

免征营业税的具体险种须按本通知附件的规定执行。免征营业税的具体险种以后如有变化，我们将发文通知各地财政税务机关。

除附件所列险种外，各地保险公司根据当地实际情况开办的、符合上述免税规定的险种，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后，也可享受免征营业税照顾。

二、个人转让著作权，免征营业税。

三、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

四、本通知自1994年1月1日起执行。

附件:免征营业税的具体险种

财政部 国家税务总局

一九九四年三月二十九日

第三篇：财政部 国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知

财政部 国家税务总局

关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知

财税[2009]7号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持邮政体制改革，减轻邮政企业改组改制后增加的营业税负担，经国务院批准，现对邮政企业为邮政储蓄银行代办金融业务营业税政策通知如下：

对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。

财政部 国家税务总局

二○○九年一月四日

第四篇：财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知

财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知

财税[2011]51号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持家政服务行业发展，增加就业，改善民生，经国务院批准，现将员工制家政服务营业税政策通知如下：

一、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

二、本通知所称家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

三、本通知所称员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：

1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作；

2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。

对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

四、本通知所称家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。

五、家政服务企业应将员工制家政服务员提供的家政服务收入按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第九条的规定，与其他收入分别核算，未分别核算的，不得享受本通知规定的免征营业税优惠政策。

六、家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案，经过备案的企业方可申请本通知规定的营业税优惠政策。

七、家政服务企业凡弄虚作假骗取本通知规定的营业税优惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为起取消其享受本通知规定的营业税优惠政策的资格，3年内不得再次申请。

财政部 国家税务总局

二〇一一年九月二十八日

第五篇：《财政部、国家税务总局关于有机肥料免征增值税的通知》

关于有机肥料免征增值税的通知

财税〔2008〕56号 成文日期：2008-04-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税 政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机覆混肥料和生物有机肥。

（一）有机肥料

指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

（二）有机-无机覆混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的覆混肥料。

（三）生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化

处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993] 第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

（一）生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证 复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报

告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管

部门办理备案的证明原件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管

部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行

核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止

其享受免税资格，恢复照章征税。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。