分析如何判断一项免税产品是否放弃免税

第一篇：分析如何判断一项免税产品是否放弃免税

三、分析如何判断一项免税产品是否放弃免税？

增值税免税是国家为鼓励一些特殊行业的发展而采取的税收优惠政策。但是，我国的增值税是对应税项目在各个流转环节中的增值额计征的，其征收方式是一个环环相扣的链条式。任何环节征税或抵扣不足，都会导致该链条的脱节，使税负在不同环节间发生转移。正因如此，才会使免税在某些情况下不但不能给纳税人增加利益，反而加重其税负，甚至影响其产品销售。

只有在产品最终进入消费领域从而退出市场流转时免税，纳税人的总体税负才会降低；如果对中间产品免税，则免征环节越往后，纳税人的总体税负越高，这是因为免税环节越往后，不能抵扣而转入产品成本的进项税额越大。下一环节纳税人，由于不能取得专用发票，必然加重了增值税税负。如果下一环节纳税人可以从其他渠道以合适的价格购入非免税产品，必然会选择不购入免税产品，从而势必影响享受免税待遇的纳税人产品销售，因此享受免税待遇的纳税人就有可能会提出放弃免税权的要求。

第二篇：免税企业是否可以认定一般纳税人

免税企业是否可以认定一般纳税人

2008-8-22 17:54 河南国税 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

咨询描述：我是小规模免税企业，如果销售额达到一般纳税人认定标准请问需要认定一般纳税人吗？解答内容：根据《河南省国家税务局关于印发〈河南省增值税一般纳税人资格管理办法（修订）〉的通知》（豫国税发〔2005〕267号）第十四条规定：下列纳税人无论年应税销售额是否达到标准，均不得申请认定一般纳税人：

1、不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位；

2、全部销售免税货物的企业和个体经营者，另有规定的除外；

3、其它个人。

所以，如果您是全部销售免税货物的企业无论年应税销售额是否达到标准，均不得申请认定一般纳税人。

第三篇：免税措施

莱阳国税局局采取“二四三”工作模式加强增值税减免税企业的审批及管理。即：抓住审批及后续两个管理环节、把好审批中的四个关口及后续管理中推行三项举措，加强对2007增值税减免税企业的审批和管理。

在审批环节中，主要把好“四个关口”。一是严把政策关。按照国家税收优惠政策的有关规定，分户逐条逐项地对照减免税要求，对理解和执行税收政策有异议的，及时请示上级机关；对不符合税收政策的，坚持原则，严格把关。二是严把审核关。实行办税厅、分局、市局三级审核，办税服务厅初审，由分局实地核实，并制定实地核实工作底稿制度，分局出具实地核实工作底稿，采取与企业约谈、到企业实地核实等方式，掌握企业的实际经营项目、帐务核算等情况，严格审核；对帐务不健全、应税和免税划分不清的，不予审批。在县（市）局复审中，发现的疑点企业进行重新落实，对达不到政策标准的一律不予审批。三是严把审批时限关。该局对审批工作进行统一领导，在明确审批权限的基础上，明确工作时限，要求各级审批人员严格按照规范化管理的要求及工作流程规定的审批时限进行审批，对符合税收减免政策的在5个工作日内办理完毕。四是严把政策服务关。在到企业进行实地了解和落实时，积极宣传税收政策，耐心解答纳税人提出的涉税问题。对不符合条件的减免税企业，采取讲明原因、提出建议等措施，取得纳税人理解和支持。

在后续管理环节，主要推行三项管理措施。一是实行分类管理。该局将所有减免税企业进行分类，具体划分为：饲料企业、粮食企业、生产销售化肥、批发零售农机、资源综合利用企业、农业生产资料、农业生产者自产农产品、废旧物资企业。其中将饲料企业、农业生产者自产农产品、废旧物资企业列为本检查重点对象，结合审批工作，认真审查企业的实际经营情况是否符合相关税收优惠政策。二是严格考核，追究责任。该局年内将对减免税企业进行一次全面抽查，对在抽查过程中发现的问题，对照工作底稿和《目标管理考核办法》进行量化考核，并视情节对责任人的执法情况进行责任追究。三是做好审批工作减免税档案资料的管理。对企业报送的减免税申请资料，设置资料受理登记台账，健全减免税企业档案管理。

截止目前，共审批增值税减免税企业47户，其中粮食企业3户，生产销售化肥3户，批发零售农机2户，新华书店1户，资源综合利用企业2户，农业生产资料9户，农业生产者自产农产品15户，废旧物资企业6户，饲料企业6户。取消了1户复混肥厂和1家农机配件经销处的减免税优惠资格，减少税款流失 54.19万元，维护了国家税法的尊严，优化了公平的竞争环境，促进减免税企业健康发展。

为切实做好减免税企业管理，近几年，莱西国税局不断探索减免税企业管理的新思路。今年上半年，莱西国税局结合2008减免税企业的检查，推出了分类检查的新举措，收到明显效果，共检查出4类22个问题，按照不同情况，分别做出了限期整改、补征税款等处理决定，补征税款78.6万元。

一、减免税企业分类检查的主要做法

（一）分类。将2008各类减免税企业按减免税额大小分为三类：第一类是年减免税额在10万元以下的企业；第二类是年减免税额在10万元以上50万元以下的企业；第三类是年减免税额在50万元以上的企业。

（二）检查方式。一是分局自查。针对第一类减免税企业，以各税务分局税收执法内控监督员为主，管理员配合进行检查，要求检查面达到100%，这种检查方式属分局自查，力求通过检查发现减免税企业管理面上存在的问题。二是交叉互查。针对第二类减免税企业，由各分局税收执法内控监督员分组交叉互查，检查面达到该类减免税企业的80%，而且以行业减免税为切入点。通过对这类减免税企业检查，可以了解各分局对减免税企业管理水平。同时，通过检查发现行业性减免税管理存在的问题。三是重点检查。针对第三类减免税企业，由政策法规科与稽查局组成检查组进行检查，检查面达到该类减免税企业的50%，这种检查方式是在选择减免税企业时，有针对性，实施重点检查，确保大的减免税企业不出现问题。

二、实施减免税企业分类检查的意义

（一）实施减免税企业分类检查，通过面线点有机结合，确保检查有的放矢。对于规模小的减免税企业，实行全面检查；对中等规模的减免税企业，从行业减免税规律入手进行整改；对于大的减免税企业，要重点查深查细。这样，既能抓住面上存在的问题和行业性问题，又能抓住重点户问题，确保减免税企业不出现大的问题。

（二）实施减免税企业分类检查，采取不同的组织形式，确保了检查效果。对三类减免税企业分别由各税务分局税收执法内控监督员与管理员自查、各税务分局税收内控监督员分组交叉互查、市局组成专门小组重点检查的形式。此组织形式不同，决定了每类减免税企业检查重点不同，既能节约税收成本克服内部自查怕揭短问题，又能达到管理目的，从而提高了征管质量和水平。

（三）实施减免税企业分类检查，是推进税收专业化管理的尝试。专业化管理模式要求对企业按照规模或行业加大管理力度和深度，既要抓住大的问题和重点问题，也要抓住行业性问题。针对减免税企业实施的分类检查，既在规模上抓住了重点户，又从行业的不同区间入手抓住了行业性问题，检查结果也充分显示了这一模式的高效与可行性。

（四）实施减免税企业分类检查，是提高管理水平的有效途径。分类检查中，通过相互观摩、交流管理经验与心得，能够增进对不同规模、行业和区域减免税企业的了解，有助于拓展管理深度。同时，分类检查能够揭露在固定管理状态下所忽视的问题，可以对全市减免税企业的管理状况有一个比较全面的了解，能够发现不同行业存在的规律性问题，便于采取或制定相应的管理措施，杜绝管理漏洞。

（五）实施减免税企业分类检查，适应了税收优惠政策发展和变化。税收征管模式必须适应于企业经营模式的变化与税收政策的调整。目前，减免税企业既有备案制，也有审批制，既有直接减免税额，也有加倍税前扣除等，减免税形式发生了较大的变化，分类管理检查正是适应了征管形式的这一变化，既能抓住面上存在的问题，又能抓住重点问题，还能够抓住行业的规律性问题，实践也证明了这是一种有效的管理模式，对税收优惠政策的贯彻落实发挥了积极的保障作用。为进一步规范增值税减免税工作，确保增值税税收优惠政策落到实处，顺义国税在系统梳理增值税税收优惠政策基础上，全面开展2012增值税减免税审核检查工作。

一、确定审核检查范围。系统梳理并及时更新增值税减免税政策，根据相关文件要求，按照审批类、备案类以及审核类三类标准确定审核检查工作范围，具体包括：粮食及食用植物油企业、享受残疾人就业税收优惠企业、农业生产资料企业等。对到期文件进行清理，列明核查工作文件依据，做到有法可依。

二、强调审核工作重点。总结往年年审工作经验和存在的问题，区别不同审批类型，明确审核检查工作的重点，强调重点检查相关备案资料是否齐全、证书是否到期、是否分别核算应税业务和非应税业务，严把减免税审核关。

三、加强优惠政策辅导。通过发放宣传册、区局外网等方式大力宣传减免税优惠新政策，保证新旧政策衔接顺畅，及时解答纳税人相关涉税问题，让纳税人了解享受优惠政策应具备的条件、提供资料以及申请程序等，提高其纳税遵从度。

抚顺市国税局为更好地落实增值税减免政策，促进地方经济发展，积极探索减免税监管模式，丰富监管方法，通过监管为纳税人营造公开、公正的税收环境。

一抓核查环节，查找减免税监管薄弱部位。根据调研中发现问题的严重程度、普遍程度及减免税的特点轻重缓急安排专项核查，上半年，先后组织征收局对饲料免税企业、国有粮食免税企业、供暖企业执行政策情况开展了专项核查，对饲料企业免税饲料备案名称与质检报告、开具发票名称不一致，备案品种与免税品种不一致等问题进行了纠正整改，对供暖企业进项税转出不均衡、大量假普通发票入账的问题进行了调查，并对相关纳税人依法进行了查处。同时掌握了全市国有粮食企业现状及增值税专用发票使用情况。

二抓认定环节，堵塞减免税监管漏洞。加强第三方涉税信息利用，通过市经委资源处传递来的资源综合利用资格认定资料，发现2户免征增值税的纳税人开具了增值税专用发票，依据税收政策规定，对其已开具增值税专用发票的销售额按照适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照发票管理办法的有关规定予以处罚，在此基础上同意为其办理免税资格认定。

三抓制度环节，建立减免税长效监管机制。针对核查中存在的问题以及管理办法缺失或不适应当前需要的现状，明确了供暖企业及资源综合利用企业增值税管理规定，制定了《抚顺市饲料产品免征增值税管理办法》，从税收政策、资格条件、申请资料、办理程序、税务机关岗责、罚则等方面进行了规范，从制度上建立了减免税长效监管机制。

四抓监管环节，确立减免税考核目标管理。将未按规定条件、程序、权限审核（审批）税收优惠政策和行政审批项目列入各征收局目标管理季度和全年考核，通过计算机考核与实地、案头、接待投诉考核相结合的方式，强化和监督征收局全面落实和执行各项减免税规定。

五抓审批、备案环节，推进减免税依法监管机制。针对征收局工作中存在的审批、备案项目不清楚可能导致执法风险，及受理文书不规范可能导致省局检查被扣分的实际情况，制定了《增值税减免税审批备案管理规定》，规范执法行为，强化人为管理。

第四篇：免税政策

农村合作社很多项目是免税的，但不是所以的项目都可以免，否则，马上产生一个漏税的黑洞。制定税收政策的人也不是笨蛋。具体如下：

增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2009年1月1日起施行)规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13％的增值税优惠税率；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》(署税[1997]3l号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口环节的增值税；改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，可以按13%的低税率征收增值税。

印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]8l号)规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字[1988]第225号)第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征

收印花税有关问题的通知》(国税地字[1988]37号)规定：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。

企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2008年1月1日起施行)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]20l号)，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税的减免政策。

个人所得税。《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定：农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》(2009年1月1日起施行)第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]201号)，农民专业合作社参照营业税暂行条例等关于一般企业的规定，享受营业税的减免政策。

城镇土地使用税和房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六条规定：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税，由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

(2008年1月1日起施行)第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；第十四条规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。

契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字[1997]52号)第十五条规定：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

车船税和车辆购置税。《中华人民共和国车船税暂行条例》(2007年1月1日起施行)第三条规定：拖拉机，捕捞、养殖的渔船，可以免征车船税。《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定：对农用三轮车免征车辆购置税，农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车。

关税。《财政部、国家税务总局关于农业部2010种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税进口计划的通知》(财关税[2010]11号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品可以享受零关税。

第五篇：免税政策

税收减免及备案登记

2010-03-03 08:51:56 作者： 来源：互联网 浏览次数：85 文字大小：【大】【中】【小】

增值税减免或备案登记类

《增值税暂行条例》规定的免税项目减免税备案

一、业务概述

《增值税暂行条例》明确规定的增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品（包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；其他个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品。

二、政策依据

1．《中华人民共和国增值税暂行条例》第15条；

2．《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）。

三、纳税人提供的资料 1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．有关部门批准从事相关货物生产销售的批准文件或证书证明等资料；

对不连续发生业务的、进口业务的、特殊业务的等提供相关原始凭证、发票或其他合法有效的证明资料、帐簿记录以及有关购销合同或其他经营证明材料。

四、纳税人申请办理的时限

对纳税人持续经营期限超过一年以上的免税项目，免税备案实行一年一备，每年一月底前向主

管税务机关办理备案手续；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续； 对一次性的业务实行一次性报备，应业务发生的月底前向主管税务机关办理报备手续。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

（二）承诺时限 7个工作日。

其它增值税免税项目的备案

一、业务概述

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定，下列项目免征增值税：（1）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（2）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器）；（3）、对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费。（4）、对血站供应给医疗机构的临床用血；（5）、铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；（6）其它文件规

定的免税备案项目。

二、政策依据

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）；

三、纳税人应提供的资料 1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．残疾军人需提供:《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》原件和复印件；其它残疾人员需提供：《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件;

四、纳税人申请办理的时限

对增值税免税产品免税备案实行一年一备；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

（二）承诺时限 7个工作日。

农业生产资料增值税免税备案

一、业务概述

符合条件的纳税人生产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。具体的免税产品如下： 1.农膜。

2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去

津。

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

5、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机→无机复混肥料、生物有机

肥）。

二、政策依据

《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)；

《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）。

三、纳税人应提供的资料

1．《税务登记副本》。

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．有关部门批准核发的生产许可证件或资格证明材料；

下列纳税分别应按规定报送相应证明材料：

（一）生产有机肥产品的纳税人

1.由农业部或省农业厅批准核发的在肥料登记证原件及复印件；

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

3.在外省销售有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件；

3.销售外省、自治区、直辖市生产的有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原

件及复印件。

四、纳税人申请办理的时限

农业生产资料的免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续； 新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

（二）承诺时限 7个工作日。

饲料生产企业增值税免税备案

一、业务概述 免税饲料产品范围包括：

（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日

葵粕、花生粕等粕类产品。

（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。

（三）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量；全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

二、政策依据

《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知》（财税[2001]121号）； 《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发„2004‟16号）。《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函[2004]

884号）

三、纳税人应提供的资料

1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明。

四、纳税人申请办理的时限

饲料生产企业增值税的免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

（二）承诺时限 7个工作日。

粮食购销企业增值税减免审批

一、业务概述

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，具体包括下列项目：承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的储备轮换粮食；军队用粮；救灾救济粮；水库移民口粮；政府储备食用植物油。纳税人按照要求向主管税务机关提出减免税申请，经主管税务机关审批

同意后，享受减免税优惠。

二、政策依据

《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[1999]198号)； 《浙江省国家税务局浙江省财政厅关于粮食企业增值税征免问题的通知》（浙国税流﹝1999﹞9

7号 浙财税政﹝1999﹞7号）。

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《税务登记副本》；

2、《纳税人减免税申请审批表》一式二份；

3、收储轮换粮油、军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、政府储备食用植物油的计划、供应

单位、供应数量、供应价格等资料；

4、经企业所在地县级以上粮食部门、财政部门审核签署认定意见的《粮食企业免税资格认定表》。

四、纳税人申请办理的时限

企业首次发生免税业务前应报主管税务机关申请免税，以后每年1月底前将有关项目报主管税

务机关申请免税。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批。

（二）承诺时限 15个工作日。文化企业增值税减免审批

一、业务概述

文化企业增值税减免范围包括：广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免

征增值税。

二、政策依据

《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[20

09]31号）；

《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策

问题的通知》（财税[2009]34号）。

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《税务登记副本》；

2．《纳税人减免税申请审批表》一式二份； 3．文化行政主管部门许可证明原件及复印件； 4．文化事业转制单位应提供转制证明材料原件及复印件。

四、纳税人申请办理的时限

企业首次发生免税业务前应报主管税务机关申请免税，以后每年1月底前将有关项目报主管税

务机关申请免税。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批。

（二）承诺时限 15个工作日。

资源综合利用产品增值税减免审批

一、业务概述

对纳税人销售下列自产货物实行免征增值税政策：（1）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368→2006）的有关规定；（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208→2008规定的性能指标；（3）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037→2007、GB14646→2007或者HG/T3979→2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎；（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火

材料、保温材料、矿（岩）棉。

对污水处理劳务免征增值税：污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918--2002有关规

定的水质标准的业务。

二、政策依据

《财政部国家税务局关于资源综合利用及其他产品及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]

156号）；

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《税务登记副本》；

2．《纳税人减免税申请审批表》一式二份； 3．《资源综合利用认定证书》原件及复印件。

四、纳税人申请办理的时限

企业首次发生免税业务前应报主管税务机关申请免税，以后每年1月底前将有关项目报主管税

务机关申请免税。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批。

（二）承诺时限 15个工作日。

企业所得税税收优惠备案类项目

事先备案项目：

从事农、林、牧、渔业项目所得

优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以

免征、减征企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟149号、国税函„

2008‟850号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟46号、财税„2008‟

116号、国税发„2009‟80号

备案时限：该项目取得第一笔生产经营收入后15日内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期内转让的项目，受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

符合条件的技术转让所得

优惠对象：一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函„2009‟212号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出口合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

国家需要重点扶持的高新技术企业

优惠对象：高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国科发火„2008‟172号、国科发火„2008‟362号、国税函„2009‟203号

备案时限：取得高新技术企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月

底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）高新技术企业证书复印件；（3）主管税务机

关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业研究开发费用结构明细表（见《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函„2009‟203号）附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。（注：以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定）企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

（一）企业研究开发费用

优惠对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2008‟116号 备案时限：项目立项后申请办理加计扣除，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理加计扣除时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）企业从事的研究开发活动符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的说明，如有异议，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；（3）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

优惠对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关

规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2009‟70号

备案时限：纳税终了后至次年3月底

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）残疾职工花名册及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；（3）与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；（4）残疾职工工作安排表；（5）为残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的记录或凭证；（6）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付工资的有效证明；（7）主管税务机

关要求提供的其它资料。创业投资企业抵扣应纳税所得额

优惠对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2009‟87号，财税„20

09‟69号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）经创业投资企业的备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（6）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

固定资产加速折旧

优惠对象：企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2009‟81号

备案时限： 取得固定资产后一个月内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

企业资源综合利用减计收入

优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟117号、财税„200

8‟47号、国税函„2009‟185号 备案时限： 取得资源综合利用认定证书之后

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定证书复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料；（4）主管税务机

关要求提供的其他资料。

企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

优惠对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟48号、财税„2008‟

115号、财税„2008‟118号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）专用设备类别、名称、型号、性能参数、应用领域、能效标准等说明材料；（3）购置专用设备合同、发票复印件及资金来源说明材料；（4）专用设备投入使用相关证明材料；（5）已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

新办软件生产企业 优惠对象：新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟

1号）

备案时限：取得软件企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月

底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）软件企业认定证书复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例说明；（2）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入的比例说明；（3）年软件销售收入占企业年总收入的比例说明，自产软件收入占软件销售收入的比例说明；（4）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务的证明材料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

十一、国家规划布局内的重点软件生产企业

优惠对象：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率

征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟

1号）

备案时限：取得国家规划布局内重点软件生产企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国家规划布局内重点软件生产企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）软件年营业收入及利润情况说明、或者年出口额有效证明及软件出口额占本企业年营业收入的比例说明、或者在重点支持软件领域内销售收入列前五位的有效证明；（2）主管税务

机关要求提供的其他资料。

集成电路设计企业

优惠对象：集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟

1号）

备案时限：取得集成电路设计企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至

次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路设计企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例说明；（2）

主管税务机关要求提供的其他资料。

集成电路生产企业

优惠对象：投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1

号）

备案时限：取得集成电路生产企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至

次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路生产企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自产（含代工）集成电路产品销售收入占企业当年总收入的比例说明；（2）投资额或生产线宽符合要求的有效证明；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

技术先进型服务企业

优惠对象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，经认定的技术先进型服务企业，减

按15%的税率征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税

„2009‟63号）

备案时限：取得技术先进型服务企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次

年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术先进型服务企业认定证书复印件；（3）

主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事属于《技术先进型服务业务认定范围》规定的范围的说明；（2）企业从事《技术先进型服务业务认定范围》内的技术先进型服务业务收入总和占本企业总收入比例的有效说明；（3）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；（4）企业获得的相关资质认证复印件；（5）与境外客户签订服务外包合同复印件及向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业收入占企业当年总收入比例的有效说明；（6）企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为的有效证明；（7）主管税务机关

要求提供的其他资料。

动漫企业

优惠对象：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发

展的所得税优惠政策。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税„

2009‟65号）

备案时限：取得动漫企业证书或重点动漫企业证书或重点动漫产品文书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料 报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）本有效的“动漫企业证书”复印件（或年审合格证明）、或“重点动漫企业证书”复印件（或年审合格证明），或本自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的比例说明；（2）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的比例说明；（3）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的比例说明及研究人员占企业当年职工总数的比例说明；（4）动漫产品的研究开发费用占企业当年营业收入的比例说明；（5）享受重点动漫产品或重点动漫企业税收优惠的，还需提供《动漫企业认定管理办法（试行）》第十二条、第十三条有关规定的有效证明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

非营利组织

优惠对象：符合条件的非营利组织的收入为免税收入 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2009‟123号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请报告；（3）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（4）税务登记证复印件；（5）非营利组织登记证复印件；（6）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（7）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；（8）非营利组织登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；（9）主管税务机关要求提供的其他资料。

小型微利企业

优惠对象：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函„2008‟251号、财税„

2009‟133号

备案时限：企业当年办理企业所得税纳税申报时

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他资

料。

经营性文化事业单位

优惠对象：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税„2009‟34号）、财税„2009‟105号

备案时限：转制之日后至首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）转制文化企业认定文件；（3）转制方案批复函；（4）企业工商营业执照；（5）整体转之前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；（6）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；（7）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构，需出具相关部门的批准函；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

事后报送资料项目：

国债利息收入

优惠对象：国债利息收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请免税的收入明细；（3）主管

税务机关要求提供的其他资料。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

优惠对象：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）投资合同或协议书；（3）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（4）被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）申请免税的收入明细；（6）主管税务机关要求提供的其他资

料。

证券投资基金从证券市场中取得的收入

优惠对象：对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟

1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金批准文件；（3）申请免税的收入明细；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

投资者从证券投资基金分配中取得的收入

优惠对象：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1

号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金分配文件；（3）申请免税的收入明细；（4）投资份额证明件；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

优惠对象：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1

号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；（3）国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；（4）申请免税的收入明细；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。