5.24共产党员八项权利与八条义务解读

第一篇：5.24共产党员八项权利与八条义务解读

（1)“ 参加党的有关会议，阅读党的有关文件，接受党的教育和培训。”党员从入党时起，就要参加到党的一个组织中过组织生活。凡是应该参加的党的会议，都有权参加，凡是应该看的文件，都有权阅读。这是党员一项基本的政治权利，任何个人或组织都不得剥夺。

(2)“在党的会议上和党报党刊上，参加关于党的政策问题的讨论。” 政策和策略是党的生命。党员参加党的政策讨论，可以实现党的决策民主化和科学化，使党的政策更加正确和完善，更加符合实际，从而避免重大决策失误。同时，还可以加深党员对党的政策的理解，提高执行党的政策的自觉性。党员参加党的政策讨论的形式，可以通过参加党的有关会议发表自己的意见，也可以在党的报刊上发表文章，阐述自己的观点。讨论中要畅所欲言，各抒己见；要允许发表不同意见，不得乱扣帽子，乱打棍子，充分发扬党内民主。

(3)“对党的工作提出建议和倡议。” 党的事业不是少数人的事业，党的各项工作必须通过广大党员的共同努力才能完成。因此，每一个党员都有权对党的工作提出建议和倡议。尤其在改革开放、完善社会主义市场经济和全面建设小康社会的新形势下，新情况、新问题层出不穷，这就更需要广大党员发挥自己的积极性、主动性和创造性，解放思想、实事求是，与时俱进、开拓创新，对党的工作提出合理化建议和倡议，这是党员对党和人民的事业关心负责的表现。任何组织和个人都不得对党员的建议和倡议臵若罔闻，淡漠视之。相反，要给予充分的肯定和鼓励。对他们的意见，要认真加以研究，择其善者而从之，以利于改善党的工作。

(4)“在党的会议上有根据地批评党的任何组织和任何党员，向党负责地揭发、检举党的任何组织和任何党员违法乱纪的事实，要求处分违法乱纪的党员，要求罢免或撤换不称职的干部。” 这项规定是党员在党

1内享有的民主监督权利。任何党员对党的任何组织、任何党员(包括党的最高组织和最高领导人)的违法乱纪行为，都有权要求处分和撤换。党组织和党员领导干部必须承认和尊重党员的这一民主监督权利。对党员负责地揭发、检举，要虚心接受，认真检查，彻底改正。决不允许以任何借口和形式进行打击报复。这样做不仅能调动广大党员关心和维护党的利益的积极性，而且能使党的组织和党员，尤其是党员干部，受到党内自上而下的监督，有利于纯洁党的组织，增强党的战斗力。党员在行使这项权利的时候，要注意两点：一要实事求是，有根有据，不能捕风捉影，更不允许诬陷捏造；二要按组织原则办事，进行批评、检举、揭发，要求处分、罢免，都应在党的会议上正式提出，不允许采取自由主义的态度，背地议论或随意传播扩散。

(5)“行使表决权、选举权，有被选举权。” 任何党员只要他预备期满，从转为正式党员起，在党内就享有表决权。在党的会议上就某一个问题进行表决时，党员有权表明自己赞成或反对的态度；在党内进行选举时，党员有平等的选举权和被选举权；可以按照自己的意志进行投票，任何人不得加以干涉，或强迫选举人违背自己的意愿。党的组织要切实保障党员的这一民主权利的正常行使，以利于加强党的建设，提高党的战斗力，充分发挥党在我国社会主义事业中的核心领导作用，加快改革开放和现代化建设的步伐。

(6)“在党组织讨论决定对党员的党纪处分或作出鉴定时，本人有权参加和进行申辩，其他党员可以为他作证和辩护。” 我们党历来强调，对人的处理要采取慎重态度，做到实事求是，合情合理，经得起历史的检验。党组织在对党员进行处分和鉴定时，由于种种原因，有时可能会出现某些偏差。这就要允许党员本人进行申辩，也应允许其他党员为他作证和辩护，以便党组织更加全面地、实事求是地处理问题，做到不冤枉一个好人，防止冤假错案的发生。

(7)“对党的决议和政策如有不同意见，在坚决执行的前提下，可以声明保留，并且可以把自己的意见向党的上级组织直至中央提出。” 我们党实行民主集中制的组织原则，党内按多数的意志决定问题，以保证党在思想上行动上的统一。党的决议和政策一经做出，党员必须五条件地服从并坚决执行，这是每个党员必须执行的一项义务。但是，如果党员对党的决议和政策有异议，在坚决执行的前提下，可以保留自己的意见，并可向党的上级组织直到中央提出，因为真理有时也可能掌握在少数人手里。如果党员所提出和保留的意见是正确的，党组织就要虚心听取，认真研究，及时修正，避免由于决策上的失误，给党的事业造成损失。

(8)“向党的上级组织直至中央提出请求、申诉和控告，并要求有关组织给以负责的答复。” 党员如果认为党内某一问题应当解决或本人受到党内不合理的处分或因揭发坏人坏事受到打击报复，有权向党的上级组织直至中央提出请求、申诉和控告，并有权要求有关组织认真负责地给以答复。这样做既可以使党组织及时发现问题，掌握情况，尽快地解决处理党内某些问题和消极现象，克服党内各种官僚主义的作风，提高党的领导机关的威望，又可以增强党员坚持真理，修正错误的信心。共产党员要正确行使这一权利，不怕强暴，不畏权势，敢于为真理而献身。

(1)“认真学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和‘三个代表'重要思想，学习党的路线、方针、政策及决议，学习党的基本知识，学习科学、文化和业务知识，努力提高为人民服务的本领。” 马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，是无产阶级的世界观和方法论，是我们党的指导思想。共产党员只有认真学习它，才能认识人类历史发展的客观规律，坚定共产主义信念，正确运用马克思主义立场、观点和方法，分析和解决改革开放和现代化建设实践中的现实问题，做一个自觉的工人阶级先锋战士。要认真学习党的路线、方针、政策与决议，不断增强党性观念，提高政策水平，在思想上、政治上同党中央保持一致，出色地完成党所交给的各项任务。要认真学习科学、文化和业务知识，努力提高为人民服务的本领。共产党员不仅要“红”，而且要“专”，否则就难以在推进改革开放、发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的历史进程中充分发挥共产党员的先锋模范作用。

(2)“贯彻执行党的基本路线和各项方针、政策，带头参加改革开放和社会主义现代化建设，带动群众为经济发展和社会进步艰苦奋斗，在生产、工作、学习和社会生活中起先锋模范作用。” 贯彻执行党的基本路线，在认识上，要坚持以经济建设为中心不动摇，把改革开放同坚持四项基本原则统一起来；在行动上，要站在改革开放和现代化建设前列，带领群众为经济发展、社会进步艰苦奋斗，在生产、工作、学习和社会生活中起先锋模范作用。共产党员要起先锋模范作用，就要在一切活动中，严以律己，率先垂范。要争做工作、生产的突击手，生活、学习的排头兵，成为有理想、有道德、有文化、有纪律的模范。

(3)“坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，多做贡献。” 共产党员必须把人民的利益作为第一生命，看得高于一切，当个人利益同党和人民利益发生矛盾时，要无条件地服从党和人民利益，毫不犹豫地牺牲个人利益。一名合格的共产党员，就要在党和人民需要的时候，挺身而出，勇挑重担，做到吃苦在前，享受在后，毫无保留地奉献自己的一切，甚至生命。那些把个人利益放在第一位，甚至假公济私，损公肥私，损人利己，是同共产党员的光荣称号格格不入的。

(4)“自觉遵守党的纪律，模范遵守国家的法律法规，严格保守党和国家的秘密，执行党的决定，服从组织分配，积极完成党的任务。” 党的纪律和国家的法律法规，是贯彻执行党的决定，完成党的任务的重要保证，每个共产党员无论何时何地都必须严格遵守，坚决维护。要严格

保守党和国家的机密，坚决保卫党和国家利益。对于违反党的纪律和国家法律，泄漏党和国家的机密的现象，要进行无情的揭露和坚决的斗争，以保证党和国家的利益不受侵犯。党的各项决定，代表了工人阶级和人民群众的利益，体现了广大党员的意志，每个共产党员都必须坚决执行，从思想到行动同党保持高度的一致。在贯彻党的决定中，不可避免地会遇到各种困难和阻力，这就需要共产党员具有百折不挠，不畏艰险，排除干扰，战胜困难的毅力和勇气，以保证党的决议付诸实施。对于党组织分配的工作、交给的任务，每个共产党员都必须坚决服从，充分发挥自己的积极性、创造性，以对党的事业高度负责的精神，积极努力地去完成。

(5)“维护党的团结和统一，对党忠诚老实，言行一致，坚决反对一切派别组织和小集团活动，反对阳奉阴违的两面派行为和一切阴谋诡计。” 在全面建设小康社会的新的历史时期，党的中心任务是进行社会主义经济建设，为此必须有一个团结稳定的政治局面。而要形成和发展这样的政治局面，关键在于加强党的团结和统一。我们党是执政党，担负着领导社会主义现代化建设的重任。党的团结状况如何，直接关系着社会主义现代化的成败和国家的前途命运。因此，我们必须像保护眼睛一样爱护党的团结和统一，实现全党在思想上的高度一致。对党忠诚老实，言行一致，表里如一，是党的实事求是思想路线对党员的具体要求，也是每个共产党员应具备的素质。一名真正的共产党员，就应该对党忠诚坦白，光明磊落，尊重科学，不因个人的顾忌和私欲歪曲对于事物的观察和对于客观真理的认识。要当老实人，办老实事，说老实话。要维护党的团结统一，就必须坚决反对派性，反对派别组织和小集团活动，反对阳奉阴违的两面派行为和一切阴谋诡计。

(6)“切实开展批评和自我批评，勇于揭露和纠正工作中的缺点、错误，坚决同消极腐败现象作斗争。” 共产党员以对党的事业认真负责的精神，切实开展批评与自我批评。对于自己的缺点，要勇于承认；对于他

人的缺点，要满腔热忱地给以帮助；对于好人好事，要旗臶鲜明地支持；对于坏人坏事，特别是消极腐败现象，要毫不留情地进行批评和斗争。

（7)“密切联系群众，向群众宣传党的主张，遇事同群众商量，及时向党反映群众的意见和要求，维护群众的正当利益。” 密切联系群众，是我们党的优良传统和作风，是保证党的工人阶级先锋队性质的一个重要条件。党所领导的事业，是亿万人民群众的事业，只有把广大群众动员起来共同奋斗才能完成。因此，共产党员要善于把党的路线、方针、政策及时地宣传给群众，使党的主张变成群众的自觉行动。要做到遇事同群众商量，虚心向群众请教。同时，要及时向党反映群众的意见和要求，以便制定和修改党的各项方针政策，保证党实现正确有效的领导。当然，共产党员也不能当群众的尾巴，对于群众中不正确的思想、意见和要求，要善于做深入细致的说服教育工作，帮助群众提高思想觉悟。共产党员要密切联系群众，就要积极维护群众的正当利益，勇于同各种损害群众利益的行动作斗争。

(8)“发扬社会主义新风尚，提倡共产主义道德，为了保护国家和人民的利益，在一切困难和危险的时刻挺身而出，英勇斗争，不怕牺牲。” 这是共产党员的高尚品德和神圣职责。每一个共产党员在入党时，都曾面对党旗宣誓，随时准备为党和人民的利益牺牲一切，永不叛党。在党和人民需要的时候，能挺身而出，英勇斗争，不怕牺牲，这是共产党员应具备的高尚品德。和平建设时期同战争年代相比，杀头、坐牢的危险少了，但也同样会发生意外的情况，这就需要共产党员在困难和危险面前，发扬英勇顽强的斗争精神，做出必要的牺牲。

第二篇：入党誓词与八义务八权利

我志愿加入中国共产党，拥护党的纲领，遵守党的章程，履行党员义务，执行党的决定，严守党的纪律，保守党的秘密，对党忠诚，积极工作，为共产主义奋斗终身，随时准备为党和人民牺牲一切，永不叛党。

中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益，党的最高理想和最终目标是实现共产主义。中国共产党以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观作为自己的行动指南。它具有远见卓识，能把握社会历史发展的客观规律;她具有严密的组织性和纪律性，能够坚韧不拔地团结奋斗;具有实事求是、走群众路线、开展批评和自我批评等优良传统和作风;善于总结和吸取经验教训，不断解放思想，勇于创新，开创社会主义现代化建设的新局面。

我的入党动机是全心全意为人民服务，全心全意为人民服务是我党的根本宗旨，是无产阶级政党区别于其他政党的根本标志也是每个共产党员的行动准则。我们党是代表最广大人民的根本利益的党，党的全部任务和责任就是为人民谋利益，团结和带领人民群众为实现自己的利益而奋斗。党是由无数先进分子组成的，党的宗旨要靠党员去实现，党的事业要靠党员去奋斗，党的路线要靠党员带头去贯彻。所以作为一名要求入党的通知，必须牢记党的宗旨，并且牢固树立全心全意为人民服务的思想。为人民服务不能只单单的挂在嘴边，要用实际行动去验证这句话，这不仅仅是一句名言，更是一个党员做事必须遵循的基本准则，背离了这个基本行动准则，做什么都没有了意义。为人民服务也不是一件容易的事情，首先，提高自己的知识储备与道德修养的非常重要的，作为一名研究生，认真学习专业知识，在专业上有所突出是必备条件，还要认真学习马克思主义理论，在对党的学习中也要有很大的提高。这样才能更好的实现为人民服务，有具备的知识去帮助人们解决难题，帮助人们共同进步。在此，光有入党的愿望是不够的，还要付诸行动，在实践中不断来深化对党的认识。通过对周围党员同志的学习，更让我明白了作为一名优秀的党员所要背负的使命，这种使命是我所骄傲的，我愿意以更好的为人民服务准则要求自己，只有让广大的人民开心，自己才会获得更好的快乐，这一直是我的愿望。

自从上了大学，我一直要求自己要做一个好青年，好同学，好人民。每次同学需要帮忙时，我都会主动的伸出援手，每个人都会有难处，很有可能一个小的行为就会帮到他大忙，所以在同学中有良好的口碑。在学校期间，认真学习自己的科学文化知识，在课余时间还了解一些名人的事迹，现在这个年龄就是奋斗的年龄，不要把这些时间浪费在游戏中，以后才能在事业与生活中有大的进步。在学校期间我还锻炼了战胜困难的勇气，在困境的生活中坚持下来才能体会到生活的多彩，在失败中站起来才能证明自己的存在。困难中培养一个良好的心态是非常有必要的。我还培养了遇事不慌，想办法解决问题为第一的心态，不能把抱怨时刻挂在嘴边，抱怨只会让事情越来越向不好的方向发展。我对生活乐观积极，为人大方，做事踏实肯干，不应付老师布置的任务，实事求是从不夸大自满。每个人都有缺点，我也不例外，有时候做事会考虑不周全；在老师面前或生人面前说话不是很流利；有时候会比较懒。相信这些缺点都是可以克服的，我会努力取长补短，更好的提高自己。

如果党组织接纳我，我会认真履行党员义务，从各方面提高自己，作党需要的全面性人才，为党做贡献，积极工作，为共产主义奋斗终身，随时准备为党和人民牺牲一切。如果党组织认为我还不完全具备党员条件，这次不能接纳我入党，我决不气馁，尽快克服自己的缺点和不足，继续以党员的标准严格要求自己，充实、提高自己，以更饱满的热情投入到以后的工作和学习中去，以实际行动争取早日加入党组织。

请党组织考验我！

第三篇：《纳税人权利与义务公告》解读

《纳税人权利与义务公告》解读

目 录

第一部分 您的权利

一、知情权

二、保密权

三、税收监督权

四、纳税申报方式选择权

五、申请延期申报权

六、申请延期缴纳税款权

七、申请退还多缴税款权

八、依法享受税收优惠权

九、委托税务代理权

十、陈述与申辩权

十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

十二、税收法律救济权

十三、依法要求听证的权利

十四、索取有关税收凭证的权利

第二部分 您的义务

一、依法进行税务登记的义务

二、依法设臵账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

四、按照规定安装、使用税控装臵的义务

五、按时、如实申报的义务

六、按时缴纳税款的义务

七、代扣、代收税款的义务

八、接受依法检查的义务

九、及时提供信息的义务

十、报告其他涉税信息的义务

为了您更好地了解《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公 告》的内容，方便您维护自身的合法权益，帮助您在纳税过程中全面 行使享有的权利，正确履行应尽的义务，我们依据《中华人民共和国 税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律和行政法规编写了《<纳税人权利与义务公告>解读》，就您享有某项权利的含义、法律依据以及如何实现作了说明，同时对您履行某项义务的含义、法律依据、要求以及未履行义务可能承担的法律责任等进行了阐述，并列举了相关事例帮助您理解，以便您更好地监督我们的纳税服务和税收执法行为。需要注意的是，本文中所引用的法律、行政法规如有修改，请以最新规定为准。

第一部分 您的权利

您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

一、知情权

您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程 序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办 理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定 及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们 在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取 的法律救济途径及需要满足的条件。

（一）知情权的含义

知情权是《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收 征管法》）赋予您的一项重要权利，主要包含以下四项内容：

1．税收政策知情权

您有权获知现行税收法律、行政法规和其他税收政策规定。您对 税收政策的全面了解，是您依法纳税的前提，是构建和谐征纳关系的 基础。为保障您的税收政策知情权，我们要履行好相关宣传、告知、接受咨询等义务。

2．涉税程序知情权

您有权获知各种税收事项的办理时间、方式、步骤以及需要提交 的资料。一方面使您知晓应如何办理涉税手续，比如办理税务登记、纳税申报、发票领购等，便于您正确履行您的纳税义务；另一方面让 您了解我们实施税务检查、税务行政处罚等税务事项时的法定程序，有效保障您的合法权益。

3．应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权

应纳税额核定是指我们依法对特定纳税人按规定程序和计算方 法作出纳税多少的决定，比如个体工商户的定额核定。在接受应纳税 额核定前，您有权获知税额核定的法律依据、事实依据以及核定方法 等。

根据《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》），如果您是当事人，我们在对您作出税务行政处罚决定前，应当告知您 作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知您依法享有的权利，比如陈述、申辩权。如果我们在作出税务行政处罚决定之前，不依照 规定向您告知给予行政处罚的事实、理由和依据，行政处罚决定不能 成立。在作出较大数额罚款的行政处罚决定之前，我们还应当告知您 有要求举行听证的权利，您要求听证的，我们应当组织听证。

4．法律救济途径知情权

您有获知如何申请税务行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 的权利。具体规定详见您享有的税收法律救济权。

（二）知情权的法律依据

《税收征管法》第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

《税收征管法》第八条第一款 纳税人、扣缴义务人有权向税务 机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情 况。

《行政处罚法》第三十一条 行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事 人依法享有的权利。

《行政处罚法》第四十二条 行政机关作出责令停产停业、吊销 许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事 人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听 证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。

《中华人民共和国行政许可法》第五条 设定和实施行政许可，应当遵循公开、公平、公正的原则。

有关行政许可的规定应当公布；未经公布的，不得作为实施行政 许可的依据。行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或 者个人隐私的外，应当公开。

符合法定条件、标准的，申请人有依法取得行政许可的平等权利，行政机关不得歧视。

《中华人民共和国政府信息公开条例》规定，税务机关应当公开 机构设臵、职能、办事程序等情况，公开行政法规、规章和规范性文 件等。

（三）您如何实现知情权

保障您的知情权是我们的法定义务，我们会通过各种途径广泛宣 传税收法律、行政法规、税收政策、办税程序以及其他应向您公开的 信息。您可以通过我们的办税服务厅、“12366”纳税服务热线、网站、短信平台和社会媒体等多种途径获取相关信息。当您遇到各类涉税问 题时，可以通过上述途径向我们提出请求，我们将无偿为您解答政策 疑难和辅导涉税流程。

您实现知情权的具体途径如下：

1． 办税服务厅。您可以直接到我们的办税服务厅提出咨询请 求，我们将按照文明礼仪规范、服务承诺制和首问责任制等制度要求，为您提供准确的咨询服务。

为方便您了解有关税收政策和纳税程序，根据政府信息公开和办税公开的要求，我们在办税服务厅存放有各类税收宣传资料，并在办税服务厅公告相关信息，主要包括：

（1）税收政策。包括最新的税收法律、法规和各项税收政策及 相关政策解释。

（2）办税程序。包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴 纳、涉税文书受理时限、提交的资料等。

（3）工作规范。包括我们制订的有关工作制度和规定。

（4）岗位职责。办税服务厅各岗位工作人员的姓名、职务和工 作职责。

（5）欠税公告。定期将欠缴税款的纳税人予以公告。

（6）定期定额。定期公布实行定期定额征收方式的纳税人的定 额结果。

（7）收费标准。公开各类收费项目或受政府委托的收费项目的 收费标准和依据。

2．税务机关官方网站

您可以登录国家税务总局和各级税务机关的官方网站，了解和查 询有关税收政策、管理规定以及办税程序等内容。

3．电话语音服务系统

您可以随时拨打全国税务系统统一的“12366”纳税服务热线或 者当地税务机关的纳税服务咨询电话获取有关涉税信息。

4．税收专题辅导会

您可以通过我们定期或不定期举办的税收专题辅导会获取相关 信息。

除上述途径外，您还可以通过税收管理员、税务报刊杂志、政府 公共信息网等渠道来获取相关税收信息。

（四）事例解说

某纳税人A领取工商营业执照后，在办理税务登记之前，其财务 人员拨打了“12366”纳税服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该纳税人按照 工作人员一次性告知的信息，携带相关资料，在税务机关顺利办理了 税务登记手续，及时领到了税务登记证。

二、保密权

您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和 个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人 以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明 确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提 供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。

（一）保密权的含义

保密权所称应该保密的信息，是指我们在税收征收管理工作中依 法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及到您的商业秘密和 个人隐私的信息。法律赋予我们在税收管理中获得您生产经营信息和

个人信息的权力和手段，但我们掌握的信息只能用于税务管理，不能 用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到损害。因此保障 您依法享有保密权，是规范税务机关行政行为，保护您合法权益的基 本要求。但需要指出的是，您的税收违法行为信息不属于保密范围。

保密权的内容主要有两项：

1.商业秘密

商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有 实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。

2.个人隐私

个人隐私是指在税收管理中，我们所掌握的涉及您的相关个人信 息，包括您的储蓄账户账号、存款、个人财产、收入状况、婚姻状况 等。

对于您的商业秘密和个人隐私，除下列情形外，我们不会向外部 门、社会公众或个人提供：

（1）按照法律、法规的规定应予公布的信息

（2）根据法律规定第三方有权查询的信息

（3）纳税人查询自身的信息

（4）经纳税人同意公开的信息

另外，您对任何违反税收法律、行政法规行为的检举，我们也会 为您保密。

（二）保密权的法律依据

《税收征管法》第八条第二款 纳税人、扣缴义务人有权要求税 务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税

人、扣缴义务人的情况保密。

《税收征管法》第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收 法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检 举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

涉及到为您的商业秘密和个人隐私保密的其他规定，其法律依据 详见《税收征管法》第五十九条、第八十七条及《中华人民共和国税 收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第五条。

（三）您如何实现保密权

您享有保密权主要体现在我们对您的税务管理和您举报他人涉 税问题等四个方面：

1．在税务管理活动中，您自行申报的有关信息和我们主动获取 的相关资料凡涉及到商业秘密和个人隐私的，我们将依法为您保密。

2．在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密。

3．在您投拆举报税务机关工作人员违法违纪情况时，我们将依 法为您保密。

4．您有确凿证据表明税务机关或其工作人员将您的商业秘密、个人隐私泄露给他人的，以及您检举他人税收违法行为情况被泄露 的，可按有关规定向我们进行投诉，维护您的合法权益。

（四）事例解说

某市税务局稽查局，根据稽查计划安排，于2009年7月对A 化工厂2008企业所得税缴纳情况进行专项检查，稽查人员王某 利用企业所得税检查可以接触大量产品原材料数据的便利，将A化工 厂投入大量研发资金开发成功的一个化工新产品的有关原料配方数

据，泄露给自己开私营化工厂的亲戚，致使A化工厂经济利益遭受损 失。A化工厂从维护自身合法权益，充分行使法律赋予的权利出发，将泄露该厂商业秘密给他人的稽查人员王某，向上一级税务机关投诉 并要求赔偿。上级税务机关在查证事实的基础上，按照有关法律法规 的规定，对稽查局有关负责人及稽查人员王某给予了行政处分，并依 法作出了赔偿决定。

三、税收监督权

您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或 者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收 违法行为也有权进行检举。

（一）税收监督权的含义

控告和检举我们的税收违法违纪行为是您的重要权利。税收监督 权的内容主要包括五个方面：

1．我们是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收规范性 文件的行为。

2．我们的工作人员是否存在索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，是否有滥用职权多征税款或者故意刁难您的 违法违纪行为。

3．我们对您行使检举、控告权是否有故意刁难或进行打击报复 的行为。

4．我们的纳税服务过程。

5．其他纳税人是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收

规范性文件的行为。

（二）税收监督权的法律依据

《税收征管法》第八条第五款 纳税人、扣缴义务人有权控告和 检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

《税收征管法》第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务 人员的政治业务素质。

税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌 待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受 监督。

税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应 征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

《税收征管法》第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收 法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检 举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

（三）您如何实现税收监督权

1．对于税务机关的违法违纪行为，您可以向其上一级税务机关 进行检举和控告。

2．对于税务人员的违法违纪行为和其他单位及个人违反税收法 律、行政法规的行为，您可以向主管税务机关进行检举和控告。

3．对于税务机关和税务人员的违法违纪行为，您也可以直接向 有权处理的政府其他部门进行检举和控告。

您可以通过电话、传真、电子邮件、信函、来访等方式进行检举、控告。需要注意的是，您的检举和控告必须以事实为依据，不得捏造

事实、制造假证、诬告陷害他人。

我们鼓励您尽可能采用实名检举和书面检举的方式。

上述举报案件如出现管辖权的问题，我们将及时把举报材料转交 有权处理的部门。

（四）事例解说

1．某县地税局税收管理员李某，利用主管A商贸公司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用3000元予以报销，该公司对李某 的行为十分气愤，遂向该县地税局书面进行检举。县地税局纪检监察 部门在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对其进行了相应 行政处理，维护了纳税人的合法权益。

2．设在某市经济技术开发区的A公司，按票面金额的1.2%收取 开票费，为B公司虚开货物运输业专用发票。A公司职工张某，从维 护国家利益出发，行使法律赋予的举报权，将这种偷逃国家税款的行 为，向市国税局书面举报。后经税务机关查实，A公司共为B公司虚 开货物运输业专用发票近2亿元，已被B公司申报抵扣货物运输进项 税额近1400 万元，给国家造成巨大经济损失。税务机关按有关法律、法规的规定对A、B公司分别予以处罚，并移送司法机关处理。市国 税局按照有关规定对举报人张某进行了奖励。

四、纳税申报方式选择权

您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式 办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。

您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用 信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期 为实际申报日期。

数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传 输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定 的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。

（一）纳税申报方式选择权的含义

纳税申报方式的选择权，是指您有权选择某种方式办理纳税申 报。纳税申报方式，是指您在发生纳税义务或代扣代缴、代收代缴义 务后，在申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务机 关进行申报纳税的形式，主要有以下几种：

1．上门申报，是指您按期自行到主管税务机关办税服务厅办理 纳税申报手续的申报方式，申报日期以税务机关签署的日期为准。

2．邮寄申报，是指您将纳税申报表及有关资料装入专用邮寄信 封，按期寄送主管税务机关的申报方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期 为实际申报日期。

3．数据电文申报，是指您通过税务机关确定的电话语音、电子 数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。数据电文申报以税务 机关收到申报数据的时间为实际申报日期。

4．其他申报方式

其他申报方式包括简易申报和简并征期两种。简易申报，是指实 行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在 税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务

机关可以视同已经完成申报。简并征期，是指经税务机关批准，可以 采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由 省级税务机关根据具体情况确定。

（二）纳税申报方式选择权的法律依据

《税收征管法》第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税 务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可 以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事 项。

《税收征管法实施细则》第三十条第一款 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务 人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表。

《税收征管法实施细则》第三十六条 实行定期定额缴纳税款的 纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（三）您如何实现纳税申报方式选择权

按照国家法律、行政法规的规定，如果您是负有纳税义务的纳税 人或者是负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人，那么您就是行 使纳税申报方式选择权的主体。

1．不需审批的纳税申报方式

如果您选择上门（直接）申报，您可直接持纳税申报表和有关 资料，按规定期限向主管税务机关办理申报。

2．需审批的纳税申报方式

如果您选择邮寄申报、数据电文申报或其他方式申报的，需经税

务机关批准后办理各项纳税申报。

（1）邮寄申报

①邮寄申报的条件

如果您财务制度健全、会计核算规范，实行查账征收方式，那么 经您的主管税务机关批准，可以采用邮寄申报办法。

②邮寄申报的程序

您在法定的纳税申报期内，按税务机关规定的要求填写各类申报 表和纳税资料后，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，可以 约定时间由邮政人员上门收寄，也可以到指定的邮政部门办理交寄手 续。无论是邮政人员上门收寄，还是由您到邮政部门办理交寄，邮政 部门均应向您开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，以备查核。

（2）数据电文申报

①数据电文申报的条件

如果您财务制度健全、会计核算规范，在银行开立了税款解缴账 户并具备上网条件，那么经您的主管税务机关批准，可以采用数据电 文申报办法。

②数据电文申报的程序

您应当在法定的纳税申报期限内进行纳税申报，填报纳税申报 表、财务会计报表及其他应报送的资料，把申报数据通过电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式报送给主管税务机关，完成纳税 申报过程；主管税务机关以申报接收系统接收的数据作为您履行纳税 申报义务的依据，以数据电文申报纳税系统收到申报数据的时间为实 际申报日期。您在申报结束后，应当按照我们规定的期限和要求保存

有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

（3）其他申报方式

如果您的主管税务机关对您实行定期定额的税款征收办法，经主 管税务机关批准，您可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。一是您按照税务机关核定的税款按期缴纳入库，以完税凭证代替纳税 申报；二是您依照税务机关核定的税额和核定的纳税期按季、半年、一年申报纳税，具体合并的期限由省级税务机关结合当地的办税条 件，本着方便您和降低征纳成本的原则确定。

（四）事例解说

A公司2009年1月向税务机关办理登记，每月通过上门的方式向 税务机关办理纳税申报，2009年9月，该公司由于办公场所搬迁，财 务人员因距离主管税务机关较远，擅自通过邮寄方式将当月的纳税申 报资料邮寄给主管税务机关来完成纳税申报。此例中，A公司在未经 主管税务机关批准的情况下选择邮寄申报作为本单位的纳税申报方 式，违反了《税收征管法》及《税收征管法实施细则》的规定。

五、申请延期申报权

您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在 核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法 规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴 税款，并在核准的延期内办理税款结算。

（一）申请延期申报权的含义

如果您确因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向税务机关提出书面延期申 请，经税务机关核准，可在核准后的期限内再行办理纳税申报。它是 在您发生特殊困难时适用的，有利于保护您的正常生产经营活动和合 法权益。

（二）申请延期申报权的法律依据

《税收征管法》第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理 纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核 准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核 准的延期内办理税款结算。

《税收征管法实施细则》第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照 规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确 有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期 申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报 送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在 不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

（三）您如何实现延期申报权

1．申请延期申报的条件

（1）您按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表确有困难，致使您无法在规定的期限内办理纳税申

报，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然灾害以及战争、**等社会事件导致您不能按期办理纳税申报或者报送代扣代

缴、代收代缴税款报告表的。

2．延期申报权实现的途径

您如果符合延期申报条件，应当在税收法律、行政法规规定的申 报期限内，向税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关审核，作 出核准或者不予批准的决定并答复您。

您如果因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表的，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关补 报书面报告及相关的情况证明材料。

需要注意的是，经税务机关核准延期办理申报、报送事项的，应 当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预 缴税款，并在核准的期限内办理税款结算。

（四）事例解说

A公司于2009年3月4日突发火灾，导致该公司无法在规定的申 报期限内办理纳税申报，该公司人员于3月5日向税务机关申请延期 申报，并填写了《延期申报申请审批表》和其他需报送的资料。税务 机关受理审核后，根据《税收征管法》和《税收征管法实施细则》规 定，作出同意延期申报的决定，并制发了《核准延期申报通知书》。该公司按照规定，于3月11日按上期实际缴纳的税额5万元预缴了 税款。

六、申请延期缴纳税款权

如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖 市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得 超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务 机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。

您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不 可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳 税款的。

（一）申请延期缴纳税款权的含义

延期缴纳税款权，是指您因特殊困难，不能按照法律、行政法规 规定的期限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利。经税务 机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金。特殊困 难是指：

1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动 受到较大影响的。

2．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以 缴纳税款的。

（二）申请延期缴纳税款权的法律依据

《税收征管法》第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行 政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴 纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不

得超过三个月。

《税收征管法实施细则》第四十一条第二款 计划单列市国家税 务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第三十一条第二款的批准 权限，审批纳税人延期缴纳税款。

《税收征管法实施细则》第四十二条第一款 纳税人需要延期缴 纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料： 申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户 的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求 提供的支出预算。

（三）您如何实现延期缴纳税款权

您如果符合延期缴纳税款条件，应当在缴纳税款期限届满前向主 管税务机关提出申请，并报送下列材料：

1．延期缴纳税款申请审批表

2．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

3．资产负债表

4．应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出 批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起 加收滞纳金。

（四）事例解说

某公司2009年11月13日申报当月税款10万元，未在税款限缴 期限内缴纳税款。11月18日该公司以货款未收回、资金周转困难为 由，向税务机关提出延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税

务机关经审查后认为，依据《征管法实施细则》第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税款限缴 日期，所以税务机关不予批准，并从税款限缴期限届满次日起按日加 收万分之五的滞纳金。

七、申请退还多缴税款权

对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10 日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以 向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到 您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库 的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

（一）申请退还多缴税款权的含义

您有依法纳税的义务，但既不能少缴税款，也不应多缴。申请退 还多缴税款权，是指您对自身多缴的，超过法律规定应缴税款的部分 有依法要求我们退还的权利。

（二）申请退还多缴税款权的法律依据

《税收征管法》第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内 发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照 法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

《税收征管法实施细则》第七十八条 税务机关发现纳税人多缴 税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴

税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30 日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税 款退税不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退 税。

退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的 活期存款利率计算。

《税收征管法实施细则》第七十九条 当纳税人既有应退税款又 有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵 扣后有余额的，退还纳税人。

（三）您如何实现申请退还多缴税款权

如果我们发现您多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退 还手续；如果您发现多缴税款，要求退还的，我们应当自接到您退还 申请之日起30日内查实并办理退还手续。具体程序：

1．您应持税务登记证件（按照规定不需要发给税务登记证件的 除外），向您的主管税务机关提出退税申请，并按我们的要求填写退 税申请文书和提供相关资料。

2．我们受理和审批完成后，将您多缴的税款按规定程序在规定 时间内退还。

（四）事例解说

A企业2010年5月28日发现，该企业2月份发生主营业务收入 100万元，在3月12日进行申报时将计税依据误录入为1000万元，导致多缴纳营业税税款27万元。该企业于6月18日向主管税务机关

提出退税申请，填写了退税文书并提交有关资料，经税务机关审核，于7月5日将多缴税款退还给了A企业，并支付同期存款利息。

八、依法享受税收优惠权

您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生 变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。

如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规 和有关政策规定，及时办理备案手续。

（一）依法享受税收优惠权的含义

税收优惠，是指国家运用税收政策对特定行业、特定区域、特定 类型的纳税人或者特定课税对象给予减轻或免除税收负担的一种优 待。我国目前的税收优惠政策主要是减税免税政策。此外，您还可以 依照税收协定的规定申请减税、免税或不征税的待遇。

减税是从应征税款中减征部分税款。免税是免征全部税款。减免 税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机 关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目 和不需税务机关审批的减免税项目。税收协定是两国政府对纳税人的 跨国所得进行税收管辖权划分的法律依据，对于不同类型的所得分别 有不同的规定，主要包括在所得来源国减税、免税和不予征税等待遇。

（二）依法享受税收优惠权的法律依据

《税收征管法》第八条第三款 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

《税收征管法》第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的 规定书面申请减税、免税。

减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批 准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个 人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务 机关不得执行，并向上级税务机关报告。

《税收征管法实施细则》第四十三条 法律、行政法规规定或者 经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管 税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起 恢复纳税。

享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应 当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税 条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以 追缴。

（三）您如何实现税收优惠权

您如果符合减免税条件，应当按照下列程序办理：

1．报批类减免税的办理程序

（1）申请。对于符合规定报批范围的减免税，由您在规定的期 限内提出减免税申请，经我们审核批准后执行。您申请减免税必须向 我们提供如下书面资料：

①减免税申请审批表，列明减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

②财务会计报表、纳税申报表。

③有关部门出具的证明材料。

（2）审批。对符合法定条件、标准的减免税申请，我们将对您 提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核，在规定的期限内作 出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告 知您享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。我们受理或者 不予受理减免税申请，应当出具加盖税务机关专用印章和注明日期的 书面凭证。我们作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10 个工作日内向您送达减免税审批书面决定。

2．备案类减免税的办理程序

（1）您在执行备案类减免税之前，必须在规定期限内提交减免 税政策的执行情况和主管税务机关要求提供的有关资料。

（2）我们受理您减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知您执行。

3.享受税收协定待遇的税收优惠

您如需享受税收协定待遇，应当按照中国与其他国家之间签订的 税收协定和《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理 办法（试行）>的通知》（国税发[2009]124号）等规定，及时办理审 批或备案手续。

（四）事例解说

A公司是从事计算机技术研发的企业。2009年2月，A公司与乙 公司签订为乙公司开发一项工业控制项目技术的协议，协议约定A公 司于2009年5月将该成果转让给乙公司并收取该项技术转让价款30

万元。A公司在2010年4月向税务机关办理企业所得税备案类减免登 记，并按规定报送了相关资料，A公司2009技术转让价款30万元免 征企业所得税。

九、委托税务代理权

您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：设立、变更或者注 销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴 税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建 账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉 讼以及国家税务总局规定的其他业务。

（一）委托税务代理权的含义

委托税务代理权是指您根据自身经营管理的需要自愿委托，或者 根据相关税收法律、行政法规和规章的要求自行委托具有合法资格的 机构或个人在代理权限内，以您的名义依法向税务机关办理相关税务 事宜的权利。

（二）委托税务代理权的法律依据

《税收征管法》第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务 代理人代为办理税务事宜。

《税收征管法实施细则》第九十八条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补 缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50% 以上3倍以下的罚款。

《税收征管法实施细则》第一百一十一条 纳税人、扣缴义务人 委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。

（三）您如何实现委托税务代理权

1．您根据需要可以委托税务代理人按照代理权限和代理期限代 为办理相关税务事宜，税务代理分为全面代理、单项代理或临时代理、常年代理，您可以根据自身情况选择不同的代理方式。

2．您选择税务代理应与税务代理人签订委托代理协议书。委托 代理协议书应当载明代理人和被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由代理人及其所在的代理机构和 被代理人签名盖章。

3．您的税务代理关系可以因代理期限届满而终止，也可因法定 情形出现，单方面终止，不论是您单方终止还是税务代理人单方终止，终止方均应及时通知另一方，并向我们报告，同时公布终止决定。

需要注意的是：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成您未 缴或者少缴税款的，除由您缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，我们 将对税务代理人处以您未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

（四）事例解说

A公司与某税务师事务所签订了税务代理协议，委托代理记账和 纳税申报，2010年5月，税务代理人对一笔40万元的营业收入未入 账，也没有申报纳税。税务机关根据相关规定，对A公司依法进行处 理，同时对税务代理人处少缴税款1倍的罚款。

十、陈述与申辩权

您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证 据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈 述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们

不会因您的申辩而加重处罚。

（一）陈述与申辩权的含义

陈述权，是指您对我们作出的决定享有陈述自己意见的权利；申 辩权，是指您对我们作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉 和解释说明的权利。

（二）陈述与申辩权的法律依据

《税收征管法》第八条第四款 纳税人、扣缴义务人对税务机关 所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起 行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

《行政处罚法》第六条 公民、法人或者其他组织对行政机关所 给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权；对行政处罚不服的，有权依 法申请行政复议或者提起行政诉讼。

《行政处罚法》第三十二条 当事人有权进行陈述和申辩。行政 机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关 应当采纳。

行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。

《行政处罚法》第四十一条 行政机关及其执法人员在作出行政 处罚决定之前，不依照本法第三十一条、第三十二条的规定向当事人 告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。

（三）您如何实现陈述与申辩权

我们作出的税务行政处罚，分为简易程序和一般程序。

1．简易程序的陈述与申辩权

简易程序的税务行政处罚是指违法事实确凿并有法定依据，对公 民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警 告的行政处罚，我们可以当场作出行政处罚决定。

如果我们对您实施简易程序的税务行政处罚，在作出行政处罚决 定之前，应当当场告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并 告知您依法享有的权利。您对我们提出的事实、理由及依据可以当场 提出质疑，阐明您的意见。我们将听取您的陈述、申辩，并进行复核。您提出的事实、理由及证据成立的，应当采纳。我们不能因您的陈述 或申辩而加重处罚。

2．一般程序的陈述与申辩权

一般程序的税务行政处罚是指除简易程序以外的税务行政处罚。

如果我们对您实施一般程序的税务行政处罚，在作出行政处罚决 定之前，应当告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知 您享有陈述、申辩的权利。如果税务行政处罚的罚款数额达到一定金 额（对公民罚款2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上），您有权要求举行听证（详见第十三项权利）。

您要求陈述、申辩的，应在我们作出税务行政处罚决定之前向我 们陈述、申辩，进行陈述、申辩可以采取口头形式或书面形式。采取 口头形式进行陈述、申辩的，我们应当记录。您对陈述、申辩笔录审 核无误后应签字或者盖章。

我们将对您提出的事实、理由和证据进行复核；您提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。

在听取您的陈述、申辩并复核后，或您表示放弃陈述、申辩权后，我们才可以作出税务行政处罚决定，并送达您签收。

（四）事例解说

2009年6月17日，某市税务分局工作人员发现A公司没有按期 办理纳税申报，也无法与A公司取得联系。6月20日A公司办税员到 税务分局办理了当月纳税申报。

税务分局依照《税收征管法》第六十二条规定，拟对A公司作出 罚款500元的处罚决定。A公司当即向税务分局递交了辩解书，称由 于洪水造成电讯中断和桥梁损坏，致使公司无法及时报告和按期申 报，并非主观上故意拖延，并在道路修复后立即办理了纳税申报，故 要求税务分局不予处罚。税务机关核实情况后，作出不予处罚的决定。

十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税 务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒 绝检查。

（一）拒绝检查权的含义

税务人员必须依法行使税务检查权，不得擅自对您实施检查。为 表明我们税务机关和税务人员的身份，对您进行检查时我们应当出示 税务检查证和税务检查通知书，这是税务检查的法定程序。如果税务 人员未出示税务检查证和税务检查通知书，您有权拒绝我们的检查。

（二）拒绝检查权的法律依据

《税收征管法》第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查 时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税

务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

《税收征管法实施细则》第八十九条 税务机关和税务人员应当 依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。

税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知 书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他 当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查 时，可以使用统一的税务检查通知书。

税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。

（三）您如何实现拒绝检查权

税务检查人员必须按税务检查证或税务检查通知书载明的检查 范围和期限，行使税务检查权。如果税务人员未出示税务检查证和税 务检查通知书，您可以拒绝提供账簿、凭证等涉税资料，并可以向税 务机关进行检举。

税务检查证是税务检查人员进行税务检查的法定专用公务凭证，主要内容包括持证人姓名、照片、工作单位、检查范围、检查职责、发证机关、证号、税务检查证专用章、有效期限和发证时间。

税务检查通知书是实施检查的税务机关开具给被查纳税人的告 知书，载明了检查时间、检查人员的姓名、证号、检查所属期间、实 施检查的税务机关名称及文书号等，并盖有签发税务机关的公章。

我们将您以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批 准，您有权拒绝。我们调回您当年的账簿、记账凭证、报表和其他有

关资料进行检查，如果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。

（四）事例解说

某市税务局稽查局于2009年7月2日派出两名税务稽查人员对A 企业进行税收检查，稽查人员在出示了各自的检查证后即要展开检 查，该企业以稽查人员未出示税务检查通知书为由而拒绝检查，以此 维护自己的权益。

十二、税收法律救济权

您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的 纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以 依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起 诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成 侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一 是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合 法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制 执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税 担保人的合法权益遭受损失的。

税收法律救济权分为申请行政复议权、提起行政诉讼权和请求国 家赔偿权。此外，您如果是我国居民，可以按照我国对外签署的避免

双重征税协定（安排）的有关规定就税收歧视、国际双重征税等问题 向我们提出启动国际相互协商程序的申请。

（一）申请行政复议权

1．申请行政复议权的含义

申请行政复议权，是指您对我们作出的具体行政行为不服，依法 要求复议机关进行复议，保护自身利益的权利。

具体行政行为包括征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管 理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、资格认定行 为、不依法确认纳税担保行为、政府信息公开工作中的具体行政行为、纳税信用等级评定行为、通知出入境管理机关阻止出境行为、不依法 履行法定职责的行为等。

您认为我们的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政 行为申请行政复议时，可一并向税务行政复议机关提出对该规定的审 查申请。这里的规定是指：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规 定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。需要注意的是，这里的规定中 不包含规章。

2．申请行政复议权的法律依据

《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》）第九 条 公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是 法律规定的申请期限超过六十日的除外。

因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自

障碍消除之日起继续计算。

《税收征管法》第八条第四款 纳税人、扣缴义务人对税务机关 作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议权利、提 起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

3．您如何实现申请行政复议权

如果您对我们的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供 相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到 作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

如果您对征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政 复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。但是，您对我们作出逾 期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议或者提起行政诉讼。

需要注意的是：对重大、复杂的案件，如果您提出要求或者我们 认为必要，可以采取听证的方式审理。

税务行政复议的范围和程序，详见《行政复议法》和国家税务总 局颁布的《税务行政复议规则》。

4．事例解说

2008年8月，某市地税局稽查局对A公司纳税情况进行检查，发 现A公司2007年有一笔20万元的房屋出租收入未申报缴纳房产税，9月16日稽查局按规定对A公司作出了税务处理决定，责令其补缴房 产税2.4万元，并加收了滞纳金，处以一倍罚款。A公司按规定缴清

了税款、滞纳金、罚款，并于2008年10月6日在规定的时效内向市 地税局申请行政复议。A公司认为：该公司此前已错按出租房产的原 值申报缴纳了一部分房产税，稽查局在计算少缴税额时应将已缴纳的 部分扣除，请求市地税局变更稽查局的处理决定。市地税局收到A公 司税务行政复议申请后，根据有关法律、法规的规定决定予以受理。市地税局经复议后认为：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的 规定，公司出租房产的，应按出租收入征收税款，稽查局在认定少缴 税额时，应将A公司已按房产原值计算缴纳的房产税予以扣除。因此，市地税局根据A公司的复议申请，依法作出了相应的税务行政复议决 定。

（二）提起行政诉讼权

1．提起行政诉讼权的含义

提起行政诉讼权是指您认为我们的具体税务行政行为违法或者 不当，侵犯了您的合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民 法院对税务具体行政行为的合法性进行审理并作出判决。

2．提起行政诉讼权的法律依据

《中华人民共和国行政诉讼法》（以下简称《行政诉讼法》）第二 条 公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具 体行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。

《税收征管法》第八条第四款 纳税人、扣缴义务人对税务机关 作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行 政诉讼、请求国家赔偿等权利。

3．您如何实现提起行政诉讼权

根据现行《行政诉讼法》有关规定，税务行政诉讼程序由起诉、受理、审理、判决四部分构成。

您如果符合行政诉讼的条件，可以依照《行政诉讼法》的规定，向人民法院提起税务行政诉讼。需要注意的是，您对我们的征税行为 不服的必须先提出行政复议申请，对行政复议决定不服的，可以在收 到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。复议机关逾 期不作决定的，您可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起行 政诉讼。您对我们征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请 行政复议，也可以在知道作出具体行政行为之日起三个月内直接向人 民法院提起行政诉讼。因不可抗力或其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后十日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

4．事例解说

某市税务稽查局2009年8月3日对A房地产公司当年1-6月的 纳税情况依法实施了检查，发现A房地产公司随商品房销售收取的价 外费用未纳税申报。税务机关根据《税收征管法》的相关规定，认定 其属于采取虚假申报手段进行偷税，于8月10日对该房地产开发公 司作出了追缴税款和加收滞纳金，并处偷税数额2倍罚款的处理决定。

A房地产公司缴纳了税款和滞纳金后，认为罚款过重，对罚款的 处理决定不服，直接向市人民法院提起行政诉讼。法院根据《行政诉 讼法》的规定予以受理。

（三）请求国家赔偿权

1．请求国家赔偿权的含义

国家赔偿是指国家行政机关、审判机关、检察机关、监狱管理机

关及其工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益 造成损害时，国家负责向受害人赔偿的制度。当我们在行使职权时，有侵犯您合法权益的情形，造成损害的，您有请求国家赔偿的权利。

2．请求国家赔偿权的法律依据

《行政诉讼法》第六十七条 公民、法人或者其他组织的合法权 益受到行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯造 成损害的，有权请求赔偿。

公民、法人或者其他组织单独就损害赔偿提出请求，应当先由行 政机关解决。对行政机关的处理不服，可以向人民法院提起诉讼。

赔偿诉讼可以适用调解。

《中华人民共和国国家赔偿法》（以下简称《国家赔偿法》）第二 条 国家机关和国家机关工作人员行使职权，有本法规定的侵犯公 民、法人和其他组织合法权益的情形，造成损害的，受害人有依照本 法取得国家赔偿的权利。

本法规定的赔偿义务机关，应当依照本法及时履行赔偿义务。

《税收征管法》第八条第四款 纳税人、扣缴义务人对税务机关 所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起 行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

《税收征管法》第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务 机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税 务机关应当承担赔偿责任。

3．您如何实现请求国家赔偿权

如果在我们行使职权时侵犯您的人身权或财产权，您可以请求国

家赔偿。您请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申 请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出。具体详见《国家赔偿法》。

需要注意的是，下例情形税务机关不承担赔偿责任：

（1）税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为。

（2）因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。

（3）法律规定的其他情形。一般是指损害已通过其他方式得到 补偿，如获得保险公司赔偿等。

4．事例解说

某市税务分局于2008年7月10日依法对A公司采取税收保全措 施，扣押其香烟2箱，7月14日该公司补交了所有的税款及滞纳金，要求解除税收保全措施。但该税务分局因未能及时解除税收保全措 施，致使被扣押的2箱香烟受潮变质。A公司以合法权益遭受侵害为 由，要求税务机关予以赔偿。鉴于受损物已霉烂变质，税务机关受理 后，依据《国家赔偿法》的有关规定，决定予以赔偿。

十三、依法要求听证的权利

对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达 《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行 听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人 与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。

对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成 立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。

（一）依法要求听证权的含义

依法要求听证权，是指您对我们作出的罚款数额达到一定金额（公民罚款2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上）的 税务行政处罚，依法享有要求我们举行听证的权利。听证主要是通过 您的质证、申辩与陈述来核实我们拟作出的行政处罚决定主体是否明 确，违法事实是否清楚，证据是否真实充分，程序是否合法有效，法 律依据是否引用准确。

（二）听证权的法律依据

《行政处罚法》第四十二条 行政机关作出责令停产停业、吊销 许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事 人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听 证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。

（三）您如何实现听证权

您如果要求听证，应在我们送达《税务行政处罚事项告知书》后 三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃 听证权利。

对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不 能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。

税务行政处罚听证范围、程序详见国家税务总局《税务行政处罚 听证程序实施办法（试行）》。

（四）事例解说

2008年5月26日，稽查局在增值税发票协查过程中发现，A公 司利用取得的虚开增值税专用发票抵扣税款5万元。5月28日，稽查 局依法作出进项税额转出、加收滞纳金的决定，并下达了税务行政处

罚事项告知书，拟处以3万元罚款。5月30日，该公司提出税务行政 处罚听证要求。稽查局在接到纳税人听证要求后，于6月4日举行听 证会。听证会上该公司有证据证明其取得的虚开增值税专用发票为善 意取得，要求免交滞纳金且不予行政处罚。经调查，情况属实，稽查 局依据《行政处罚法》规定，不加收滞纳金，并撤消了处罚决定。

十四、索取有关税收凭证的权利

我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。纳税人要求扣缴义务 人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。

我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

（一）索取有关税收凭证权的含义

您在缴纳税款后有权向我们索取完税凭证；在我们扣押、查封您 的货物时，您有权向我们索取扣押收据或查封清单等税收凭证。

完税凭证是指我们征收税款、扣缴义务人代扣或代收税款时，向 您开具的、证明纳税人履行纳税义务的书面凭证。扣押收据和查封清 单是税务机关在行使扣押权和查封权时，向当事人开具的证明所扣 押、查封的商品、货物或其他财产的两种凭证。

税收完税凭证的种类包括：税收通用缴款书、出口货物税收专用 缴款书、税收汇总专用缴款书、税收通用完税证、税收定额完税证、税收转帐专用完税证、代扣代收税款凭证、税收罚款收据、税收收入 退还书、印花税票。

（二）索取有关税收凭证权的法律依据

《税收征管法》第三十四条 税务机关征收税款时，必须给纳税

人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义 务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

《税收征管法》第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他 财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付 清单。

《税收征管法实施细则》第四十六条 税务机关收到税款后，应 当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可 以委托银行开具完税凭证。

（三）您如何实现索取有关税收凭证权

如果您是直接缴纳税款，您有权要求我们向您提供完税凭证；如 果您是属于代扣代缴税款的纳税人，您有权要求扣缴义务人提供完税 凭证。完税凭证可以通过税务机关、银行、委托代征单位、邮寄或自 助打印等渠道取得。税收完税凭证的种类及其使用范围详见《税收票 证管理办法》。

如果您被我们扣押或查封商品、货物或者其他财产时，有权向我 们索取扣押收据或查封清单。

（四）事例解说

2007年1月，某县税务局个体分局核定个体户张某应纳税额为 800元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳。经县税务局局长 批准，该分局指派两名税务人员依法扣押张某相当于800元税款的货 物，因税务人员未携带扣押收据，仅以收条代替。此案中，税务人员 未提供有效税收凭证，扣押程序不合法，个体户张某有权拒绝。

第二部分 您的义务

一、依法进行税务登记的义务

您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申 报办理税务登记。税务登记主要包括设立登记、变更登记、注销登记 和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资 料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税 务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（一）依法进行税务登记义务的含义

税务登记是指税务机关依法对纳税人的生产经营等情况进行书 面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人 必须依法履行的义务。税务登记证是您在税务机关登记注册的身份证 明。

依法进行税务登记，是指您应当依照《税收征管法》及其实施细 则、《税务登记管理办法》规定的范围、事项、时限、方式等，到税 务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证以 及非正常户处理、报验登记等有关事项。

（二）依法进行税务登记义务的法律依据

《税收征管法》第十五条第一款 企业，企业在外地设立的分支 机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三 十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当

自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

《税收征管法实施细则》第十二条 从事生产、经营的纳税人应 当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发 生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按 照税务机关的要求提供有关证件、资料。

前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务 发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理 税务登记。

个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。

税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

其他涉及变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正 常户处理、报验登记、税务登记证管理等有关事项，其法律依据分别 参见：《税收征管法》第十六条、第十七条、第十八条；《税收征管法 实施细则》第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十九条、第二十条、第二十一条；《税务登记管理办法》。

（三）您如何履行依法进行税务登记的义务

1．设立登记

（1）主体、适用范围及条件

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税 人）应向税务机关申报办理税务登记。

按照有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经 营场所的流动性农村小商贩外，您如符合上述条件均应申报办理税务

登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所 得的，也应当申报办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务 人，应当办理扣缴税款登记。

（2）履行义务时限、方式和要求

您自领取营业执照之日起三十日内，应持有关证件，向税务机关 申报办理税务登记。符合规定的，我们自收到申报之日起三十日内发 给税务登记证件。

①您如已经办理工商营业执照（含临时工商营业执照），应当自 领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

②您如经有关部门批准设立不需办理工商营业执照，应当自有关 部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；

③您如未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立，应当自纳 税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；

④您如有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人 或者出租人上交承包费或租金，应当自承包或承租合同签订之日起30 日内，向您承包或承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；

⑤您如外出经营，自您在同一县（市）实际经营或提供劳务之日 起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日 内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供 劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地 税务机关申报办理税务登记。

上述之外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营 场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日 内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记；根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发 生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记； 个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税 款登记。

税务登记实行属地管理，您应当到生产、经营所在地或者纳税义 务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。您在申报办理税务登记 或扣缴税款登记时，应当根据不同情况向我们如实提供相关证件和资 料，填写税务登记表。

2．变更登记

您的税务登记内容如发生变化，应持有关证件向您的主管税务机 关申报办理变更税务登记。

您应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有 关证件向我们申报办理变更税务登记。

您如按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其 变更登记的内容与工商登记内容无关，应当自税务登记内容实际发生 变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日 内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

您如已在工商行政管理机关办理变更登记，或者您的税务登记内

容发生变化，应向原税务登记机关提供相关证件、资料，申报办理变 更税务登记。

3．停业、复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前 向您的主管税务机关申报办理停业登记，但停业期限不得超过一年。

（1）您在申报办理停业登记时，应填写《停、复业报告书》，说 明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

（2）您如果在停业期间发生纳税义务，应当按照税收法律、行 政法规的规定申报缴纳税款。

（3）您应当于恢复生产经营之前，向主管税务机关申报办理复 业登记，填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票 领购簿及发票。

（4）您如果停业期满不能及时恢复生产经营，应当在停业期满 前向税务机关提出延长停业登记申请，并填写《停、复业报告书》。

4．注销登记

您如果发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在 工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批 准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机 关申报办理注销税务登记。

您如果被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以

撤销登记，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

您因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，应当在向工 商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注 销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申 报办理税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳 务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

您在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和 资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，办理注销税务登记手续。

5．外出经营报验登记

您到外县（市）临时从事生产、经营，应当持税务登记证向您的 主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外 管证》），并持此证明在经营地进行报验登记。

税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，其有效期限一般 为30日，最长不得超过180天。您应当在《外管证》注明地进行生 产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外 管证》。您如果在《外管证》注明地销售货物，除提交以上证件、资 料外，还应正确填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。外出 经营活动结束时，您应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况

申报表》，并结清税款、缴销发票。在《外管证》有效期届满后10日 内，持证回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

6．税务登记证换证、补办

税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总 局确定。

您如果遗失税务登记证件，应当自遗失税务登记证件之日起15 日内，书面报告主管税务机关，正确填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机 关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声 明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

7．非正常户处理

您若未按照规定的期限申报纳税，我们将责令您限期改正，逾期 不改正的，我们将您列入非正常户管理，暂停税务登记证件、发票领 购簿和发票的使用。

您被列入非正常户超过三个月，我们可以宣布您的税务登记证件 失效，您的应纳税款的追征仍按《税收征管法》及《税收征管法实施 细则》的规定执行。

您办理上述各类税务登记事项所需提交的相关证件及资料，详见 《税务登记管理办法》。

8．出口货物退（免）税认定管理

出口货物退（免）税管理，按照国家税务总局发布的《出口货物 退（免）税管理办法（试行）》的规定办理备案登记、出口货物退（免）税认定变更手续和出口货物退（免）税注销认定。

（四）如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任

根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《税务登记管理办 法》及《出口货物退（免）税管理办法（试行）》等有关规定，您如 果存在下列行为，将分别承担相应法律责任：

1．您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销 登记，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，或者通 过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证，或者出口商品未按规 定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续，或者停业期 满不向我们申报办理复业登记而复业，我们将责令您限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2．您如果不办理税务登记，我们将责令您限期改正，逾期不改 正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销您的营业执照。

3．您如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损 毁、买卖、伪造税务登记证件，我们将对您处二千元以上一万元以下 的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

4．您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我们将责令限期改正，并可处以二千元以下的罚款。

（五）事例解说

某税务所2010年5月12日接到群众举报，辖区内B服装厂开业近2个月尚未办理税务登记。5月14日，该税务所对B服装厂进行检 查，发现该服装厂自3月15日办理工商营业执照以来，一直未办理 税务登记。根据检查结果，该税务所按照《税收征管法》第六十条第 一款第（一）项的规定，于5月17日责令其限期办理税务登记，同

时处以2000元罚款。

二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的 规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经 营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及 其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动 中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。

（一）依法设臵账簿、保管账簿和有关资料的义务

1．依法设臵账簿、保管账簿和有关资料义务的含义

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的 规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并按照规定的 保管期限，保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪 造、变造或者擅自损毁。

账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或 簿籍。它包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账 簿的书面证明。凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务 发生时所取得或填制的凭证。记账凭证是由会计人员根据审核无误的 原始凭证，按照其内容应用会计科目和复式记账方法，加以归类整理，

第四篇：共产党员条件 权利 义务思想汇报

思想汇报

尊敬的党组织： 的党校学习中，王起文老师为我们上了一节受益匪浅的党课：她向我们详细讲述了成为一名中国共产党员所必须具有的起码条件、基本条件和具体条件以及怎样以实际行动争取早日加入中国共产党。

而当我开始写这篇心得的时候我的心里是很激动的。不知不觉，课程已经过半了！突然我为自己有机会参加这次入党校学习而感到庆幸。我一定会以一个中国共产党党员的要求来规范自己并以实际行动来争取。

我知道作为一个成熟的政党，中国共产党对入党对象的吸收是很严格的，只有这样，才能保证党员队伍的纯洁性和党的战斗力。党组织的力量和作用，不是取决于党员的数量，而是取决于党员的质量，所以，对于我们这些希望成为党组织的一员的同学而言，充分了解党对党员的要求，以此来要求自己至关重要。

党章中写到：“中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士。中国共产党党员必须全心全意为人民服务，不惜牺牲个人的一切，为实现共产主义奋斗终身。中国共产党党员永远是劳动人民的普通一员。除了法律和政策规定范围内的个人利益和工作职权以外，所有共产党员都不得谋求任何私利和特权”。

中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士。这是由党的性质决定的。为共产主义而奋斗,是共产党人的成事之基、制胜之路、立党之本。因此,共产主义觉悟永远是共产党人党性的精髓。这种共产主义觉悟,就是坚信共产主义社会一定会实现,并把实现这一目标作为自己人生的最高追求,立志为共产主义奋斗到底,终其一生。

共产党员必须全心全意为人民服务,这是中国共产党人的根本立场和惟一宗旨,是党员必须具备的基本条件和必须履行的义务之一。党的先进性,从根本上说,在于党没有自己的特殊利益,任何时候都强调和坚持工人阶级和全体人民的整体利益。党在领导革命运动的各个发展阶段上,始终坚持运动的共产主义方向,代表整个运动的利益。作为一个共产党员,首先应当是一个共产主义者,要把党和人民的利益放在高于一切的地位,个人的一切应无条件地服从党和人民的利益,做到全心全意为人民服务。为人民服务,对共产党员来说,最重要的就是一定要有为共产主义事业奋斗终身、为人民利益甘愿作出自我牺牲的精神。在新的历史时期,如何防止共产党员腐化变质,已经成为执政党建设的重大课题，强调全心全意为人民服务的宗旨,对于执政党和它的党员来说,是极为重要的。保持劳动人民的本色，是党不脱离群众，不改变颜色、兴旺发达且立于不败之地的可靠保证。

除了学习了成为一名党员所必须具有的这些基本条件外，我们还学习了党员的具体条件，包括八项权利和八项义务，从中，我们了解到了自己与党员之间的差距，并下定决心要刻苦学习、勤奋工作、开拓创新、自觉奉献、加强道德修养、增强忠诚意识、加强党性修养。从而以实际行动争取早日从组织上、从思想上入党

此致

敬礼

汇报人：邵玄才

汇报时间：2010年4月18日

第五篇：共产党员条件 权利 义务思想汇报

思想汇报

尊敬的党组织：

2月10日的党校学习中，李幼珠老师为我们上了一节受益匪浅的党课：中国共产党员。她向我们详细讲述了成为一名中国共产党员所必须具有的起码条件、基本条件和具体条件以及怎样以实际行动争取早日加入中国共产党。

作为一个成熟的政党，中国共产党对入党对象的吸收是很严格的，只有这样，才能保证党员队伍的纯洁性和党的战斗力。党组织的力量和作用，不是取决于党员的数量，而是取决于党员的质量，所以，对于我们这些希望成为党组织的一员的同学而言，充分了解党对党员的要求，以此来要求自己至关重要。

党章中写到：“中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士。中国共产党党员必须全心全意为人民服务，不惜牺牲个人的一切，为实现共产主义奋斗终身。中国共产党党员永远是劳动人民的普通一员。除了法律和政策规定范围内的个人利益和工作职权以外，所有共产党员都不得谋求任何私利和特权”。

中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士。这是由党的性质决定的。为共产主义而奋斗,是共产党人的成事之基、制胜之路、立党之本。因此,共产主义觉悟永远是共产党人党性的精髓。这种共产主义觉悟,就是坚信共产主义社会一定会实现,并把实现这一目标作为自己人生的最高追求,立志为共产主义奋斗到底,终其一生。

我国正处于社会主义初级阶段,目前在生产力、科学技术和人民生活水平方面还远远低于发达资本主义国家。正是在这样的背景下,“社会主义失败论”、“共产主义渺茫论”、“两种社会制度趋同论”都开始出现,社会主义和资本主义孰优孰劣,是社会主义最终取代资本主义,还是资本主义演变为社会主义,这些似乎都成了问题

。只有真正具有共产主义觉悟的共产党人,才会运用马克思主义的辩证唯物主义和历史唯物主义来把握社会基本矛盾,透过现象看到本质,才能对实现共产主义的必然性、长期性、复杂性、艰巨性有充分的认识；共产主义的实现是历史的必然,但是,必然性变成现实性,要经历一个长期的发展过程。

共产党员必须全心全意为人民服务,这是中国共产党人的根本立场和惟一宗旨,是党员必须具备的基本条件和必须履行的义务之一。党的先进性,从根本上说,在于党没有自己的特殊利益,任何时候都强调和坚持工人阶级和全体人民的整体利益。党在领导革命运动的各个发展阶段上,始终坚持运动的共产主义方向,代表整个运动的利益。作为一个共产党员,首先应当是一个共产主义者,要把党和人民的利益放在高于一切的地位,个人的一切应无条件地服从党和人民的利益,做到全心全意为人民服务。为人民服务,对共产党员来说,最重要的就是一定要有为共产主义事业奋斗终身、为人民利益甘愿作出自我牺牲的精神。在新的历史时期,如何防止共产党员腐化变质,已经成为执政党建设的重大课题，强调全心全意为人民服务的宗旨,对于执政党和它的党员来说,是极为重要的。

保持劳动人民的本色，是党不脱离群众，不改变颜色、兴旺发达且立于不败之地的可靠保证。除了学习了成为一名党员所必须具有的这些基本条件外，我们还学习了党员的具体条件，包括八项权利和八项义务，从中，我们了解到了自己与党员之间的差距，并下定决心要刻苦学习、勤奋工作、开拓创新、自觉奉献、加强道德修养、增强忠诚意识、加强党性修养，从而以实际行动争取早日从组织上、从思想上入党

汇报人：刘子成2009 10 17