国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告法规文号

第一篇：国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告法规文号

国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告法规文号:国

家税务总局公告2011年第49号 发文日期:2011-09-1

4经国务院批准，现将《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发[2000]12号）第三条中“凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”规定废止。2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对如何处理问题，另行公告。

本公告自2011年10月1日起执行。

特此公告。

二○一一年九月十四日



分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

纳税人俱乐部文件提醒：国务院发布（国务院令第605号）《关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》、（国务院令第606号）《关于修改<中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例>的决定》、（国务院令第607号）《关于修改<中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例>的决定》；财政部、国家税务总局发布（财税[2011]99号）《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》；国家税务总局发布（国家税务总局公告第51号）《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》。

全文请登录纳税人俱乐部网站（）查询。链接：，，

第二篇：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知

国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 国税函[2009]617号

颁布时间：2009-11-9发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

2003年以来，国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。为合理解决纳税人的实际问题，加强税收征管，经研究，现就有关问题通知如下：

一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。

未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条及相关规定办理。

增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起执行。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第一条、《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）附件2《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第五条、《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]55号）第十条、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）附件1《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》第三条、《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第十条第（三）款、《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148号）第二条、第三条、第四条、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发[2008]117号）第五条、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函[2009]83号）第一条规定同时废止。

六、各地应认真做好本通知的落实与宣传工作，执行中发现问题，应及时上报国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知

国税函[2009]83号

颁布时间：2009-2-24发文单位：国家税务总局 河北、河南、广东省国家税务局，深圳市国家税务局：

为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局决定自2009年4月1日起在河北省、河南省、广东省和深圳市试行“先比对后抵扣”的管理办法，现将有关问题通知如下：

一、自2009年4月1日起，试点地区的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起90天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。（中华会计网校编辑注：根据国税函[2009]617号规定，抵扣期限改为180天。）

二、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》（见附件）。

对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误的，纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税 额；对不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由税务机关组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

三、纳税人应在

“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税费-待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费-待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

四、增值税纳税申报表及“一窗式”比对项目的调整规定：

（一）自2009年4月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》附表二第28栏。

（二）自2009年5月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。

五、自2009年5月起，试点地区不再通过FTP上报海关缴款书第一联数据。自2009年7月起，税务总局不再通过FTP下发试点地区海关缴款书稽核比对结果。

六、对海关缴款书试行“先比对后抵扣”管理办法，是加强税收征管、堵塞税收漏洞的重要举措，涉及纳税人纳税申报程序的调整，各地要认真做好宣传辅导工作，并根据本地实际情况制定具体管理办法。执行中如有问题，请及时报告税务总局（货物和劳务税司）。

附件：海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书（略）海关进口增值税专用缴款书稽核办法

一、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》（附表一），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。

二、《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。

三、增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：

（一）审核《增值税纳税申报表附列资料

（二）》中“海关完税凭证”（第5栏）“是否有数据，如有数据，检查是否报送《海关完税凭证抵扣清单》；

（二）《海关完税凭证抵扣清单》内容填写的是否完整；

（三）《海关完税凭证抵扣清单》中 “税款金额”栏数据是否等于《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“海关完税凭证”（第5栏）中“税款金额”栏数据。

税务机关审核时发现纳税人未报送《海关完税凭证抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。

五、增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

第三篇：关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告78号

关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第78号

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：

一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

二、客观原因包括如下类型：

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

(二)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

(三)税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

(四)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

(五)国家税务总局规定的其他情形。

三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

第四篇：福建省国家税务局关于逾期及未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的补充通知

福建省国家税务局关于逾期及未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的补充通知

2012年1月13日

针对近期总局发布的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》[2011]50号、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》[2011]78号两份文件,省局补充如下意见,请一并遵照执行。

一、对符合规定条件的纳税人可直接向主管税务机关索取《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》等相关纸质资料和电子信息格式,填妥后需同时向主管税务机关申报纸质和电子文件。

二、纳税人应严格按照文件要求,对超期原因进行详细书面说明,承诺其真实性并提供相应的证明;如证明件属多用途的,应分别提供原件和复印件,复印件上需注明“与原件一致”并加盖企业公章,主管税务机关核对后返还原件。

三、主管税务机关收到纳税人的申请资料后,应就以下几方面进行审核:

1.应对纳税人所报材料的完整性进行审核。主管税务机关要严格对照总局有关文件规定,将纳税人所报材料与文件所需提供的资料进行逐一核对,资料不全、项目填写不完整的,退还纳税人补充更正,否则不予受理。

2.应对纳税人所报材料的真实性进行审核。要重点加强对纳税人交易行为和涉及人员真实性的审核,建立相应的核查制度。对申请金额较大、申请次数较多的纳税人,应列为重点核查对象,必要时要求纳税人提供企业劳动合同、从业资格证书、工资发放表、购销合同、资金支付凭证、运输发票等第三方证明。

有关资料经主管税务机关审核后,应在申请单核对资料栏填写税收管理员、税政部门和分管局长的审核意见。对于不符合规定、材料不完整的,应将申请资料退回纳税人,并说明原因。

四、逾期增值税扣税凭证有关资料经主管税务机关审核无误后,应将意见及请示、申请单、增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明的扫描电子信息及逾期增值税扣税凭证电子信息通过公文系统逐级审批后上报至省局。同时,将上述材料的纸质资料及逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至省局(电子信息另上传至省局FTP相应目录)。

未按期申报抵扣的增值税扣税凭证有关资料经主管税务机关审核无误后,纸质资料由主管税务机关存档,电子信息通过FTP上报。

五、经批准的纳税人可按规定计算抵扣增值税。