拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实范文

第一篇：拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实范文

拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实

来源：作者：日期:06-01-06

 深圳，是对外开放的窗口，是外商投资的热土。1994年，一家名叫“金贸公司”的港资企业落户于宝安区观澜镇松元工业区。这家投

资总额230万美元、年均销售规模6500万元、主要生产网球球拍和羽毛球球拍的外向型企业，为了谋求利益最大化，隐瞒关联关系，虚构交易过程，提供伪造资料，实行虚假申报，给税务机关反避税调查设置了道道障碍。深圳市地税局反避税人员在没有硝烟的战场上，冲破层层迷雾，克服重重阻力，终将此案办成了反避税的铁案。

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 案头审计 发现避税疑点2003年4月，深圳市地税局涉外检查分局反避税人员在对金贸公司历年的财务数据等资料进行案头审计时，发现这家公司经营利润长期维持在极低的水平，经营运作违反常规，避税疑点十分突出。疑点一：金贸公司1994年在深圳投资办厂，无自主品牌，贴牌生产网球、羽毛球等球拍。该公司开业8年，累计投资1736万元，累

计利润亏损521万元，在最初的1157万元投资分文没有回报的情况下，又于2000年追加投资、扩大规模。没有回报，无利可图，为何还要增加投资？

 疑点二：1998年～2002年度，金贸公司的销售规模分别为5557万元、5287万元、6522万元、7234万元、7892万元，销售利润率分

别为－0.95%、0.93%、0.87%、0.17%、0.16%。企业注册资本、销售规模、资产总额均在持续膨胀，而账面利润率却长期保持畸低水平。金贸公司究竟依靠什么不断扩张？

 疑点三：金贸公司1998年以前产品全部销售给投资方香港风顺公司（简称“香港风顺”），因为关联交易转让定价避税，1998年被

税务机关调查、调整。此后，该公司在申报时，称其产品购销及其他业务往来全部转为非关联交易，境外交易货款委托非关联企业香港胜利公司（简称“香港胜利”）代收代付。一夜之间，金贸公司就由100%的关联交易变成了100%的非关联交易，难道他们真的知错就改、义无反顾？他们又怎能在如此短的时间内重构交易模式和购销渠道？

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 疑点四：《深圳统计年鉴》的统计资料显示，深圳市2001年、2002年深圳市“文化体育制造业”平均利润率分别为5.37%、5.23%，而金贸公司的销售利润率仅为0.17%、0.16%。产品质量并不差的金贸公司，为什么其销售利润率远低于同行业平均水平？凭着多年的工作经验，反避税人员判断，金贸公司可能存在隐瞒关联交易、跨境转移利润、逃避国家税收的严重问题!于是，一个专门针对金贸公司避税问题的调查小组正式成立了。多方查证 寻找关联信息查实关联关系和关联交易，是反避税调查的基础。反避税调查小组一开始就把目光锁定在金贸公司与投资方香港风顺是否有关联交易、与代理商香港胜利是否有关联关系上，抓住了问题的核心。调查小组来到金贸公司开展现场调查。他们履行相关手续之后，查阅了该公司注册登记、章程、业务往来等基础资料，并对该公司财

务经理等相关人员进行了调查询问。财务经理一口咬定：香港风顺除100%投资金贸公司以外，没有再投资其他公司；金贸公司所有产品购销均与客户直接交易，不存在关联交易；货款结算由境外非关联企业香港胜利代收代付，之所以这样做，是基于公司间的信誉和信任。这些解释毫无破绽，调查没有取得有价值的讯息。

 与此同时，调查人员致函深圳市地税局驻香港办事处，要求协助调查金贸公司投资方香港风顺以及代理商香港胜利的投资方、股东名

称、董事会成员等情况，希望从股权结构、法人治理上了解三者间的实际关系。驻港办的协查报告显示:香港风顺、香港胜利都是以个人名义投资创办的企业，三家公司股东及高级管理人员相互没有重叠，香港胜利与香港风顺没有明显交叉的投资关系。

 在多方查证无果的情况下，调查人员把目光投向了网络资源，开始在因特网上检索香港风顺、香港胜利的资料，一则不起眼的消息引

起了调查人员的注意:“„„金贸公司是台湾风顺投资于祖国大陆的一家企业。公司管理层为彻底、有效地解决总部与工厂不在同一地区，又分属不同语言环境(中文繁简体)的联系和管理问题，实现企业e化，提升企业管理水平，于2002年3月正式导入××E/3总账报表及办公自动化系统，从而使企业的管理效率得到了大大提高”。这则消息透露出丰富的信息：台湾风顺与金贸公司是“总部与工厂”的关系，二者构成关联公司；台湾风顺与金贸公司实现了网络互联，存在密切联系。令调查人员大惑不解、浮想联翩的是，金贸公司在向税务机关进行关联申报时，为什么故意隐瞒了与台湾风顺的投资关系？金贸公司与台湾风顺存在关联交易吗？台湾风顺与香港风顺是一种什么关系？

 人过留影，雁过留声。金贸公司既然与台湾风顺存在着实时联系，肯定就会在公司内部留下凭据。经分局领导同意，调查小组决定对

金贸公司的生产经营场所和财务会计系统进行突击检查。

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 突击检查 获取重要证据为确保突击检查万无一失，涉外检查分局反避税科全体动员，成立了三个行动小组，并做了明确分工:综合检查组对公司总经理进行重点调查和询问；电脑检查组突击检查该公司正在运行的电脑；资料检查组重点检查该公司办公场所的文书资料。当天上午，8名检查人员按时进入金贸公司。综合检查组首先把公司总经理和财务经理请到会议室，开始调查询问，另外两组则迅速检查公司正在运行的电脑系统和办公场所。电脑检查组来到公司财务部，瞅准一台正在运行的电脑，把操作人员请到一旁，迅速进入财务会计系统检查搜索，不一会儿，在金贸

公司电子邮件中发现了台湾风顺开给境外客户的大量电子发票。检查人员正在查看发票内容时，突然发现这些发票正在被人紧急地删除!职业的敏感使检查人员意识到，这些发票肯定是非常重要的证据，有人企图销毁!立即将还没来得及被删除的资料拷贝了下来。

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 资料检查组也在紧张地翻阅资料，电脑检查组传来的情况使他们相信，金贸公司一定还有重要的文件资料藏在某个隐蔽的地方。他们理了理思路，直奔总经理办公室。在会议室接受调查的金贸公司高管人员似乎闻到了不祥的气息。总经理几次借故离开，都被税务人员挡了回来。时间过得飞快，转眼间便到了中午12点，资料检查组仍在一丝不苟地清理着总经理办公室的文件柜。这时，一直没有吭声的公司会计

主管说，吃饭的时间到了，请大家先吃饭，下午再查吧！检查人员客气地说，麻烦你再稍等一会儿，我们很快就查完！经过一番细致的搜寻，检查人员终于发现了几份金贸公司所属集团精心制定的对付中国反避税调查的文件资料。

 被查获的一份文件在引言中如此表述:“为规避中国税务对关联企业间业务往来税务管理的规范及提供关联企业财报及查税之困扰，经

与会计师研议，请业务部配合改以下列方式接单与往来„„”另一份文件则写明:“为因应两岸三地税务机关积极查察关联企业之交易，重新调整各联营事业独立扮演之角色，确立公司组织、营业性质应为首要规划执行之工作„„”“以不重叠为原则重新调整各个公司的股东，而实际的股东及持股比率仍以《联营事业合约书》为准”。显然，这是金贸公司所属集团为对付中国大陆反避税调查而制定的应对方案。

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......《中国税务》 记者 杨克文