第一篇：某房地产开发企业财务管理制度
财务管理制度
属公司财务部岗位设置和分工情况需报公司财务部备案。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。公司将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用财务人员的重要标准，切实加强财务人员培训和后续专业教育，不断提升财务人员素质。
第三章 全面预算管理
第十一条 公司实行全面预算管理，建立和完善全面预算管理体制。公司应设立全面预算管理机构，组织开展预算编制、审核和下达、预算执行与控制、预算调整，建立预算管理责任制,开展预算分析与评价等工作。
第十二条 公司建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。
第十三条 公司根据发展战略和年度经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，提出年度预算指导意见，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，形成年度全面预算草案，并提交董事会审批。以经批准的年度预算作为组织、协调各项开发经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。
第十四条 公司要加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求，组织各项开发经营活动和投融资活动，严格按预算执行和控制。通过预算执行情况分析，落实预算执行责任。
第十五条 公司应逐步建立预算执行考核制度，对各预算执行单位和管理者进行评价和考核。
第四章 会计核算和财务报告
第十六条 公司会计核算实行“四统一”，即：统一会计政策和会计估计，统一会计科目，统一会计科目代码，统一会计核算软件，以保证财务报告编制工作的顺利开展，确保财务报告数据的真实完整。
第十七条 总部制定会计核算制度，统一现金及现金等价物、应收账款、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产及累计折旧、在建工程、租赁、无形资产、借款费用、或有事项、收入确认、所得税、政府补助、职工薪酬、关联方披露、企业合并及合并财务报表等主要会计政策和会计估计，公司应予严格执行。
第十八条 公司使用总部制定的标准会计科目、会计科目代码、会计科目使用范围和账务处理办法。第十九条 总部制定相关会计核算管理制度，在程序上确保会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料规范管理，以便及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，公司应予严格执行。
第二十条 各所属公司要按照规定向公司报送月份、年度财务会计报告等资料，不得在报送的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实。公司对外提供的年度财务会计报告，必须经过总部财务管理部认可的会计师事务所审计。
第二十一条 公司财务部应严格按会计法的相关规定管理会计档案，保证会计档案的安全与完整，保守公司机密，为经营管理活动提供证据。
第五章 资金筹集
第二十二条 公司可以通过权益筹资（资本金）、债务筹资（银行借款，行业内借款）和经上级主管部门批准的其他融资渠道筹集公司项目开发、拓展和生产经营所需资金，并按规定履行董事会、股东大会的审批手续，审批重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。不得依据未经论证、批准的方案开展筹资活动。资金的筹措要根据公司发展和项目需要进行，为项目进展提供资金支持，保证建设资金及时足额到位。融资渠道主要依靠行业内主业的资金支持。
第二十三条 公司筹集资金应考虑资本结构优化，明确筹资目的和资金需求量，综合权衡筹资成本与回报，对筹资潜在风险作出充分估计，并由总部统一制订公司的权益筹资和债务筹资计划。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第二十四条 公司的权益筹资只接受有明晰产权的出资，投资者的出资方式应当符合有关法律、法规的规定，公司原则上不接受债权出资。公司接受投资者非货币资产方式出资时，应当进行评估，并符合法律、行政法规规定的比例。公司根据有关法律以及出资协议或章程按时接受投资者投入的资本。
第二十五条 公司以银行借款方式筹资，要考虑期限结构和资金成本，规避偿债风险，专款专用，不得更改用途，按规定核算并依法接受监督，按时足额偿还本息，建立并保持良好公司信用，保证持续的融资能力。
第二十六条 对外筹资一律由总部办理，未经总部批准，一律不得自行向金融机构或其他企业借入资金，也不得自行拆借资金或变相拆借资金。
第二十七条 公司应诚信履行合同，合理利用供应商信用，不恶意占用供应商资金，充分考虑商业信用的资金成本。
第六章 资产运营
第二十八条 公司应根据风险与收益均衡、资产占用形态与资本结构配比等原则和经营需要，确定合理的资产结构并实施资产结构动态管理。公司应当根据资产的性质和特点，在保证公司正常生产经营的前提下，合理规划各类资产的资金占用水平，优化资源配置，提高资产质量和资金使用效率。第二十九条 充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。严禁资金体外循环，切实防范资金营运中的风险。取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账。
第三十条 为强化收支监管、加速资金周转，降低资金使用成本，提高资金利用率，总部对资金实行集中管理，统一规范银行账户的开立和撤销。公司银行账户的开立和撤销，必须上报总部审批；公司的各项收入，应通过结算账户及时存入总部结算户；公司的各项业务支出，根据其资金计划由总部分期将资金划拨到所属企业，以办理对外付款；其中向具有独立法人资格的所属企业的资金拨付，应通过银行委托贷款方式办理。
第三十一条 公司货币资金支付必须严格按照公司资金使用权责手册规定的审批权限进行，必须严格执行。除国家规定可以用现金支付的业务以外，必须通过银行账户办理结算。
第三十二条 为合理调度资金，财务部应编报月度资金计划，定期召开资金调度会，确定资金计划和
短期融资额度，提高资金使用效果。
第三十三条 公司财务部应合理规划存量资金规模，既要保证建设资金需求，同时降低无效资金占用，在总部授权范围内可对短期存量资金进行无风险的理财规划。
第三十四条 公司要加强应收账款管理，建立收款责任制。评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，要定期对应收账款进行账龄分析，对超过一定期限仍未收到的应收账款应逐级上报，减少坏账损失。销控部门，应按时排查，夯实账内外债权。
第三十五条 加强存货管理，明确存货归口管理部门，规范存货采购审批、执行、验收、付款、入库、领用程序，定期组织存货盘点，保证资产安全。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。对在建工程、土地、已建成的房屋、地下车库、商业资产、酒店等内容，进行定期评估，有效地保证存货的价值被合理的计量。
第三十六条 加强采购付款的管理，完善付款流程，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性，定期与供应商核对往来款项。重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常时及时采取措施，避免出现资金损失和信用受损。第三十七条 公司财务部应配合合约部、设计部、工程部和成本核算部对项目动态成本进行监控。第三十八条 公司财务部对已销售开发产品根据配比原则计算应结转的销售成本，从对应的开发产品转入销售成本。对未销售的开发产品应定期与销售部门清查核对。对计划长期持有的出租物业应及时结转投资性房地产。
第三十九条 固定资产实行实物管理和价值管理相分离的原则，综合部负责实物管理，建立实物管理台帐；财务部负责价值管理，建立固定资产明细账。各使用部门负责固定资产合理有效的使用与日常维护。
第七章 收入及成本费用管理
第四十条 公司的销售业务由销售部统一归口办理，具体包括制定销售计划、签订销售合同和催收客户款项等，销售收入或预售收入由财务部统一收取。
第四十一条 财务部应当参与项目评审，从财务可行性角度出具评审意见。财务分管领导应当参与项目决策。项目成本通过议标、招投标、合同会签、合同签订流程等环节，保证项目的资金支出在预算控制范围内并与合同相符。按照公司内部控制的要求，财务人员应当参与重要合同谈判。
第四十二条 公司各项费用支出实行预算管理制度，对在预算范围内的支出由经办部门履行相关审批程序进行控制，以自我控制为主，遵循“先算后花，先算后干”的原则。
第八章 投资管理
第四十三条 公司不得从事任何形式的委托理财、期货、期权、外汇买卖、证券以及其它金融衍生工具等高风险投资业务。
第四十四条 根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资
金来源、风险与收益等做出客观评价。
第四十五条 按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、是否符合公司投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。
第四十六条 公司对外投资设立所属公司时，应按照中国烟草总公司要求办理必要的审批手续。要与其他投资者签订书面合同并妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料，依据合同或章程支付投资款项，明确公司投资权益，实施财务监督，强化对外投资项目的日常监管，提高投资效益。第四十七条 未经总部批准，不得对外进行股权投资。
第九章 风险管理和内部控制
第四十八条 本着从实际出发、务求实效的原则，以对重大风险、重大事件的管理和重要流程的内部控制为重点，开展全面风险管理工作。通过收集风险管理信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、对风险管理的监督和改进等流程管理，防范公司所潜在或存在的政策风险、投资风险、经济合同风险、产品市场风险、债务风险、担保风险等。
第四十九条 公司应建立健全财务内部控制制度，明确相关人员的管理权限和职责，按照风险与收益均衡、权责对等、不相容职务分离等原则，控制企业风险。
第五十条 公司应根据合同审批管理制度的要求，明确销售及折扣、供应商及施工单位选择、施工进度款结算等重要业务环节的审批权限，实行财务监控。
第五十一条 严禁对系统外企业和个人担保，同时加强对系统内担保行为的监管，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，规避潜在风险。
第五十二条 公司应制定内部控制评价办法，明确评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，有序开展内部控制有效性的全面评价工作。
第十章 利润分配
第五十三条 公司在考虑整体资本结构优化的基础上制订留存收益政策和方案，说明留存收益的用途以及对投资者利益的影响，兼顾投资者近期和长远利益，报股东大会批准后实施。
第五十四条 公司实现的年度净利润，按照以下程序分配：
1、弥补超过所得税税前利润弥补期限、按规定可用税后利润弥补的亏损。
2、按照税后净利润扣除前项之后的10%计提法定盈余公积金，法定盈余公积金累计额达到注册资本50%以上时，可以不再提取。
3、根据股东大会的决定提取任意盈余公积金。
4、根据股东大会的决定向投资者分配利润。
第十一章 项目清算
第五十五条 项目竣工后，应当依据国家法律法规的规定及时组织项目决算、财务及税务清算。第五十六条 项目完结、销售全面结束后，由总部财务管理部组织对项目的总体情况，包括收入、支出及损益等情况进行全面清查，应形成资产的需及时办理资产入账及移交手续，后续未尽事宜应办理好交接手续，并根据清查情况形成清算报告。清算报告经总部审计部门审计确认后，方可办理项目终止手续。
第五十七条 公司经营期限届满、终止经营的，或者经投资者决议解散的，要按照相关法律、法规及公司章程的规定实施清算。
第十二章 附则
第五十八条 本制度由公司财务部负责解释，经公司董事会审议通过后施行。
第二篇：房地产开发企业财务管理制度
房 地产开发有限财 务 管 理 制 度
公司
一、财务管理的任务
（一）、筹集管理资金
为了保证公司经营的需要，想方设法筹集资金，合理运用资金，充分发挥资金的使用效能，加快资金周转，尤其是提高自有资金的收益率。是房地产公司财务管理的主要任务。
房地产公司的经营特点是前期资金投入大，回收周期长。在资金使用上，除了产品开发的物化成本外，还有较高的筹资成本和资金使用成本，随着国家政策的调整以及市场物价的提高，这些成本呈上升之势。因此，对各项支出的统筹安排、分别轻重缓急、严格控制、注意节约、防止浪费。既是会计人员的责任，也是的财务管理的重大课题。
(二)搞好经济核算
通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低筹资、占资及开发成本，不断降低消耗，增加积累，是提高投资效益和经济效益的重要途径。
(三)发挥财务监督的作用，维护财经纪律
公司的经营、管理、服务，必须依据国家的方针、政策和财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配符合企业利益最大化原则。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前亏损，提取法定公积金、公益金，并向投资者分配利润。
二、财务会计管理制度
财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化、标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度：
(一)会计核算方法及凭证账册制度
(1)采用借贷复式记账法，会计科目和核算方法以企业会计制度为依据，结合本公司的核算体制，设置各类账簿和二级核算单位；
(2)原始凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须审批手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大、小写相符等，尽可能减少白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；
(3)会计应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证、账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存年限按法规规定办理，一般不得少于十年；
(4)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票、现金收据、发货票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。
(二)货币资金管理制度
(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；
(2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放保险箱内，确保安全。对指定使用备用金的人员必须进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。
①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立“小金库”；
②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。
(三)费用报销制度
1、为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：
(1)差旅费报销制度(详见具体制度，下同)；(2)业务招待费报销制度：(3)销售费用报销制度；（4）工程物资支出报销制度
2、费用报销程序
根据目前公司的机构设置，费用报销程序暂定如下:报销单据填好后，交会计部经理复核，由会计部经理签字后交财务总监审批，再由财务总监交有关部门签批。金额在500元以下，由部门负责人签批，500元以上1000元以下由主管副总签批，1000元以上由总经理签批。
3、工程款支付管理制度
工程款支付不单是财务部门的事，与工程预算部门、施工现场管理部门息息相关，关系到保证工程施工进度、工程质
量等方面的全局。
（1）每个项目开工以后，工程预算部门应当为财务部门提供项目的形象工程进度表，包括项目进度和时间进度的工程量及工作量；
（2）根据施工合同和工程进度审批拨款，每月的工程进度表都应当有现场本公司甲方代表和技术负责人的签字，其中一联附在工程款申请单后。
（3）按照审批程序由会计部经理核实总进度，总付款，应扣款等数据后，再由财务总监审核签批，技术负责人复核工程量并签批后，最后由总经理签批。(四)财务成本核算管理制度
1、开发成本的分类
按成本开发的对象进行分类，开发成本应当分为四类：（1）、土地开发成本（2）、房屋开发成本（3）、配套设施开发成本（4）、代建工程开发成本
这些开发成本的分类是根据产品开发的不同阶段的重点内容来确定的，会计核算中也应当分门别类进行账户设置。
2、开发成本的核算单位
根据开发成本的不同类别，应当设置不同级次的账户，（1）土地开发成本，由公司财务部按项目设置二级账，按支出的明细设置三级账户；
（2）房屋开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照房屋栋号设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；
（3）配套设施开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照公用建筑、绿化工程、道路、停车场等明细项目设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；
（4）、代建工程开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照代建的具体项目设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；
（5）各类开发成本中，发生的间接费用一般应按照消耗定额
进行摊销，但无定额或特殊情况下也可用平方米数量、人工工资、使用金额等标准进行摊销；
（6）开发产品过程中发生的管理费用、财务费用、预备费用等期间费用，一般由公司进行核算，必要时也可按一定标准在项目间进行摊销。
（五）业务收入的管理制度
1、收入的类别
按销售对象确定收入类别，应分为：（1）土地及场地转让收入（2）商品房销售收入（3）配套设施销售收入（4）代建工程结算收入（5）出租产品租金收入
2、业务收入统一由公司财务部核算，其他分支机构及项目开发部无权自行决定出让或出租公司产品，在公司授权委托的前提下，下属单位才能代收部分收入，并应及时解交公司财务部。
（六）往来账目清理制度
做好结账收付款的工作是保证经营正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，催收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，由主管会计列出清单，列明欠款金额、欠款时间、欠款原因等内容上报财务总监。财会人员不能解决的事项应及时向领导反映。(七)固定资产管理制度
1、固定资产的范围和分类
(1)凡购入单价在2000元以上，其使用时间在一年以上的资产，均列为固定资产；
(2)单价不满2000元的资产，而使用时间在一年以上的大批量同类资产，也列为固定资产；
(3)固定资产分为房屋及建筑物，车辆、机械设备，办公家具及电器设备，等四大类。3.固定资产的账务处理
(1)固定资产实行分级管理，物资管理部门应建立分类明细账和固定资产登记卡，使用部门应掌握本部门的物品情况，建立物品使用登记卡；
(2)购入、自制和馈赠的固定资产，一律开具验收单，并填 8
写登记卡，标明编号；
(3)固定资产领用时应填写领用单，并由使用人在登记卡上签名，表明其设备由其保管使用；调离岗位时应将物品缴回，并注销账卡；
(4)固定资产的报废、报损，应由部门填写报废、报损单，经财产管理部门审核后，按批准权限逐级审批，方可核销；(5)固定资金调拨，应严格按规定办理。调拨时，先由部门填写调拨申请单，经双方部门领导和上级主管部门签章后有效，使用部门不得自行处理。
4.固定资产的管理职能
(1)固定资产管理员应负责管理部全部财产的管理，办理固定资产的购置、验收、领发、建卡、报废、报损的处理及账务核算工作，做到账、卡、物相符，每年末进行一次清点、核账，并及时调整账目；
(2)为保证固定资产账、卡、物的准确性，管理部门和使用部门要相互配合，定期进行盘点，盈、亏要填表，通过财务部门调整账、卡。
(八)存货管理制度
1、工程物资采购制度
工程材料采购成本是构成房地产开发企业产品的主要支出之一，关系到产品的质量和企业的效益，也是最容易产生舞弊的环节，在开发商供应主要材料的前提下，管好材料采购工作是提高经济效益的重要途径。因此，严格的采购制度是避免出现“质次价高”的首要保证。
（1）工程支出实行月计划制度，凡是下月需支付的工程材料、人工工资、机械台班其他大项支出，都应当在上月根据工程进度和经营状况作出资金使用计划，此计划由工程预算部门、总经办等部门负责；经总经理办公会批准后，在当月25日前报财务总监；
（2）工程物资采购支出实行购前询价制度，下月工程物资采购计划确定后，由总经理指定人员负责询价，询价按照货比三家的原则，从质量、价格、服务三个方面确定供货商家；（3）工程物资采购以后，实行严格的验收制度，尤其是大宗工程物资，要按科学的方法计算其数量。发现数量短少，任何人不得擅自入库；
（4）长期使用的、量大的工程物资，尽可能实行合同采购方式，有利于保证产品质量，供货及时，结算方式规范。
（5）其他物品的采购管理制度
除了上述工程物资的采购以外，公司内关系到产品开发的各项间接支出，也应当纳入计划和合同管理，（九）会计报表制度
会计报表是反映经营状况，财务收支执行情况的重要手段，其书面报告是领导和上级主管部门了解公司财务状况和经营业绩的重要信息来源，也是编制以后资金预算、收支计划的重要依据。对报表编制的要求如下：
1、保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备；
2、根据管理和对外报送的要求，设计能够满足经营管理需要的报表格式；
3、对结算报表，应附有报表附注及分析收支计划执行情况的说明。
三、财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置
公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，只是工作内容和方法有行业的特点。根据公司的具体情况、资质等级及规模大小、人员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列
人员：财务总监、会计部经理、记账会计、出纳员。(二)财会人员的岗位职责
1、财务总监
（1）直接对公司董事会负责，日常工作在总经理领导下进行；(2)每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报告，送总经理审阅；
（3）为公司决策提供经济依据和备选方案，当好企业负责人的经营管理参谋；
（4）负责对外与经济有关的行业管理、银行、税务等部门联系，处理好与财务相关的各单位之间的关系，树立良好的企业社会形象；
(5)审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；
(6)合理有效地经营管理好企业的金融资产，为企业创造利润；
(7)根据行业的具体特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财会管理的内控制度和操作流程；
(8)组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导、业主委员会和相关主管部门审核、修定；
(9)研究熟悉和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手段保护公司的合法权益
2、会计部经理
(1)向财务总监负责，具体管理公司的会计核算工作；(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作；
(3)检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；
(4)检查、监督公司各项收入的及时收缴，保证企业资金的正常运转；
（5）审核每月收支凭证，核对总账，明细帐。更正记账错误；
（6）每月、每季按时做好各种会计报表和报表附注；及时报给财务总监。
(7)负责检查、审核各经营管理部门及下属分支机构的收支账目，向财务总监及时汇报工作情况；
(8)指导、管理其他会计和出纳员的业务工作（9）完成财务总监交办的其他工作。
3.出纳员
（1）遵守公司员工守则和财务管理制度；
（2）严格执行各项报账制度，对未经审批程序的单据，不得给予报销和支出货币资金
（3）管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等；
（4）及时追收企业各种应收款项，保护企业利益不受损失；（5）编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作；
（6）及时办理各项转账、现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计记账；（7）完成会计部经理交办的其他工作。
第三篇：房地产开发企业财务工作总结
房地产开发企业财务工作总结(精选
多篇)
房地产开发企业如何做好房地产财务分析
房地产财务分析是以财务报表和其它辅助资料为依据，依靠财务人员的经验，采用一定的统计方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况和现金流动情况，对企业的有关经济活动作出评价和预测。
房地产财务分析是以财务报表和其它辅助资料为依据，依靠财务人员的经验，采用一定的统计方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况和现金流动情况，对企业的有关经济活动作出评价和预测，以便于经营
者正确地把握企业的经济决策的一种内部管理行为。
随着我国市场经济体制的确立和现代企业制度的完善，财务分析更加成为企业一项重要的管理活动。尤其房地产行业，随着国家相关规章制度的健全以及宏观调控的加强、金融机构对房地产开发项目贷款门槛的提高，土地招、拍、挂政策的实施，都给天津市场本不丰厚的利润回报，带来更大的成本压力。在这种形式下，如何通过做好房地产开发企业的财务分析来增强企业竞争优势这一问题就显得尤其必要。
一、传统财务分析的主要内容及其局限性
传统财务分析的目的是寻找企业内部管理缺陷，而现代财务分析更重视从宏观角度来把握企业的经营运行。分析一个企业通常是企业偿债能力、营运能力、盈利能力三方面进行的。如根据资产负债表项目的年初、年末余额变化趋势情况分析资产及负债总额的变化幅
度及原因，并进一步分析资产负债率、流动比率、速动比率，根据利润及利润分配表业务收入的增减趋势分析其变化原因，针对收入成本结构分析，将不同报表结合起来分析净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、投资回报率等。
从以上分析指标不难看出，企业传统的财务分析更侧重于经济现象的微观分析，缺乏从企业资本运营的角度来进行财务分析；侧重于单一财务信息的分析，忽视了与相关经营信息的结合分析；侧重于经济事项的事后分析，缺少有效的前瞻性分析，财务分析的适时性和快速反应能力滞后，缺少对企业风险防范和发展潜力的分析；侧重于财务指标的静态分析，忽略了企业经营的动态性，财务指标分析缺少可比性，企业之间的横向比较缺乏，经营者难以了解相关分析指标在行业中的地位，绝对指标与相对指标分析被割裂，过分重视相对指标而忽视绝对指标的分析。另一方面，财
务人员受业务知识单一限制，缺少业务经营方面的知识和技能，也影响了自己的观察力和分析力。
财务分析需要向企业的经营管理层提供大量的、经常性的财务信息，为提高和改善企业的经营管理服务。但由于传统财务分析的以上局限性，其分析内容不能最大限度地满足企业管理层的需求，使用价值大打折扣。因此，从管理层的角度出发，进一步关注财务分析的结
果，注重财务分析的综合性和整体性。
二、房地产开发企业财务分析的完善及应重点分析的内容
在现代企业制度下，企业财务分析指标不应再局限于静态的单一指标分析，作为新兴行业的房地产开发企业更应从整体上动态地分析企业的盈利能力、资产运营能力、开拓市场、创造市场和把握市场的能力。因此，房地产开发企业财务分析需要在传统财务分析的
基础上完善和补充以下分析内容：
1、整体分析与专项分析相结合
在单项指标分析的基础上，将各指标形成一套完整体系，相互配合使用，进行综合分析与评价，强化对企业经济运行的整体性分析，以掌握企业整体财务状况和效益。同时要针对管理中存在的薄弱环节加强专题分析，如企业潜亏分析，专项成本分析，利润增长点分析，投资项目可行性分析，投资项目效益与可行性报告差异分析，内控制度成本效益分析等，在分析中注意把握点和面的关系，避免分析的片面性。
2、加强房地产开发企业现金流量情况的分析
在企业经营环境日趋复杂的背景下，现金流量信息越来越受到企业管理层的重视，许多企业发生财务危机不是因为缺乏盈利能力，而是因为现金的短缺造成企业信用的丧失。作为从事资本密集型的房地产业的企业来说，由于房地产开发项目对资金高度依赖，在进行
财务分析时，更应从以“利润”为中心转向以“现金流量”为中心。分析营运资本投资和利息支付前的经营活动现金流量，检查企业是否能通过其经营活动产生足够的现金流量；分析营业资本投资后，利息支付前的经营活动现金流量，评价企业的营业资本管理是否有效率；分析营业资本投资后，利息支付前的经营活动现金流量，评价企业是否能够满足其利息支付义务；分析外部融资活动之后的现金净流量，用于评价企业的筹资政策。利用这些指标的逐年变化的信息，将为我们评价企业现金流量的动态稳定性、提供许多有价值的信息。由于现金流量信息揭示了企业经营活动现金净流量与净收益之间的差别，因此对这些差别及其原因进行分析，有助于评价企业盈利的质量。
3、加强成本控制分析
在进行成本分析时要注重分析以下几个方面：
一是通过深入分析工程项目预算
值与决算值差异，正确评价企业目标成本的执行效果，提高企业和员工讲求经济效益的积极性；二是揭示成本升降的原因，及时查明
影响成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业成本管理水平；三是寻求进一步降低成本的途经和方法。
4、加强房地产开发企业之间的横向指标对比分析
如果房地产财务分析thldl.org.cn仅局限于本企业内部，不与其它企业进行对比，就谈不上“知己知彼”，不知道与同行业其它企业相比较的差距或优势，这种比较也不是一个或几个财务指标的比较，而是企业之间财务状况的综合比较。通过分析企业可以明确企业在行业中的位置，使企业的管理层对自己的经营决策进行适当定位，在竞争中找到自己的发展空间。
实际上房地产开发企业的房地产财务分析可以不受传统房地产财务分析模式的约束，不应局限于具体的分析模
式及财务周期，计算机技术的运用也为财务分析模式的建立和财务数据的深度开发创造了条件。管理层更重视对财务分析结果的评价，并利用评价的结果来指导企业的经营活动，我们应围绕企业的经营管理捕捉管理层最关心的热点问题，适时的进行各种定期的和专题的财务分析。既可利用财务信息，也可利用业务信息结合判断与估计，体现财务分析的实时化和快速反应。在现代企业制度下的财务分析应该更多的从经营者的角度出发，着重强调在利用财务分析发现企业存在问题的同时进一步通过财务分析来判断企业资本运营效果，以便作出正确的决策调整，提高企业资本运营效率，增强企业的财富，从而达到股东财富最大化的目的。
第四篇：企业财务管理制度
粮食收储库财务管理制度
为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合我单位的具体情况，制定本制度。
财务管理工作必须在加强控制和搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
一、财务人员管理
1、财务负责人，主持企业财务工作，领导财务人员完成各项会计业务工作。
2、搞好会计核算，及时、准确、完整地核算企业的经营成果，按时编制会计报表和财务分析报告。
3、监督、检查资金使用，特别是粮食收购资金，应保证“封闭运行”原则，严禁挪作它用，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
4、负责处理好财政、银行、税务、审计等部门关系，为公司创造良好的财务环境。
5、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款，拒绝报销或拒绝执行，并及时向企业领导报告。
二、资金管理
1、库存现金限额不得超过农发行核定的库存限额。
2、财会人员办理汇款、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单 办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。
3、职工因公出差借款，必须经企业负责人审批后方可借支，出差回公司后在一周之内结清往来。并且在原借款未还清前，不得再借。
4、一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭，严禁私设小金库。
5、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连接赔偿责任。
三、票证、印章管理
1、公司领回的税务发票、银行空白支票、收款收据等必须由专人保管，严禁代开、虚开发票。
2、留存银行的印鉴应由专人保管，且不能与票证管理者同为一人。
四、费用管理
1、公司所有的费用开支，必须有正式发票，印章齐全，要有经手人、证明人的签字，经企业负责人审批后方能报销付款。
2、公司的日常费用开支由企业负责人审批后报销；超过3000元（含3000元）的支出必须经企业班子讨论通过后方可报销；超过20000元的支出项目，必须书面向粮食局提出请示，经粮食局批复同意后，方可开支。
3、接待工作必须坚持既热情周到又不铺张浪费的原则。接待费用全年控制在3万元以内，具体招待项目为：业务招待、会议招待以及接待各项检查。内部不允许产生招待费。原则上不准签单，每项（次）
接待完成后，一律现金结帐。接待标准视具体情况而定，原则上不超过市有关部门的相关规定。
4、差旅费的管理。因公出差到省外的，伙食费每人每天100元，出差到省城及地级城市的，伙食费每人每天80元，出差到市内的,伙食费每人每天20元。车船费凭发票据实报销，出差住宿在三星级以内，住宿费按正式发票结算。
5、邮电（上网）通讯费管理。严禁用办公电话打私人长途，严禁上班时间玩游戏或浏览与工作业务无关的信息。个人通讯费用补贴按照职务和公司班子集体讨论确定的标准，每月发给个人包干使用。
6、小车出租管理。外出联系业务需要小车出租的，由办公室核实用车情况后据实报销。公司全年小车出租费用控制在2万元以内。
7、借款利息管理。单位借款及职工岗位金的利息按年利率1%计算，特殊情况另做处理。
8、运输费管理。运输费用30公里以上按每公里每吨1元以内的标准结算。30公里以内按双方协商价结算。
9、装卸及杂费的管理。统包上车费按每吨30元、下车费按每吨10元、上堆按每吨10元、打围按每吨20元、杂工按每天80元结算。
10、包装费管理。包装费由收货人签收，副经理审核，经理审批入账。包装的领用由收货人开票，领用人签字，经理审批后报销。
11、保管费管理。保管费用控制在保管粮食每万公斤每年50元内。包括药品熏蒸、电费、平整粮面、密闭及杂工等方面，超出标准的由保管员全额承担。
五、工资及福利管理
职工工资分基本工资和绩效工资两部分，基本工资包括基础工资、职务津贴、电话费补助等方面。基础工资按每人每月1000元；职务津贴按经理每月300元，副经理每人每月200元；电话费补助经理每月300元，副经理每月200元，科长每月80元，由副经理核准每月考勤，财务科编制发放表，经理签字确认后交财务科发放。绩效工资包括节假日补助、延时加班补助及工作餐补助等方面，节假日补助按国家法定假日每天补助90元；延时加班按每小时10元补助；工作餐补助按每天15元发放。
由单位依照劳动法为职工买五险一金。
六、收购、销售的管理
收购粮食时由验质员、过磅员开检斤单，收货员签字，开票员制单后付款员方能付款。
销售粮食时由业务经理根据购销合同开销售通知单，出纳人员收款签章后交保管员发货。做到先款后货，杜绝赊销。
七、本制度从二〇一二年三月一日起执行。
二〇一二年三月一日
第五篇：企业财务管理制度
财务管理制度范本
第一章 总 则
第一条 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。
第二条 公司财务部门的职能是：
(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。
(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理分配和使用资金。
(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。(七)完成公司交给的其他工作。
第三条 公司设财务部，部门下设会计和出纳岗位。
第四条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章 财务部门各个工作岗位职责
第五条 财务经理负责组织本公司的下列财务工作：
(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；
(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。
(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；
(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；
(六)分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。
(七)承办公司领导交办的其他工作。 第六条 会计的主要工作职责是：(一)负责公司各项费用报账工作。
(二)按照公司财务制度的规定组织公司的财务核算工作、账簿登记工作和会计报表编制工作。
(三)组织公司仓库的盘点工作，撰写盘点报告。(四)负责处理公司的各项税务工作。(五)根据公司的要求，汇总编制统计报表。
(六)按规定装订和保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(七)负责银行账户的对账工作，及时处理银行未达账项。(八)完成总经理或财务经理交付的其他工作。 第七条 出纳的主要工作职责是：
(一)认真执行现金管理制度，每天盘点现金，做好现金的日清日结工作。(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种帐目，按时登记银行日记账和现金日记账。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。
(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。
(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。 第三章 财务工作管理
第八条 会计自一月一日起至十二月三十一日止。
第九条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
第十条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。 第十一条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。
第十二条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理。
会计报表每月由会计编制，财务经理负责审核，每月1日前完成报表编制工作，由财务经理审核后报公司总经理。
第十三条 财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。
财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十四条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。 财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十五条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部检查工作。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
第十六条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 财务人员办理交接手续，由财务经理监交。 第四章 支票管理
第十七条 支票由出纳员或财务经理指定专人保管。支票使用时须有“请购审批单”，经财务经理、总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第十八条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、财务经理、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票借款单”及登记簿上注销。
第十九条 支票借款应在签发支票之日起五个工作日内清算，超期的财务人员月底清帐时凭“支票借款单”转应收个人款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十条 对于报销时短缺的金额，由支票领用人办理现金借款手续，并按现金借款管理规定执行。
第二十一条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须财务经理会同总经理联签字。总经理外出应授权被授权人代签，同意后可先付款后补签。 第五章 现金管理
第二十二条 公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；
(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)总经理批准的其他开支。
前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。
第二十三条 除本规定第二十二条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或转账的方式支付；确需全额支付现金的，经财务经理审核，总经理批准后支付现金。
第二十四条 公司固定资产、原料辅料、车辆保管维修、代办运输费用、办公用品、劳保、福利及其他工作用品原则上采取转帐方式支付，不得使用现金。 第二十五条 日常零星开支所需库存现金限额为10000元。超额部分应存入银行。第二十六条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务经理和总经理批准后提取。
第二十七条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交财务经理、总经理批准签字后方可借用。并按借款审批程序第二条执行。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。
第二十八条 符合本规定第二十二条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，财务经理、总经理批准后由出纳支付现金。
第二十九条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。
第三十条 工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，财务经理、总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。
第三十一条 差旅费由会计审核并报财务经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十二条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、财务经理、总经理签字。会计审核有关凭证。
第三十三条 出纳人员应当建立健全现金、银行存款帐目，逐笔记载现金、银行款项支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。 第六章
会计档案管理
第三十四条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应按要求整理归档。
第三十五条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由财务经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。
第三十六条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由财务经理指定专人保管，并分类填制目录。
第三十七条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经财务经理批准。 第七章 处罚办法
第三十八条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并进行相应的经济处罚。
(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；
(五)未经批准保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人名义存入银行的；(六)违反本规定条款认定应予处罚的。
第三十九条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；(二)不服从公司工作安排的；
(三)泄露公司业务信息和财务信息的；
(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，贪污挪用公司款项的；
(六)个人能力原因，在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；
(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。 第八章 附 则
(一)会计核算基础工作规范
(二)借款及各项费用开支标准审批程序
第四十四条 本规定由公司财务部负责解释。 第四十五条 本规定自发布之日起生效试行。
附则
一、会计核算基础工作规定
第一条 充分体现会计信息的可靠性，特制定本规定。
第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。
第三条凭证统一采用记帐凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记帐凭证。
第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐凭证汇总表核算组织程序如下：
(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；
(二)根据原始凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；
(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐；
(四)根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐；
(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；
(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。
记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。
记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记帐规则：
(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。
(二)登记帐簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。
(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。
(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。
(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“∨”号。
(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。
(八)记帐发生错误，用以下方法更正：
1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。
2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
(九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：
1.经济业务完成后，发生退回或退出； 2.经济业务计算错误而发生多付或多收；
3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；
4.其它必须冲销原记数字的事项。
(十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”
(十一)月、季、末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在余额下端划双红线。
(十二)编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。
(十三)更换新帐时，需要结转新的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。
第六条 结帐、对帐：
(一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：
1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。
2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。
3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第11点。
(二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：
1.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。
3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。
附则
二、借款和各项费用开支标准及审批程序
第一条 为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，依据规范化管理实施大纲，特制定本标准及程序。
第二条 借款及报销审批程序
(一)出差人员借款，必须先到财务部领取“借款凭证”，写明出差时间、地点，借款金额原则按“往返车费+（住宿费+生活补助）*预计出差天数”计算借款金额，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由财务经理批准，最后经总经理审批后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。
(二)凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。
(三)其他临时借款，如购置款、业务费、周转金等，审批程序同第二条第一款。
(四)试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工出具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。
(五)借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报账，报账后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权通知行政部在当月工资中扣回。
(六)报销审批时应具备的凭证：“请购审批单”或“费用审批单”，原始发票、物品明细表。在所附凭单上，要由经办人签字，主管部门经理签字和财务经理签字。
第三条 出差开支标准及报销审批(一)公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行(详见附表一)。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的40%计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的50%计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。(二)公司人员出差的交通费一律按附表标准套用。具体对下列情况均以有关规定执行如下：
1.乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购火车硬卧铺票和轮船三等舱。
2.乘坐火车符合1条规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬席票价的50%发给。
3.公司人员出差，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿费。
4.出差期间乘坐直达特别快车暂按乘坐一般特别快车不坐卧铺补助的规定执行，即按硬座票价的45%计发补助费，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。
5.公司人员调动工作，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。调入人员的交通、住宿、伙食补助除照公司规定执行外，其它开支参照有关规定执行。 6.出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。住院超过一个月的停发伙食补助费。
7.公司人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。
8.员工赴外地学习培训超过30天以上的部分，培训期间食宿费自理的，按相关职位标准的50%计发。
(三)出差补助
按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助，补助标准按附表发放。
(四)出差市内短途交通费 按附表中相应人均标准，凭票据据实报销。
(五)其他杂费
如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。
(六)车船票
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
(七)因特殊情况出差需乘坐飞机，由公司总经理批准，连续三个月亏损部门人员出差，一律不准乘坐飞机。
(八)根据出差人员事先理好的报销单据，先由会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报财务经理、公司总经理审批后，方能报销。
(九)出差人员不得以电话费、传真费名义冲减超标准住宿费，电话费和传真费必须在住宿发票和账务清单中单列。
(十)出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。
(十一)出差期间的宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。
(十二)同性别两人一起出差，只能住一间双人间，按一个人（职务较高者）住宿标准计算。
(十三)出差人员在外住宿超过两天，如有特殊情况未住饭店（如住朋友、亲戚家），可以给予每人标准规定的未住宿补助。
(十四)出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。
(十五)员工探亲交通费按国家规定办法执行。第四条 业务招待费标准及审批
(一)因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。(二)业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。
(三)超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。
(四)公司大型招待活动及单笔金额超过2000元的招待费用，须经董事长批准并签字报销。
第五条 第六条 其他费用开支标准及审批
(一)属生产经营性的各项费用，2000元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导、财务经理审核后，然后送总经理批准报销。
(二)属非生产经营性的各项费用，5000元以内的按第六条第一款执行，超过5000元的报董事长批准。
第十条 本规定解释权在公司财务部。
点击咨询 