案例10：整改报告与财务质量（精选五篇）

第一篇：案例10：整改报告与财务质量

案例10：从巡检问题整改报告看公司治理与财务质量

——昌河汽车2006

案例目标：从企业巡检问题整改报告看企业公司治理质量与财务质量

案例基本资料：下面是江西昌河汽车股份有限公司关于巡检问题整改报告的主要内容（资料来源：2006年1月21日《证券时报》）：

中国证监会江西证监局于2005年10月25日至28日和11月9日至11日分两阶段对我公司进行了巡检，并于2005年12月14日发出了赣证监发[2005]12号《关于对江西昌河汽车股份有限公司巡检有关问题的整改通知》（以下简称“《通知》”）。

公司整改措施报告如下：

一、规范运作方面

1.公司审议部分关联交易事项时，审议程序不规范，关联董事未回避表决。公司2005年第七次及第八次董事会审议关联交易时，关联董事未回避表决。

整改措施：公司在今后审议关联交易时，将按照规定关联董事回避表决，因关联董事回避表决而出现参会董事不足法定人数时，董事会将直接把该议案提交股东大会审议。

2.公司工程项目管理不规范，部分重大工程项目的报建和批建主体与实际建设和财务核算主体不一致。公司控股子公司江西昌河铃木汽车有限责任公司（以下简称“昌铃公司”）在建设九江工程时，建设和核算一直放在九江昌河汽车有限责任公司的帐上。

整改措施：截至到2005年底，昌铃公司九江工程项目建设和核算的账目已全部纳入昌铃公司的帐上核算，确保公司资产的完整性。九江工程项目目前已建成，发动机和汽车整车已批量生产，投放市场。

3.公司与关联方资金往来不规范，多次无偿拆借资金给公司原股东合肥昌河汽车有限责任公司（以下简称：“合昌公司”）使用，增加公司资金风险。

整改措施：公司将进一步规范与关联方之间的资金往来。公司将按照《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发［2003］56号)要求，避免与关联方无偿资金拆借情况。对于原股东合昌公司对公司因拆借资金而形成的1336万元欠款，将采取现金清偿、以资抵债等方式，加快偿还速度，并承诺在2006年9月底前偿还完毕。

4.另外，针对《通知》中要求公司成立董事会各专门委员会的事宜，公司已于2005年12月18日召开的2005年度第十次董事会上成立了董事会各专门委员会，公司将会在今后中进一步发挥独立董事的作用。

二、募集资金使用管理方面

1.募集资金使用台账的记录和管理不规范、不完整。

整改措施：对募集资金使用台账不规范、不完整的地方，公司现已安排专人对此进行整改，按照《通知》和《关于印发<江西证监局关于江西上市公司进一步加强募集资金管理和使用的监管意见>的通知》（赣证监发[2004]16号）规定，规范和完整募集资金使用台账的记录，衔接好财务账簿，正确统计每年各项目的资金投入情况，公司将在2005年年报前完成募集资金使用台账的整理。另外，因公司募集资金项目已基本建成，公司将聘请会计师对募集资金使用情况进行专项审计，并报江西证监局。

2.部分募集资金使用情况披露不实。

公司募集资金技术中心扩建改造工程在2003年、2004年两年实际分别投入227万元和908万元，在2003年、2004年定期报告中公司披露项目投入分别为167万元、200万元。

整改措施：公司将重新核对在“技术中心扩建改造工程”中募集资金的投入数，在2005年报中披露。保证今后信息披露的真实、准确、完整。

三、关联交易方面

1.部分关联交易未严格履行审批程序，资产租赁协议与相关董事会决议不一致。公司将模夹具车间资产自2005年5月1日至12月月31日租赁给昌河航空，每月租金为187.5万元。截止检查日公司已收取5个月的租金。公司在8月25日第七次董事会才审议通过与昌河航空的资产租赁协议，租赁期从8月1日至12月31日。

整改措施：公司已严格要求相关人员今后加强及时沟通，增强工作责任感，避免出现类似错误，具体发生金额在2005年度报告中披露。公司今后将严格上海证券交易所《股票上市规则》和《2004年度报告工作备忘录第八号-日常关联交易的预计、披露和审议程序》的有关规定履行关联交易审批程序。

2.公司整车出口是通过昌河飞机工业集团公司（以下简称“昌飞集团”）子公司江西昌河进出口有限公司进行，2005年交易金额为7139万元，公司对此没有披露。

整改措施：今后公司将进一步提高认识，加强关联方的确认，全面、准确披露关联方关系及其交易。同时从2006年开始公司整车出口业务将由公司自行办理，从而增强公司业务独立性。

3.部分关联交易价格欠公允。公司向江西昌河进出口有限公司销售CH1012系列车型的毛利率高出非关联方销售毛利率，关联交易价格有失公允。

整改措施：公司在制订关联交易价格时严格遵循公平、公开、公正和市场化的定价原则，不偏离独立第三方的价格标准, 确保关联交易价格的公允性。

四、信息披露方面

1.部分关联交易披露不充分、不完整。公司2004年1-2月收购昌河航空机械公司资产，账面体现为收购在产品、产成品等存货1700多万元，另外机械公司员工关系均进入股份公司，公司仅在关联交易中作为购买一般性商品来披露。

整改措施：针对此类问题，公司今后将加强信息披露方面的审核，确保披露信息的充分性、完整性、及时性。

2.公司年报的财务报告部分披露不准确、不完整。主要包括：（1）2004年度现金流量表中将建设九江K系列发动机生产线1.34亿元支出列入“支付的其他与投资活动有关的现金”栏目内，应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”栏内；（2）2003年度会计报表附注中关联交易项目合昌公司综合服务费及代缴费用披露金额错误；（3）未披露2003年和2004年大量应收票据质押的原因。

整改措施：针对此类问题，公司将加强相关人员的业务学习和信息披露方面的审核工作，确保披露信息的充分性、完整性、及时性。

3.部分追溯调整事项未按照信息披露内容与格式准则等相关规定予以披露。2003年年报中公司按财政部《资产负债表日后事项》追溯调整应付2002年现金股利和子公司河南昌河汽车实业有限责任公司补交2002年度企业所得税41.61万元，未单独作为议案提交董事会审议，也未在年报中按会计政策变更和重大会计差错更正事项予以披露。

整改措施：针对此问题，公司将会加强有关人员的相关法律、法规方面的学习，提高本公司信息披露的质量。

五、财务方面

1.公司2005年半年报显示3年以上的应收账款达到5400多万元，这些债权历时长，款额变化不大，回收可能性不断下降，公司对此仅按30%计提坏账；公司各关联销售公司期末欠款金额大，回款周期长，其赢利能力和现金流状况并不佳，按1%计提坏账比例偏低。

整改措施：公司经营管理层将在2006年度进一步查实各应收款项欠款形成的原因，分析、判断其回收的可能性，判断现行坏账准备计提比例的合理性，并将其结果提交董事会讨论通过后执行，增强公司会计政策的稳健性。

2.部分指标计算错误。公司错误计算非经常损益，重复考虑资产减值转回对所得税的影响，导致2003年和2004年分别虚增非经常损益414.2万元和62.85万元。

整改措施：以上指标计算所产生的差异，是因为对计算公式中涉及事项的理解存在差异，公司相关人员以后将会加强相应规则、知识的学习，避免出现类似差异。

3.部分存货跌价准备计提依据不充分，计提的金额难以确认。昌铃公司2003年末对存货中气囊计提跌价准备2087万元，依据为一个总经理批准的报告，未能提供公开的市场价格资料来确定存货可变现净值。

整改措施：公司将充分收集气囊的市场价格资料，详细分析各项影响因素，合理计量其期末可变现净值，从而确定气囊的跌价准备计提数，在2005年报中予以调整，做到依据充分、资料齐全、程序合规。

4.部分会计核算违背有关会计准则和制度的规定，核算不规范，使得年度利润反映不实。主要包括：（1）销售折扣与折让核算不规范，部分折扣、折让的入账期严重滞后于其实际归属期;（2）公司募集资金项目“汽车油箱生产线技术改造项目工程”和“底盘零部件生产线扩建技术改造工程”分别于2003年6月和7月达到预定使用状态，公司未能及时结转入固定资产，导致2003年少提固定资产折旧约113万元。

整改措施：(1)公司今后将对汽车销售折扣与折让进一步规范会计核算，制定相应的结算流程管理办法，及时、准确归集相应的会计核算资料，合理确定其会计归属期间;(2)公司今后将严格按财务制度规定，及时将完工的在建工程转入固定资产账户。对于少提固定资产折旧在2005年年报中予以调整。

讨论思考题

1． 有关部门的巡检，主要关注了企业哪些方面的问题？

2． 如何看待关联交易的恰当性？

3． 企业出现巡检报告中所列示的问题，说明了什么？

（分析提示：有关机构的巡检，主要关注公司治理过程中的规范运作、信息披露、会计核算及资金占用等方面存在的问题。对问题的处理和解决，将对完善公司法人治理结构、维护广大中小股东的利益、提升上市公司的治理质量及财务质量、规范公司“三会”运作、加强公司内部管理、提高公司经营管理水平等方面起促进作用。

关联交易的最大特征是关联各方可以不依赖于市场来制造业务。对关联方交易的关注，一般主要集中在交易规模、交易定价基础的恰当性上。但实际上，对关联交易的恰当性，还应该关注企业关联交易的经常性、稳定性和均衡性，与企业业务流程的关联度以及关联交易的市场基础等方面。

企业出现巡检报告中所列示的问题既有可能是经验不足、业务素质不高的结果，也有可能是其他的原因。我们总不能假设有着较为规范的治理结构的上市公司从业人员的业务素质差到经常性地犯常识性错误的程度。）

第二篇：财务整改报告

财务工作整改措施

根据瓮安县人民检查院建议书，瓮检反贪建（2012）02号文件，我镇村镇建设管理所负责人袁愈均挪用公款一案，所呈现出单位资金管理问题，结合工作实际特作如下整改措施：

一、加强货币资金核算与管理，建立健全货币资金收入支出管理制度。避免大额现金支出，杜绝白条顶库现象，严禁坐支现金;严格执行收支两条线，实行每月核实银行存款实际存量制，建立奖罚制度;严禁库管和业务人员收取货款，杜绝以个人名义私存款。

二、进一步加强会计基础工作，规范原始凭证和自制凭证，严格报销手续，杜绝大额费用无审批无明细，正确进行会计核算，严格可控费用和三项期间费用预算管理，严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。

三、完善资金管理制度，理顺财务、帐务处理流程，对资金定期清查盘点，加强流动资金监督管理，定期、不定期对流动资金进行清查和盘点，严禁白条顶库，确保资产的安全，避免造成新的损失。

四、加强资金往来的核算和管理，严格资金往来审批和控制，明确谁经手、谁负责；谁批准、谁负责，实行责任追究制度，做到有办法、有措施、上手段、决不手软，确保资金的安全。

五、加强会计人员的培训，建立一支学习型、专业型的会计队伍，要求全体会计人员，一方面要坚持政治理论知识的学习，提高自身的政治理论水平;另一方面要学业务、学技能，掌握专业知识，取得专业技术职务资格，提高会计人员的整体素质。

第三篇：财务整改报告

财务工作整改措施

一、加强货币资金核算与管理，建立健全货币资金收入支出管理制度。避免大额现金支出，杜绝白条顶库现象，严禁坐支现金;严格执行收支两条线，实行每月核实银行存款实际存量制，建立奖罚制度;严禁库管和业务人员收取货款，杜绝以个人名义私存款。

二、进一步加强会计基础工作，规范原始凭证和自制凭证，严格报销手续，杜绝大额费用无审批无明细，正确进行成本核算，严格可控费用和三项期间费用预算管理，严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。

三、加强资产的购置、处置、租出的管理，认真执行集团关于固定资产管理的若干规定，特别是计提折旧要严格按集团统计表规定的分类、标准进行会计核算，租出固定资产必须严格执行集团关于租出固定资产的会计管理和核算办法

四、完善库存商品管理制度，理顺财务、业务、库管的帐务处理流程，对库存商品定期清查盘点，加强财务部门对库存商品的监督管理，定期、不定期进行清查和盘点，严禁白条顶库，进、出库手续不全，确保存货资产的安全，避免造成新的损失。

五、加强应收帐款的核算和管理，加大清收货款的力度。严格赊销的审批和控制，明确谁经手、谁负责;谁批准、谁负责，实行责任追究和奖罚制度，做到有办法、有措施、上手段、决不手软，确保资金的安全。

六、加强会计人员的培训，建立一支学习型、专业型的会计队伍，要求全体会计人员，一方面要坚持政治理论知识的学习，提高自身的政治理论水平;另一方面要学业务、学技能，掌握专业知识，取得专业技术职务资格，提高会计人员的整体素质。

第四篇：财务整改报告

财务部整改报告

集团公司领导：

2008年，aaaa财务部在工作中发生一些错误，均因工作人员能力有限，导致错误后果，经过集团公司财务部检查及我公司财务部人员自查，有许多内容不符合规定并有重大纰漏，需要立即整改，在集团财务中心的指导和督察下，我部门对发生的问题进行整改，现将整改情况汇报如下：

一、整改内容1、2、收购期间票据审核不严，发生收款人在付款书上未签字现象。价格或者扣杂有变动，对原始磅单未加变更，而直接在付款环节进行变动，致使地磅室台帐与财务结算吨位及金额都发生差异。

3、4、成品库房入库数量不准确，经过实物盘点发现账实不符。地磅室汇总台帐漏计一车原料，单据号码为702#。

二、事件发生原因

1、工作态度不够严谨，不能严格认真的执行财务制度，未能仔细谨慎的审核财务票据，加之劳动强度超过负荷，付款业务过程和手续繁琐，金额小，客户多，而工作人员只有出票人及付款人，没有专职的开发票人员及审核人员，集团和公司都曾经考虑过聘请银行专业人员付款或者招聘财务人员一名，本部门考虑费用加大原因，决定自己克服困难努力办理，结果出票人出具错误结算单，而付款人未能认真审核便直接付款，忙乱中出错误，事后又未能在开具发票和账务处理中复查原始票据，导致未能及时发现失误而失去最佳纠错时机。

2、价格和扣杂发生变化，由于时间问题未能在第一时间到地磅室修改磅单，但是均由康大公司领导签字认可，事后修改磅单当事人不在，失去了修改的客观条件及意义。

3、成品库房产成品入库不准原因很复杂，主要因为库管员缺乏工作经验，入库计数管理流程不明确，而本部门负责人虽然多次指导，但未能对库管员的实际操作进行严格监督、检查和督促，当然也不能排除生产收购期日常具体业务缠身削弱了对下属工作的监督职能的执行。

三、给公司造成的后果

1、因出票人轻率出票及付款人缺乏详细认真的审核致使公司给农户多付款项为8287.47元。

2、没有及时修改磅单，对账务检查带来诸多不便，给公司没有造成其它实际经济利益影响，也没实际损失。

3、库管员所报入库数据和实际实物数据相差较大，导致公司会计对存货资产无法正确计量，失去资产管理及控制的实际意义。为达到资产管理目的，公司不得不多次组织人力、物力、财力盘点实物，又给公司增加了一定的不该发生的费用。

4、地磅单据没有统计入台帐，是因为司磅员疏忽漏计，而报表报至财务部，当时对磅单的号码的连续性没有及时确认。

四、整改结果

1、未签字票据已经全部找到当事人履行了签字的手续。

2、磅单和付款单据不符部分，已经全部查找出原因，进行备注说明，并另行制作了调节表，并与其它相关资料装订在一起，以备随时查阅。

3、多付款部分，分别都找到了收款人。目前正在通过法律程序处理。

4、库房盘点已经全部结束，针对该问题，公司制定了产成品出库的补充细则，并已经开始实施新的补充细则，实行双人出库。目前进展顺利。另根据员工能力及特点，对库管员进行了调整：由赵青俊接替库管工作，负责存货的计量和收发；原库管马艳萍因熟悉存货分布状况，以库房协管员身份继续协助赵青俊管理存货。

5、漏计的购入原料，经过查证得到落实，原料已经入库，货款已经支付，并已经改正原始台帐记录。

6、7、对账实不符部分已经做了据实调整。

全厂于2008年11月25日完成资产复查和补盘工作，现正在进行资料整理。

五、整改后的反思及建议：

1、部门负责人要尽自己所能对下属员工定期检查、培训和考核，以提高下属的工作能力，及时发现错误，并力争给每个岗位配备适合的工作人员，从而提高工作质量，降低发错几率。

2、对本部门工作要进行定期和不定期的自查，发生失误和错误争取在第一时间弥补、挽回和改正。

3、为避免发生失误，减少损失，并利于部门负责人加强对部门工作的监督、检查和改进，建议在下一个生产收购期考虑以下方案：（1）增加稽核会计一人，也可以考虑长期录用，费用全年应该约2万元。（2）收购期可以仿效其他单位，聘请银行付款，安全便捷，但是手续费略微较高，按照付款金额5‰---8‰。

4、完善管理流程和作业指导书，明确产品待检、分级、入库计数、码垛分类等的标准方法。

以上是本财务部对此次财务整改的整体情况汇报，敬请公司领导审查验收。

Aaa公司财务部

第五篇：财务整改报告

财务部整改报告

集团公司领导：

2008年，aaaa财务部在工作中发生一些错误，均因工作人员能力有限，导致错误后果，经过集团公司财务部检查及我公司财务部人员自查，有许多内容不符合规定并有重大纰漏，需要立即整改，在集团财务中心的指导和督察下，我部门对发生的问题进行整改，现将整改情况汇报如下：

一、整改内容1、2、收购期间票据审核不严，发生收款人在付款书上未签字现象。价格或者扣杂有变动，对原始磅单未加变更，而直接在付款环节进行变动，致使地磅室台帐与财务结算吨位及金额都发生差异。3、4、成品库房入库数量不准确，经过实物盘点发现账实不符。地磅室汇总台帐漏计一车原料，单据号码为702#。

二、事件发生原因

1、工作态度不够严谨，不能严格认真的执行财务制度，未能仔细谨慎的审核财务票据，加之劳动强度超过负荷，付款业务过程和手续繁琐，金额小，客户多，而工作人员只有出票人及付款人，没有专职的开发票人员及审核人员，集团和公司都曾经考虑过聘请银行专业人员付款或者招聘财务人员一名，本部门考虑费用加大原因，决定自己克服困难努力办理，结果出票人出具错误结算单，而付款人未能认真审核便直接付款，忙乱中出错误，事后又未能在开具发票和账务处理中复查原始票据，导致未能及时发现

失误而失去最佳纠错时机。

2、价格和扣杂发生变化，由于时间问题未能在第一时间到地磅室修改磅单，但是均由康大公司领导签字认可，事后修改磅单当事人不在，失去了修改的客观条件及意义。

3、成品库房产成品入库不准原因很复杂，主要因为库管员缺乏工作经验，入库计数管理流程不明确，而本部门负责人虽然多次指导，但未能对库管员的实际操作进行严格监督、检查和督促，当然也不能排除生产收购期日常具体业务缠身削弱了对下属工作的监督职能的执行。

三、给公司造成的后果

1、因出票人轻率出票及付款人缺乏详细认真的审核致使公司给农户多付款项为8287.47元。

2、没有及时修改磅单，对账务检查带来诸多不便，给公司没有造成其它实际经济利益影响，也没实际损失。

3、库管员所报入库数据和实际实物数据相差较大，导致公司会计对存货资产无法正确计量，失去资产管理及控制的实际意义。为达到资产管理目的，公司不得不多次组织人力、物力、财力盘点实物，又给公司增加了一定的不该发生的费用。

4、地磅单据没有统计入台帐，是因为司磅员疏忽漏计，而报表报至财务部，当时对磅单的号码的连续性没有及时确认。

四、整改结果

1、未签字票据已经全部找到当事人履行了签字的手续。

2、磅单和付款单据不符部分，已经全部查找出原因，进行备注说明，并另行制作了调节表，并与其它相关资料装订在一起，以备随时查阅。

3、多付款部分，分别都找到了收款人。目前正在通过法律程序处理。

4、库房盘点已经全部结束，针对该问题，公司制定了产成品出库的补充细则，并已经开始实施新的补充细则，实行双人出库。目前进展顺利。另根据员工能力及特点，对库管员进行了调整：由赵青俊接替库管工作，负责存货的计量和收发；原库管马艳萍因熟悉存货分布状况，以库房协管员身份继续协助赵青俊管理存货。

5、漏计的购入原料，经过查证得到落实，原料已经入库，货款已经支付，并已经改正原始台帐记录。

6、7、对账实不符部分已经做了据实调整。全厂于2008年11月25日完成资产复查和补盘工作，现正在进行资料整理。

五、整改后的反思及建议：

1、部门负责人要尽自己所能对下属员工定期检查、培训和考核，以提高下属的工作能力，及时发现错误，并力争给每个岗位配备适合的工作人员，从而提高工作质量，降低发错几率。

2、对本部门工作要进行定期和不定期的自查，发生失误和错误争

取在第一时间弥补、挽回和改正。

3、为避免发生失误，减少损失，并利于部门负责人加强对部门工

作的监督、检查和改进，建议在下一个生产收购期考虑以下方案：（1）增加稽核会计一人，也可以考虑长期录用，费用全年应该约2万元。（2）收购期可以仿效其他单位，聘请银行付款，安全便捷，但是手续费略微较高，按照付款金额5‰---8‰。

4、完善管理流程和作业指导书，明确产品待检、分级、入库计数、码垛分类等的标准方法。

以上是本财务部对此次财务整改的整体情况汇报，敬请公司领导审查验收。

Aaa公司财务部