山东省国家税务局关于中国烟草总公司山东省公司所属市级公司统一计算缴纳增值税和企业所得税有关问题的通知

第一篇：山东省国家税务局关于中国烟草总公司山东省公司所属市级公司统一计算缴纳增值税和企业所得税有关问题的通知

山东省国家税务局关于中国烟草总公司山东省公司所属市级公司统一计算缴纳增值税和企业所得税有关问题的通知

鲁国税函〔2005〕165号全文有效成文日期：2005-05-16

各市国家税务局：

近接中国烟草总公司山东省公司《关于山东省烟草公司所属市级公司统一计缴增值税、企业所得税有关问题的请示》（鲁烟财［2005］8号），反映该公司所属系统，根据中国烟草总公司的统一部署，于2005年起在管理、经营、核算上实行“三统一”，将原县级烟草公司改为营销部，卷烟业务由市公司统一销售、配送和结算货款，所有财务会计事项由市公司集中统一核算，营销部定期向市级公司报账，不保留会计主体资格，不实行独立核算。为适应该公司经营管理体制改革的需要，支持企业的改革和发展，根据国家有关税收规定，经研究，对中国烟草总公司山东省公司所属市级公司实行“三统一”后的增值税、企业所得税计算缴纳问题明确如下：

一、税务登记原县级烟草公司改为营销部，成为市公司所属的非独立核算分支机构后，应按规定向其所在地税务机关办理非独立核算分支机构税务登记（非法人）。

二、增值税

（一）增值税的计算、申报和缴纳市公司统一核算市公司本部及所属各营销部实现的增值税进、销项税额，计算全市增值税应纳税总额。计算出全市增值税应纳税总额后，是否需要向各营销部计算分配，由各市根据财政体制、增值税入库级次等实际情况自行确定。如果需要分配，应根据各营销部（包括市公司本部，下同）销售额占全市销售总额的比例计算应分配税款。增值税的计算、分配、申报和缴纳方式等，由各市国税局根据现行税收政策规定和现有管理模式，制定具体操作办法。

（二）增值税专用发票管理各营销部使用的增值税专用发票，由市公司统一领购后，由各营销部以防伪税控系统分开票机形式分别对外开具。增值税专用发票抵扣联及其他合法扣税凭证，由市公司统一取得，统一认证，统一抵扣。防伪税控的发行、认证、报税工作均由市公司在其所在地主管税务机关办理。

（三）普通发票管理按照属地管辖原则，普通发票由各市公司所在地主管税务机关负责领购等管理，不得跨市使用。

三、企业所得税申报和缴纳中国烟草总公司山东省公司所属市级公司实行 “三统一”后，对不符合税收规定的独立经济核算条件的各县级营销部，按规定由市公司集中统一申报缴纳企业所得税，具体由县级国税局审核后报市国税局确定。对于非独立核算的各营销部已经就地预缴入库的企业所得税税款不再做调整，年度终了后，由市公司统一进行清算。

四、几点要求

（一）市公司主管税务机关，应加强对市公司及所属营销部的管理，严格依法治税，切实履行监督、检查职责，强化税源监控，提高征管质量，促进收入的增长。各级国税机关要加强配合，优化服务，组织好防伪税控系统开票方式的调整工作，及时传递和沟通相关信息，共同做好对中国烟草总公司山东省公司的税收管理工作。

（二）中国烟草总公司山东省公司及所属各市公司，应按照税收政策和《企业会计制度》的有关规定，及时向主管税务机关提供财务核算体制改革等相关税收信息资料，健全企业内部财务核算，加强各营销部基础资料的统一集中管理，正确核算增值税进、销项税额，正确计算应纳税所得额。市公司应指定专人负责增值税专用发票的管理，严格操作程序，进一步完善发票管理制度，定期对所属各单位发票的管理和使用情况进行检查，保证发票的安全规范使用。

（三）本通知自各市公司财务集中统一核算工作完成后执行。各地在执行本《通知》中遇到的问题请及时向省局反映。二〇〇五年五月十六日

第二篇：国家税务总局关于中国光大银行所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知

【发布单位】税务总局 【发布文号】

【发布日期】2000-04-06 【生效日期】2000-04-06 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于中国光大银行

所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知

（2000年4月6日发布）

北京、天津、上海、重庆、黑龙江、辽宁、吉林、海南、广东、湖北、四川、福建、江苏、河南、浙江、山东、陕西、湖南、广西、河北、安徽、内蒙古、山西省（自治区、直辖市）国家税务局，青岛、宁波、厦门、深圳、大连市国家税务局：

接中国光大银行《关于中国光大银行汇总缴纳企业所得税的报告》（光银发〔1999〕528号）和《关于中国光大银行接收的原中国投资银行营业网点由光大银行汇总缴纳企业所得税的请示》（光银发〔1999〕468号），要求对其分支机构缴纳所得税问题予以明确。经研究，现将中国光大银行所属分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

一、中国光大银行及其分支机构在2000由总行在北京市汇总缴纳企业所得税。

二、中国光大银行接收的原中国投资银行所属各营业网点1999和2000的所得税，由中国光大银行总行一并汇总缴纳。

三、中国光大银行所属分支机构所在地税务机关应严格按《国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1995〕198号）及补充规定和《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发〔1998〕127号）等有关规定，认真受理其纳税申报，实行就地监管。

四、中国光大银行附属独立法人公司及分支机构，仍按有关规定就地缴纳企业所得税。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

山东省国家税务局

关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

公告〔2012〕4号【发文日期】 2012-04-05 根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(2011年第25号,以下简称25号《公告》)的有关规定，现将企业资产损失所得税税前扣除有关问题公告如下:

一、资产损失申报管理

企业发生的资产损失，应按25号《公告》关于清单申报和专项申报的有关要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得税前扣除。

二、清单申报管理

企业发生属于25号《公告》第九条规定范围内的资产损失，应在所得税申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（附件1），作为所得税纳税申报表的附件。有关会计核算资料及纳税资料企业留存备查。

三、专项申报管理

企业发生属于25号《公告》第十条规定的资产损失，应在所得税申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》（附件2），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附件3），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业发生属于专项申报的资产损失，因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

四、跨地区经营汇总纳税企业资产损失管理

跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

（一）总机构及其所属分支机构应按25号《公告》及本《公告》第二条、第三条规定，分别向当地主管税务机关报送《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》及相关资料。

（二）分支机构应将主管税务机关签章受理的《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》及《资产损失专项申请报告表》，在总机构申报之前上报总机构。

（三）总机构收到经分支机构主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料后，连同自身发生的资产损失，分别按清单申报和专项申报项目汇总填入《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》及《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》，同时填报《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》（附表4），一并报送总机构主管税务机关。分支机构上报的经主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料由总机构留存备查。

（四）对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级分支机构汇总办理申报；对其他企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由各级分支机构分别办理申报，上一级分支机构收到下一级分支机构经主管税务机关签章受理的资产损失申报资料后，逐级汇总上报。

五、资产损失资料报送

按照25号《公告》第七条的要求，企业资产损失申报材料和纳税资料作为所得税纳税申报表的附件在进行汇算清缴申报时，一并向主管税务机关报送。采取所得税电子申报的企业，其资产损失申报材料和纳税资料应于汇算清缴申报前向主管税务机关报送，主管税务机关签章受理后，企业方能进行汇算清缴申报。

发生资产损失的企业可从山东省国家税务局网站(http://www.xiexiebang.com/）下载有关表格。

六、资产损失税前扣除受理

主管税务机关应根据25号《公告》的要求，对企业资产损失申报材料和纳税资料是否完整、印章是否齐全、填写是否规范、资料复印件是否注明“与原件相符”字样并加盖公章等进行初步审查。经审查，相关申报资料符合规定的，予以受理；不符合规定的，应告知企业补正或重新填报，企业拒绝改正的，主管税务机关不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起执行。《山东省国家税务局转发<国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知>的通知》（鲁国税发〔2009〕69号）同时废止。

特此公告。

附件：

1、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》

2、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》

3、《资产损失专项申请报告表》

4、《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》

5、《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

二○一二年四月一日

第四篇：山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

鲁国税函〔2005〕230号 各市国家税务局（不发青岛）：

现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函［2005］545号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、加强农产品收购发票管理 一是规范发票开具。农产品收购企业（增值税一般纳税人，下同）应按规定要求逐栏逐项如实填开《山东省XX市农业产品收购统一发票》等农产品收购发票。对未按规定开具的，一律不得凭其进行税款抵扣。二是严格发票发售管理，对收购发票应一律采用验旧购新的办法。主管税务机关应根据农产品收购企业的经营规模，合理确定收购发票的发售量，但每次发售最多不得超过一个月用量。根据实际需要，我省只保留千元版农产品收购发票。各市原自行监制的万元版收购发票，准予限额使用至8月31日，逾期一律作废。三是严格使用范围。农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。四是各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。五是加大检查力度。主管税务机关应加强对农产品收购企业发票使用情况的检查，对发票使用量、开具额度均大的，应定期抽取一定比例进行核查。

二、加强农产品收购企业会计核算管理主管税务机关应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查工作。农产品收购企业购进的农产品必须按品种进行单独核算，应使用数量、金额式账簿，对购进的农产品的数量和金额同时进行核算。在记账凭证上，应附过磅单、入库单、运费凭证和付款凭证。对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、全面加强税源监控，积极实施纳税评估 一是认真落实分类管理。根据企业纳税申报、财务管理水平、收购发票开具等情况，将农产品收购企业按信誉高低划分为A、B、C三种类型，实行分类管理。对C类企业,可由管理分局选派监控人员进驻收购企业，通过实地核实，测算出企业的真实税负水平，作为对企业监管的重要指标；对B类企业，可对企业不定期巡回式监控管理，对收购的农产品库存情况实施动态管理；对财务制度健全、纳税意识较强、财会人员素质较高、能正确及时计算缴纳税款的A类企

业，可实行常规管理。二是加强对以农产品为原料的产品投入产出率测算。税务机关要根据有关行业标准，充分考虑企业机器设备状况、企业管理水平以及正常损耗等因素，测算出正常情况下产品的成品率、折损率等有关指标和投入产出比的合理浮动区间。掌握投入产出这一指标，既可以防止企业盲目虚开收购发票，以“进多出少”来偷逃税款，又可以防止企业直接从在产品阶段销售产品，便于税务机关发现问题，寻找突破口。三是加强对收购货物数量及销售数量的查验。对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核业务的真实性。对列入重点管理的企业，或对企业的重点收购业务，可根据实际情况，确定全部查验或超过一定数额的货物进行查验。四是加大农产品收购企业的评估力度。充分发挥纳税评估作为税源监控重要手段的作用，建立健全市、县、基层分局三级评估体系，市局发挥掌握数据信息资源与技术、业务优势，负责数据分析及其发布，县局主要负责组织落实和信息反馈，基层岗位发挥直接监控掌握税源的优势，负责疑点原因的调查核实，由此形成上下联动、纵横结合、协调运作的三级评估管理机制。五是强化责任意识，加大考核力度。在农产品收购企业管理上应明确要求并细化考核指标，特别对基层管理分局不履行纳税评估、查验货物等职能的必须严格考核，落实责任追究。

四、进一步加大税务检查和处罚力度将农产品收购发票纳入检查重点，发挥好税务稽查的打击和震慑作用，发现虚开农产品收购发票的，应按发票管理办法处以1万元以下的罚款，或按征管法第35条的规定核定征收，或按一般纳税人管理的规定取消抵扣资格等处理；对偷税、虚开增值税专用发票或骗取出口退税构成刑事犯罪的应及时移交司法部门处理。

二〇〇五年七月二日

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知

国税函〔2005〕545号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：

一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。以上，请遵照执行。

二〇〇五年五月二十七日

第五篇：《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

一、《公告》出台的背景是什么？

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号）发布实施后，企业资产损失所得税税前扣除由审批和自行计算扣除改为申报扣除。为抓好政策衔接和落实，规范全省企业资产损失税前扣除管理，山东省国家税务局在调查研究和多次论证修改的基础上，结合当前管理实际，出台了本《公告》。

二、《公告》的内容重点涉及哪几个方面？

《公告》重点对国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中资产损失申报管理进行了细化，明确了资产损失清单申报和专项申报两种管理方式下企业所需报送的资料及报送时间，并分别设计了《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》及《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，使企业能够及时按照规定向主管税务机关进行申报。

三、汇总纳税企业分支机构发生的资产损失如何进行申报扣除？

《公告》对汇总纳税企业分支机构资产损失的申报管理分两种类型进行了明确：一是对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级分支机构汇总办理申报；二是对其他企业，其下属二级 及二级以下分支机构发生的资产损失，由各级分支机构分别办理申报，并逐级汇总上报。

四、企业应何时报送资产损失申报资料？

国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。鉴于目前全省绝大多数企业采取电子申报方式进行企业所得税汇算清缴申报，为了加强管理和工作衔接，本《公告》明确，采取所得税电子申报的企业，其资产损失申报材料和纳税资料应于汇算清缴申报前向主管税务机关报送，主管税务机关签章受理后，企业方能进行汇算清缴申报。