全国政协委员、中内协副会长王光远教授内部审计学术报告提纲.doc

第一篇：全国政协委员、中内协副会长王光远教授内部审计学术报告提纲.doc

全国政协委员、中内协副会长王光远教授内部审计学术报告提纲

一一现代内部审计的十大理念

（二零零五年十二月二十七日）

一、内部控制与内部审计与生俱来

1、内部审计发展的历史就是内部控制发展的历史；

2、内部审计的理论构建应以内部控制概念为中心（Andrew D Chambers）;

3、内部审计是内部控制系统的一部分，又是控制的确认者；

4、现代内部审计对控制的确认需要更充分的信息、更多的参与者（控制自我评估、人性与文化）；

5、内部审计与内部控制的最终目的都是管理风险、提升治理、实现组织目标。

二、内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资源

1、内部审计同时服务于治理主体和治理对象，所处的“独特”地位，使其成为“透视公司的窗口”；

2、董事会、管理层、外部审计、内部审计是组织治理体系的四大“基础要素”（IIA）,有效的治理建立在四者的协同之上；

3、内部审计是董事会、管理层及外部审计一种极具价值的资源（风险监控、控制确认）；

4、内部审计质量影响公司治理质量。

三、内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理

1、现代企业作业管理与风险管理的融合，促使风险管理审计须以过程为导向，采用过程导向审计法；

2、风险管理审计要以价值链、价值网为主线，提高内外部顾客的满意度；

3、内部审计应充分发掘优势，通过对风险管理的监控，优化组织流程、改进组织营运。

四、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相机形成不同比例的服务组合1、明确确认服务和咨询服务的差异：

（1）确认服务具备审计的完备要素；

（2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程；

2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成多种不同组合；

3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比例显著不同。

五、内部审计要积极扮演企业变革代理人（change agent）的角色，参与企业重大变革

1、内部审计应主动参与企业战略、并购、流程再造等一系列重大变革，成为组织变革代理人；

2、内部审计人员应做好“6P”营销策略，促导企业变革方案顺利实行；

内部审计成员(people)；内部审计过程(process)；内审人员洞察力(perspective)；内部审计的成本收益(price)；内部审计的审查方向(place)；内部审计服务的促销(promotion)

3、恰当处理参与变革与事后确认之间的关系。

六、坚守独立性和客观性，高度 重视性管理

1、独立性和客观性是内部审计职业道德规范的基本要素，是内部审计职业化进程的奠基石；

2、组织内外部环境日益复杂，产生了对内部审计更多服务项目的需求，进而形成了诸多威胁独立性和客观性的新因素；

3、就内部审计而言，更应关注客观性。独立性则依附于客观性；

4、指定独立性和客观性的审计准则，促使组织吸纳最新理念、采取有效措施，识别和管理威胁客观性的因素。

七、建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系，内审机构、内审人员要恪守准则，依照准则创造性地开展工作

1、内部审计的目的：保证工作质量

提升内审职能、拓展公众认识、促进职业化进程，实现内部审计的制度化、规范化和职业化；

2、控制和风险是内部审计准则的核心概念；

3、准则制定应体现现代内部审计包括风险评估、控制确认及遵循性审计，诠释现代内部审计是融合财务审计和管理审计的综合审计；

4、充分认识内部审计准则建设中尚存的问题。

八、融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色

1、现代内部审计涉足的领域包括风险管理、内部控制及公司治理，其本质在于确保受托责任的履行；

2、新形势下，应转变内部审计的角色：

（1）财务、会计方面：确认董事会或管理层在财务报告与公司透明度方面职责、关注激进会计政策与会计处理；

（2）内部控制方面：评估并增进公司高层基调、评估公司重大决策、检查异常或复杂事项；

（3）风险管理方面：评估高风险流程、评估剩余风险管理的沟通与报告、善用行业及法律环境等信息；

（4）重视人际关系，加强全面沟通，特别是在确保客观性和独立性的前提下，加强与董事会、管理层及外部审计的有效沟通，避免各种冲突。

九、要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“市场检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“进阶石”、建成一个利润中心或投资中心；

1、借鉴组织管理的基本理念，优化内部审计部门的计划、组织、人员配备、领导及控制职能；

2、内部审计部门不是一个成本中心，而是一个利润中心或投资中心；

3、内部审计部门应直面外部服务提供者的竞争，接受市场检验；

4、借助现代管理工具与方法，建立科学的内部审计业绩评价体系（标杆管理、平衡计粉卡、投入产出模型）；

5、重视内审部门的人力资源管理和知识管理，使其成为公司管理培训的基地。

十、加强内部审计协会的建设和管理，协会应成为内部审计职业的数据库、思想库，应以先进的理念引领内部审计实务的变革

1、IIA的历史，及其在促进内部审计发展方面所发挥的巨大作用；

2、IIA为内部审计数据建设、学术研究做了许多工作；

（1）多次的问卷调查，积累了丰富的数据；

（2）全球审计信息网（GAIN）;

（3）《内部审计思想》：IIA成为“思想领导者”的第一步。

3、中国内部审计协会的工作与展望。