国家税务总局关于杜邦中国集团有限公司以前年度补充养老金计算缴纳个人所得税问题的批复

第一篇：国家税务总局关于杜邦中国集团有限公司以前年度补充养老金计算缴纳个人所得税问题的批复

国家税务总局关于杜邦中国集团有限公司以前年度补充养老金计算缴纳个人所得税问题的批复

发布时间：2013年01月31日字 体：【大 中 小】

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税总函〔2013〕23号

深圳市地方税务局：

你局《关于杜邦中国集团有限公司以前年度补充养老金计征个人所得税问题的请示》（深地税发〔2012〕312号）收悉。经研究，批复如下：

杜邦中国集团有限公司（以下简称杜邦公司），为吸引和留住人才，建立员工内部补充养老制度。2001年至2010年4月，杜邦公司每月按一定金额、比例为员工缴存一笔款项作为补充养老金（员工不缴费，未设立员工个人账户），采取“统一记账、统一缴存”管理模式。员工离职或退休前不得支取或动用，待员工满一定工作年限后离职或退休时，按工作年限计算归属于个人的补充养老金。最近，按《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）规定，杜邦公司拟规范补充养老金运作，将杜邦公司2001年至2010年4月累计账户上的补充养老金一次性划转到员工个人账户。

鉴于杜邦公司此前统一缴存补充养老金属于员工多年累积收入，时间跨度长，数额较大，其运作方式相似于企业年金，为公平税负，对杜邦公司账户上的补充养老金一次性划转到员工个人账户的所得，可以比照《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）第二条规定计算补缴个人所得税。

国家税务总局2013年1月14日

抄送：北京、吉林、上海、江苏、广东省（市）地方税务局。

第二篇：关于杜邦中国集团有限公司以前补充养老金计征个人所得税问题的请示

《关于杜邦中国集团有限公司以前补充养老金计征个人所得税问题的请示》

深圳市地方税务局:

你局《关于杜邦中国集团有限公司以前补充养老金计征个人所得税问题的请示》(深地税发

[2012]312号)收悉。经研究,批复如下:

杜邦中国集团有限公司(以下简称杜邦公司),为吸引和留住人才,建立员工内部补充养老制度。2001年至2010年4月,杜邦公司每月按一定金额、比例为员工缴存一笔款项作为补充养老金(员工不缴费,未设立员工个人账户),采取“统一记账、统一缴存”管理模式。员工离职或退休前不得支取或动用,待员工满一定工作年限后离职或退休时,按工作年限计算归属于个人的补充养老金。最近,按《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)规定,杜邦公司拟规范补充养老金运作,将杜邦公司2001年至2010年4月累计账户上的补充养老金一次性划转到员工个人账户。

鉴于杜邦公司此前统一缴存补充养老金属于员工多年累积收入,时间跨度长,数额较大,其运作方式相似于企业年金,为公平税负,对杜邦公司账户上的补充养老金一次性划转到员工个人账户的所得,可以比照《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)第二条规定计算补缴个人所得税。

第三篇：国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复

索 引 号：

发文机构： 所属类别： 【个人所得税】 发文日期： 2005-04-13 名称： 国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复

文号： 国税函【2005】第318号 有 效 性： 有效

国家税务总局关于单位为员工支付有关保

险缴纳个人所得税问题的批复

国税函[2005]318号

黑龙江省地方税务局：

你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发〔2005〕19号）收悉。经研究，现批复如下：依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

国家税务总局

二○○五年四月十三日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。

第四篇：6 《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》 国税函[2006]902号

国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知

国税函（2006）902号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税（2005）35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下：

一、员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税（2005）35号文件进行税务处理。

二、财税（2005）35号文件第二条第（二）项所述“股票期权的转让净收入”，一般是指股票期权转让收入。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。

三、财税（2005）35号文件第二条第（二）项公式中所述“员工取得该股票期权支付的每股施权价”，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。

四、凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资薪金所得，按照财税（2005）35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。

五、在确定员工取得股票期权所得的来源地时，按照财税（2005）35号文件第三条规定需划分境、内外工作期间月份数。该境、内外工作期间月份总数是指员工按企业股票期权计划规定，在可行权以前须履行工作义务的月份总数。

六、部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格（以下称可公开交易的股票期权）。员工接受该可公开交易的股票期权时，应作为财税（2005）35号文件第二条第（一）项所述的另有规定情形，按以下规定进行税务处理：

（一）员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按财税（2005）35号文件第四条第（一）项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。

（二）员工取得上述可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按财税（2005）35号文件第四条第（二）项规定进行税务处理。

（三）员工取得本条第（一）项所述可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。

七、员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。员工在一个纳税中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税（2005）35号文件第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款；本内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：

应纳税款=（本纳税内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款

上款公式中的本纳税内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额，包括本次及本次以前各次取得的股票期权形式工资薪金所得应纳税所得额；上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以本纳税内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发（1994）089号）所附税率表确定；上款公式中的本纳税内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款，不含本次股票期权形式的工资薪金所得应纳税款。

八、员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为财税（2005）35号文件第四条第（一）项规定公式和本通知第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月，计算公式如下：

规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额

二○○六年九月三十日

第五篇：国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复

国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复

国税函[2007]946号

2007年8月31日

青岛市地方税务局：

你局《关于担任中国境内董事或高层管理职务的外籍个人计算个人所得税适用公式问题的请示》（青地税发[2006]132号）收悉。批复如下：

一、在中国境内无住所的个人担任中国境内企业的董事或高层管理人员（以下称企业高管人员），同时兼任中国境内、外的职务，其从中国境内、外收取的当月全部报酬不能合理地归属为境内或境外工作报酬的，应分别按照下列公式计算缴纳其工资薪金所得应纳的个人所得税：

（一）无税收协定（安排）适用的企业高管人员，在一个纳税中在中国境内连续或累计居住不超过90天，或者按税收协定（安排）规定应认定为对方税收居民，但按税收协定（安排）及《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发[2004]97号）第四条的有关规定应适用税收协定（安排）董事费条款的企业高管人员，在税收协定（安排）规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183天，均应按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第二条和第五条规定确定纳税义务，无论其在中国境内或境外的工作期间长短，可不适用国税发[2004]97号第三条第一款第（三）项规定的公式，而按下列公式计算其取得的工资薪金所得应纳的个人所得税：

（二）下列企业高管人员仍应按照国税发[2004]97号第三条第一款第（三）项规定的公式，计算其取得的工资薪金所得应纳的个人所得税。

1.无税收协定（安排）适用，或按税收协定（安排）规定应认定为我方税收居民的企业高管人员，在一个纳税在中国境内连续或累计居住超过90天，但按《财政部国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知》（财税字[1995]98号）的有关规定，在中国境内连续居住不满五年的。

2.按税收协定（安排）规定应认定为对方税收居民，但按税收协定（安排）及国税发[2004]97号第四条的有关规定应适用税收协定（安排）董事费条款的企业高管人员，在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183天的。

（三）无税收协定（安排）适用，或按税收协定（安排）应认定为我方税收居民的企业高管人员，在按财税字[1995]98号的有关规定构成在中国境内连续居住满五年后的纳税中，仍在中国境内居住满一年的，应按下列公式计算其取得的工资薪金所得应纳的个人所得税：

应纳税额=当月境内外的工资薪金应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

二、如果本批复第一条所述各类人员取得的是日工资或者不满一个月工资，应按照国税发

[1994]148号文件第六条第二款和国税发[2004]97号文件第三条第二款的规定换算为月工资后，再按照本批复第一条规定的适用公式计算其应纳税额。