粤地税函[2004]661号转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知

第一篇：粤地税函[2004]661号转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知

转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免

审批项目管理层级后有关问题的通知

粤地税函［2004］661号

各市地方税务局：

现将《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函［2004］940号）转发给你们，省局提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、困难减免的审批权限

经请示国家税务总局同意，城镇土地使用税困难减免，凡每户企业年减免税额在三万元（含三万元）以下的，由县（市）地方税务局审批，抄报市地方税务局备案；凡每户企业年减免税额在三万元以上，十万元（含十万元）以下的，由市地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；凡每户企业年减免税额超过十万元的，报省地方税务局审批（总局通知中第三点是指原由总局审批的十万元以上下放省级税局后不得再下放）。

二、对困难减免的认定原则

为规范城镇土地使用税困难减免审批程序，解决纳税人实际困难，各级地税部门在办理困难减免审批时，应当严格把关，认真审核，对按章纳税确有困难的纳税人可酌情给予减、免税的照顾，对困难企业的认定应掌握以下三项原则：

（一）企业因客观原因连续3年亏损，且年度职工月人均收入不高于亏损企业税前可扣除计税工资标准；

（二）因不可抗力导致发生重大损失，难以维持正常生产经营的企业；

（三）属于国家政策扶持的企业和政策性亏损企业，纳税确有困难的。

三、困难减免审批时限

各级地税部门需上报省局审批的项目，必须于每年9月底前将申请资料上报省局。对提出申请的企业，除提供必须的资料外，还应附送企业年度汇算清缴申报表、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件等相关的证明资料。

四、本规定从二00五年一月一日起执行。原《广东省税务局关于城镇土地使用税减免税审批权限问题的通知》（（89）粤税三字第080号）同时废止。

第二篇：国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2004]940号 【发布日期】2004-08-02 【生效日期】2004-08-02 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难 减免审批项目管理层级后有关问题的通知

(国税函[2004]940号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：?

根据方便纳税人和有利于税收管理的原则，现将《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）中,关于下放“城镇土地使用税困难减免审批”管理层级的行政审批项目实施后有关管理问题通知如下：?

一、纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）需要减税免税的，不再报国家税务总局审批。?

二、纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。?

三、城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级(含计划单列市)地方税务机关，不得下放。?

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务部门在办理减免税审批时，应当按照国家的产业政策、土地管理的有关规定和企业的实际情况严格把关。对国家限制发展的行业、占地不合理的企业，一般不予减税免税；对国家不鼓励发展、以及非客观原因发生纳税困难的，原则上也不给予减税免税；其他情况确实需要减税免税的，应当认真核实情况，从严掌握。?

五、各地要结合本地实际情况，按照提高审批效率，强化服务管理的要求，制定和规范城镇土地使用税减免税审批的程序和管理办法，并报国家税务总局备案。?

六、本规定自2004年7月1日起执行。《国家税务总局关于适当下放城镇土地使用税减免税审批权限的通知》(国税发〔1992〕053号)同时废止。

国家税务总局

二○○四年八月二日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：上海财政地税关于本市单位纳税人城镇土地使用税困难减免有关问题的通知(沪财税[2012]16号)

上海市财政局

上海市地方税务局

关于本市单位纳税人城镇土地使用税

困难减免有关问题的通知

沪财税[2012]16号

各区县财政局、税务局，市财政监督局、市税务局各直属分局：

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）等有关规定，结合本市实际，现就本市单位纳税人城镇土地使用税困难减免有关问题通知如下：

一、减免对象

在本市缴纳城镇土地使用税的企业、事业单位、社会团体等单位纳税人。按照国家和本市有关部门公布的《产业结构调整指导目录》属限制类和淘汰类产业的单位纳税人，以及开发建造除保障性住房以外房地产项目的单位纳税人，不属于本市城镇土地使用税困难减免对象。

二、减免条件

有下列情形之一的，可向主管税务机关提出城镇土地使用税困难减免申请：

（一）资产不足清偿全部或者到期债务且已依法进入破产程序，其土地闲置不用的；

（二）因歇业、改制等原因（除依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销外）按规定已进入清算程序，其土地闲置不用的；

（三）因受自然灾害影响无法维持正常经营活动，发生亏损的；

（四）执行政府定价、承担公益职能，发生亏损的；

（五）经认定的非营利组织，发生亏损的；

（六）经认定的符合本市产业发展方向的中小企业，发生亏损的。

三、申请程序

（一）纳税人符合上述规定条件的，可在终了后的六个月内向主管税务机关申请减免上一的城镇土地使用税。

（二）申请困难减免的纳税人须提交以下资料：

1.减免税申请报告；

2.纳税人符合减免条件的相关证明材料；

3.税务机关要求提供的其他材料。

（三）主管税务机关对纳税人提交的上述材料进行初审后，报经市地方税务局审批确认。

四、其他

（一）本通知所称的《产业结构调整指导目录》，以国家和本市有关部门公布的最新文件为准。

（二）本通知所称的亏损，以主管税务机关认定的企业所得税汇算清缴后的数据为准。

（三）本通知所称的非营利组织，应当符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，并经相关部门认定。

（四）本通知所称的中小企业，以工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）为标准。今后如国家有关部门修改上述中小企业标准的，按修改后的新标准执行。

（五）本通知所称的“经认定的符合本市产业发展方向的中小企业”，是指围绕本市“四个中心”建设、推动战略性新兴产业和新型业态发展以及推进传统产业提升发展中，属于信息服务、电子数据处理、金融软件开发、资产评估、会计审计、生物医药、新型疫苗和诊断试剂、新能源、节能环保、能效评估、文化创意服务、检测认证、价格评估、合同能源管理、绿色有机食品等本市支持和鼓励发展产业的中小企业，具体可按照《关于加快促进“专精特新”中小企业创新驱动、转型发展的意见》（沪经信企 [2011]166号）及有关文件的规定执行。今后，上述认定管理方式因本市产业发展重点变化需要调整的，有关城镇土地使用税困难减免相应调整。

（六）本通知自发布之日起执行。

二〇一二年三月十二日

第四篇：《北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(京财税[2009]77号)

《北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于房产税城镇土地

使用税有关问题的通知》（京财税[2009]77号）

各区、县财政局、地方税务局，市地方税务局直属分局:

现将《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）转发给你们，请依照执行。

二○○九年一月十四日

财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

财税[2008]152号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：

一、关于房产原值如何确定的问题

对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题

公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

二○○八年十二月十八日

第五篇：深圳市地方税务局转发广东省地方税务局关于调整房产税 城镇土地使用税有关减免政策的通知深地税规〔2009〕1

深圳市地方税务局转发广东省地方税务局关于调整房产税 城镇土

地使用税有关减免政策的通知

深地税规〔2009〕1号

2009-10-27 深圳市地方税务局

有效

各基层局：

现将《广东省地方税务局关于调整房产税城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发〔2009〕19号）转发给你们，市局补充如下意见，请一并执行。

一、纳税人按规定缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可向主管区地方税务机关申请，按规定权限审批后，给予减税或免税照顾。

二、困难减免采用一年一审批的方式。纳税人申请减免上半年或全年税款的，应在当年3月30日前提交困难减免申请；纳税人申请减免下半年税款的，应在9月30日前提交困难减免申请。

三、纳税人年减免税额在10万元（含10万元）以下的，由主管区地方税务机关经重大行政审批事项程序审核批准，抄报市地方税务机关备案。

纳税人年减免税额超过10万元的，由主管区地方税务机关经重大行政审批事项程序审核。对不符合减免税条件的，不需再报市地方税务机关审批；主管区地方税务机关经审核认为符合减免税条件的，应及时上报，由市地方税务机关按规定程序审批决定。

四、税务机关在办理减免税审批时，应当按照国家的产业政策、土地管理的有关规定和企业的实际情况严格把关。对国家限制发展的行业、占地不合理的企业，一般不予减税免税；对国家不鼓励发展、以及非客观原因发生纳税困难的，原则上也不给予减税免税；其他情况确实需要减税免税的，应当认真核实情况，从严掌握。

五、本通知自2009年1月1日起执行，原深地税发〔2009〕380号文同时废止。

附件：《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发〔2009〕19号）

附件

二○○九年十月二十七日