1406开发区地税-2014地税优惠：专刊四房、土二税减免政策

第一篇：1406开发区地税-2014地税优惠：专刊四房、土二税减免政策

开发区地税

[2014]第6期

“便民办税春风行动”之——税收优惠政策宣传

【2014地税优惠专刊四：房产税、土地使用税减免政策汇编】 接上级通知，一年一度的地方税（费）减免报批工作又开始了，为了广大符合条件的纳税人都能享受到政策的优惠，也为了体现地税部门公开、公平、公正的办税原则，现将有关房产税、土地使用税减免优惠政策公示如下，供广大纳税人对照申请。企业向主管地税分局申请减免截止日期为5月31日，并一次性提供所需的减免资料。逾期原则上不予受理。如有疑问请致电我分局6210068、6210998、6210022咨询相关管理员！房产税、土地使用税减免政策

一、困难减免：

1、经营亏损：

政策：纳税人在当年实际发生经营亏损且亏损额较大的，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾，减免金额原则上不超过纳税人当期实际发生的亏损额。个别历年累计亏损额大的企业也可给予减免照顾。(当年经营亏损额较大的：亏损达到注册资金的10%以上。)

合计减免金额（房产税、土地使用税、水利基金减免合计）不超过实际发生的亏损额。（先费后税）

已享受三年或三年以上困难减免的企业，原则上不再给予审批。附报资料：税费优惠申请表、亏损金额大于注册资金的10%的说明（需税务师事务所 1

鉴证）

2、受灾：

政策：因风、火、水、震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，造成损失数额较大的，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾，减免金额原则上不超过实际发生的受灾损失额。(遭受风、火、水、震等严重自然灾害造成重大损失，扣除赔偿后损失金额达50万元以上或注册资金的10%以上的。)

按企业应缴税额的100%给予土地使用税、房产税减免。合计减免金额（房产税、土地使用税、水利基金减免合计）不超过实际发生的受灾损失金额。（先费后税）

附报资料：

无保险赔付情况：税费优惠申请表、受灾情况说明、中介机构鉴证报告（含财产损失报备资料、损失账务处理凭证资料）

有保险赔付情况：税费优惠申请表、受灾情况说明、财产损失报备资料、损失账务处理凭证、投保及保险赔付情况。

二、各类政策性减免：

1、高新技术企业：

政策：新认定的高新技术企业，因技术改造投入大，短期内效益不明显，自认定之年度起一至三年内免征房产税和城镇土地使用税。

按应缴税额的100%减免房产税、土地使用税，减免两年；

附报资料：税费优惠申请表、高新企业认定证书

2、安置残疾人就业：

对安置残疾人就业的企业按年平均实际安置残疾人的人数，给予每年每人定额减免1500元，减征的最高限额为企业应缴纳的土地使用税税额。

附报资料：税费优惠申请表、福利企业证书、福利企业资格认定表（按月）

3、景点类旅游企业：

政策：景点类旅游企业，因占地面积较大，开办初期支出较大，自新办之年度起一至三年内免征城镇土地使用税。

按企业应缴税额的100%给予土地使用税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、景点类旅游企业证书或证明文件

4、农业龙头企业：

政策：省级扶贫龙头企业和经县级（含）以上各级政府确认的重点农业龙头企业，因从事种植业、养殖业和农林产品初加工的房产和占地较大，农产品加工利润薄，自认定之年度起一至三年内减半征收房产税和城镇土地使用税。

按企业应缴税额的50%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、省市县各级政府确认的重点农业龙头企业证书或证明文件

5、资源综合利用企业：

政策：利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》中列举的资源作主要原材料生产产品而兴建的企业，投入大、产出低、利润薄，占用场地大，对经认证的企业减半征收房产税和城镇土地使用税。

附报资料：税费优惠申请表、《资源综合利用》企业认定证书

6、购置专用设备：

政策：购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备的企业，因购置专用设备资金额较大，负担重，购置并实际使用的次年可给予适当减征房产税和城镇土地使用税的照顾，减征金额不超过购置设备金额的30%。

购置并实际使用的次年按企业应缴税额的50%给予土地使用税、房产税减免。合计减免金额不超过购置设备金额的30%。

附报资料：税费优惠申请表、购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备清单和购置金额情况、所得税抵免相关资料。

7、资源节约型企业：

政策：经相关职能部门认定的节能、节水、节电等资源节约型企业，因投资较大，收回投资成本期限较长，企业短期效益不明显，自认定之年度起一至三年内减半征收房产税和城镇土地使用税。

按企业应缴税额的50%给予土地使用税、房产税减免，减免二年。

附报资料：税费优惠申请表、节能、节电、节水的资源节约型企业证书或证明文件

8、省级产业集聚区企业：

政策：对经认定属于产业集聚区内鼓励发展的企业，自新认定之年起，一至三年内给予房产税、城镇土地使用税的减免。

第一年上报审批企业按应缴税额的100%给予减免两税。

第二年上报审批企业按应缴税额的80%给予减免两税。

第三年上报审批企业按应缴税额的50%给予减免两税。

附报资料：税费优惠申请表、企业工商执照、属产业集聚区鼓励发展行业的证明文件（县发改委出具）

9、污水、垃圾、污泥收集和处理企业：

政策：污水、垃圾、污泥收集和处理企业由于注重社会效应，投资额较大，回收期限较长，自新办之年度起一至三年内可给予免征房产税和城镇土地使用税的照顾。

按企业应缴税额的100%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、污水、垃圾、污泥收集和处理企业证书

10、连锁经营超市：

政策：新办的连锁经营超市，因一次性投入较大，投资回收期长，自新办之年度起一至三年内免征房产税和城镇土地使用税；对单位和个人将房屋出租给“千镇连锁超市”龙头企业及其连锁经营网点用于生产经营活动而取得的租金收入，自发生租赁行为起一至三年内免征房产税。

按企业应缴税额的100%给予房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、连锁经营超市企业证书或证明文件

11、农民专业合作社：

政策：农民专业合作社的房产和占地以及用于农产品加工的用房和占地，由于占用场地大，农产品加工利润薄，自新办之年度起一至三年内免征房产税和城镇土地使用税。

按企业应缴税额的100%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、农民专业合作社企业证书或证明文件

12、分离发展服务业：

政策：实行二、三产业分离出来的三产企业，新分离期间投入较多，费用较高，自实施分离之年度起第一年至第三年免征房产税和城镇土地使用税。

按企业应缴税额的100%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、主辅分离企业投资文件

13、翻建多层厂房：

政策：对符合省政府浙政发〔2008〕80号文件规定的企业，利用老厂房翻建多层厂房和利用厂内空地建造三层以上厂房，由于翻建工程一次性投入较大，企业资金周转困难，自建成使用之年度起第一年至第三年免征房产税。

按企业应缴税额的100%给予房产税减免，减免一年。

附报资料：税费优惠申请表、企业利用老厂房翻建多层厂房和利用厂内空地建造三层以上厂房证明材料（县级部门审批证明文件）

14、农产品流通企业：

政策：农产品流通企业（农产品批发市场、农贸市场除外），因承担农产品收购任务，在流通过程中损耗大，自新办之年度起一至三年内减半征收房产税和城镇土地使用税。

按企业应缴税额的50%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、农产品流通企业证书或证明文件

15、总部经济：

政策：在我省设立总部的大型第三产业公司、跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，自在我省设立总部机构之年度起第一年至第三年对总部的行政办公用房减半征收房产税；新引进的的省外企业集团总部，对集团总部所在的行政办公用房和占地自引进之年度起第一年至第三年免征房产税和城镇土地使用税。

我省企业集团总部，按企业应缴税额的50%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。新引进的的省外企业集团总部，按企业应缴税额的100%给予土地使用税、房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、集团总部认定证书和证明文件

16、展览馆、会展中心：

政策：展览馆、会展中心等专门用于会展活动的房产，因房产原值大，收入较低，注重社会效应，自建成使用之年度起一至三年内免征房产税。

按应缴税额的100%给予房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、展览馆、会展中心证书或证明文件

17、农村各类公益性文化体育场馆：

政策：农村各类公益性文化体育场馆，因注重社会效应，收入较低，其“以租养馆”出租的房产和占地，自建成使用之年度起第一年至第三年免征房产税和城镇土地使用税。

按应缴税额的100%给予房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、农村各类公益性文化体育场馆证书或证明文件、材料

18、农村信用社的抵债房产：

政策：农村信用社的抵债房产，在拍卖变现前的闲置期间出租，其租金收入主要用于抵补贷款本金和利息损失，对其租金收入免征房产税。

附报资料：税费优惠申请表、信用社的抵债房产证明材料、租金收入凭证

19、股权投资管理公司：

政策：对在我省设立的股权投资管理公司，自设立之年度起第一年至第三年减半征收房产税和城镇土地使用税；对从省外、境外新引入成立的大型股权投资管理公司，自引入之年度起第一年至第三年免征房产税和城镇土地使用税。

按应缴税额的100%给予房产税减免，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、省内、省外股权投资管理公司认定证书和证明文件

20、工业创意产业及基地、创意文化产业基地：

政策：因开办初期投入大，培植与发展阶段经济效益较差，自新办之年度起一至三年内减半征收房产税和城镇土地使用税。

按应缴税额的50%给予房产税减免、城镇土地使用税，减免三年。

附报资料：税费优惠申请表、相关证明证书和文件

三、存在以下情况的，房产税、土地使用税将不予审批减免。

（1）、13年度稽查被处罚的，以稽查局数据为准；

（2）、13年度违章情况较多，处罚三次以上的，以龙版数据为准；

（3）、欠缴税款的，以龙版数据为准；

赠 阅：规模以上纳税人

第二篇：洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

契税是在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向承受权属者一次性征收的一种行为税。

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，为契税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》缴纳契税。

一、征收契税税率：

根据《河南省契税实施办法》规定，我省征收契税税率为4%。

二、契税的征收范围：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的征收范围是：

1.国有土地使用权的转让；

2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

3.房屋买卖；

4.房屋赠与；

5.房屋交换。

三、契税的计税依据：

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3.土地、房屋权属作价投资入股，以土地、房屋权属抵债，以无形资产方式、获奖方式转移土地、房屋权属的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

4.土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格差额。

5.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。

对于成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

四、契税应纳税额：

按照条例规定的税率和计税依据计算征收。契税应纳税额计算公式为：契税应纳税额=计税依据×税率。

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应当按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

五、有下列情况之一的，减征或者免征契税：

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受房屋用于土地、办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。

2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

3.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。

4.财政部门规定的其他减征、免征契税的项目。

六、个人购买住房的契税优惠政策：

根据河南省有关规定，具有独立厨房和卫生间单套面积不大于144平方米（含）为普通住房；单套面积大于144平方米的为非普通住房。2010年10月1日后对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

一、耕地占用税征税对象

凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。

直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

二、耕地占用税纳税人的确定

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

三、耕地占用税计税依据的确定原则

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

四、洛阳市耕地占用税税额的规定

各县（市）的耕地占用税为每平方米22元，洛阳市市区为每平方米38元。占用基本农田的，耕地占用税的适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。

五、耕地占用税减免税政策的规定

（一）减税范围 1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围 1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他情形减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

六、耕地占用税纳税义务发生时间的确定

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

七、纳税人临时占用耕地纳税的规定

纳税人经批准临时占用耕地的，应当依照《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，由造成毁损的单位或者个人缴纳耕地占用税。自毁损耕地之日起，在2年内恢复耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

八、洛阳市范围内耕地占用税的征收管理机关

洛阳市各级地税机关。

第三篇：辽宁沈阳地税关于规范耕地占用税契税减免管理有关问题的通知(沈地税函[2012]17号)

沈阳市地方税务局转发省地税局

关于规范耕地占用税契税减免管理有关问题的通知

沈地税函[2012]17号

各直属局(不发各稽查局)，各区、县(市)地方税务局：

现将辽宁省地方税务局《关于规范耕地占用税契税减免管理有关问题的通知》(辽地税函[2012]11号)转发给你们，并结合我市实际情况，对耕地占用税和契税减免管理流程补充如下，请一并遵照执行。

一、占用耕地1,000亩(含1,000亩)以上耕地占用税减免和减免税额在300万元(含300万元)以上契税减免备案程序

(一)耕地占用税

减免耕地占用税申请人到主管税务机关综合业务二科办理减免耕地占用税申报手续。由综合业务二科会同基层税务所进行调查，同时出具调查报告。经基层局审理会审理同意，并签署意见后，上报市局备案。上报市局时应提供《耕地占用税减免备案(申报)表》4份，(分别由省局、市局、基层局及纳税人各执1份)、调查报告及占用耕地的相关资料。待省局备案后，市局将《耕地占用税减免备案(申报)表》2份返给上报基层局，分别由基层局和申请人存档，申请人凭此表领取耕地占用税减免手续。

(二)契税

减免契税申请人到主管税务机关综合业务二科办理减免契税申报手续。由综合业务二科会同基层税务所进行调查，同时出具调查报告。经基层局审理会审理同意，并签署意见后，上报市局备案。上报市局时应提供《契税减免备案(申报)表》5份，(分别由省局、市局、基层局、契税征收窗口及纳税人各执1份)、调查报告及承受土地、房屋的相关资料。待省局备案后，市局将《契税减免备案(申报)表》3份返给上报基层局，由基层局返给申请人2份，其中1份由申请人存档，另1份由申请人交与契税征收窗口，凭此表领取契税减免手续。

二、占用耕地1,000亩以下耕地占用税减免和减免税额在300万元以下契税减免备案程序，由受理基层局负责备案管理。

二〇一二年四月六日 附件：

耕地占用税减免备案(申报)表 耕地占用税减免证明资料 契税减免备案(申报)表 契税减免证明资料

第四篇：省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知 鄂地税发 2010 176

省地方税务局关于明确财产行为税若干具

体政策问题的通知

鄂地税发[2010]176号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：

一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题

《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。

三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。

四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题

煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。

五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

（一）按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

（二）核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。

七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题

房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：

（一）销售自有自用房屋；

（二）销售购入的商品房；

（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。

对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。

八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。

现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。

九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题

土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。

二〇一〇年九月二十日

第五篇：点评鄂地税发(2010)176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知

点评：鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知

湖北省地方税务局出台了《鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》，明确了一个问题，挑战了一些禁区，是比较可贵的，俺就法理上胡乱点评一下： 各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：

一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题

《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

——显然湖北省地方税务局出了个错误，国税发〔2003〕89号文只规定缴纳时间，并没有规定缴纳方式。但是早在国发（1986）90号第四条规定：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。——这里的“租金收入”是指税法（即营业税）上的收入。因此租金在营业税上被确认为应税收入了，也就是房产税的应税收入。

早年鲁地税函[1999]282号、琼地税发（1999）52号等就规定：出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。

二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。

——湖北省地方税务局对“实物或权利状态发生变化”做了自己的解读。不得不说这个解读只读了“权利状态变化”而没有解“实物状态变化”，在所得税上就因为这个问题税企双方官司都打到高院了，搞得总局连发两个文件来明确，可见这个问题的重要性——土地使用税纳税义务是否与所得税的一致处理，各处理解不一，一般以合同约定为准。

但值得说明的是：正因为房地产办理验收和权利证件有普遍存在严重滞后或者不可控的因素，所以总局才强调“实物状态变化”优于“权利状态变化”。

也可能是湖北省的房产管理部门在这个问题上是积极配合税务机关的，因此才有这样反常的规定。

三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题

对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。

——国务院令（2006年）483号关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定中就明确了土地免缴土地使用税不限于土地性质。不是新规定。

四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题

煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。——这个是国家授予地方的权力。

五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

（一）按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据； 3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

（二）核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

——湖北省地方税务局显然过于罗嗦，本来想使之更加具有可操作性，但是越来越麻烦，且有直接干涉合同自治原则的嫌疑。远远不如其他省市的规定精练准确、简单、可行。直接按账载“主营业务收入”等等计算不是更好吗？

六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。

——湖北省地方税务局这个明确得好，虽说这个问题本来就不是个问题，但是各地理解不一。

七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题

房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：

（一）销售自有自用房屋；

（二）销售购入的商品房；

（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；

前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。

对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。——湖北省地方税务局这个问题既罗嗦又不实用，因为房地产开发企业本身就有开发资质，能使旧房也变成新房是一件再简单不过的事情了，既然能写出“商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产”，为什么不能想到“旧房在房地产开发企业只是开发产品而非房屋”的句子呢，显然出文的人道行不深。还不如学习南方各省的规定。

八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。

现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。

——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，如果是国税出这个文是可以理解的，但是尤其是地税不应该这样。其实各地都知道这个规定，为什么不明文规定呢，因为地税也是受当地财政部门节制的，这个问题应该由当地财政部门来说比较好一些。因为总局都把“国家建设需要”审批权下放给省级了。这个规定有些越位。

九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题

土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。

——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，就是603号文的精神。这个问题财政部与总局的立场是一致的，曾经多次联合下文明确了。尤其是配合现在专项整治行动时明确，尤其重要。