第一篇:原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明
原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明,是会计核算的重要依据而且具有法律效力。原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。在处理原始凭证时,需要把握好以下14个要点:
(1)原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。
(2)外来原始凭证(如发票、收据等),必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章,同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章,同时应写明住址,必要的注明身份证号码。
(3)自制原始凭证(如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人(或其指定的人员)和经办人签名或者盖章。
(4)凡需填写大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。
(5)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。
(6)发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”,不得以退货发票代替收据。
(7)职工因公借款的借据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。
(8)经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
(9)原始凭证发现错误或无法辨认的,不得涂改、挖补。未入账的原始凭证,应退回填制单位或填制人员补填或更正,更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的,应拒绝受理,对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的,应扣留凭证,报告领导处理。已经入账的原始凭证,不能抽出,应另外以正确原始凭证进行更正。
(10)原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复制,复制时,须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人共同签名或盖章。
(11)外来原始凭证如有遗失,应取得原填制单位盖章证明,并注明原始凭证编号金额和内容等,经单位领导人批准后,才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等,由当事人写出详细情况,由单位领导人批准后,代作原始凭证。理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作!也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书,财务人员必看!
(12)一般情况下,记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算(原始凭证汇总表应计算在内,原始凭证粘贴纸不应计算)。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
更正错误或结账、调账的记账凭证,可以不附原始凭证,但应对调整事项说清楚。
(13)附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证,在办理完收付款项后,必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。
(14)附在记账凭证之后的原始凭证,应折叠、粘贴整齐,对小于记账凭证的原始凭证(如:火车、汽车、飞机、轮船票等),要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。对于数量较多的原始凭证,如收、发料单等,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”字样、原始凭证名称和编号。各种经济合同、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证,应另行编制目录,单独登记保管,并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
当然若企业在发生预付大型设备款或在建工程款时,管理方面需要提供预付每户款的金额,设三级、多级明细或使用财务软件的相关功能满足需要。
第二篇:会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。会计记账主要是填制和
审核原始凭证、填制审核记账凭证这两部分工作。
(一)填制、审核原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证可以是外来的、也可以是自
制的,可以是一次凭证、累计凭证、汇总凭证,也可以是通用凭证、专用凭证。但无论原始凭证是任何人、任何时间填制,都必须按要求填制。
1.原始凭证的填制要求
(1)内容真实完整。原始凭证要按规定的格式和内容逐项填写。包括:凭证的日期、接受凭证单位的名称、经济业务的数量、金额单价、填制单位财务章,及有关人员签章等,处理原始凭证的人员应对
其真实性和正确性负完全责任。
(2)填制及时。原始凭证填制应及时,一般于发生和完成时填制,尽量不要提前和错后。
(3)书写清楚。原始凭证上的文字和数字要清晰可辨,大写和小写一致,若出现错误,应将错误的原始凭证加盖“作废”戳记,并保留作废凭证不能擅自销毁,重新填写,以免错收错付。
2.审核原始凭证
正确,应由专门会计人员对原始凭证进行审核,再根据审核无误的原始凭证编制记账凭证和登记明细分类
账。原始凭证的审核主要包括:
(1)审核原始凭证真实性。主要对其填制日期、业务项目、数据等内容的真实性进行审核。另外,对于外来的原始凭证必须有填制单位公章(财务章、发票用章、业务结算专用章)和填制人员签章;对自制的原始凭证,应有经办部门经办人员签章。此外,对于通用原始凭证(如发票、火车票),会计人员还应经
常接受一定的仿伪知识,以免将假冒的原始凭证入账。
(2)审核原始凭证的合理性、合法性。审核原始凭证所记录的内容是否与企业发生的经济业务一致,对于报销的费用要审核是否属于允许开支的内容;另外要审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家的相关政策、法令,符合企业规章制度和企业各项预算要求,有无贪污、虚报冒领、伪造凭证等违法行
为。
(3)审核原始凭证的完整性、正确性。审核原始凭证的内容和填制手续是否符合会计制度规定。基本内容是否齐全、是否有漏项,另外审核凭证有关数量、单价、金额的填写及计算是否正确。原始凭证的审核是一项技术性很强的工作,也是非常重要的工作,因为贪污及作弊往往是通过原始凭证进行,所以当会计人员发现原始凭证不真实、不合法、不合理的情况时,应按照《会计法》所赋予的权利按规定程序
进行处理。
(二)填制和审核记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的,并按照原始凭证所反映的经济业务内容加以归类,确定其使用的会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证是依据复式记账的基本原理,确定应借应贷的会计科目,将原始凭证中的经济业务语言转化为会计语言,并据此登记账簿。在我们日常财务会计的学习中,所涉及到的会计业务的处理方法,就是为编制记账凭证服务的。
1.填制记账凭证
各企业根据其各自规模大小及会计核算的繁简程度可能会选择收付转账凭证或选择使用通用记账凭证,但无论是采用何种记账凭证方式,记账凭证的填制均应做到记录真实、内容完整、填制及时、书
写清楚,具体有:
(1)填制记账凭证的日期。一般是制作记账凭证的日期,而不一定与原始凭证的发生日期完全一
致。
(2)“摘要”栏。是对经济业务内容的简单说明,力求用最简练的语言将登记的业务内容说清楚,便
于日后查找,也便于登记账簿。
(3)应借应贷的账户。应根据经济业务的内容,确定应借应贷韵会计科目,并将会计科目的全称写清楚,不得简化,如将“银行存款”写成“银存”。对于要登记明细账簿的经济业务应将二级明细账户甚至三
级明细账户填写齐全。
(4)填写经济业务发生的金额。金额应与原始凭证所反映的经济业务数额一致,并且一张记账凭
证填制完毕后,应在凭证的最后一行加总合计数,以检查对应账户的平衡关系。
(5)所附原始凭证的张数。每张记账凭证都要注明附件张数,以阿拉伯数字书写即可,以便日后
查核方便。
(6)记账凭证编号。记账凭证应连续编号,以避免散失。在进行编号时,可以根据企业实际情况和会计习惯自己确定编号方法,可以将收款、付款、转账凭证各自连续编号,可以按业务的发生日期统一
连续编号,但无论是怎样的编号方式一定要连续编号。
2.审核记账凭证
为了保证记账凭证反映的信息正确、真实,在根据记账凭证登记账簿之前,由其他会计人员进
行严格的审核。记账凭证的审核主要包括以下几个方面:
(1)内容的真实性。首先检查记账凭证是否附有原始凭证,所附原始凭证是否齐全,另外审核所附原始凭证的内容和金额是否与记账凭证内容一致。一般情况下,除订正错账外,所有记账凭证均应附有
原始凭证。
(2)科目是否正确。审核记账凭证的应借应贷科目是否正确,对应关系是否清晰,所使用的会计
科目是否符合有关会计制度规定,二级账户或明细账户使用是否科学合理。
(3)项目是否完整。审核记账凭证各项目填写是否齐全,摘要是否清楚,日期、会计科目、金额、附原始凭证张数、有关人员签章是否齐全。
此外,出纳人员在办理收款和付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记,以避免重收重
付。
3.会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递是指从凭证的取得或填制时起,经审核、记账到装订、归档保管的传递过程。会计凭证的传递,要根据各单位生产组织特点,经济业务内容的不同,人员分工情况和经营管理要求来组织,并满足内部牵制制度的需要。使传递程序合理有效,同时尽量节约传递时间,减少传递工作量。
是企业重要的会计档案,应妥善保管、防止丢失,并且不得任意销毁。企业应将会计凭证定期装订成册,要求装订成册的范围有:原始凭证、科目汇总表(记账凭证汇总表)、银行对账单等,然后将装订成册的记
账凭证加封面、封条保管,并记录凭证事项,防止抽换凭证。每年装订完成的会计凭证,在终了时可暂由单位财务部门保管一年,期满后移交档案部门保管。按现行《会计档案管理办法》规定,原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年,银行存款余额调节表,保管5年,保管期满的会计档案可按规定程序销
毁,但不得在任何人为指令下私自销毁。