公司由总部向银行借5000万分给各分子公司使用分子公司计提并支付利息取得分割单通过费用核算是否在税前扣除

第一篇：公司由总部向银行借5000万分给各分子公司使用分子公司计提并支付利息取得分割单通过费用核算是否在税前扣除

我公司为集团公司，2011年，由总部统一向银行借款5000万，并分给下属各分、子公司使用，分、子公司按期计提并向总部支付利息，取得总部自制的利息分割单，通过“财务费用”核算，是否可以在企业所得税前扣除？

答：《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发

[2009]31号）第二十一条规定，企业集团或者成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息支出准予扣除。

参照《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）

第六条资金拆借利息的税前扣除问题规定，实行统贷统还办法的企业，集团公司所属子公司应签订资金使用协议，子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分，准予扣除。

参照《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发[2010]3号）文件第二条关于企业统一借款转借集团内部其他企业单位使用税前扣除问题规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款，分摊集团内部其他成员企业使用，凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，并在使用借款的企业间合理分摊利息费用的，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。但企业集团或其成员企业不得重复扣除。

参照《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第八条规定，对集团公司和所属企业采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联企业之间借款。

根据上述规定，税务总局对于集团公司利息分摊只对房地产企业做了明确规定，其他企业暂时没有规定，各地有扩大的规定的，建议企业在执行时咨询当地税务机关。