第一篇：企业所得税弥补亏损申请报告
企业所得税弥补亏损申请报告
长沙市地方税务局芙蓉区局：
我公司即湖南省国泰君安保安服务有限公司，于2011年3月2日成立，注册资本201万元。注册地址：长沙市芙蓉区嘉雨路469号203房。注册号：***。法定代表人：李怀。公司主要经营门卫、巡逻、非武装押运、守护、随身护卫、安全技术防范、安全检查等。
由于我公司开办期间2011年度未达到盈利，各项费用及成本超过了收入，其亏损额度为人民币16629.69元。2012年度虽有所好转但仍然属于亏损，经事务所核定调整后2012年度盈利所得为人民币37949.97元，故在此申请弥补亏损。
以上所述均系事实，附事务所2011年度和2012年度鉴证报告，请予以核实并批准！
湖南省国泰君安保安服务有限公司
2013年5月2日
第二篇：企业所得税弥补亏损表填写说明
《企业所得税弥补亏损明细表》填报要领
■晓杰/文 《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、相关税收政策规定，填报本纳税及本纳税前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。
第1列“”填报公历。
第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报。
第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”表示）。
第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额（以“-”表示）。
第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。
第9列“以前亏损弥补额”金额等于第5-8列合计（第4列为正数的不填）。第10列第1至5行“本实际弥补的以前亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5的尚未弥补的亏损额；第10列第6行“本实际弥补的以前亏损额”：金额等于第1-5行第10列的合计数（6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数）。
第11列第2-6行“可结转以后弥补的亏损额”填报前5的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各仍未弥补完的亏损额，以及本尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-10列（第4列大于0的行次不填报）；第11列第7行“可结转以后弥补的亏损额合计”填报第2至6行第11列的合计数。就表间关系而言，第6行第10列=主表第24行。
案例:北京材料建设集团为跨地区汇总纳税的总机构，下设成都、南京、武汉3家分支机构。该企业前5年的盈亏情况为：2003年亏损100万元、2004年盈利1200万元、2005年亏损6万元、2006年亏损19万元、2007年亏损10万元。2008年汇算清缴时需要弥补武汉分支机构2005亏损5万元。该企业2008经过税务局认可的纳税调整后的应纳税所得为2477.8万元，请填写《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四）。分析：根据案例提供的材料数据，先把第1行到第5行的第2列按照时间顺序依次填写-100万元、1200万元、-6万元、-19万元、-10万元。需要注意的是，第2列的数据不是按照每年利润表上的会计利润总额来填写，而是来自每年的纳税申报表主表（A类）第25行“应纳税所得额”的数据。
根据“2008年汇算清缴时需要弥补武汉分支机构2005亏损5万元”可知，在第3行第3列填-5万元。
根据第4列=第2列+第3列的等式关系，第1行到第5行的第4列依次填写-100万元、1200万元、-11万元、-19万元、-10万元。
第6行第2列和第6行的数据是实行企业所得税汇算清缴年的纳税申报表《主表》（A类）第25行“应纳税所得额”的数据。根据案例提供的2477.8万元填写，而2008北京材料建设集团没有发生合并分立转入可弥补亏损额，则第6行第4列填2477.8万元。
第9列“以前亏损弥补额”:金额等于第5-8列合计（第4列为正数的不填）。因此，第2行第9列不填。
关于弥补亏损方法。由于税法上规定亏损的亏损额可以用以后的盈利进行弥补，但最长时间不得超过5年。如本案例中企业2003年有亏损100万元，可以用下一2004年（起点）往后5年的盈利依次弥补。这5年时间是连续计算，假设连续5年都是亏损的，则2003年的亏损在2009年（盈利）就不能够在税前进行弥补了。回到本案例中来看，2003年的100万元亏损，可以用2004年的1200万元盈利来弥补，则填写在前四，即第5列第1行中。由于2004年弥补了前一年的亏损100万元，则应该对1200-100=1100（万元）作为应纳税所得额，按照法定税率计算应缴的企业所得税。
2005年的11万元亏损可以用2006年到2010年的盈利进行称补，由于2006年和2007年也是亏损，只能够用2008年的盈利进行弥补，因此，在第3行第10列填写11万元。同样2006年和2007的亏损弥补原理与前面讲的原理是一样的，所以，第4行第10列填写19万元，第5行第10列填写10万元。
综上所述，第10列第1-5行“本实际弥补的以前亏损额”，填报主表第24行金额，用于依次弥补前5的尚未弥补的亏损额。用数学公式来表示是第10列第1-5行“本实际弥补的以前亏损额”=第4列负数的绝对值-第9列。
第6行第10列的数据为第1行至第5行第10列的各个数据的总和，即11+19+10=40（万）。第2-5行第11列的数据为第4列附属的绝对值-第9列-第10列。
您好hrb:这个是我为一位同行回复的有关于弥补亏损明细表的回复.希望对您会有帮助.企业各盈亏情况
2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 结合您所举的例子现将企业所得税弥补亏损明细表填制过程简介如下: 1.该明细表中的“项目”1到5年和本年是指以汇算清缴为基准往前推五年即可.企业是进行2009的所得税汇算清缴.所以“本年”为2009年.那么往前推五年的话“”分别是第一年为2004年.第二年为2005年.第三年为2006年.第四年为2007年.第五年为2008年.2.盈利或亏损额这个项目是指企业按税法计算出来应纳税所得额.即主表的第23行的“纳税调整后的所得”而不是指利润表中的利润总额(这个利润总额是按会计计算出来的盈亏).3.合并分立企业转入可弥补亏损额一般企业很少会填列该项目.一般只有企业合并分立的情况下和汇总纳税的企业会涉及到.所以这里属于特殊的项目,不再展开.4.因为明细表的后几个项目在数据勾籍关系上有关系所以我将“当年可弥补的所得额(第4列),以前亏损弥补额(第5到9列),本实际弥补的以前亏损额(第10列),可结转弥补亏损额(第11列).”这几个项目结合起来加以说明.(注:这里为了说明的方便我以明细表中的各项目的列数来代表各项目)第4列的各的数据为第2列盈利或亏损额与第3列合并分立企业转入可弥补亏损额的合计数.所以第4列的数据如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年数据如下: 第1行第5列“前四”为960012.86.第1行第6列“前三”为139941.26.第1行第7列“前二”为0.第1行第8列为“前一”为0.则第1行第9列“合计”为1099954.12.第1行第10列“本实际弥补的以前亏损额”为0.第1行第11列“可结转以后弥补亏损额”不允许填列.(因为2004已经到了五年的弥补亏损年限了.即使有未弥补完的也不允许再弥补了)由于2005年的当年可弥补所得额为正数960012.86.所以从第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年当年可弥补所得额为正数1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均为0.由于2007年当年可弥补所得额为-376893.86.但是第4行第8列“前一”为0.(这是因为2008年也为亏损.所以无法弥补)所以第4行第9列“合计”也为0.那么第4行第10列也为0.第4行第11列“可结转以后弥补亏损额”为-376893.86元.由于2008年的可弥补所得额也为:-235580.99,则第5行第10列“本年可弥补以前亏损额为0.第5行第11列则为-235580.99 由于2009年的可弥补所得额也为亏损额:-785855.04.所以第6行第10列为0.第6行第11列为:-785855.04元.那么第7行第11列”可以结转以后弥补的亏损额“为376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外对于第6行第10列”本实际弥补亏的以前亏损额“与主表第24行”弥补以前亏损数额是相等的“.上述的填表说明仅是根据贵公司的各年盈利亏损额来填写的.但是这里我需要说明如下几点.1.目前各地的税务机关针对汇算清缴时弥补以前亏损会有不同的具体规定.例如北京地区有些区的国税或地税局就要求对需要弥补亏损的数额要提供由税务师事务所或会计师事务所提供的鉴证报告.所以在具体填表时建议您还要先去国税或地税局去咨询一下.是否需要提供中介机构的报告.2.现在有些地区的所得税汇算清要先进行电子申报.那么在报电子报表时有些税务局会将第6行第2列到第6行第11列设为不许填列的项目.这是因为这些项目是和主表的第23行”纳税调整后的金额“是相关联的.如果是这种情况的话,您要先填好主表中的其他项目和相关附表后算出第23行后,那么这个数据会自动转入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就会自动生成.附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据及内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税及本纳税前5发生的税前尚未弥补的亏损额。
三、有关项目填报说明
1.第1列“”：填报公历。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报。
对于贵公司来说，第6行为2008年填-40000，2004-2007不用填写了，2004-2006年的亏损额已经用2007年的利润弥补了。
2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。
3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。
4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。
5.第9列“以前亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。
6.第10列第1至5行“本实际弥补的以前亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5的尚未弥补的亏损额。
7.第6行第10列“本实际弥补的以前亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。
8.第11列第2至6行“可结转以后弥补的亏损额”：填报前5的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各仍未弥补完的亏损额,以及本尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。9.第7行第11列“可结转以后弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。
四、表间关系
第6行第10列＝主表第24行。
您好,笑红尘,根据您所提供的数据附表四的填写过程如下: 第1行第4列”当年可弥补的所得额“要填写负23107.44元.这是因为根据所得税年报的填写说明规定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企业转入可弥补的亏损额“企业一般情况下是不会发生这种业务的.所以如果没有的话可以填写0.则第1行第4列则填写负23107.44元.那么根据上述的规定第2行到第5行第4列则依次填写为:负9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元
第6行第4列则填写1512.67元.但是这里您所提供的数字必须是企业所得税纳税申报表中第23行”纳税调整后所得“的金额.如果是07年的数据则是原所得税纳税申报表主表中的第16行”纳税调整后的所得“的金额.如果是07年以前的则是原所得税纳税申报表主表的第63行”纳税调整后的金额“数.因为这里的第2列”盈利或亏损额“是以企业主表的纳税调整后的金额来填写的.第1行第5列”前四“填写0.第1行第6列”前三“填写1141.08,第1行第7列”前二填写1980.34,第1行第8列“前一”填写1499.66 第1行第9列“合计”填写4621.08 我需要说明一下“本实际弥补的以前亏损”中的第1列第10行,这一行根据企业所得税纳税申报说明中规定:用于依次弥补前5年的尚未弥补的亏损额.但是第10列要小于等于第4列负数的绝对值减第9列.同时还要小于等于第6行第4列“当可弥补亏损的金额”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表计算的金额为|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是这个金额超过了第6行第4列的金额1512.67元.那么只能填写1512.67元.但是如果贵公司采用的是网上申报的话,那么您还要看一下第10列是否被写成了保护.即不能直接填写.而是通过前面的计算后生成该数.有些地方的电子申报表可能第1行第10列就只能按0来填写.所以这个行次的填写可能是1512.67,有可能是0.这个要看各地税务机关的电子表格中是如何设定的.第2行第6列到第8列均填写为0.这是因为企业弥补亏损是按照顺序来弥补的.03年的亏损并未弥补完毕,04年也算做是03年亏损弥补5年期限中的一年.而04年也发生了亏损,所以均填写为0.第2行第9列“合计”数也为0.但是对于第2行第10列我要特别的说明一下: 因为按报表的说明来看这一行应该是第2行第4列的绝对值减去第2行第9列后的差额来列示.但是这个差额小于或等于第6行第4列减去第1行第10列的差额.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列减去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,则第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以结转以后弥补的亏损”则为第2行第4列减去第2行第9列减去第2行第10列等于9681.07元
那么第3行第7列到第9列均填写0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是电子申报的话,正常来说是什么都不让填写的.即如果是灰色的行次一般是不用填写的,如果是白色的行次则填写0.本实际弥补的以前的亏损额中的第6行第10列则填写1512.67元.因为它是按照第1到第5行第10列的累计金额来填写的.第3行到第6行第11列“可结转以后弥补的亏损额”正常来说均不填写.因为如果第3行到6行第4列“当年可弥补的亏损额”均为正数则这些行次均不填写.但是如果电子表格中是灰色行次的话可以不用填写.如果是白色行次的话则可以填0.第7行第11列“可以结转以后弥补的亏损额合计”则根据第2行到第6行的第11列累计数来填写.那么应填写9681.07元.
第三篇：企业所得税税前弥补亏损审核管理办法
企业所得税税前弥补亏损审核管理办法
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，为加强企业所得税的征收管理，规范企业所得税税前弥补亏损的审核和扣除，特制定本办法。
一、税前弥补亏损的适用范围 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条的规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的纳税人发生的亏损，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。（注：根据2004年6月30日国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发［2004］82号），本文以上阴影部分予以修改。）
二、汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补
经国家税务总局批准实行由行业和集团公司汇总、合并缴纳企业所得税的成员企业（单位）当年发生的亏损，在汇总、合并纳税时已冲抵了其他成员企业（单位）的所得额或并入了母公司的亏损额，因此，发生亏损的成员企业（单位）不得用本企业（单位）以后实现的所得弥补。
成员企业（单位）在汇总、合并纳税以前发生的亏损，可仍按税收法规的规定，用本企业（单位）以后的所得予以弥补，不得并入母（总）公司的亏损额，也不得冲抵其他成员企业（单位）的所得额。
三、分立、兼并、股权重组的亏损弥补
（一）企业分立前尚未弥补的经营亏损，根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额，按税收法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。
（二）被兼并企业尚未弥补的经营亏损，应区别不同情况处理。
1.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。
2.被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后的所得逐年延续弥补。
（三）企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税收法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业，逐年延续弥补。
四、亏损的确认
纳税人可在税前弥补的亏损数额，是指经主管税务机关按照税收法规规定核实、调整后的数额。纳税人发生亏损，必须在终了后四十五日内，将本纳税申报表和财务决算报表，报送当地主管税务机关。主管税务机关要依据税收法规及有关规定，认真审核纳税人纳税申报表及有关资料，必要时要调阅纳税人的帐册、凭证等有关资料或深入实地进行审核，以确保纳税人税前弥补亏损数额的真实性和准确性。
五、税前弥补亏损的审核
纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，以实现的所得弥补以前亏损的，在终了后四十五日内，报送企业所得税纳税申报表时，必须附送《企业税前弥补亏损申报表》（表式由各地自定），主管税务机关要依据税收法规及有关规定和纳税人弥补亏损台帐的有关资料进行认真审核，审核无误后方可弥补。
六、建立弥补亏损台帐
主管税务机关要建立纳税人弥补亏损台帐。台帐的内容应包括以前亏损亏损数额、已弥补亏损数额、待弥补亏损数额及主管税务机关审核纳税人弥补亏损等情况。
七、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法，制定具体实施方案并报国家税务总局备案
第四篇：《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明[附表四]
《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明[附表四]
附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
——来源：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）
一、适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据及内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税及本纳税前5发生的税前尚未弥补的亏损额。
三、有关项目填报说明
1、第1列“”：填报公历。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报。
2、第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。
3、第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。
4、第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。
5、第9列“以前亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。
6、第10列第1至5行“本实际弥补的以前亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5的尚未弥补的亏损额。
7、第6行第10列“本实际弥补的以前亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。
8、第11列第2至6行“可结转以后弥补的亏损额”：填报前5的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各仍未弥补完的亏损额,以及本尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。
9、第7行第11列“可结转以后弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。
四、表间关系
第6行第10列＝主表第24行。
相关链接：
《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明[附表四]
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第五篇：企业所得税亏损自查报告
企业所得税亏损自查报告
目前，开平区现有重点钢铁企业6家，钢铁行业税收占全区地税收入的6成以上。为此，开平区局不断加强钢铁行业特别是亏损钢铁企业的稽查检查，在2004、2005两年钢铁行业效益整体下滑的大形势下，不仅促进了应收尽收，而且有效保障了该行业税基。
一、强化亏损钢铁企业管理的背景以及工作思路
2004-2005年，全国钢铁业在宏观调控的大背景下，出现了一定程度的效益滑坡。表现在原材料价格波动较大、成品钢价格持续走低、工人工资维持原有水平、市场销路不畅通。特别对一些中、小型规模的钢铁企业，影响尤其明显。以开平区为例，6家重点钢铁企业全部申报亏损。在该局的钢铁行业月份入库税款统计中，除城建税、“地方三税”外，出现了所得税“零申报”的“经常化”趋势。在这种大背景下，全面加强亏损钢铁企业所得税零申报管理、充分保护税基尤为重要。对此，该局充分落实大稽查的指导思想，要求稽查部门和基层征管单位要做到汇算清缴和日常检查两手硬，在应收尽收的同时，保障该行业所得税税基。从开平区局调研情况看，管理分局加强日常管理、稽查局和管理分局联手汇算、稽查局加强日常检查，这样“三位一体”的模式，可以更加贴近企业生产经营，保证税收链条的紧密连接，可以实现对钢铁业税收信息、财务信息、生产信息的动态掌握，解决企业信息和税务信息相对不对称的问题，效果较好。同时，对企业偷税
倾向有了一定的前瞻性预测和分析。
二、强化亏损钢铁企业管理的方法探究
（一）抽调业务骨干，实行集约化检查。从客观实际看，一般规模的钢铁企业相比其他行业企业，对检查深度、时间、人员安排上提出了更高要求，大户企业检查更应该讲究分工和合作，这样才能提高效率、确保效果。该局按照企业会计科目和相关税种设置，将检查人员分为不同的小组，即成本（从材料购进到成本的结转）、往来账目、销售收入（结合购销合同等相关资料）、流转税种（城建税和教育费附加）、账面各项收支（管理费、销售费、营业外收支、制造费用、财务费用等）、固定资产（含在建工程、土地面积，核实折旧，房产税、车船税）、工资（成本、个人所得税）等。对检查中发现的不属于个人分工的其他问题，也要求全面纪录，并传递给相关分工的检查人员。同时，该局坚持同一检查人员在不同企业检查中的分工不变，便于对相关政策的透彻理解和统一掌握，通过对比发现新问题，以实现集约化、专业化检查。从开平区局调研发现，这种方法实际效果较好，不仅兼顾了企业账面全部，而且便于对政策的透彻理解掌握以及所负责账户的深刻认识，便于对比问题和发现新问题，起到了举一反三的作用。通过这种分工和深化，开平区局很多同志成了特定分工账户的“专家”，对提高业务素质起到了积极的促进作用。
（二）在查深、查细、查透上下功夫。一是把成本检查作为重点和突破口。由于企业成本核算的复杂性，成本检查成为了税务管理和稽查的难点。从材料购进环节的平均单价检查开始，到耗材数量、成本的结转、甩料核算，逐步细致检查，对原材料暂估入库、退货冲回、亏吨问题、原材料年末红字现象、材料盘点差异、自建行为领用成品钢等容易掩盖问题的会计现象加大了检查力度。在2004年的成本类检查中，累计调增应税所得额1200万元，通过检查核减了企业亏损额，保证了税基不受侵害。二是资金资本化问题得到了重视。2002—2003年，钢铁行业利润率较高，带动了原有企业的改、扩、建和新建，但所占用资金的财务费用所有企业均列支到了当期费用中，利息资本化问题没有一家企业进行正确的会计处理。通过调整，促使某钢铁公司冲减了当期财务费用10万元，其他企业也不同程度地冲减了当期财务费用。虽然调整数额不大，但纠正了一个行业的会计处理问题。三是严格规范纳税调整。对企业账务处理中，以白条列支劳务费、占地费；损失不经审批直接税前列支；资产的“费用化”以及确实无法支付的应付款长期挂账等问题，进行重点检查，及时作出纳税调整，累计调增应税所得额500万元。四是加强了关联企业的检查。该区一般规模的钢铁企业，以集团公司形式注册的较多，关联方交易较为频繁。对此，该局按照当期该行业的市场平均价格，对有关企业关联方销售进行了调整，调增所得额70万元；对部分关联企业间整体租赁抵顶银行利息行为进行了查处，查补相应营业税及附带税种累计160万元，调增了出租方应税所得；对集团内部企业间代付
银行利息行为，通过核对贷款协议户头，调整了利息7笔，制止了企业利润向亏损企业转移的问题。五是对老钢铁企业的地方三税严格检查。部分老企业改、扩建后，对新增部分不及时申报的现象较为普遍；一些老企业没有土地证，土地使用税少申报现象突出；连续亏损企业存在新增房产价值不入账现象，且较为普遍，造成房产税少申报。通过检查，查补地方三税20多万元。
（三）注重查后巩固工作。企业所得税补亏政策是连续性的，那么检查更要注重连续性，保证高质量的连续深入检查，是保护税基的必备条件。该局对新情况、新问题，及时向企业财务人员作了讲解，同时保存了上年检查记录，以对来年相同性质的问题进行着重检查。从2004年钢铁企业检查和2005年汇算看，同一性质的问题基本得到了杜绝。
三、对亏损钢铁企业检查结果的思考
通过强化稽查检查，该局2003年查补地方三税30万元，调减钢铁行业亏损额1.2亿元；2004年查补地方三税20万元，调减亏损额1.6亿元，最大限度地减少了侵害税基现象发生。从中，该局也发现了一些值得反思的问题：一是不申报、少申报问题较多。这和企业会计人员素质有关，同时也说明税收管理员日常辅导工作还需加强。二是应调未调问题较为突出。比如营业外支出中的不合规问题、超三年的应
付账款问题。多数企业一定程度上存在侥幸心理。三是企业偷税倾向发生转移。从原来的费用类做表面文章，变为现在的成本类作深层文章、利用关联企业、涵养折旧、转移利润等一系列方法和手段。四是对企业的日常跟踪管理不到位。企业改扩建问题、日常报表的异常情况得不到充分重视。
为此，该局建议：一是税收管理员要加强钢铁企业日常辅导。很多问题都是日常性调整问题，但这些问题在年终汇算中发现以及日后稽查中发现，与在日常辅导中纠正是不一样的，企业一次性调整，破坏了税款的均衡入库。二是加强企业财务人员培训，着力促进钢铁企业会计的正规化。三是加强企业自查。一般的企业自查都可以对日常调整项目作出正确的会计处理，同时可以很好地节省日后税务稽查成本。四是加大处罚力度。对很多蓄意偷税行为，要加大处罚力度，发挥税收震慑作用，净化辖区纳税环境。
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