土地出让金飙升超税收 多省市财政严重依赖土地（共5篇）

第一篇：土地出让金飙升超税收 多省市财政严重依赖土地

土地出让金飙升超税收 多省市财政严重依赖土地日前，各省(市)陆续发布2013年预算执行情况和2014年预算草案报告，人民网财经记者梳理报告发现，多省(市)的土地出让金飙升，有的省份甚至已超税收收入。

人民网财经记者在《关于四川省2013年财政预算执行情况和2014年财政预算草案的报告》中看到，2013年财政预算执行一项中，四川全省政府性基金收入实现2356.59亿元。其中，国土方面收入，即土地出让金达2049.36亿元。

而四川省2012年财政预算执行情况显示，全省政府性基金收入完成1715.9亿元，其中国有土地方面收入1444.91亿元。短短一年时间，土地出让金飙升了605亿元，增幅近40%。而2013年四川全省税收收入2102.48亿元，增长仅15.1%。土地出让金的收入，已经与税收相差不多。

与四川相比，江西省2013年的土地出让金则早已超过了税收收入。《江西省2013年财政预算执行情况和2014年财政预算草案的报告》显示，2013年江西省国有土地使用权出让收入1210.7亿元，增长74.8%。《报告》称土地出让金增加，主要是土地出让面积增加，土地出让价款收入增加较多。相较而言，江西省税收收入增速则逊色很多。数据显示，江西省2013年税收收入1177.7亿，增长20.4%。由此来看，税收无论是绝对数还是增速都低于当年的土地出让金。

数据显示，2013年云南全省政府性基金预算收入完成1035.5亿元，为年初预算的137.5%，比上年决算数增加251.2亿元，增长32%；对此，云南省解释，政府性基金收支增幅较快的原因，主要是国有土地使用权出让收入比上年大幅增长。

此外，北京市2013年国有土地使用权出让收入592.8亿元，相比2012年的401.1亿元，增长了47.8%。经计算，2013年北京市税收同比仅增长12.4%，远低于47.8%的土地出让收入增幅。

房产业内人士分析，部分省市土地出让金超税收，一方面是受“营改增”政策影响，营业税增幅较低。另外一个原因则是，房地产市场的扩大，导致了土地市场的供不应求。地方政府要么通过增加土地供应，要么提高土地价格，如北京近期频出的“地王”。这些原因都让土地出让金暴涨，成为地方财政收入的主要来源。

而日前发布的2013年国土资源统计数据显示，去年全国土地出让收入总金额达4.1万亿元，刷新历史高位。华远地产董事长任志强此前曾多次就土地出让事宜“开炮”，认为土地出让金是推高房价上涨的“罪魁祸首”。

对此，国家发改委国土开发与区域经济研究所所长肖金成接受人民网财经记者采访时认为，地方政府的财政收入，不应该以土地收入为主要财政收入来源。地方政府如此依赖土地出让金，是财政体制的问题。地方政府的财政收入少，只有想办法创收。

不过，肖金成认为，土地财政对房价会有一定影响，但不起决定性作用。“房价高低是由市场决定的，很多人认为只要土地价格降低了房价就一定降？其实不然，房地产开发商照样不会降价，因为供求关系在那摆着。”

中央财经大学财经研究院院长王雍君接受媒体采访时表示，“在经济增长趋缓的时候，地方政府对土地出让金的依赖程度更高。地方政府想要戒除对‘土地财政’的依赖，需要一个过程。”

第二篇：公务员申论热点土地出让金飙升超税收

公务员申论热点:土地出让金飙升超税收

日前，各省(市)陆续发布2013年预算执行情况和2014年预算草案报告，人民网财经记者梳理报告发现，多省(市)的土地出让金飙升，有的省份甚至已超税收收入。

人民网财经记者在《关于四川省2013年财政预算执行情况和2014年财政预算草案的报告》中看到，2013年财政预算执行一项中，四川全省政府性基金收入实现2356.59亿元。其中，国土方面收入，即土地出让金达2049.36亿元。

而四川省2012年财政预算执行情况显示，全省政府性基金收入完成1715.9亿元，其中国有土地方面收入1444.91亿元。短短一年时间，土地出让金飙升了605亿元，增幅近40%。而2013年四川全省税收收入2102.48亿元，增长仅15.1%。土地出让金的收入，已经与税收相差不多。

与四川相比，江西省2013年的土地出让金则早已超过了税收收入。《江西省2013年财政预算执行情况和2014年财政预算草案的报告》显示，2013年江西省国有土地使用权出让收入1210.7亿元，增长74.8%。《报告》称土地出让金增加，主要是土地出让面积增加，土地出让价款收入增加较多。相较而言，江西省税收收入增速则逊色很多。数据显示，江西省2013年税收收入1177.7亿，增长20.4%。由此来看，税收无论是绝对数还是增速都低于当年的土地出让金。

数据显示，2013年云南全省政府性基金预算收入完成1035.5亿元，为年初预算的137.5%，比上年决算数增加251.2亿元，增长32%;对此，云南省解释，政府性基金收支增幅较快的原因，主要是国有土地使用权出让收入比上年大幅增长。

此外，北京市2013年国有土地使用权出让收入592.8亿元，相比2012年的401.1亿元，增长了47.8%。经计算，2013年北京市税收同比仅增长12.4%，远低于47.8%的土地出让收入增幅。

房产业内人士分析，部分省市土地出让金超税收，一方面是受“营改增”政策影响，营业税增幅较低。另外一个原因则是，房地产市场的扩大，导致了土地市场的供不应求。地方政府要么通过增加土地供应，要么提高土地价格，如北京近期频出的“地王”。这些原因都让土地出让金暴涨，成为地方财政收入的主要来源。

而日前发布的2013年国土资源统计数据显示，去年全国土地出让收入总金额达4.1万亿元，刷新历史高位。华远地产董事长任志强此前曾多次就土地出让事宜“开炮”，认为土地出让金是推高房价上涨的“罪魁祸首”。

对此，国家发改委国土开发与区域经济研究所所长肖金成接受人民网财经记者采访时认为，地方政府的财政收入，不应该以土地收入为主要财政收入来源。地方政府如此依赖土地出让金，是财政体制的问题。地方政府的财政收入少，只有想办法创收。

不过，肖金成认为，土地财政对房价会有一定影响，但不起决定性作用。“房价高低是由市场决定的，很多人认为只要土地价格降低了房价就一定降?其实不然，房地产开发商照样不会降价，因为供求关系在那摆着。”

中央财经大学财经研究院院长王雍君接受媒体采访时表示，“在经济增长趋缓的时候，地方政府对土地出让金的依赖程度更高。地方政府想要戒除对‘土地财政’的依赖，需要一个过程。”(贾兴鹏)

第三篇：土地出让金返还的税收问题

土地出让金返还的税收问题

A房地产开发公司于2008年2月支付2 000万元取得一项国有土地使用权。按照当地政府的规定，返还20％的土地出让金，6月16日A公司收到返还的，400万元土地出让金。应当如何做账务处理? 『政策分析]

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。

房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，其原因有三：

一是企业从政府取得的补贴收入导致经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。

二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对中央税权的侵蚀。对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。

三是出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把政府补助记入了“营业外收入”科目，税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。

[案例分析]

方案一：房地产企业收到当地政府返还的土地出让金时，按照企业会计准则规定，将其记入“营业外收入”科目，作会计分录如下(单位：万元)：

借：银行存款 400 贷：营业外收入 400 借：营业外收入 400 贷：本年利润 400 纳税效果分析：

(1)营业外收入400万元形成利润总额，应缴企业所得税100万元(400×25％)。

(2)国有土地使用权支付的金额仍然保持为2 000万元，在计算土地增值税时允许加计扣除30％。所以，取得国有土地使用权时支付的金额在计算土地增值税时，扣除项目金额为2 000×130％=2 600(万元)。

方案二：一般情况下，企业收到当地政府的土地出让金返还，会按照习惯做法直接用来冲减“开发成本——土地征用及拆迁补偿费”。会计处理如下(单位：万元)：

借：银行存款 400 贷：开发成本——土地征用及拆迁补偿费 400 纳税效果分析：

(1)企业取得国有土地使用权所支付的金额由2 000万元减少到1 600万元，按照计算土地增值税时加计扣除30％计算，允许扣除额为1 600×130％，=2 080(万元)。

土地增值税清算时少抵扣增值额=2 600—2 080=520(万元)，即增加土地增值税的增值额520万元，按照土地增值税的最低税率30％计算，应缴土地增值税=520×30％=156(万元)。

(2)开发成本减少400万元，增加应缴土地增值税156万元，企业所得税应纳税所得额增加(400一156)=244(万元)，应缴企业所得税244×25％=61(万元)。由于，土地出让金返还400万元冲减土地成本，而增加缴纳税费合计=156+61=217(万元)。

方案一与方案二相比，减少税费支出117万元(217—100)。[筹划结论] 税收对会计核算具有一定的依附性，税收要依据会计核算的结果来计税。因此，企业财会人员在处理每一笔会计事项时，一定要考虑到以后的纳税效果，切忌按照习惯做法进行账务处理。

第四篇：房地产蓝皮书地方政府过度依赖土地财政

房地产蓝皮书地方政府过度依赖土地财政

中新网5月5日电 2011年中国房地产高峰论坛暨《房地产蓝皮书》发布会今日举行，《房地产蓝皮书》副主编尚教蔚副研究员，就房地产发展“十一五”回顾与“十二五”展望做主题报告，指出“十一五”房地产发展存在的主要问题。

1.地方政府过度依赖土地财政，“十一五”时期全国土地出让成交总价款累计超过7万亿，地方财政总收入中土地出让成交总价款占比从2006年的38.9%，增长到2010年的65.9%，这就表明地方政府对土地收入的依赖越来越大。

2.保障性住房建设严重滞后、监管力度不够。2008年以前，保障性住房以经济适用房为主，所以我们以经济适用房为例，2006-2009年，经济适用房投资累计完成3623亿，占同期住宅投资的比重仅为4.5%，累计竣工经济适用住房145万套，占同期住房竣工套数的比重仅为7.7%。管理中的主要问题有以下几个方面：保障性住房用地难以保障，经济适用住房、共有产权制度未建，经济适用住房等保障住房对转手倒卖和输出现象严重，廉租住房监督机制不健全，保障住房管理制度有待建立。

3.房地产宏观调控效果不彰。2003年以来实施的房地产宏观调控政策虽然对解决房地产市场问题起到了一定作用，但相当一部分问题一直存在，表明调控政策没有从根本上解决问题，这些问题包括：一是供给偏紧需求过旺；二是房价持续攀升；三是供需结构不匹配；四是房地产投机未得到有效抑制；五是房地产市场秩序在一定程度上依然混乱。同时还存在短期措施出台频繁、变化过快，长期制度建设缺乏，导致市场短期预期不断变幻，长期预期又不明晰。

4.房地产税费制度不合理。房地产税费制度不合理主要体现在以下四方面：一是税费种类繁多，现阶段我国房地产领域税费种类过多，收费项目多于税收项目；二是税费结构不合理，费大于税且比重过高。房地产领域税收占税收总收入和地方财政收入极为有限，造成地方政府将土地出让收入视为第二财政，对土地财政严重依赖。三是重流转轻持有，重流转轻持有的税制模式，一方面提高了土地与商品房的成本，抑制了相当部分土地与商品房进入房地产市场标的的动力，另一方面助长了囤房囤地造成了房地产资源的闲置和浪费。四是税费管理不规范。

第五篇：地方政府过重依赖土地财政建议修法

议案参考范文：

1.案由：现行土地管理法存在如下弊端

1.1 征地范围过大，补偿标准过低，侵害农民的土地权益，扩大城乡居民收入差距。

按照现行土地管理法，只要列入城市规划和城市建设需要占用农村土地，无论是出于公共利益的需要还是非公共利益的需要，一律通过行政性征地方式把农村集体土地变成城市国有土地。由于征地范围过大，征地补偿（按土地农业用途补偿）过低、安置不到位，造成了大量三无农民，扩大了城乡居民收入差距。城乡建设用地同地不同权、不同价，堵塞农民财产收入来源。即使是农村集体建设用地，也只能用于乡办村办企业、农村公共设施建设和农民自住房建设，而要用于商业开发或转变为城市建设用地，必须通过行政性方式首先变成国有土地，这就造成农村集体建设用地与城市国有建设用地，同地不同权、不同价，堵塞了农民获得土地财产收入的源泉，排斥了农民分享工业化城市化带来的土地增值的权利。

1.2 地方政府过重依赖土地财政，造成城市房价高居不下，人口城市化严重滞后于空间（土地）城市化

在经营城市的口号和土地财政的驱使下，地方政府热衷于不断扩大城市的空间，而抵制进城的农民落户、迁徙的民工定居。改革开放以来，我国城市仅建成区面积扩张了5倍，而真正的城市居民只增加了2倍。xx年官方公布的城镇化率是52.6%，但其中至少包含了2亿多虽然在城镇务工6个月以上但并没有完全享受城市居民福利的农民工。所以我国真实的城市化水平不过35-36%。这不仅造成2亿多半截子市民和农村4800万留守儿童及数千万留守妇女和留守老人，从而形成严重的社会问题，而且难以真正启动国内消费需求，影响四化协调发展。

1.3 城乡群体事件、暴力事件频发，城乡矛盾、官民矛盾激化

近年来，关于征地拆迁等问题的信访始终占总量的一半以上。仅xx年12月，就有黑龙江省富锦市东南岗村等72村四万农民、三门峡水库库区陕西省大荔县、华阴市、潼关县76个行政村约七万回迁农民、江苏省宜兴市省庄村250户农民，分别向全国发表公告，宣布拥有农地和宅基地永久所有权，在自己的土地上实现 居者有其屋。

从xx年的黑龙江东宁、福建泉州，xx年的山东胶州、四川成都、北京海淀，到xx年的江苏盐城和东海、江西宜黄，直至 xx年的湖南株洲、江苏灌云等地，自焚等极端方式，屡次撕裂社会底线，引发政府高额补偿和官员下课。xx年发生的乌坎事件也是由于农民土地权益受到侵害引发的。

2.案据：中华人民共和国宪法（xx年修正）和中华人民共和国物权法（xx）2.1 宪法第一章第第十条第一、二、三款：

农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有；宅基地和自留地、自留山，也属于集体所有。

国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。

任何组织或者个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。土地的使用权可以依照法律的规定转让。

根据宪法的上述原则，政府征地行为唯一的法理基础是公共利益，出于非公共利益的需要而占用农民集体土地就不能采取征收的方式，而应该允许农村集体土地在符合城乡统一规划的前提下进入市场并依照法律规定转让。

2.2 中华人民共和国物权法第一章第三条第二款：国家实行社会主义市场经济，保障一切市场主体的平等法律地位和发展权利。

根据物权法的上述规定，农村集体土地应该与城市国有土地同地同权同价。3.方案

3.1严格规定政府的征地行为只限于公益性用地范围。建议将第68条（修正草案新增）【征收土地范围】改为：

国家为了公共利益的需要，对农村集体土地的所有权和城市国有土地的使用权可以依法征收（或收回）并给予合理补偿。

有关公共利益需要的规定，可参照《国有土地上房屋征收与补偿条例》

3.2 将第四十三条任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，必须依法申请使用国有土地修改为：

任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，如果是出于非公共利益的需要，可以在符合城乡统一规划的前提下，通过市场交易获得农村集体土地使用权和城市国有土地使用权（包括国有土地使用权转让）

3.3 取消土地管理法拟增加的第九十五条第二款：商品住宅建设应当使用国有建设用地。理由：既然允许农村集体建设用地在符合城乡统一规划的前提下进入市场，城市建设（包括商品房开发）就未必一定要使用国有建设用地。

3.4 取消土地管理法拟增加的第九十条：宅基地只能分配给本集体组织成员。

国有土地的使用权可以有偿转让给私营企业甚至外资企业使用，这丝毫没有改变国有土地的性质，为什么集体所有的宅基地（或更一般地建设用地）不能有偿转让给集体所有制成员以外的个人或企业使用呢？

3.5 增加一章：农村集体土地使用权

农村集体建设用地使用权在符合城乡统一规划的前提下与城市国有建设用地使用权具有同等的权利；

农村集体建设用地可用于工业和商业（包括房地产商品住宅）开发。

农村集体宅基地使用权可以继承、转让、入股、出租、抵押，农民的住房连同宅基地可以出租和出让给农村集体所有制成员以外的人员。

农村集体耕地在符合城乡统一规划的前提下可以转变为建设用地并直接进入市常

允许农村集体之间在符合城乡统一规划的前提下自主进行建设用地增减挂钩，除非自愿，政府不得把增减挂钩的指标变成征地指标。

城中村的改造可以在符合城市规划的前提下保留集体土地所有制性质不变。