中国税务报：我国2011年非居民企业税收首破千亿元

第一篇：中国税务报：我国2011年非居民企业税收首破千亿元

中国税务报：我国2011年非居民企业税收首破千亿元

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2011年，我国共征收非居民企业税收1025.89亿元，首破1000亿元大关，比上年增加247.33亿元，增长31.8%。其中，企业所得税871.66亿元，增长38.4%。源泉扣缴仍是非居民企业所得税的主要征收方式，股息红利所得税贡献最大。

国家税务总局国际税务司有关人士表示，非居民企业所得税近些年一直保持较高增长幅度，主要是强化税收管理和税源增加所致。从2008年以来，非居民企业税收政策和管理规范日益完善，税务总局先后下发30余份非居民企业税收管理文件，分别对岗责体系建立、税务登记、纳税申报、源泉扣缴、股权转让税收管理、税收协定执行、协同征管和部门配合等作出规范，从制度上保障非居民税收政策落到实处。同时，各级税务机关加大了专业管理力度，采取切实措施重视和加强非居民税收管理，非居民税收管理成为税收征管的重要组成部分。

这位人士表示，2012年非居民企业税收管理工作将加大专业化和精细化管理力度，注重与居民企业税收管理相结合，进一步分析税源分布规律，制定实施各类所得的操作规范，识别和防范税收流失风险，不断提高非居民企业税收管理水平。

统计数据显示，2011年全国通过源泉扣缴方式征收非居民企业所得税752.88亿元，占非居民企业所得税总额的86.37%，增长45.9%；通过据实申报方式缴纳税款54.24亿元，增长1.06%；通过核定征收方式征收税款40.99亿元，增长23.21%。全国共征收股息红利所得企业所得税449.67亿元，占非居民企业所得税收入总额的51.59%，增长63.63%，对非居民企业所得税收入贡献最大。

据相关资料分析，由于全球经济不景气，欧美等发达国家面临债务危机，加之人民币不断升值，众多投资者对未来经济形势不太乐观，非居民企业把利润汇回本国。例如，某外资投资有限公司分配股息扣缴企业所得税达25亿元。各级税务机关同时加大了对《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的执行力度，部分H股上市公司被认定为居民企业后，认真履行对其非居民企业股东派息扣缴企业所得税义务。此外，非居民企业投资的居民企业利润增长，拉动股息红利分配数额增加，特别是汽车行业大力发展所带来的股息税收增长尤为显著。随着城市化进程加快，我国人均汽车保有量连年大幅增加，汽车行业获利颇丰，而这一行业大多是中外合资、合作

企业，这带动了股息红利所得企业所得税的增加。

特许权使用费所得税收入持续增加。全国征收特许权使用费所得企业所得税190.33亿元，占非居民企业所得税收入总额的21.84%，增长20.73%。特许权使用费与境内销售情况相关联，目前在软件业和汽车制造业等技术密集型行业，发达国家拥有大量先进技术和知名品牌，我国企业为此支付高额的特许权使用费，而国内巨大的消费市场和物价上涨都使得特许权使用费节节攀升。在特许权使用费所得企业所得税征管方面，各地税务机关实行精细化管理，通过审核合同、实地调查等方式，严格特许权使用费与劳务项目的判定，防范以境外劳务混淆特许权使用费规避纳税义务的现象。

股权转让所得企业所得税继续保持高增长态势。全国征收股权转让所得企业所得税88.65亿元，占非居民企业所得税总额的10.17%，增长36.03%。受全球经济持续低迷影响，非居民企业股东转让居民企业股权活动活跃，带动非居民企业所得税增长，且单笔税款金额攀升。如雀巢公司并购厦门银鹭食品集团有限公司，股权转让方香港某公司申报缴纳6.74亿元的企业所得税，这是征收单笔最大的股权转让所得税款。同时，各地税务机关加大了对非居民企业转让股权所得的管理力度，加强与商务、工商、外管等部门联系，及时掌握居民企业股权变动情况和非居民企业股权转让信息，按照公允价格调整非居民企业平价或低价转让股权的价格。

从税源分布来看，区域性差异很大，税源高度集中在经济发达地区。2011年，全国36个省市中，北京、上海、广东、江苏和天津组织的非居民企业所得税位居前5位，共征收税款631亿元，占非居民企业所得税总额的72%。

第二篇：镇海炼化营业收入首破千亿元

镇海炼化营业收入首破千亿元

全年原油加工量突破2000万吨，利润居炼化企业首位

中国石化新闻网讯 记者李钧奇 杜志炎报道：2010年，镇海炼化实现营业收入（不含杭州石化）1015亿元，利税203亿元，成为我国首家营业收入超千亿的炼化企业。全年原油加工量率先突破2000万吨，引领我国炼油工业跨上第二个千万吨台阶；100万吨/年乙烯工程建成投产并满负荷稳定运行，成功实现转型升级；利润居中国石化炼化企业首位，实现了从炼油排头兵向炼化排头兵的华丽转身。

镇海炼化不断提升管理水平，完善并实施“三项制度”，内部控制全面融入一体化管理；持续开展“加强领导干部队伍建设年”活动，各级领导班子抓管理、带队伍能力显著增强；以班组经济核算为抓手，全员成本目标管理持续推进；广大干部职工敢于竞争，勇于“亮剑”，“见红旗就扛，有第一就争”。

全年完成原油加工量2084万吨，在炼油板块中占10.73%，利润占23.12%，生产乙烯52.59万吨；技术经济指标不断提升，炼油综合能耗47.4千克标油/吨，加工损失率0.39%，创历史最好纪录，也创国内同类炼厂最好纪录；总能耗降低，完成了浙江省下达的指标；在炼油板块“比学赶帮超”活动中夺得8块金牌，金牌数、奖牌数均居首位。

由于国际原油价格震荡上行，镇海炼化灵活采购，全年进口原油平均价格比股份公司平均价格低0.84美元/桶，有效降低了生产成本。全年组织购买凝析油17.9万吨，缓解了乙烯开工后石脑油紧缺的矛盾；加强接卸油管理，原油途耗降至0.06%，创历史最好纪录。

安全环保总体平稳，重大生产事故、火灾和人身伤亡事故均为零，吨油新鲜水耗量0.285吨，吨油废水排放量0.07吨，保持国际领先水平；二氧化硫排放量同比下降28%；炼油专业、化肥专业、环保节水专业以及杭州石化节能减排均达标。

推进油化一体化改造，在原油基本不变轻、成品油及赛科石脑油供应量不减少的前提下，年增非石脑油乙烯原料171万吨，突破了石脑油产能瓶颈。他们不仅用一套炼油为上海赛科和镇海炼化两大百万级乙烯提供了充足的石脑油，而且乙烯原料实现多元化。镇海乙烯对石脑油的依赖度降到40%以下，原料成本大幅下降，成为我国吃得最杂、成本最低、收率最高、效益最好的乙烯装置。

该公司通过自建CFB锅炉进行热电联产，关停了乙烯装置和环氧丙烷/苯乙烯装置的烧油锅炉以及老区燃油锅炉，成为国内唯一没有燃油锅炉的炼化一体化企业，降低了供汽供电成本。与原设计方案相比，环氧丙烷/苯乙烯装置每年可节约蒸汽成本3.67亿元，乙烯装置每年降低用电成本1.87亿元。

2010年镇海炼化高标号汽油销售比例大幅提高，沥青、苯类产品销量创新高。完成公司码头对外开放审批工作，实现外轮靠泊会商单电子审批模式，提高了来料加工效率。完成来料加工出口168.78万吨，比上年增加15.15万吨，全年实现海外收益2041万美元。

集团公司委托镇海炼化管理的杭州石化，已逐步融入一体化管理。2010年，杭州石化实现营业收入46.67亿元，利税11.19亿元，利润1.15亿元，摘掉了亏损帽子

第三篇：小常识：中国税收居民及《税收居民证明》、非居民及非居民账户

小常识：中国税收居民及《税收居民证明》、非居民及非居民账户

什么是中国税收居民及《税收居民证明》？什么是非居民？

一、中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。根据我国税法，中国税收居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）；中国税收居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业（包括其他组织）。

根据我国相关规定，对于以中国居民身份证为有效身份证明的个人，其纳税人识别号为其居民身份证号码。

企业或者个人（以下统称申请人）为享受中国政府对外签署的税收协定（含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议）、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函（以下统称税收协定）待遇，可以向主管其所得税的县国家税务局、地方税务局（以下统称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。

申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历申请开具《税收居民证明》。申请人申请开具《税收居民证明》应当提交以下申请表和资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表；

（二）与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，证明材料包括申请人身份信息、说明材料或者其他材料；

（四）申请人为个人且无住所、在中国境内居住满一年的，提供在中国境内实际居住时间的相关证明材料，证明材料包括护照信息、说明材料或者其他材料；

（五）境内、外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）以合伙企业的中国居民合伙人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

主管税务机关根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，结合纳税人登记注册、在中国境内住所及居住时间等情况对居民身份进行判定。

主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。

二、非居民是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。

非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。

第四篇：加强非居民企业劳务收入税收征收管理的建议

加强非居民企业劳务收入税收征收管理的建议

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作者：佚名2009-11-20 14:11:30来源：本站原创

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近来，税务机关在日常税收管理中发现，少数境外机构通过派遣人员为境内企业提供管理和技术服务，对取得的所得未按规定履行所得税申报纳税义务，造成非居民企业所得税收入流失。本文仅就菏泽某集团制药有限公司扣缴境外劳务预提所得税征管工作中存在的一些问题，提出相关建议。

一、案例基本情况

菏泽某集团制药有限公司成立于2003年4月22日，登记注册类型为私营有限公司，注册资本1500万元人民币。行业为医药制造，主要生产销售美洛西林钠、舒巴坦钠、他唑巴坦钠、头孢曲松钠等无菌原料药。

为进一步提高产品质量，扩大产品销售规模，2009年1月31日，该公司与美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC签订《顾问服务协议》。主要包括：

（一）技术服务、员工技术培训等劳务费用。公司支付的技术服务、员工技术培训以小时计付给来华服务人员；

（二）其它费用。包括空中旅行、出租汽车、到机场和从机场来回、旅馆、吃饭、电话、传真、快件、打印以及一切履行协议期间发生的费用。协议执行期为2009年2月1日至2010年1月31日。2009年4月、5月美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC为菏泽某集团制药有限公司提供的劳务和发生的其它费用共计86618.00美元，要求菏泽某集团制药有限公司在规定的时间内支付。

二、税务处理

税务机关在得知这一情况后，凭借职业敏感，觉察到里面可能存在预提所得税问题，于是立即深入企业实地调查，要求企业及时提供相关的协议、合同。

（一）指定扣缴义务人

由于美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务，符合《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零六条规定的情形，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条之规定，我局指定菏泽某集团制药有限公司为扣缴义务人。

（二）要求扣缴义务人提供相关资料

根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条、第八条之规定，我局要求扣缴义务人提供相关资料，菏泽某集团制药有限公司分别于2009年6月23日和2009年7月1日向税务机关报送了《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》和《非居民项目合同款项支付情况报告表》，税务机关在严格审核的基础上加以确认。

（三）实行核定征收

《顾问服务协议》规定，美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC的雇员为菏泽某集团制药

有限公司同一项目提供劳务期限为12个月，根据《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得税避免双重征税和防止偷漏税的协定》第五条第三款之规定，美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC在中国已构成常设机构。鉴于该美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC不能准确提供成本、费用、帐册和凭证，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第四条、第六条、第八条及《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第十四条之规定，我局决定对该美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC所得税实行核定征收，应税所得率为15%，所得税税率为25%，共应缴所得税22250元人民币（86618美圆×6.8499×15%×25%）。并于2009年6月22日将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达菏泽某集团制药有限公司。

（四）向地税机关传递相关信息

鉴于上述业务涉及缴纳营业税等相关税种，2009年6月22日，我局向地税机关发出《非居民企业承包工程和提供劳务项目信息传递表》，确保相关税收及时入库。

（五）税款入库

2009年6月23日，菏泽某集团制药有限公司向国税机关申报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，扣缴所得税22250元，并在地税机关缴纳营业税等29666.67元；2009年7月1日，税务机关企业为该企业开具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。

三、存在的问题

（一）非居民企业涉税各方不能及时办理税务登记

根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签定之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理登记手续；依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。从我局情况来看，非居民企业涉税各方都没有能够及时办理税务登记手续，造成企业难以管理，部分税款流失。

（二）指定扣缴义务人不能依法履行扣缴义务

《中华人民共和国企业所得税法》规定，对于非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳所得税的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第十五条规定，指定扣缴义务人应当在申报期限内报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。但从调查的情况来看，企业都没有能够自行申报扣缴情况。有的企业是在到税务机关开具证明单时，被税务机关发现后才进行扣缴申报的。

（三）非居民企业不能自行证明能否享受税收协定待遇

一方面，税务机关不能及时将有关税收协定待遇的有关规定传达给纳税人，另一方面，纳税人对此方面的政策缺乏了解，造成非居民企业应享有的税收协定待遇不能完全享受。美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC在要求菏泽某集团制药有限公司对外支付劳务费用支付时，由于缺乏对税收协定待遇有关规定了解，就等于自动放弃了协定待遇。

（四）非居民所得税源泉扣缴存在误区

一是在认识或管理上存在“边缘区”。由于对非居民企业所得税政策宣传普及不够，有的纳税人存在认识上的偏差，有的对应税事项抱着能躲则躲、能逃则逃的态度，或通过税收筹划的方式逃避纳税义务。二是在税务机关内部对非居民企业所得税管理的重要性还未完全形成共识，有的认为非居民企业税收收入偏少，比重小，对收入任务影响不大，存在重视不够，保障不力，职责不明，责任不落实，管理不到位等现象。

四、加强非居民劳务税收管理的建议

（一）加强非居民企业税务登记管理

非居民企业或扣缴义务人应按照《征管法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等税收法律、法规、规章的规定及时办理税务登记、临时税务登记或扣缴税款登记手续：在我国境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务的非居民企业自项目合同或协议签订之日起30日内；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内。对于未按规定办理税务登记和扣缴税款登记的非居民企业或扣缴义务人，主管税务机关要按照《征管法》及其实施细则和有关规定进行处理。

（二）加强非居民企业合同、协议备案管理

非居民企业、扣缴义务人要在相关合同、协议签订后，按照有关规定要求及时将合同或协议复印件报送机构、场所所在地或项目所在地主管国税机关备案；合同或协议规定的涉税内容如有变动的，要于变动后及时将变动情况书面报送主管国税机关。需要备案的合同、协议主要包括：非居民企业在我国境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务项目的合同或协议。

（三）加强非居民企业的信息采集。在加强日常纳税申报管理的同时，应积极主动地了解和获取非居民企业境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务的非居民企业和扣缴义务人的各类信息，尤其要掌握非居民企业在我国境内取得其它收入或所得的情况，争取外汇管理、银行等对外支付部门的配合，及时堵塞税收漏洞。要积极建立联席会议制度，完善部门间信息交流和共享机制，形成对非居民企业部门共管、信息共享。目前，我局已与牡丹区对外经济贸易合作局、牡丹区发展和改革委员会、牡丹区经济贸易委员会建立了联系会议制度，相信今后对我局非居民企业所得税的征管将起重要作用。

（四）代扣代缴资料审核关口前移。对扣缴义务人上报的合同、协议等资料进行严格审核，详细记录每笔预提所得税的代扣代缴情况。对比分析预提所得税的征收项目，审核代扣代缴义务人的纳税申报时间及税款入库时限。审核企业在缴纳预提所得税时外币折算人民币的汇率是否准确，是否存在企业人为调低汇率的情况；审核企业扣缴税款的入库期限是否超过了税法规定的期限，是否存在入库期限超过了税法规定的期限没有加收罚款、滞纳金的情形。

第五篇：非居民企业预提所得税税收征管问题的调研报告[模版]

目前，非居民企业预提所得税税收征管在税收政策上及日常税收执行中遇到了一些问题和难点，给税收征管带来一定压力。

一、税收政策上存在的几个难点

1、纳税义务发生时间界定难。《企业所得税法》第三十七条规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。此条规定在实际操作中，往往比较难于

掌握。到期应支付的款项，是指企业支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。在实际操作中当企业未按规定列支成本、费用也未支付时是否要扣缴。又如：离岸股权转让往往采取“一次合同，分期支付”的方式进行结算。那么，如何确认其纳税义务发生时间和相应的税款缴纳时间？是按合同签订后第一次付款时间、被投资企业股权变更时间还是按每次实际付款时间？况且在实际经济往来中，很多支付形式是非货币形式，如非居民通过实物或者劳务形式取得技术使用权的回报、关联企业之间的债务重组等，对于此种情形，纳税义务发生时间的确定存在一定困难。

2、预提所得税的计税依据界定难。

⑴收入确定难。《税法》第十九条规定：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入金额为应纳税所得额；转让财产所得以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。在实际征收过程中，问题并不是如此简单。如支付特许权使用费，很多企业是以销售收入的一定比例来计提支付，那么这个计提比例是否恰当？所提供的专用权等是否具有一定的时效性等值得研究。另外如外国企业转让国内企业股权，很多是关联企业之间的股权转让，通常存在转让的价格不真实、零价格转让或低价转让等问题，转让收入难以确定。

⑵成本确定难。这个问题主要体现在财产转让所得上，其中以股权转让尤为突出。股权转让成本即股权转让所得的扣除数，是影响企业所得税计算的一项关键因素。由于股权转让成本是一个历史概念，以外币投资形式的原始投资额是用历史汇率还是以现时汇率计算转让成本？另外，股本成本价是指股东投资入股时企业实际支付的出资金额，或收购该项股权时该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。如其中的资本公积金有的已完税、有的未完税，是否不加区分一并扣除？还是有选择地扣除，或是根本不予扣除？目前尚无统一标准。

3、预提所得税的申报和征收界定难。《税法》第三十七条、第三十九条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定……追缴该纳税人的应纳税款。上述规定对于特殊情况可能无法发挥作用，如离岸股权转让双方均是外国企业，转让行为一次发生，交易活动一次结算，让受让方履行扣款义务很不现实，由纳税人自行申报或税务机关追缴申报也很难做到。

4、预提所得税的征收对象界定难。部分非居民企业既没有在当地登记注册，也没有经营场所，要找到这些企业并对其实施有效的税收监管非常困难，漏征失管的现象在所难免。

二、日常税收征管中遇到的几个问题

1、合同无中文版本。支付单位多数提供的合同为全英文版本，还有日文、德文、法文等。由于合同中许多关键用语均为专业词汇，审核人无法读懂，即使纳税人应税务机关要求提供了翻译稿，但由于不是正式文本，不能承担相同于正式合同的责任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企业在开具证明时发现该行为应征税时，立即回到公司，重新打印一份免税行为的合同。由于国外公司不需盖公章，只要在外方位置签一个外文名即可，因此，税务机关无法依据合同来判断该合同内容的真伪。更有甚者，将应税收入以“化整为零”的方式逃避监管，不履行纳税义务。

3、“事后申请”。大多数企业是在履行完合同或付款时才到税务机关办理涉税事宜，这种“事后申请”给税务机关的取证造成一定的困难，无法准确确定应纳税金额。

4、常设机构偷逃税款。一些外国企业在中国境内设立了代表机构为境内企业提供劳务，但合同以总公司名义签订，收款也由总公司收取，从而将其常设机构的收入转为境外总公司的收入，偷逃税款。审核人员在开具证明时很难了解业务的实质，只能根据纳税人提供的合同为其开具证明。

三、加强预提所得税税收管理的几点措施

鉴于上述情况，我们认为，应高度重视非居民企业预提所得税的征管，通过实施“个案分析、个别巡查走访、个性调研服务、个案评估检查”的“四联动”，深化非居民企业预提所得税的长效管理，确保国家税款的安全和税收秩序的规范。具体可采取以下多种措施：

1、扩大监控面，强化对辖区内非居民企业税源信息的收集。主管税务机关应及时将非居民企业税收征管纳入责任区日常管理范畴，扩大监控面，寻找有效税源，实施源泉控制，着力解决户籍不明、税源不清的问题。通过细分税管员的管理责任，对辖区内的非居民企业进行“点对点”的全面普查，全面掌握并