《小企业会计制度》执行的有效途径[范文]

第一篇：《小企业会计制度》执行的有效途径[范文]

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《小企业会计制度》执行的有效途径 作者：薛 静

来源：《财会通讯》2005年第12期

第二篇：小企业会计制度执行的有效途径

小企业会计制度执行的有效途径

《小企业会计制度》于2005年1月1日起在全国小企业范围推行，但有许多小企业机构不健全，管理不到位，会计人员素质普遍低下，当《小企业会计制度》颁布实施以后，摆在众多小企业面前的问题是如何有效执行《小企业会计制度》。

一、小企业对自己的准确定位是有效执行《小企业会计制度》的前提

由于小企业不对外发行股票或债券，经营规模较小，而且，小企业的会计信息使用者主要是税务部门、银行等金融机构以及小企业管理当局本身。因此，小企业对自己的定位应是用较少的成本提供会计信息使用者所需的会计信息。这就是说，小企业应本着会计处理方法要简单，会计信息要简化，会计报表的种类和内容要简明的立足点来进行日常的账务处理，以减少小企业会计人员的职业判断和提高业务处理的准确性，从而使小企业能及时足额地给国家上缴税金、能给银行提供有效的信息、能满足管理当局利用会计信息作出有效的管理决策的需要。

二、正确理解《小企业会计制度》是小企业有效执行制度的关键

《小企业会计制度》是在总结以前的会计制度的基础上修订而成的，它和《企业会计制度》一起构成我国会计制度的重要组成部分，因而都遵循共同的会计准则，且大部分经济业务的会计处理方法是一致的，但它们之间仍存在许多差异，因此要了解《小企业会计制度》与《企业会计制度》的主要区别。

（一）资产方面的区别。（1）资产减值准备的计提。《小企业会计制度》只要求对流动资产即短期投资、应收账款、存货计提减值准备，相对《企业会计制度》少了对长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款的减值准备计提。（2）“待处理财产损溢”科目的取消。《小企业会计制度》取消了“待处理财产损溢”科目，对发生的财产盘盈、盘亏直接根据处理意见由相关科目承担，不再通过“待处理财产损溢”科目过渡。（3）合并了一些科目。如将《企业会计制度》中的“应收股利”、“应收利息”合并为“应收股息”；将“原材料”、“包装物”统一为“材料”。（4）对“长期股权投资”和“长期债权投资”的核算趋于简化。关于“长期股权投资”，考虑到小企业对外投资较少，一般采用成本法核算，但如果小企业对被投资企业拥有控制、共同控制或能施加重大影响，则应采用简化的权益法。并且，与《企业会计制度》中的权益法相比，《小企业会计制度》减少了股权投资差额、股权投资准备的核算，降低了核算难度，容易为小企业接受和掌握。对长期债权投资的核算，《小企业会计制度》则规定投资时的相关费用一律记入“财务费用”，而不必区分金额大小进行摊销或直接计入当期损益。另外，对债券的溢折价摊销一律采用直线法，不要求采用实际利率法。（5）融资租入固定资产入账价值的确认。《小企业会计制度》规定按照租赁协议或合同确定的价款，加上固定资产达到预定使用状态之前发生的相关费用作为其成本。而《企业会计制度》则规定按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，除非融资租赁固定资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为入账价值。这就减少了小企业会计人员的职业判断，也较容易操作。

（二）负债方面的区别。（1）增加了“待转资产价值”科目。该科目用于反映接受捐赠等待期末结转的资产价值，待期末计缴了所得税以后的余额转入“资本公积”。（2）取消了“递延税款”科目，对所得税的计算只采用应付税款法，而不要求采用《企业会计制度》中的纳税影响会计法，减轻了小企业会计核算的核算成本。（3）专门借款的借款利息资本化问题。《小企业会计制度》规定对于小企业在固定资产开始建造至达到预定使用状态之前所发生的专门借款利息，均可资本化，既不用考虑该借款利息资本化的三个条件，也不用考虑要与资产支出数相挂钩。另外，《小企业会计制度》只规定了资本化的起止时点，因此，不用

考虑在建工程中间停工三个月以上时，借款利息要停止资本化的情况。这样规定可操作性强，计算也简单，容易为小企业所掌握。（4）“预提费用”核算的简化。《小企业会计制度》对实际支出大于预提数的差额，不再视同待摊费用分期摊销，而是直接计入当期损益。

（三）所有者权益方面的区别。（1）“盈余公积”明细科目取消了外商投资企业专用的“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资”三个明细科目，只设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”三个明细科目。（2）“利润分配”明细科目取消了外商投资企业专用的“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“利润归还投资”以及发行股票的股份公司的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”五个明细科目，只保留了“其他转入”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付利润”、“转作资本的利润”、“分配利润”七个明细科目。

（四）损益类方面的区别。损益类方面主要是取消了“补贴收入”科目，小企业如果有增值税的补贴收入，放到“营业外收入”中核算。

（五）或有事项和会计报表日后事项调整的区别。由于或有事项的确认要求有较强的职业判断，所以《小企业会计制度》规定或有事项在损失实际发生前不要求确认，但应在会计报表附注中披露。对于会计报表日后事项的调整，仅要求调整报告或以前的销售退回，其他事项均在会计报表附注中披露。

（六）财务报告方面的区别。（1）简化了基本报表的编制。《小企业会计制度》要求小企业对外报送资产负债表和利润表，选择报送现金流量表。较之《企业会计制度》的报表内容，有所简化，减少了资产负债表中的 “应收补贴款”、“专项应付款”、“应付债券”等项目。利润表也减少了“补贴收入”项目，对补充资料，也只保留“当期分配给投资者的利润”这一项。现金流量表的编制与否，由小企业按需要选择，不作强制性要求。即使编制，也不要求编制补充资料，只编制正表，正表中也取消了“收到的税费返还”一项。

（2）简化了附表的编制。《小企业会计制度》对附表的规定是要求一般纳税人编制“应交增值税明细表”，而取消了《企业会计制度》规定编制的“利润分配表”、“资产减值准备表”、“股东权益变动表”、“分部报表”等。（3）简化了会计报表附注的披露，着重披露“主要会计政策及变更、对财务状况和经营成果产生重大影响的日后事项、或有事项、与业主投资者主要往来”这几个项目。

三、了解《小企业会计制度》与税法相关规定的区别是小企业正确核算涉税业务的保证

（一）关于投资业务的核算。（1）初始投资成本的确认不同。《小企业会计制度》规定以实际支付的价款加上相关税费减去已宣告发放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息的部分作为投资成本，已宣告发放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息应计入“应收股息”；而税法规定以实际支付的价款加上相关税费作为投资成本。所以小企业计算所得税时应将“应收股息”中属于初始投资时已宣告发放的股利或已到付息期尚未收到的利息，在实际收到时调整计税。另外，在投资收回时，应考虑会计上确认的投资成本和税法确认的投资成本的差异，调整应纳税所得额。（2）短期投资收益确认的时点不同。《小企业会计制度》规定在持有期间取得的现金股利和利息冲减“短期投资”的成本，不确认收益；但税法要求确认收益，按投资企业与被投资企业的税率差异征收所得税。国债利息免税，其他利息交税。（3）长期股权投资采用权益法时收益确认的时点不同。《小企业会计制度》规定小企业在会计期末根据被投资企业实现的净损益中应享有的部分来确认投资收益或投资损失；而税法规定只有被投资企业宣告分红时，才能确认投资收益。这就存在收益确认时点的不同，从而导致计入当期应纳税所得额的金额不同，同时也影响到投资处置时会计的投资成本和税法的计税成本的不同，需进行纳税调整。

（二）关于准备金的计提。《小企业会计制度》采用备抵法对短期投资、存货计提跌价准备，而税法规定只有有关损失实际发生时才能在计税时抵减，不应提前计提。所以，短期投资、存货计提的准备金不

允许在计提当期所得税税前扣除，小企业应对它们进行纳税调整。另外，对于应收账款，税法一般要求采用直接转销法，如果经过批准，也可以采用备抵法，但税法对于提取的比例有明确的规定，因此，期末应将会计上计提的坏账准备和税法允许扣除的坏账损失的差额进行纳税调整。

（三）关于固定资产的核算。《小企业会计制度》对固定资产的界定是使用年限在一年以上，单位价值在规定以上；而税法则规定是使用二年以上，单位价值在2000元以上，这中间存在固定资产范围界定的差异。此外，对固定资产折旧的计提，《小企业会计制度》规定未使用、不需用的固定资产也要计提折旧，而税法认为未使用、不需用的固定资产没有产生应税收入，所以在计税时不予扣除该折旧。此外，对应计折旧的固定资产，也会存在会计上采用的折旧方法和预计使用年限的选择与税法的规定不一致，所以应进行纳税调整。

（四）关于无形资产。《小企业会计制度》规定无形资产研发过程中的研发费用记入“管理费用”；而税法规定既可以在发生时直接记入“管理费用”，也可以在平时归集，等开发成功时记入“无形资产”，如果是后者，则会形成差异，应进行纳税调整。此外，会计上规定的摊销年限若与税法的规定不符，也要纳税调整。

（五）关于应付账款。对于确实无法支付的应付账款，《小企业会计制度》规定应计入“资本公积”，但税法规定计入应纳税所得额，计缴所得税。

（六）关于收入的确认。会计上收入的确认和税法基本一致。但对于一些特殊的收入，不符合会计上收入确认的条件，如风险和报酬尚未转移的销售，会计上确认“发出商品”，不确认收入，等到符合会计制度规定的收入确认条件时再确认收入；而税法则要求在商品已发出，取得款项或取得收取款项的权利时确认收入并计缴相关的税金，这样形成了会计确认收入和税法确认收入的时点差别，应进行纳税调整。

四、建立上传下达，易于沟通的信息平台是小企业有效执行《小企业会计制度》的基础

如何构建一个有效的信息沟通平台，能够将基层会计人员对会计制度的执行情况和执行中碰到的问题直接反馈到各级财政部门乃至财政部，又能使财政部和各级财政部门及会计学会能对基层会计人员提供实质性的帮助，这是我国会计界急需解决的一个问题，它直接关系到我国会计的发展。所以，会计行业是否也可以在会计学会中建立一个旨在上传下达、解决会计人员实际业务困难，并可供会计人员互相探讨业务的沟通平台，如“会计之家”或“会计之友”。这样，会计人员既可以提高业务水平，解决业务难题，又可以真正参与已出台和即将出台的会计政策的修订和制定，更重要的是增强了会计人员的归属感；而财政部在制定会计政策时，也会更切合实际，更能指导基层的业务。因此，建立“会计之家”这样的信息沟通平台有利于《小企业会计制度》的真正贯彻执行。

五、会计人员职业道德水平和业务水平的提高是小企业有效执行《小企业会计制度》的根本

近几年，我国会计人员的素质得到了普遍提高，但许多小企业会计人员的业务素质和道德素质还有待进一步加强。因此，作为小企业的会计人员，应该有积极参与学习的精神，尽快提高自己的业务水平，要乐业、勤业、精业，要有与其会计职责相适应的职业道德水平。而作为会计行业的领头羊，各级财政部门和会计学会也应该有意识地创造条件，如提供后续教育的机会，通过培训、宣传、竞赛、考试等多种形式，丰富会计人员的职业生活，在潜移默化中培养和提高在职会计人员的水平。另外，各级财政部门和会计学会应加强和各院校的联系，及时将最新的政策、制度的变化传达到各院校。各院校通过讲座、讨论、竞赛及在课堂教学中穿插新知识等方法，使在校的会计后备人才及时掌握最新的信息，这样，当他们走上工作岗位后，必然会更有效地执行《小企业会计制度》和其他相关的会计制度。

第三篇：为什么《小企业会计制度》将废止执行？（模版）

为规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的作用，财政部于2011年10月18日发布了《小企业会计准则》，确定从2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。2004年发布的《小企业会计制度》同时废止。《小企业会计准则》的制定发布，标志着由适用于大中型企业的会计准则和适用于小企业的小企业会计准则共同构成的企业会计标准体系基本建成。第一、《小企业会计准则》的发布实施，有利于夯实经济社会又好又快发展的基础、有利于落实国家关于扶持小企业发展的法规政策小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，《小企业会计准则》的实施，将为国家扶持小企业发展各项政策措施的落实提供有力的制度保障。财政部历来高度重视扶持小企业发展，先后出台了多项政策措施。截至2010年，中央财政已累计安排专门用于支持中小企业发展的各项专项资金达到433.1亿元，其中2010年安排资金118.5亿元。第二、《小企业会计准则》的发布实施，有利于改善税收环境根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，企业所得税按年计算、分期预缴、年终汇算清缴。纳税人应正确核算收入和成本、费用、损失，并按税法规定进行纳税调整，如实申报纳税所得额；然而，调查结果显示：目前税务部门对相当一部分小企业无法采用查账方式征收所得税，而采用的是核定征收方式，其中会计信息质量不高是重要原因之一。另一方面，为扶持小企业发展，企业所得税法规定，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，但20%的优惠税率必须以能够建账核算自身应纳所得税额为前提条件，采用核定方式缴纳企业所得税的小企业不得享受20%的优惠税率。第三、《小企业会计准则》的发布实施，有利于改善融资环境为切实缓解中小企业融资困难，国发36号文件提出了完善小企业信贷考核体系、鼓励建立小企业贷款风险补偿基金、改善对小企业金融服务、拓宽小企业融资渠道、完善小企业信用担保体系等在内的一揽子的政策措施。其中，一项重要的措施就是要发挥信用信息服务在中小企业融资中的作用，建立和完善企业信用信息征集机制的评价体系。能否提供透明的、高质量的会计信息直接关系到企业的信用评价。发布实施《小企业会计准则》，就是要让小企业自己练好内功，加强管理，提高自己的实力，提高自己的信誉度，让银行愿意贷款，从制度上解决小企业融资难、贷款难的问题。第四，《小企业会计准则》的发布实施，有利于改进和加强小企业内部管理当前我国小企业发展面临一些新的情况和问题，主要呈现“四高”、“四难”、“四降”的趋势。“四高”就是利率、汇率、原材料、劳动工资成本大幅提高；“四难”就是用钱难、用工难、用地难、用电难；“四降”就是销售、利润、出口、投资等增幅呈下降趋势。这些困难和问题，固然有小企业经营所处外部环境复杂多变的影响，但根本原因在于小企业内部管理基础较为薄弱。财务管理是现代企业管理的核心，做好财务管理工作，基础在会计。财政部发布实施《小企业会计准

则》，就是引导和支持小企业加强基础管理，强化风险管理，完善治理结构，推进管理创新，必将为小企业强本固基、化危为机奠定扎实基础。第五、《小企业会计

准则》的发布实施，有利于规范市场经济秩序、提升政府经济管理水平发布实施《小企业会计准则》，不仅为小企业提供了更科学、更统一的会计标准，增强了会计信息的真实性和完整性，也为政府监管部门和有关经济管理部门提供了更加有力、更加有效的评判准绳和衡量标准，有利于提高整个经济管理工作的质量和效率，有利于会计工作秩序和市场经济秩序的不断规范，也有利于提升政府驾驭宏观经济的能力，是提高执政能力、维护社会公平与效率的具体体现。

第四篇：小企业会计制度

小企业财务管理制度

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制:属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。二、财务工作岗位职责(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、完成领导交办的其他工作。(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。(三)授权方式可分为两类:

三、审批程序

1、计划内报销: 经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销: 经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备):其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费:由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费:各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出:由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用:业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核 对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核 财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限 同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览 项 目 周一 周二 周三 周四 周五 款项借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 费用报销 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 对外结帐 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、报销手续 严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证:

1、版面费、广告代理费:由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

2、印刷费(出片费):部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品:由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、机房与OA设备:技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

5、资料费:各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

6、差旅费:于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

7、业务费用:所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。差旅费报销管理规定 为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下:

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。3)报批手续: 一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。

1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60% 予以补助。

6、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

7、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助.10、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

11、出差补助天数的计算方法: 1)出发日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前出发的可享受全天补助;12:00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助;12:00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助;2)到达日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前返回的可享受半天补助;12:00后返回的可享受全天补助。

12、出差天数的计算方法:按照实有天数计算。

13、费用核算:公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

14、其它 1)报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。2)凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。附件: 差旅费报销标准 职务 一般地区费用标准(元/天)特殊地区费用标准(元/天)总经理 280 380 事业部/职能部门总经理(主任)240 320 部门经理 220 280 部门副经理/主管 180 230 一般人员 160 200

2、事业部副总经理/职能部门副总经理(副主任)与部门经理补助标准相同;

3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。往来帐务管理制度

一、应收帐款管理(一)收款方针

1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。

2、收款时间:次月13日前。(注:数据入网要求一次收回合同所签订的金额)。

3、回款方式:转帐支票，非远期、空头或错误支票;现金;抵实物，(所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项，并且要有公司总经理的批示)。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项，并通报批评。

4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份(一 份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份)，移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。(二)未回款考核办法

1、未回款处罚 1)由于业务人员失职造成的未回款，扣全额;2)由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚;3)由于外部不可抗力(如客户倒闭、破产等)造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。

2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还: 1)未回款额分三个月核扣，当月扣10%，次月扣30%，第三个月扣60%;2)未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5%;3)若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务,专职收款.在3个月之后回款,待回款后只补发扣款额，不予提成。

3、未回款项不计入业绩。

4、3个月(含3个月)以上的未回款如申请坏帐，则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本，并处以30%的罚款，其直接主管或经理督帐不利，同时处以5%的罚款。

5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于8000元的以8000元计)以上，则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放。

6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。

7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励。(三)可疑客户及可疑帐款的处理

1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。

2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书”，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。

3、催收或经诉讼案件，有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。

4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。

二、应付帐款管理(一)付款时间:

1、业务款项由部门申请，经过审批后执行;

2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务);

3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。(二)付款方式:

1、转帐支票，非远期、空头或错误支票;

2、现金;

3、实物或广告，要有公司总经理的批示。(三)其他:非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。票据管理制度

一、发票管理(一)申领

1、由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。

2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可)，财务方可开具发票。

3、杜绝开无企业名称发票。

4、杜绝开企业名称不全发票:任何人无权把企业名称缩减 至2-3个字。

第五篇：小企业会计制度（范文模版）

（一）为了规范小企业的会计核算，提高小企业会计制度

会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。本制度所称的会计期间分为和月度，和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其

账面价值。11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×［1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值］3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）;账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（十六）小企业财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理赞同

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