2014年甘肃省会计人员继续教育培训-小企业会计准则考试2答案大全

第一篇：2014年甘肃省会计人员继续教育培训-小企业会计准则考试2答案大全

《小企业会计准则》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（）。

A．罚款收入

B．出售固定资产净收益

C．出售无形资产净收益

D．销售材料收入

ABCD

2.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。

A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D．分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

ABCD

3.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）。

A．个别计价法

B．先进先出法

C．后进先出法

D．加权平均法

ABCD

4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A．商品维修费

B．采购运输费

C．业务招待费

D．产品参展费

ABCD

5.下列税种中，属于价外税的是（）。

A．消费税

B．营业税

C．印花税

D．增值税

ABCD

6.下列各项中，不属于流动资产项目的是（）。

Ａ．短期投资

Ｂ．应收利息

Ｃ．消耗性生物资产

Ｄ．生产性生物资产

ABCD

7.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A．取得投资收益收到的现金

B．构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

C．收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

D．偿还借款利息支付的现金

ABCD

8.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（）。

A．小型企业

B．中型企业

C．大型企业

D．微型企业

ABCD

9.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。

A．购买价款

B．相关的运输费、装卸费

C．相关的安装费

D．按照税法规定可以抵扣的增值税额

ABCD

10.由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（）。

A．临时性备用金

B．一次性备用金

C．定额备用金

D．非定额备用金

ABCD

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．双倍余额递减法

D．年数总和法

ABCDE

2.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（）。

A．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的ABCDE

3.下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。

A．个人劳动报酬

B．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C．向个人收购农副产品和其他物资的价款

D．1000元以上的购买设备支出

ABCDE

4.属于原制度会计资料转为执行新准则的转化步骤有（）。

Ａ．2012年度仍按照原执行的《小企业会计制度》记账，年末进行相关的账项调整并结账，编制财务会计报告

Ｂ．2013年执行《小企业会计准则》，则应在期初建账的过程中，按照《小企业会计准则》要求确定各会计要素相关项目的期初数

Ｃ．根据调整后各科目的数据编制科目余额表，作为新的年度期初余额，据此建立和登记新年度的账簿

Ｄ．为满足资产负债表期初、期末数据进行比较的需要，根据调整后按《小企业会计准则》确定的各科目的期初数据重新确定新的年度资产负债表期初数

ABCDE

5.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（）。

A．非流动资产处置净损失

B．无法收回的长期股权投资损失

C．税收滞纳金

D．罚金

ABCDE

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（）

对

错

2.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。（）

对

错

3.资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。（）

对

错

4.小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。（）

对

错

5.小企业的现金流量表中所反映的现金，包括现金等价物。（）

对

错

6.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（）

对

错

7.长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（）

对

错

8.《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》废止。（）

对

错

9.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（）

对

错

10.营业税金及附加增加了四税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。（）

对

错

第二篇：2014年甘肃省会计人员继续教育培训-小企业会计准则考试答案

学习使人进步

《小企业会计准则》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列税种中，属于价外税的是（）。A．消费税 B．营业税 C．印花税 D．增值税

A

B

C

D

2.下列各项中，与营业利润无关的是（）。A．其他业务成本 B．投资收益 C．财务费用 D．所得税费用

A

B

C

D

3.下列各项中，关于长期借款利息的表述不正确的是（）。A．属于筹建期间的，计入营业外支出 B．属于生产经营期间的，计入财务费用

C．用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D．用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

A

B

C

D

4.小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（）。A．资本公积 B．管理费用 C．其他应付款 D．营业外收入

A

B

C

D

5.对于不跨会计的劳务收入，确认收入采用的方法是（）。Ａ．完成合同法 Ｂ．完工百分比法 Ｃ．分期确认法 Ｄ．配比法

A

B

C

D

6.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。A．奶牛 B．果树 C．肉鸡 D．种禽

A

B

C

D

7.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（）。A．小型企业 B．中型企业 C．大型企业 D．微型企业

A

B

C

D

8.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A．以盈余公积弥补亏损 B．将债务转为资本 C．提取法定盈余公积 D．以盈余公积转增资本

A

B

C

D

9.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）。A．个别计价法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．加权平均法

A

B

C

D

10.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。A．取得投资收益收到的现金

B．构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C．收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D．偿还借款利息支付的现金

A

B

C

D

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括的小企业有）。A．股票或债券在市场上公开交易的小企业 B．金融机构或其他具有金融性质的小企业 C．企业集团内的母公司和子公司 D．民营小企业

A

B

C

D

E

答案解析：

2.下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。A．个人劳动报酬

B．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 C．向个人收购农副产品和其他物资的价款 D．1000元以上的购买设备支出

A

B

C

D

E

3.下列各项中，属于政府补助的类型有（）。A．与资产相关的政府补助 B．与负债有关的政府补助 C．与所有者权益有关的政府补助 D．与收益相关的政府补助

A

B

C

D

E

4.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（）。A．非流动资产处置净损失 B．无法收回的长期股权投资损失 C．税收滞纳金 D．罚金

A

B

C

D

E

5.下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。A．包装物 B．低值易耗品 C．消耗性生物资产

D．(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.营业税金及附加增加了四税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。（）

对

错

2.《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（）

对

错

3.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（）

对

错

4.商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。（）

对

错

5.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。（）

对

错

6.小企业会计准则规定短期投资期末按公允价计量。（）

对

错

7.财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。（）

对

错

8.按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。（）

做好人力

对

资源，企业无忧

错

9.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，通过“财务费用”科目核算。（）

对

错

10.小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（）

对

错

第三篇：甘肃省会计人员继续教育培训

甘肃省会计人员继续教育培训

《企业会计准则第33号——合并财务报表》重难点、热点问题解读

一、单项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.在合并资产负债表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当（）。A．与母公司的所有者权益互相抵销； B．视为库存股，作为所有者权益的减项； C．视为少数股东权益；

D．类似母子公司之间的债权债务，互相抵消。

A

B

C

D

答案解析：合并程序中合并资产负债表。

2.与其他投资方一起共同控制被投资单位（为单独的主体）时，投资主体对此应当采用（）核算。A．权益法 B．比例合并法 C．成本法 D．权益结合法

A

B

C

D

答案解析：会计准则解释第2号。

3.购买少数股权、不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资交易在合并财务报表层面应作为()进行会计处理 A．收入性交易 B．权益性交易 C．投资性收益 D．其他营业外收益

A

B

C

D

4.处置对子公司的投资未丧失控制权的，应当按照《关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函》(财会便[2009]14号)规定，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当将此项差额计入()： A.当期投资收益 B．资本公积或留存收益 C.其他营业外收入 D.商誉

A

B

C

D

答案解析：准则制订背景部分的讲解。5.控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，此定义中，可变回报是指（）。

A．回报是非固定的，如回报与股票指数挂钩； B．回报是非固定的，如回报与基准利率挂钩； C．回报是非固定的，如回报与被投资方的业绩挂钩； D．回报是非固定的，如回报与CPI指数挂钩。

A

B

C

D

答案解析：可变回报部分的讲解。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.编制合并现金流量表时需要进行抵消处理的项目主要有：（）。

A．母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。

B．母公司与子公司、子公司相互之间当期取得的投资收益、利息收入收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

C．母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应抵销。D．母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销；

A

B

C

D

E

答案解析：见合并程序-合并现金流量表的讲解。2.在编制合并财务报表时，一般在编制前需要（）。

 A．统一母子公司的会计政策； B．统一母子公司的会计期间 C．站在集团角度调整某些特殊交易 D．子公司报送相关资料

A

B

C

D

E

答案解析：见合并程序的讲解。3.投资性主体，通常同时具备以下特征： A．拥有一个以上投资； B．拥有一个以上投资方； C．投资方不是该主体的关联方；

D．其所有者权益以股权或类似权益方式存在 A

B

C

D

E

答案解析：见准则的内容的讲解．

4.子公司可以是企业，也可以是（）等特殊目的主体等。A．基金； B．信托项目； C．结构化主体 D．股份有限公司

A

B

C

D

E

答案解析：见准则的内容的讲解。

5.不同企业的相关活动可能是不同的，应当根据企业的（）等具体情况来进行判断。A．行业特征； B．业务特点； C．发展阶段 D．市场环境

A

B

C

D

E

答案解析：合并范围的讲解。

6.判断一项权利是否为实质性权利，应当综合考虑所有相关因素，包括（）。A．权利持有人行使该项权利是否存在法律法规方面的障碍； B．权利持有人行使该项权利是否存在财务、运营等方面的障碍；

C．当权利由多方持有或者行权需要多方同意时，是否存在实际可行的机制使得这些权利持有人在其愿意的情况下能够一致行权； D．权利持有人能否从行权中获利等；

A

B

C

D

E

答案解析：见合并范围内容的讲解。

7.编制合并利润表时，应当抵消的主要交易有（）。

A．母子公司之间相互销售商品，期末未实现对外销售而形成的资产；

B．母子公司之间相互持有债券的产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等； C．母子公司之间相互持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。D．子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销

A

B

C

D

E

答案解析：见合并程序-合并利润表的编制。

8.修订后的企业会计准则第33号-合并财务报表，对于控制，进行了以下修订()： A．改进了控制的定义 ； B．引入了实质性控制概念；

C．引入了关于拥有决策制定权利的投资者是委托人还是代表人的判断指引； D．引入了对被投资方可分割部分的控制

A

B

C

D

E

答案解析：见控制定义和判断部分。

9.合并财务报表准则认为，可变回报是不固定的，此回报（）。A．可能是正数 B．可能是负数

C．可能有时为正有时为负 D．可以有时是零

A

B

C

D

E

答案解析：见准则的内容的讲解。10.编制合并所有者权益变动表时，（）

A．子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股；

B．母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对所有者权益变动的影响应当抵销；

C．有少数股东的，应当在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏目，反映少数股东权益变动的情况。

D．考虑当期增减子公司数目对期初数的影响。

A

B

C

D

E

答案解析：见合并程序-合并所有者权益的讲解。

三、判断题（本类题共25小题，每小题2分，共50分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应作为少数股东权益，在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。（）

对

错

2.国际财务报表准则第10号-合并财务报表最主要的变化是以控制作为合并的单一基础，并对控制的界定做了完全的修改。（）

对

错

3.母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（）

对

错

4.保护性权利通常只能在被投资方发生根本性改变或某些例外情况发生时才能够行使，没有赋予其持有人对被投资方拥有权力。（）

对

错

5.因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并财务报表层面不需确认相应的所得税影响。（）

对

错

6.国际财务报表准则第10号-合并财务报表最主要的变化是以控制作为合并的单一基础，并对控制的界定做了完全的修改。（）

对

错

7.控制的认定是各个上市公司编制合并财务报表时都要面临的问题。（）

对

错

8.投资方对被投资方的权力可以来自于表决权之外的合同安排等其他权利。（）

对

错

9.因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并报表中应当将所得税相关的影响直接计入所有者权益。（）

对

错

10.修订后企业会计准则第33号合并财务报表中，包括有关信息披露的要求。（）

对

错

11.投资方在判断其享有被投资方的回报是否变动以及如何变动时，应当根据法律形式来判断。（）

对

错

12.修订后的企业会计准则第33号合并财务报表中，新增加了特殊交易会计处理的内容。

对

错

13.对子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中的综合收益项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。（）

对

错

14.代理人在代表主要责任人行使决策权时，代理人控制被投资方。（）

对

错

15.企业会计准则第33号合并财务报表在执行企业会计准则的单位的生效时间是2014年7月1日。（）

对

错

16.同一控制下的企业合并，合并方编制财务报表时，在被合并方是最终控制方以前从第三方收购来的情况下，应以被合并方的资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础，进行相关会计处理。

对

错

17.因处置部分股权投资等原因丧失对被投资方控制权，剩余股权应以公允价值计量。（）

对

错

18.投资方主导被投资方的相关活动的权利可以是现时权利，也可以是将来的权利。（）

对

错

19.修订后的企业会计准则第33号豁免了投资性主体编制合并报表的规定。（）

对

错

20.在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。（）

对

错

21.母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日纳入合并财务报表范围。

对

错

22.如果母公司是投资性主体，应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表。

对

错

23.分步实现企业合并的，在合并报表中，对于形成合并前的股权要求采用公允价值在购买日重新计量，并要求确认相关的损益。

对

错

24.一般情况下，母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围。

对

错

25.投资方拥有的某项权利当前不可执行，但仍然可以是一项实质性权利。（）

对

错

第四篇：2014会计人员继续教育小企业准则答案

小企业准则课时题及答案1

1、《小企业准则》执行时间 2013年1月1日

2.下列各项中不属于执行《小企业会计准则》的小企业有（）。在证交所上市的小企业

金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的子公司 已经发行企业债券的小企业

3.符合《中小企业划型标准规定》的小企业只能执行《小企业会计制度》。（错）

4.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或事项《小企业会计准则》未做规范的，可以参照（）中的相关规定进行处理。（）《企业会计准则》

小企业准则课时题及答案2 1.小企业的资产应当按照（）计量，（）资产减值准备。成本 不计提

2.在小企业短期投资持有期间获取的利息收入，应当计入（）。

投资收益

3.应收及预付款项的坏账损失应计入其他业务支出。（错）4.小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。先进先出法 个别计价法 加权平均法

5.小企业对于周转材料，应采用五五摊销法来进行会计处理。（错）6.下列各项中，属于小企业的非流动资产的有（）。固定资产 生产性生物资产 无形资产 长期待摊费用

小企业准则课时题及答案3 1.已支付现金取得的长期股权投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当计入长期股权投资的成本。（错）2.下列哪些选项属于小企业的固定资产（）。房屋 机器 运输工具 器具

3.小企业的固定资产的折旧方法可以根据需要，随时变更。（错）4.已提足折旧的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。（对）

小企业准则课时题及答案4 1.小企业的无形资产包括（）。土地使用权 专利权 商标权 著作权

2.外购无形资产的成本中不含相关的借款费用。（错）

3.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（）。10年

4.小企业其他长期待摊费用，自支出发生月份的（）起分期摊销，摊销期不得低于（）。下月 3年

5.小企业的职工薪酬包括（）。职工工资 职工福利费 住房公积金 工会经费

6.无形资产应当在其使用寿命内采用（）进行摊销。年限平均法

小企业准则课时题及答案5 1.小企业采用分期收款方式销售商品的，在（）确认收入。合同约定的收款日期

2.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（错）

3.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在办妥托收手续时确认收入。（错）

4、营业税金及附加包含下列哪些内容（）。消费税 营业税 土地增值税

5.印花税和耕地占用税不通过“应交税费”账户核算，应全部计入“营业税金及附加”。（错）

6.车船税和印花税都纳入国家预算进行分级分类管理。（对）7.业务招待费应纳入（）。管理费用

8.不可税前扣除的营业外支出有（）。税收滞纳金 罚金 罚款 小企业准则培训课时题及答案（考试用题）可能有可能没有 1.下列属于金融机构或其他具有金融性质的小企业的有（）。非上市小型金融机构 具有金融性质的小型基金

2.已经执行了《企业会计准则》的小企业，从2013年1月1日起需转为执行《小企业会计准则》。（错）

3.下列符合《小企业会计准则》亮点之一的简化会计核算要求的选项有（）。

所得税采用应付税款法

4.下列不属于货币资金的选项有（）。存货

5.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（对）6.在应付利息日，按照债券投资的实际利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。（错）

7.小企业外购存货成本有（）。购买价款 相关税费 运输费 装卸费 8.存货毁损损失应计入的科目是（）。营业外支出

9.一次性全部处臵某项长期股权投资，其成本为长期股权投资的账面余额。（对）

2.长期股权投资损失应在（）时确认。实际发生 3.房地产开发企业借款费用应予以费用化。（错）

4.小企业经营租出的固定资产计提的折旧应计入（）。其他业务成本 1.生产性生物资产达到预定生产经营的目的是（）。区分生产性生物资产成熟和未成熟的分界点 判断其相关费用停止资本化的时点 区分其是否具备生产能力的分界点 区分是否计提折旧的分界点 2.小企业无形资产包括（）。土地使用权 专利权 商标权 著作权

3.固定资产大修理支出必须达到取得固定资产时的计税基础的60%以上才可作为长期待摊费用。（错）

4.小企业的长期待摊费用自（）起开始进行摊销。支出发生月份的下月

5.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（对）1.下列属于职工薪酬构成的有（）。职工工资 职工福利费 住房公积金 工会经费

2.小企业自行建造固定资产过程中直接从事工程建造和管理的人员发生的职工薪酬，在竣工决算后发生的，应当计入（）。管理费用 3.留存收益是小企业历年实现的净利润留存于小企业的部分，包括盈余公积和未分配利润。（对）

4.资本公积是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（对）

1.小企业销售商品收入确认的时点有（）。

采用现金、支票、汇兑、信用证等方式销售商品，在商品办完发出手续时即应确认收入

销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收 2.小企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当作为小企业与外部发生的交易，视同销售商品，按规定确认收入。（对）

3.小企业发生销售折让与现金折扣、商业折扣的区别有（）。时间不同 发生的原因不同 会计处理不同

4.小企业出租固定资产取得的租金收入计入（）科目。其他业务收入

5.确认劳务收入和结转劳务成本的时点为（）。资产负债表日 1.下列各项中按照费用功能分类的有（）。销售费用 管理费用 2.小企业会计准则中，在“营业税金及附加”科目核算的有（）。城镇土地使用税 房产税 车船税 排污费

1.销售商品或提供劳务收入实现是确认营业成本的前提条件。（对）2.下列对《小企业会计准则》中的“营业外收入”科目描述正确的是（）。

营业外收入是小企业在非日常活动中形成的 营业外收入应当计入当期损益 营业外收入会导致所有者权益的增加

营业外收入是与所有者投入资本无关的经济利益的流 3.小企业的营业外收入应当在实现时计入当期损益。（对）4.下列选项属于政府补助的形式的有（）。财政拨款 财政贴息 税收返还

5.小企业收到的其他政府补助，用于补偿小企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入（）科目。营业外收入 6.通过营业外支出科目核算的有（）。存货的盘亏、毁损和报废净损失 非流动资产处臵净损失 罚金 税收滞纳金

1.小企业同时从事适用不同所得税待遇的项目的，其优惠项目没有单独计算的，可以享受企业所得税优惠。（错）

2.公司制小企业按照当年净利润进行的利润分配顺序为：（）
①弥补以前亏损②提取储备基金③提取法定公积金④提取任意公积金 ①③④

3.公司制小企业在进行利润分配时，应当在“利润分配”科目分别设臵（）等明细科目，核算其当年进行的利润分配情况。提取任意盈余公积 应付股利 提取法定盈余公积

4.外币交易的类型包括（）。买入以外币计价的商品或劳务 卖出以外币计价的商品或劳务 借入或借出外币资金 其他以外币计价或者结算的交易

5.业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。（对）

1.小企业的财务报表至少应当包括（）。资产负债表 利润表 附注

2.下列各项属于资产负债表中不得填列金额的有（）。“流动资产”项目 “非流动资产”项目 “流动负债”项目 “非流动负债”项目

3.费用按照功能分类，分为（）。营业税金及附加 营业成本

4.现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（对）

5.小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目（）

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪 支付的税

6.应付账款、应付票据等是由信用购买所产生的，将作为筹资活动来处理。（错）

7.小企业常见的纳税调整事项通常包括以下几项（）国债利息收入 无形资产研究开发费 业务招待费 广告费和业务宣传费

8.会计政策变更应当采用未来适用法进行会计处理。（对）

第五篇：2016年甘肃省会计继续教育《小企业纳税会计实务》限时考试答案

2016年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出

A

B

C

D

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业

A

B

C

D

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（）万元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A．计算增值税销项税17528.89元 B．计算缴纳增值税2320元 C．计算缴纳增值税4640元 D．免税

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

A

B

C

D

答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A.会计收入 B.应税收入 C.免税收入 D.会计利润

A

B

C

D

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。8.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法 D.利润表债务法

A

B

C

D

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。9.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港、澳、台同胞

A

B

C

D

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

A

B

C

D

答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。11.某境内公司企业所得税税率为25％，2011取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元

A

B

C

D

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。12.下列项目中属于营业税征范围的有（）。A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游

C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

A

B

C

D

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。

13.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出

A

B

C

D

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

14.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元

A

B

C

D

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

15.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

A

B

C

D

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

A

B

C

D

E

答案解析：

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

2.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（）。A．原材料 B．材料采购 C．库存商品 D．固定资产

A

B

C

D

E

答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有()。A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

A

B

C

D

E

答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。4.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费

A

B

C

D

E

5.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率

B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得

A

B

C

D

E

6.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。

A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）

B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价 C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）

D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

A

B

C

D

E

答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。

7.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（）。A.让渡固定资产使用权的收入 B.视同销售收入 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入

A

B

C

D

E

答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。8.我国出口货物退税政策的形式包括（）。A．出口免税并退税 B．出口免税不退税 C．出口不免税退税 D．出口不免税也不退税

A

B

C

D

E

答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项Ａ、Ｂ、Ｄ。9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

A

B

C

D

E

答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

对

错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。

2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）

对

错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（）

对

错

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）

对

错

5.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）

对

错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对

错

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）

对

错

8.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

对

错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

对

错

答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

10.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）

对

错

答案解析：因为消费税是价内税。

11.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）

对

错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。

12.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对

错

13.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）

对

错

答案解析：

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

14.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）

对

错

答案解析：符合税法规定。

15.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）

对

错

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。

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