企业年检审计调研情况汇总分析报告

第一篇：企业年检审计调研情况汇总分析报告

企业年检审计调研情况汇总分析报告

为了充分了解企业年检财务报表审计情况，中国注册会计师协会于2006年9月底向各地注协印发关于开展验资和工商年检审计业务调研的函，得到了各地注协的积极回应。截至10月底，共收到29个省市注协及13家会计师事务所10万余字的反馈意见，反映了各地年检审计的有关情况，提出了急需协调解决的问题及有关意见和建议。现将调查结果报告如下：

一、关于企业工商年检审计业务的性质、目的和工作范围及目前实务中的做法

回答本调查问题的有28个机构，其中地方协会18个，事务所10家。

有16个机构（13个地方协会，3家事务所）认为企业工商年检审计与企业年度财务报表审计的性质、目的和工作范围相同。应当按照审计准则的要求对财务报表进行审计，并出具通用目的审计报告。个别事务所及地方协会建议在审计报告中增加报告使用用途段落，明确仅供工商年检使用。[这些机构为广东、海南、河南、黑龙江、湖南、辽宁、山西、陕西、上海、深圳、四川、新疆、云南注协和北京五联、山东大信、山东天恒信事务所]

有14个机构（5个地方协会，9家事务所）认为企业工商年检审计属于特殊目的审计业务，还有的认为属于有限保证业务。工商年检需要注册会计师将《企业年度检验办法》中的“

1、公司有无虚报注册资本行为；

2、股东、发起人是否按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资行为；

3、企业的财务状况、经营成果以及现金流量，是否具有持续经营能力”列为审计范围，并对此发表意见。[这些机构为福建、广西、河北、吉林、内蒙古注协和青海大正、青海华翼、山东岱宗、天津津评协通、天津中兴财、厦门天健、中和正信事务所]

从全国情况看，目前实务中以通用目的审计报告为主，个别地区工商部门要求在审计报告中仅对工商年检事项发表意见；还有的工商局要求在审计报告中披露财务报表相关资产、负债、实收资本等财务数据；有的事务所在审计报告后增加报告用途段，以限定报告使用范围；有的事务所对企业年检业务出具商定程序报告。

二、关于各地工商部门对企业工商年检审计提出的特殊要求及注册会计师执行企业工商年检审计业务中需要协调解决的问题

调研中发现，部分省市工商部门对企业工商年检审计提出一些特殊要求，主要包括：

1．工商部门只接受标准无保留意见审计报告，不受理非无保留意见审计报告。有的地区工商部门不管非无保留事项与企业年检事项是否相关，均认为非无保留意见表明企业注册资本方面存在问题。

2．有的工商行政管理部门要求注册会计师在审计报告正文中增加对资本到位情况和相关资产、负债、净资产情况及注册资本抽逃情况的说明。湖南省工商部门还要求事务所在审计报告外，另出具一份审计事项说明，在审计事项说明中，重点说明注册资本出资情况，包括出资时间、出资方式、是否有抽逃资金行为、实物出资是否办理产权过户手续等。个别工商部门要求事务所在审计报告后面附签字注册会计师的资格证书。

各地协会及事务所一致认为：对注册资本抽逃情况要求注册会计师发表意见超越注册会计师的专业胜任能力。

3．个别省市工商部门规定企业年检审计收费标准，其标准低于通用目的审计业务的收费标准，事务所审计成本高于收入，导致审计业务质量下降。

4．个别工商部门指定事务所承办企业年检审计业务，造成不公平竞争。

5．年检审计时间短，无法按审计准则规定实施必要的审计程序，造成审计质量下降。

上述问题均需要中注协和国家工商总局协调解决。

三、目前在企业工商年检中，各地工商部门要求提交审计报告的企业的范围

据调查，目前各省市工商部门要求企业在年检中提交审计报告的企业范围不统一，有的省要求公司及外商投资企业在年检时提交审计报告，有的未全面要求公司及外商投资企业在企业年检时提交审计报告，有的省或省内市地工商部门要求国有企业、其他企业在年检时也提交审计报告，其范围不统一。如，1．福建省，有的地区工商部门要求除个体、合伙企业外的其他企业均要在年检时提交审计报告；有的地区规定新设内资企业有限公司、所有股份有限公司、外资企业工商年检，才要求提交审计报告；有的 1

地区除工商局批准的年检免审企业、已进入清算的企业免交审计报告，其他企业均要提交审计报告；有的地区要求新设立的第一个年度工商年检的内资企业和外商投资企业提交审计报告。

2．广西自治区工商局在企业年检通知文件中规定，凡12月31日以前成立的公司和外商投资企业在年检时都要提交审计报告。

3．河北省工商局下发了专门通知，只要求一年半以内新成立的企业进行年检时提交会计师事务所出具的年检审计报告，没有要求全部企业提交年检审计报告。

4．河南省工商部门要求，凡是“公司”年检时都要求提交审计报告。2006年年检时工商部门要求新、老企业以及个体、私营、分公司都需要提交会计师事务所出具的审计报告。

5．山东省要求国有企业和公司制企业在年检时提交审计报告。

6．山西省要求企业法人、公司和外商投资企业在年检时提交审计报告。

7．陕西省工商部门要求对最近一个年度内成立并且未参加上年度工商年检的企业在进行本年度工商年检时提交审计报告；有限责任公司、股份有限公司和工商部门认为有必要的单位需要提交审计报告。

8．深圳工商部门要求提交审计报告的企业的范围是外商独资企业、外商合资企业、外商合作企业、股份制有限公司、市属国企。

9．四川省工商局要求，依照《公司法》设立的股份有限公司、证券、期货经纪有限公司、2004年7月1日至2005年6月30日新设立的有限责任公司应当提交由会计师事务所出具的审计报告。成都市工商局在四川省工商局要求的基础上增加了“工商行政管理机关在监管中发现有问题和有群众举报，需要进一步查实的企业。”

10．天津市工商部门要求，非国有独资内资企业的有限公司在年检时提交审计报告。

11．云南省，在2006年5月10日以前，符合《公司法》要求的公司在进行工商年检时，都要求提供审计报告；5月10日，省工商局以明传电报通知：今年工商年检，凡2004年6月30日至2005年7月1日设立的公司，均需提供事务所出具的审计报告，其他时间设立的公司则不需再提供审计报告。同时规定本条只适用于2006年的公司工商年检。

12．浙江：省工商局要求下列企业(省属)在年检时须提交会计师事务所出具的企业财务年度审计报告：(l)股份有限公司；(2)2004年下半年至2005年上半年新设立的公司(注册资本在100万元以下的可免审计，但年检机关在年检审查中发现问题需指定审计的除外)；(3)注册资本在3000万元以上的有限公司(2004年下半年新设立的公司除外)；(4)工商行政管理机关要求提交审计报告的其它企业。

杭州：根据《企业年度检验办法》的规定要求，2004年7月1日至2005年6月30日期间登记注册且注册资本60万元以上（含本数）的公司制企业，在参检时须提交年度审计报告。

温州：①依照《公司法》设立的股份有限公司；②2004年7月1日至2005年6月30日间注册登记的企业法人（包括公司制和非公司制企业法人）；③外商投资企业；④房地产开发企业；⑤工商行政管理机关发现问题，要求提交审计报告的企业。

其他各省要求企业在年检时提交会计师事务所出具的审计报告的范围，主要是公司和外商投资企业。

四、关于界定股东（出资人）抽逃或抽回出资，或抽逃、转移注册资金问题

调查中，各地协会及会计师事务所均认为，目前法律法规没有对企业的股东（出资人）抽逃（抽回）出资或抽逃、转移注册资金行为作出法律意义上的界定，也没有相应的评判标准。同时，注册会计师受其专业胜任能力及检查手段的限制，没有能力对企业的股东（出资人）抽逃出资或抽逃、转移注册资金情况发表意见。界定股东（出资人）抽逃或抽回出资或抽逃、转移注册资金是司法部门和工商部门的职能，工商部门应根据会计师事务所出具的审计报告后附的有关企业与股东资金往来和关联交易等年检事项说明，判断和评价企业股东（出资人）是否存在抽逃（抽回）出资或抽逃、转移注册资金行为，不能将此责任强加给注册会计师，也不能要求注册会计师在审计报告中对企业的股东（出资人）抽逃或抽回出资，或抽逃、转移注册资金情况发表意见。

中注协专业标准与技术指导部

二OO六年十一月二十三日

第二篇：企业年检审计、变更提供资料

企业年检审计提供资料（市局）

1、营业执照副本原件

2、开业验资报告（或变更注册资金验资报告）（审计报告用）

3、年末银行对帐单（审计报告用）

4、成立章程或变更章程修正案的签字

5、企业公章、法人章

6、法人身份证复印件及公司联系电话

注：只年检不需审计的话只需要1、5、6

变更所需资料：

1、营业执照正副本原件

2、代码证正副本原件

3、税务登记证正副本原件

4、公章、法人章

5、房产证明复印件、出租人身份证复印件

出租人为公司的要营业执照复印件、房屋租赁合同；

房屋设计用途为住宅的要居委会证明；

房产为村委会的，要村委会证明；

没有房产证的要：商品房买卖合同、付款收据、商品房预售许可证、商品房骏工证明复印件

第三篇：审计调研报告

兴庆区工会经审委关于开展工会资产

审查审计监督情况的调研报告

根据银川市总工会经审委关于开展工会资产审查审计监督情况调研文件的要求，兴庆区工会经审组织高度重视，为了更好的掌握我市开展工会资产审查审计监督情况，兴庆区经审委认真组织调研。通过查、看、访，现将兴庆区工会资产审查审计监督调研情况报告如下：

一、基本情况

兴庆区工会资产审查审计监督工作坚持以《工会法》、《工会资产管理办法》、全总《关于加强工会经费审计监督工作的意见》为准则，坚持原则、敢于监督、切实履行审计监督职责，通过推进制度化规范化建设，以加强产权监管、建立监管制度为重点，采取积极措施，把工会资产审计监督工作真正落到实处，促其在在资产保值增值和实现管理效率最大化中更好的发挥作用。截止2010年底，本级资产，下一级及其直属事业单位，全部纳入审查、审计范围。其中县级工会1个；直属事业单位 12 个。

二、主要做法

（一）经审委对工会资产全部纳入审查范围

针对兴庆区实际情况，兴庆区经审委于每年第一季度制定本年资产审查计划及目标，将本级资产，下一级及其直属事业

1单位全部纳入审查范围。2011年初，认真听取并审议了资产管理部门关于直属事业单位资产管理情况的报告5次，制定完善了资产管理审查监督制度，为下一步工作的有序开展奠定了基础。

（二）经审委对工会资产全部纳入审计

兴庆区经审委于2011年4月至6月份，对兴庆区工会本级资产全部进行审计。本次审计，遵循全面审计、突出重点的原则，加强对工会经费预决算、财务收支管理、专项资金、流动资金、固定资产、工程项目的审计。

1、加强对工会经费预决算的审计，特别是支出的审计。规范工会财务管理，合理有效地分配使用工会经费，促进预算管理的科学性、完整性和规范性，提高工会经济活动运作质量，保证工会经费使用方向。要求督促同级工会利用工会网站、宣传栏等形式向社会公布经费支出情况，实行财务公开，接受会员监督，推进民主理财。兴庆区经审委每年在本级工会全委会上报告经费审查工作。

2、加强对工会专项资金的审计监督。关注困难职工帮扶和困难劳模补助等专项资金和上级工会划拨的其他专项资金的使用情况，将审计延伸到资金管理和使用单位，防止出现资金的挪用或变相挪用和损失浪费的情况，提高专项资金使用效益，确保设计职工切身利益的专项资金运行安全。

（三）以规范化建设为抓手，不断夯实工会经审基础工作

1、加强工会经审制度建设。制定资产管理情况审查监督制度，建立审计备案制度。

制定资产管理情况审查监督制度。为切实加强工会资产审查监督管理，成立资产管理领导小组，确立其职责，按照《工会资产管理办法》，要求各资产管理单位建立资产管理制度，督促其做好工会资产产权登记管理工作。各单位均建立固定资产购置登记地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明确资产使用人职责，凡属工会使用的资产都要有专人管理，做到账、卡、物相符。同时，兴庆区经审委坚持定期组织经审组到一线实地进行资产审查监督，从而一并克服了工会资产管理混乱和流失的局面。

建立审计备案制度。预决算审计、计拨经费审计和专项审计等项目的审计报告，须报上级工会备案。建立审计风险防范机制和责任追究制度，现逐步实行审计和被审计双向承诺，进一步规范审计行为，防范审计风险。建立整改通知书制度和审计情况通报制度。审计结束后，针对发现的问题向被审计单位下达整改通知书，对被审计单位及时提出整改要求，同时将审计结果向同级工会领导和上级工会经审委报告，及时通报违法违纪问题。

2、加强经审工作规范化建设。按照《银川市总工会经审工作规范化建设考核标准》的要求，采取可行措施，解决好经审组织建设、办事机构、人员配备、工作经费等问题。对

于拒不参加经审工作规范化考核的单位，在工会先进单位的评选时实行一票否决，工会主要领导也不得参加工会先进个人的评选。

3、加强经审干部队伍建设。关心经审干部的成长，充分调动他们的工作积极性。加大对经审干部的教育培训力度，在经审专用经费中安排一定比例的培训费用，提高业务技术素质和现代化管理监督的水平。要求经审干部要自觉加强学习，积极运用信息化审计手段，创新审计方法，破解审计难题；要坚持原则、实事求是、廉洁奉公、格尽职守，切实履行职责，充分发挥经审在工会全局工作中的重要作用。

三、存在问题：

1、个别单位对工会资产管理认识还不到位，在健全管理制度上还需加大力度。

2、大多的基层工会都没有专职工会干部负责资产管理，很不适应资产监督管理工作的需要。

四、今后的建议和措施

1、认真组织广大工会经审干部学习《工会法》和相关法律法规，提高思想认识，加强工会资产的管理力度。

2、举办工会经审财务人员学习班，使工会经审和财务人员能积极运用信息化审计手段，创新审计方法，破解审计难题。

3、成立相应的组织，加大对资产的管理力度。定期不定

期的检查或抽查，使工会资产发挥有效的作用，使工会资产的管理迈向规范化、制度化、科学化。

第四篇：关于传统企业分级年检工作调研报告

今年来，市工商局对传统的企业分级年检工作进行了认真细致地调研，分析了存在的问题，结合实际进行了改进，并进行了深入地思考。

一、传统的企业分级年检存在的问题

企业检验，是指工商行政管理机关依法按照对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法律制度。以往，企业年检实行属地管理，按照“谁登记、谁年检”的原则，实行

分级年检。实践证明，这种方式与提质增效、服务企业的要求存在许多不适应与不协调之处。

一是尺度把握不一。企业年检虽有法律法规规章和规范性文件作依据，但是由于实行分级年检，不同的登记机关对年检材料的审查标准却难以统一。有的年检工作人员没有从企业的实际出发，死搬法律条文，能简化不简化；对企业提交的前置审批、验资报告、经营场所证明、财务报表等年检材料的审查存在宽严不一，有的甚至“熟人放宽、生人从严”、“老企业好说、新企业严格”，一定程度上影响了年检效果。

二是年检方式不够便民。对于一些分支机构较多、分属不同登记机关的企业，需要上多家门，占据了企业的大量时间。即便在同一家登记机关，由于审查、缴费、打照流程分属不同科室，企业从领取年检表格到完成年检，往往都是要往返数次。尽管工商部门开展了网上年检，但由于受诸多客观因素影响，目前还难以大面积铺开。

三是存在执法趋利问题。传统上，工商部门在企业年检过程中，对一些主观上有过错、逃避年检业务、存在违法违章行为的企业进行处罚是年检的工作内容之一，本无可厚非。但是，极少数基层单位，不考虑企业的实际，对非因主观原因逾期未检，经营情况又不是很好的企业，特别因为企业负责人经常出差、出国等原因逾期年检的企业，一律给予处罚，多数难以接受。此外，少数基层工商部门存在利用年检、验照搭车收取个私协会员费的问题，群众对此意见很大，也损害了工商机关形象。

二、市工商局改革传统年检模式的做法和成效

工商部门作为市场监管部门，责任不仅在抓好监管，更要提供优质服务，实现监管与服务相统一。正是基于这一认识，市工商局按照省局要求，创新工作手段，自3月9日起，全市2.1万家企业年检分别集中到当地政府行政服务中心办理，全力打造企业年检“快速通道”。为切实做好企业集中年检工作，我们出台了一系列关于在年检工作中帮助企业渡难关保增长的措施，要求全市工商系统尽最大努力减轻企业负担，让企业顺利通过年检。

一是明确提出集中年检的具体要求。市工商局召开专题会议对企业集中年检进行研究部署，下发了《关于企业年检集中到行政服务中心办理的通知》，市局有关科室和各县（市、区）局集中调配人员、经费、装备，组织对年检人员进行业务培训，为企业集中年检顺利开展创造了条件。3月9日是集中年检第一天，市局再次强调要从严肃工作纪律、提高办事效率、公开办事程序、严禁搭车收费、加强办事引导等五个方面做好服务企业年检的各项工作，工作人员要做到仪表端庄、语言优美、服务温馨、作息正规。

二是切实保障集中年检的基础条件。为了理顺市局和城区3个局的企业年检工作机制，市工商局决定城区范围内的6124户应检企业统一在九江市行政服务中心办理年检。同时，在市行政服务中心支持下，在中心二楼专门开辟了年检工作区域，从市局和3个城区局抽调了9名业务骨干，配备了9台电脑、2台打印机等办公设备，从人力、物力上为集中年检工作的顺利进行奠定了基础。

三是突出规范集中年检的主要方法。把“提高年检质量，规范执法行为”贯穿整个年检工作之中，在不违背《企业检验办法》原则的情况下，一方面，根据企业的不同类型，对应提供的年检材料作了部分精简，做到年检工作思想统一、标准统一、程序统一、要求统一。另一方面，认真把握年检审查尺度，实行咨询、受理、审查、年检一条龙服务。通过发布公告和发送手机短信等方式广而告之，在市行政服务大厅醒目位置公布了年检的收费项目和收费标准，制作了企业年检宣传单，公开承诺不搭车收取会费，让前来办理年检的群众一看就明白，一问就清楚，一办就通过。

四是努力保证集中年检的工作效率。为方便群众办理年检，九江市行政服务中心工商窗口安排了1名年检导引员，为办事群众指路、解答疑问，并实行叫号服务，使年检工作井然有序。在审核过程中，简化审批程序，一人独立完成受理、审查、核准，对年检材料齐全合法的企业，一律在第一时间审核通过，对年检材料不齐全的企业，书面告知应补充的材料内容，严禁任何工作人员借故刁难企业。对因客观原因逾期未检且时间不超过一年的企业，我们以教育为主，进行补检，一律不作行政处罚，体现人性化的监管理念。

从集中年检工

第五篇：审计分析报告

审计大赛分析报告

美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中对审计作出了定义----审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。

2009年7月17日，中国证券监督管理委员会对迪康药业信息披露违规的违法行为作出了裁决，经过详细调查并综合各方面因素的考虑，中国证监会开具了行政处罚决定书。在审理中，中国证监会考虑到迪康药业的信息披露是以前的实际控制人造成的，同时资金占用行为已经纠正，实际控制人发生了变化，更换了管理层，并促进了公司治理和质量的提高等因素，对当事人从轻、减轻处罚。中国证监会决定：对迪康药业给予警告；对前董事长曾雁鸣给予警告，并处10万元的罚款；对前董事长孙继林给予警告，并处以5万元的罚款。

本案中，上市公司迪康药业从2002年到2006年的4年时间里，有多项关联交易及大股东清欠情况未依法披露，金额高达上亿元。通过对该案例的资料查阅及分析，可总结得出迪康药业公司注册会计师审计失败的原因是由于公司虚假的信息披露。信息披露是发行人、上市公司与投资者和社会公众全面沟通信息的桥梁，也是对证券市场监管的有效手段。如果披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，就会使社会公众作出错误的判断，从而导致其利益受到损害，破坏正常的交易秩序，甚至会影响到社会稳定。

迪康药业大股东占款

迪康药业的全称是四川迪康科技药业股份有限公司，是位于成都的一家以大输液系列、片剂、生物医学材料等产品为主营业务的企业。1993年5月，自然人曾雁鸣和成都高新技术创业服务中心共同出资500万元人民币，组建了成都迪康制药公司，即迪康集团的前身。1996年10月，迪康公司耗资6060万元，摘

得央视当年西部标王，迪康品牌一夜之间家喻户晓。2002年10月，“四川省重点优势企业基本情况汇总表”显示，迪康综合实力跃居全省第4位。

2001年2月12日，迪康集团控股58.79%的迪康药业在上海证券交易所上市。然而，与大股东迪康集团形成鲜明反差的是，从迪康药业上市一刻开始，其在主业和扩张路上的新选择，似乎都是以失败或衰退告终，其经常性利润比之同类上市公司一直逊色，股价呈逐年下降趋势。

经营上节节失败并没有换回母公司的支持，反而从2002年开始，母公司迪康集团通过土地转让、占用借款等方式侵占迪康药业的权益。此外，多家关联方拖欠迪康药业款项，甚至让迪康药业为其巨额贷款提供担保，这也直接导致了迪康药业在经营上日陷窘境。

信息披露屡次违法违规

2004年4月14日，迪康药业从其招商银行成都红照壁支行账户中存入6000万资金。一天后，迪康药业便向招行红照壁支行出具《授权书》一份，为其关联方四川和平医药有限责任公司的5000万人民币借款担保，若和平医药不能按期归还该笔贷款或和平医药向招行红照壁支行申请提前还款时，授权招行红照壁支行直接办理上述存款及续存存款的提前支取及转账手续，以偿还和平医药的贷款本息和一切费用。

4月21日，迪康药业又为关联方四川迪康科技投资有限公司提1000万元的贷款担保。然而，上述向迪康投资和和平医药用定期存单提供贷款担保的关联交易行为，迪康药业未履行临时报告义务，也未在2004年至2006年中期报告和报告中予以披露。除了为关联方贷款提供担保外，母公司迪康集团在迪康药业经营不善的关头多次占据迪康药业权益，却也未在随后的年报和中报中透露。2004年8月9日，迪康药业与成都高新区投资有限公司签订了《借款协议》，约定迪康药业向高新投资借款2000万元。2004年8月9日，迪康药业向高新投资出具一份《指定账户说明》，要求高新投资将2000万元借款划入迪康集团账

户。对于此项大股东变相拆借资金的行为，迪康药业随后未进行临时公告，并且在2004报告、2005中期报告和2005年报告中均未予披露。从2004年9月开始到12月，迪康集团总计归还1100万元给高新投资，而剩余的1000多万元本息却一直没有归还。2006年9月19日，高新投资向成都市中级人民法院起诉迪康药业，要求归还所欠本息。10月11日，成都市中级人民法院向迪康药业开出传票，要求迪康药业与2006年11月28日出庭。对于上述重大诉讼，迪康药业同样未进行临时公告，也未在报告中给予披露。

因连续三年经营亏损，2007年，迪康药业被挂上*ST的帽子，面临着退市的风险，公司权益遭大股东及关联方侵占的事实也逐渐浮出水面。然而，迪康药业在2006年12月29日的《关于非经营性资金占用清欠情况的公告》中却谎称，“公司的非经营性资金占用问题已全部清理完成。”显然，这份临时公告存在虚假记载。

通过对本案例的分析，不免让人对注册会计师所处的现状及所面临的审计风险而担忧。通过资料的查阅与整理，我总结了注册会计师行业的内外环境状况，并结合注会行业所存在的问题总结得出了防范审计风险的几条途径。

注册会计师行业所存在的问题

现今，注册会计师行业正在不断地壮大，但该行业任然存在着问题与缺陷，主要是：执业质量参差不齐，质量低下的比例还在上升；严重缺乏职业信用，职业不诚实守信的事例时有发生；职业道德水平低，时常违反独立、客观、公正原则；注册会计师队伍综合素质偏低，从业者年龄、知识结构老化；会计师事务所多为合伙制的有限责任公司，大多不具有一定的规模；我国的注册会计师行业缺乏与国际会计师行业竞争的意识，很难适应入世后我国注册会计师行业的发展。

虽然审计工作存在着一定的风险，但是审计人员可以根据审计风险形成的原因，采取相应的对策，将其控制在一定范围之内。主要的途径可以归结为：

一、提高注册会计师的综合素质

事务所内部应该注意做好两个方面的工作：一方面是在招聘专业人员时，严格把住质量关，不具备条件者不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。同时，还要加强职业道德的刚性约束。首先要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。其次，必须把执业质量放在事务所工作首位，执业质量关系到社会审计事业的兴衰成败，绝不可掉以轻心，一定要按照市场规则，独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。

二、严格遵循审计工作准则

审计人员应严格遵循审计规范，来制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计外，还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节，进行全面的调查，以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审，对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，发现问题要及时纠正。

三、建立风险责任制度和各级内部控制制度

从风险控制的角度出发，建立健全事务所内部的全面质量管理制度。实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级负责制，即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关，突出证据的有效性。作为项目主审，须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认，专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，审理会议对重大审计事项集体“会诊”，确保证据充分有效，必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题，审计复核、集体审理在必要时可提前介入，进行跟踪检查;要实行内部管理制。

四、审慎选择被审计单位

注册会计师如欲避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位。如果被审计单位对顾客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品格，也必然会蒙骗注册会计师，使注册会计师陷入他们设定的圈套。注册会计师审计不同于政府审计，事务所有权拒绝被审计单位的委托来降低风险。另外事务所也不要承接胜任能力不足的业务，否则会增加审计风险。

五、正确处理降低风险与经济效益的关系

审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的。同时，控制审计风险需要花费一定的代价，随着审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围，超出这个范围，一味降低审计风险，就可能违背成本效益原则。这就要求事务所在接受审计委托时，要认真评价被审计单位的风险程度，以避免高风险的审计客户。

六、提取风险基金或购买责任保险

我国加入WTO 后，要求注册会计师为国内外客户提供高质量、全方位的服务，也将使注册会计师、事务所面临的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。为了更好地服务于国内外客户，会计师事务所必须以更高的执业质量和更有保障的资信条件来迎接新的挑战。而通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，从而取信于国内外客户并提高社会信誉。《中华人民共和国注册会计师法》也规定会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受或减少损失。