002财务报告制度

第一篇：002财务报告制度

财务报告制度

1.0目的：确保财务报告完整性、及时性、准确性、真实性、有效性。2.0 适用范围：公司财务报告

3.0 职责：财务部编制财务报告，并对财务报告数据准确度、完整性负责。4.0内容

4.1企业在编制财务会计月报告前，应当全面审核账务处理和财务报表，并根据资产盘点制度进行资产清查。

4.1.1核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否正确。

4.1.2依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。

4.1.3检查相关的会计核算是否按照会计核算制度或公司的财务规定进行。

4.1.4对于会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量、以及相关账务处理是否合理。

4.1.5检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

4.1.6在前款规定工作中发现问题的，应当按照会计制度的规定进行处理。

4.2公司在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

4.2.1结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。

4.2.2材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面 6

数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。

4.2.3投资是否存在，投资收益是否按照会计制度规定进行确认和计量。

4.2.4建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。

4.2.5在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。

4.2.6要清查、核实的其他内容。

4.3会计报表编报要求

4.3.1资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定：

4.3.1.1资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。

4.3.1.2负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。

4.3.1.3所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

4.3.2利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定：

4.3.2.1收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活

动中形成的经济 利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。

4.3.2.2费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。

4.3.2.3利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

4.3.3现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：

4.3.3.1经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；

4.3.3.2投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。

4.3.2.3筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。

4.3.4 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：

(一)不符合基本会计假说的说明。

(二)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经

营成果的影响。

(三)或有事项和资产负债表日后事项的说明。

(四)关联方关系及其交易的说明。

(五)重要资产转让及其出售情况。

(六)重大投资、融资活动。

(七)会计报表中重要项目的明细资料。

(八)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

4.3.5财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明

（一）企业生产经营的基本情况。

（二）利润实现和分配情况。

(三)资金增减和周转情况。

(四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

4.3.6公司对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司法人代表和财务部经理、会计主管、经办人员签名并盖章；

4.3.7对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当在不违反税收法规、法律的原则上，又符合公司利益。

4.3.8相关部门要求提供的财务会计报告有期限规定的，应及时对外提供财务会计报告。

5.0内部财务分析报告：

5.1各会计岗位按职责分工按月提报相关财务报表，并按要求对相关财务指标进行分析评价，并提出书面报告。

5.2内部财务分析报告由财务经理结合汇总、审核各岗位分析报告，按月编

报公司财务报告。

6.0处罚规定：

6.1 试运行处罚规定：

6.1.1 在试运行过程中,若有不依流程作业者一律处以每次10元的罚款。

6.1.2 在试运行过程中,若有无法按照流程执行的相关原因时,须及时知悉欧博老师或稽核小组人员帮助处理,若没有及时知悉时，当事人一律处以10元/次的罚款。

6.2 正式运行处罚规定；

6.2.1 违反流程作业者一律处以10元/次的罚款。

6.2.2 相关单据未按本流程规定时限规定按时传递的，每延期一天罚款50元。

6.2.3若有人为作弊，谋取私利，导致公司蒙受损失时，视情况给予30～100元的处罚，情节严重者一律给予开除或追究相关法律责任。

7.0 相关表单；无

8.0 相关程序；无

第二篇：财务报告编制制度

深圳市AA科技股份有限公司 财务报告编制管理制度

第一章 总 则

第一条 为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。

第二条 本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条 本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：

（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。

（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。

（五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

第四条 财务报告编制与披露内部控制的基本要求：

（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。

（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。

（四）财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。

第二章 岗位分工与职责安排

第五条 公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。第六条 公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。第七条 公司财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：

收集并汇总有关会计信息；制定财务报告编制方案；编制、半、季度、月度财务报告等。

第八条 公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。

第九条 公司应当建立投诉举报机制，在确保维护举报人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假行为。

第十条 公司有关人员对授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告的情形，有权拒绝并及时向有关部门和人员报告。

第三章 财务报告编制准备及其控制

第十一条 公司财会部门应当制定财务报告编制方案，明确财务报告编制方法、财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。

财务报告编制方案应当经公司财务部负责人核准后签发至各参与编制部门。半、季度、月度财务报告，可以参照财务报告编制方案。

第十二条 公司应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，应当将其会计处理方法及时提交董事会及其审计委员会审议。

公司不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。公司应当将涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，及时提交董事会及其审计委员会审议。

公司在编制财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向董事会及其审计委员会报告。

第十三条 公司应当避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。

第十四条 公司必须在会计期末进行结账，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账。

第十五条 公司应当及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

公司应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形。公司应当根据实际情况制定重大调账事项的标准,明确相应的报批程序。

第四章 财务报告编制及其控制

第十六条 公司应当按照国家统一的会计准则制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，不得漏报或者任意进行取舍。第十七条 公司可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：

（一）财务报表内有关项目的对应关系。

（二）财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。

（三）财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。

第十八条 公司应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项。第十九条 公司发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。

财会部门应将会计处理方法及其对财务报告的影响及时提交董事会及其审计委员会审议。第二十条 公司在终止营业和清算期间，应当全面清查资产和核实债务，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制财务报告。

第二十一条 公司编制合并财务报表时，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。

财会部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。

第五章 财务报告的报送与披露及其控制

第二十二条 公司应当明确财务报告报送与披露的程序，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。并根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息。

第二十三条 公司应当根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对公司财务报告进行审计。并对选聘会计师事务所作出明确的规定，严格执行相应的标准和程序，报董事会及其审计委员会审议，报股东大会批准。

第二十四条 公司财务部负责人和总经理应与负责审计的注册会计师就其所出具的初步审计意见进行沟通。沟通的情况及意见应经公司财务部负责人和总经理签字确认后，及时提交审计委员会审议。

第二十五条 审计委员会应当审议会计师事务所正式出具的审计报告，评价本会计师事务所的审计工作情况，提出下一会计师事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见应及时报送董事会审批。并根据国家法律法规和有关监管规定履行相关信息披露义务，确保信息披露的真实和完整。

第二十六条 公司应当按照国家法律法规和有关监管规定，将经过审计的财务报告装订成册，加盖公章，并由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、会计机构负责人签名。第二十七条 财务报告编制人员作为公司内幕信息知情人，负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏会计报告的内容。

第六章 财务报告分析评价

第二十八条 财务分析与评价，是指在公司财务报告期末，由公司财务人员根据财务报告及其它相关资料，采用专门方法对公司报告期内财务状况进行分析的过程。第二十九条 财务分析评价的岗位分工与职责安排

（一）各分子公司财务部门是财务分析评价的责任部门，由具体主管财务报告编制的会计人员进行评价分析，由部门财务负责人进行审核、修改后，方可上报公司财务部；

（二）各分子公司财务部门负责人对财务分析评价报告的真实性与可靠性负责；

（三）公司对财务分析与评价工作的基本要求：

方法科学、操作简便；分析深入、评价客观；重点突出、内容全面；确保对财务报告分析、评价的信息要真实、及时、规范。

第三十条 财务分析与评价工作的时间和内容规范

（一）公司的财务分析评价工作，规定在当季财务报表出来之后的次季15天前对上期的资产经营状况进行分析评价；特定情况下根据公司需要也可不定期进行；

（二）财务分析评价报告的主要内容

1、采用比较分析法和因素分析法对当期各项财务预算计划指标的完成情况进行分析评价；

2、采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能力、营运能力进行趋势分析。第三十一条 财务评价指标体系

（一）公司选择以“比率分析法”作为建立基础财务指标评价体系的主要方法（其它方法为辅）并按各项财务指标的性质和用途分别归属为“短期偿债能力比率”、“长期偿债能力比率”、“盈利能力比率”和“营运能力比率”等四大类别。

（二）短期偿债能力比率指标主要包括：流动比率、速动比率。一般情况下，短期偿债比率越高，反映本公司短期偿债能力愈强，债权人权益越有保障，债权人遭受损失的风险越小。

1、流动比率＝流动资产/流动负债。

2、速动比率＝速动资产/流动负债；速动资产通常指流动资产中剔除存货后的净额。

（三）长期偿债能力比率指标主要包括：资产负债率、产权比率和已获利息倍数。

1、资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％，通常公司使用期初、期末的负债总额与资产总额的平均数计算资产负债率。

2、产权比率＝负债总额/所有者权益总额（也称作“资本负债率”）。

3、已获利息倍数＝息税前利润/利息费用（也称作“利息偿付保障倍数”）。

（四）盈利能力比率指标主要包括：销售毛利率、总资产利润率、所有者权益报酬率等。

1、销售毛利率＝销售毛利/销售收入净额；销售毛利是销售收入净额与销售成本的差额。

2、总资产利润率＝息税前利润额/总资产平均余额，其中：总资产平均余额＝（期初资产总额+期末资产总额）/2。

3、所有者权益报酬率＝税后净利/所有者权益平均余额，其中：所有者权益平均余额＝（期初所有者权益余额+期末所有者权益余额）/2。

（五）营运能力比率指标主要包括：应收账款周转率、存货周转率及总资产周转率。

1、应收账款周转率＝当期销售收入净额/当期应收账款净额平均余额； 应收账款周转天数＝360 天/应收账款周转率。

其中：当期应收账款净额平均余额＝（年初应收账款净额+年末应收账款净额）/2。

2、存货周转率＝销售成本/（期初存货+期末存货）÷2； 存货周转天数＝360 天/存货周转率。

3、总资产周转率＝销售收入净额/平均资产总额。第三十二条 财务分析评价工作的基本程序

（一）制定财务分析计划大纲：主要确定分析的主要内容、范围、目的和要求；

（二）收集财务分析基础资料：主要是指与公司资产经营活动相关预算资料、当期实际财务资料、历史核算资料以及同行业同类型企业的有关资料等；

（三）定量分析：即先对可以计量的财务成果及其影响因素按照需要从数量上加以测算、衡量和比较，借以确定财务状况的好坏和财务成果的大小；同时还可从数量上测定影响财务状况和财务成果的各项经济技术指标差异的大小和差异原因；

（四）定性分析：就是对财务活动及其成果进行合法性、合理性和可行性论证。借以说明公司财务预测的准确性、决策方案的科学性、预算计划的合理性、财务状况的安全性等；

（五）撰写分析与评价报告：在定量分析与定性分析的基础上，进一步把以上定量分析与定性分析的结论结合起来，把个别分析结论综合起来，形成对公司整体财务经营活动的全面分析结论，并针对财务活动中的存在的关键问题和薄弱环节，提出改进措施，挖掘内部潜力，改善财务状况，提高经营水平。

第七章 评估评价

第三十三条 公司审计部负责对公司财务报告的真实性、准确性、完整性进行事后评估评价，并向有关领导和审计委员会书面汇报；并定期或不定期地进行检查、审计。

第三十四条 公司证券部应及时传递证券监管部门和上市公司各项披露要求，以保证公司财务部按规定要求组织编报，降低由于披露不及时、不规范造成的潜在风险。

第三十五条 建立公司财务报告编制与披露考核体系，加强对有关部门考核，提高财务报告质量，确保按上市公司报告要求规范披露。

第八章 附则

第三十六条 本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。

第三十七条 本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定不一致的，以法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定为准。第三十八条 本制度自公司董事会审议通过之日起执行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第三篇：10 - 财务报告制度

财务报告制度

为加强公司财务管理，全面系统地反映企业经济活动所形成的财务状况和经营成果，便于公司内、外部信息使用者了解企业的财务状况、经营成果及现金流量情况，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、中国化学工程集团公司《财务报告制度》有关规定，结合公司具体情况制定本制度。

第一条 财务报告包括按规定编制的对外财务会计报告及根据管理需要编制的内部会计报表等。

第二条 财务会计报告编制的基本原则：

（一）公司所属各单位（下称各单位）要严格执行国家各项财务会计政策和规定，规范会计核算，要根据全面、完整、准确的账簿记录和相关财务会计资料，按照《企业会计准则》和本制度规定的编制基础、编制依据、编制原则、统一的会计政策和会计估计方法进行编报。不得存在账外资产、设置账外账、编造虚假会计信息，不得人为调节利润。任何组织或者个人不得授意、指使、强令财会人员违反本制度和国家统一的会计准则规定。

（二）各单位要按照有关规定，以实际发生的交易或事项为依据，对会计报表中各项会计要素进行合理地确认、计量和报告，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。

（三）各单位应遵循会计稳健性原则，按本制度的规定合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得计提秘密减值准备。

（四）各单位应按照规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。结账日为公历每年的12月31日；半、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各单位应按规定充分披露本单位的财务信息，不得对重大财务事项隐瞒不报。第三条 财务报告分、半、季度和月度财务会计报告。

第四条

报送时间及份数：

（一）各单位月度财务会计报告的纸质与电子版各一份于次月3日报送至公司财务资产部；公司财务资产部经审核汇编，于月度终了5日内（节假日不顺延，下同），报送股份有限公司一份。

（二）季度财务报告（半年报告与二季度财务报告合并上报）各单位于季度末次月8日报送至公司财务资产部一式三份（财务资产部一份、总会计师一份、审计一份）。公司经审核汇编后，于季度、半终了12日内报送股份有限公司一份。

（三）财务会计报告各单位依据年终决算会议要求的时间报送至财务资产部一式三份。公司财务资产部审核汇编后，依据股份有限公司年终决算会议要求时间向股份有限公司报送一份。

第五条 报告内容：

（一）月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表的内容、种类和格式等各单位按照财政部、国资委对各月份财务快报编报工作的要求及股份有限公司根据管理需要要求报送的表式的内容进行填报。

公司的月度财务会计报告包括：“快报”表式二张和“企业债务监测补充指标表”。

（二）季度财务会计报告由各单位按照公司管理的需求进行编报；半中期财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其格式和内容与上财务报表相一致，并提供中期比较数据，合并报表单位应当编制合并财务报表。

（三）财务会计报告必须严格按照年终决算会议布置要求，由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和财政部、国资委规定上报的其他相关生产经营、管理资料及股份有限公司为满足合并要求需提供的信息资料等构成。会计报表包括外部报表和内部报表。外部报表又分为主表、附表，主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表、所有者权益变动表（公司填列）、企业办社会职能情况表（职工医院、物业公司填列）；附表依据每年年底股份有限公司会议的要求作相应变动。内部报表包括：存货明细表、应收帐款明细表、其他应收款明细表、备用金明细表、预付帐款明细表、应付帐款明细表、其他应付款明细表、预收帐款明细表、应收、应付内部单位款明细表、固定资产及累计折旧明细表及续表（共六张）、期间费用、制造费用、销售费用明细表、业务招待费明细表、其他业务利润明细表、营业外收支明细表、拖欠工程及清欠回收情况表、工程项目情况表（本年累计数、自开工累计二张）、应付职工薪酬明细表、账销案存统计明细表。

会计师事务所出具的审计报告作为公司财务会计报告的必备附件与财务会计报告一并报送股份有限公司。

除上述内容外，对于各单位向公司上报的财务会计报告，公司将根据股份有限公司实际管理需要，适当补充内部报表、会计报表附注和财务情况说明书的内容。

第六条

财务会计报告编制的工作准备：

（一）进行户数清查

各单位对下属单位及内部核算单位的户数、管理级次、经营状况等情况认真清理，规范界定财务会计报表合并范围和应纳入的汇总单位，并按时向公司报送表，不得随意调整报表合并范围。

（二）全面清查资产，核实债权、债务

在编制财务会计报告前，各单位应做好下述工作：

1、清理结算款项，包括各项应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位 的相应债务、债权金额是否一致；

2、各种材料、未完工程等存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

3、各项投资是否存在，投资收益是否按照《企业会计准则》的规定进行确认和计量；

4、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；

5、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

6、需要清查、核实的其他内容。

各单位通过清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司董事会报告，并根据《企业会计准则》的规定进行相应的会计处理。

（三）计提减值准备

在查明各项财产、物资实存数量的基础上，认真分析各项资产质量，判断资产是否存在减值迹象，按照《企业会计准则》的规定，合理确认减值损失金额。

（四）进行账务的核对检查工作

各单位在编制财务会计报告前，应完成下列核对工作：

1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

2、依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

3、检查相关的会计核算是否按照《企业会计准则》的规定进行；

4、对于《企业会计准则》没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照《企业会计准则》规定的会计信息质量要求和会计计量属性进行确认和计量，相关账务处理是否合理；

对经查实后的账面资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的定义和确认条件进行确认和计量，并按照《企业会计准则》的规定进行相应的会计处理。

（五）认真梳理本财务会计报表编报口径变更以及会计差错、会计政策变更等情况和原因，合理确定需要调整年初数或者本期的相关项目。

（六）清理公司内部、本单位内部形成的内部交易及关联交易，为合并报表、内部交易与往来抵消及关联交易信息披露奠定基础。

第七条

财务会计报告编制的一般要求：

（一）各单位编制财务会计报告应按照国资委、财政部的要求，做到“统一编报口径、统一编报格式、统一编报要求”。

1、要符合财政部、国资委规定的财务报表、月份财务快报格式、指标口径要求；

2、要使用财政部、国资委统一编制的财务会计报表软件填报；

3、要按照财政部、国资委的要求，报送纸质文件和电子文档的财务会计报表、报表附注、财务情况说明书、审计报告及国有资本保值增值说明等资料。

（二）各单位应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。

（三）会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

会计报表及会计报表附注，除有特别规定者外，一般应当列示两期比较数据（其中反映某一时点财务状况的时点报表应列示期初和期末的比较数据，反映某一时期经营成果或财务状况变化情况的报表应列示本期和上年同期的比较数据）。

（四）会计报表各项指标数据应填列齐全，不得遗漏。报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致；会计报表中本期与上期有关数字应相互衔接，保证构稽关系正确。

（五）会计报表附注和财务情况说明书应按本制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

（六）内部单位发生合并、分立情形的，应按照《企业会计准则》的规定，编制相应的财务会计报告。

单位终止营业的，应当在终止营业时按照编制财务会计报告的要求，全面清查资产，核实债务，进行结账并编制财务会计报告；在清算期间，应当编制清算期间的财务会计报告。

（七）公司在编制个别会计报表时，如果需要对下属非独立核算单位的报表进行汇总的，对于内部单位之间发生的往来业务（包括内部往来、拨付所属资金与上级拨入资金、应收款项与应付款项、上下级之间结转的收入、成本、利润，以及上下级资金缴拨产生的现金流量等）进行抵销。抵销的方法和操作程序，可以参照合并财务报表的有关规定。

第八条

财务会计报告的提供：

（一）公司向股份有限公司上报财务会计报告的时间，由股份有限公司按国资委决算工作安排确定。各单位向公司上报财务会计报告的时间，按本制度第四条规定执行。

（二）公司对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应按财务会计报表填报要求填列齐全，并由单位相关的负责人签名并盖章。

（三）公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容 等，按《企业会计准则》和国家有关法律、法规的规定执行。

（四）公司在《企业会计准则》基础上增补的内部管理用会计报表或会计报表附注，原则上只供公司系统内部使用，不对外提供。

第九条 财务会计报告由股份有限公司指定的会计师事务所进行审计。报表审计由公司统一安排，各单位应积极配合，并按审计交换意见书做相应的账务处理。审计报告由财务资产部随同财务会计报告送至股份有限公司。

第十条 本制度由公司财务资产部负责解释。第十一条 本制度自发布之日起施行。

第四篇：财务报告内部控制制度

财务报告内部控制制度

第一章 总则

第一条 为规范公司的财务报告，加强财务报告的编制、对外提供、分析利用全过程的内部控制管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用，防范财务报告风险，根据《企业会计准则》等有关法律、法规和《企业内部控制基本规范》的要求，制定本制度。

第二条 本制度所称财务报告，是指反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括会计报表、会计报表附注及其他应当在财务报告中披露的 相关信息和资料。

第三条 编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险:(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

(二)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。(三)不能有效利用财务报告，难以及时发现公司经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

第四条 公司严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

第五条 公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。

第六条 公司财务报告应由具有相关业务资格的会计师事务所审计。

第七条

公司财务总监负责组织领导报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。公司财务部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，公司内部各部门应当及时向财务部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第二章 财务报告的编制

第八条财务报告分为、半财务报告。、半财务报告至少应当包括：(一)财务报表；(二)财务报表附注；(三)补充资料。

第九条 公司编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照企业会计准则及相关规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。公司不得违反企业会计准则及相关规定，随意改变财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。任何组织或者个人不得授意、指使、强令公司违反企业会计准则及相关规定，改变财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

第十条 财务报告编制准备工作至少应当包括：

（一）财务报告编制方案编制财务报告前，公司财务部负责制定财务报告编制方案，明确财务报告编制方法（包括会计政策和会计估计、合并方法、范围与原则）、财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间等。财务报告编制方案经财务部经理审核后，提交财务总监核准后签发至各参与编制单位。

（二）重大事项及非常规事项相关处理:

1、对重大事项及非常规事项应予以高度关注。其中：重大事项通常包括:以前审计调整、会计准则制度的变化、内合并报告范围的变化等对财务报告的影响；非常规事项是指企业在以往经营及帐务处理中未曾发生的特殊事项，包括但不限：商誉、投资性房地产、或有事项计量、股份支付、债务重组、非货币性资产交换等等。

2、重大事项及非常规事项处理：公司财务部定期与相关部门及各分、子公司沟通，组织沟通重大事项的会计处理，特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计，对重大会计事项及非常规事项进行会计处理前，由各经办部门及经办人员提供相关审核批准文件后，财务部编制《XX （半）重大财会事项处理意见的报告》，依据《重大财会事项的判断与处理》的相关流程操作报批，并根据批复意见后，进行账务处理。

（三）清产核资

编制财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务工作：

1、确定具体可行的资产清查、债权债务核实计划。

2、做好各项资产清查、债权债务的核实工作，包括:与银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；核查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;核查原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;核查账面投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计准则制度规定进行确认和计量;核查房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致，清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属;核查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。

3、对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处 理意见并报经理办公会审核，针对存在重大差异的，还应将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计准则制度的规定进行相应的会计处理。

（四）对账、调账、差错更正及结账

公司本部及各分子公司财务部门应在日常定期核对会计信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业务，然后实施关账操作。具体管控措施：

1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。

2、检查相关账务处理是否符合国家统一的会计准则制度。

3、调整有关账项，依据权责发生制原则，合理确定本期应计的收入、费用。

4、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。对于调整项目，需要取得和保留审批文件，作为调整依据。

5、公司及分子公司应当依照规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。结账日为公历每年的 12 月 31日；半、季度、月度结账日分别为公历每半年、每 季、每月的最后一天。不得为了赶编财务报告而提前结账，或把本期发生的经济业务事项延至下期记帐，也不得先编财务报告后结账。应在当期所有交易和事项处理完毕并经财务 部门负责人审核签字确认后，实施关账和结账操作。

6、如果在当期关账之后需要重新打开已关闭的会计期间，须经财务部经理审批后进行。

第十一条

编制个别财务报告:(一)公司财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。一是各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。二是各 项负债应当反映公司的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。三是所有者权益应当反映公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本（或 股本）、资本公积、留存收益等构成。做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。

(二)公司财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。一是各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。二是各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。三是利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。

(三)公司财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。(四)进行校验审核工作，包括期初数核对、财务报告内有关项目的对应关系审核、报表前后勾稽关系审核、期末数与试算平衡表和工作底稿核对、财务报告主表与附表之间的平衡及勾稽关系校验等。

(五)按照国家统一的会计准则制度编制附注。对报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明。检查担保、诉讼、未决事项、资产重组等重大或有事项是否在附注中得 到反映和披露。

第十二条

编制合并财务报告: 分级收集合并范围内子公司的财务报告并审核，进而编制公司合并财务报告，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

(一)编报单位财务部门应根据长期股权投资中采用成本法核算的控股子公司，并考虑所有相关情况，以确定合并范围符合国家统一的会计准则制度的规定，由财务负责人审核、确认合并范围是否完整。

(二)财务部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位财务负责人审核。

(三)财务部门制定内部交易事项核对表，报财务负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。财务部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差 异，应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财务负责人审核。

(四)对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可录入试算平衡表。通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实 性、完整性。

第三章 报告的对外提供

第十三条

财务报告对外提供前的审核:(一)财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括会计机构负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；财务总监审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签 名盖章；公司负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。

(二)公司应保留审核记录，建立责任追究制度。(三)财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章。第十四条 财务报告对外提供前的审计:(一)公司应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。

(二)公司不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。(三)注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。第十五条财务报告的对外提供:(一)公司的财务报告需经经理办公会、董事会、监事会审核通过后向全社会提供。如确有需要，提前向有关部门报送财务报告的，按内幕信息知情人管理制度做好登记和保密 工作。

(二)由财务部经理、财务总监、公司负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核，确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众 等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。

(三)严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求，在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设臵时间点，对未能按时及时完成的相关人员进行处罚。

(四)相关人员在编制和传递财务报告的过程中负有保密义务，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围内。

(五)公司对外提供的报告应及时整理归档，并按有关规定妥善保存。

第四章 报告的分析利用

第十六条

财务部门应定期编写财务分析报告，全面分析公司的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。

(一)编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并能充分、灵活地运用各项资料。分析内容包括：一是公司的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负 债率、流动比率、资产周转率等指标分析公司的偿债能力和营运能力；分析公司净资产的增减变化，了解和掌握公司规模和净资产的不断变化过程。二是分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析公司的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。三是分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲臵。

(二)财务总监应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，负责组织领导工作。同时负责审核财务分析报告的准确性，判断是否需要对特殊事项进行补充说明，并对财务分 析报告进行补充说明。对生产经营活动中的重要资料、重大事项以及与上年同期数据相比有较大差异的情况要做重点说明。

(三)公司财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出的意见，财务部应认真分析研究，进而修改完善财务分析报告。

(四)修订后的分析报告应及时报送公司负责人审批。

第五章 附则

第十七条 如因公司各部门或各单位提供材料不及时或者不准确，导致定期报告延期披露或者多次修正，影响公司声誉的，公司将追究相关人员的责任。

第十八条

本制度未尽事宜按有关法律法规规章制度及规范性文件执行。第十九

条本制度经董事会审议通过后生效。

第五篇：财务报告

财务报告医院财务报告是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总形成的一个完整的报告系统，用以

反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。医院财务报告由财务报表

和财务情况说明书组成。医院财务报表包括资

产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表及基本数字

表组成职业道德

会计职业道德是指在会计执业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的执业行为准则和规范。我国会计职业道德规

范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁

自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与

管理、强化服务

4支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在检票时无条件支付确定的金额给收款

人或者持票人的票据。支票上有“现金”字样的为现金支票，现金支票支农用于支取现金。支

票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票

只能用于转账。单位和个人在用一票据交换区

域的各种款项结算，均可以使用支票。签发支

票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件很支付的委托、、确定的金额、付款人的名称、出票日期、出票人的签章。欠缺记载上

列事项之一的，支票无效。支票的金额、收款

人的名曾，可以由出票人授权补记。未补记前

不得背书转让和提示付款。签发支票应使用碳

素墨水填写。

财务电子

财务电子信息网络系统各类计算机维护管理人

员的职责、权限必须分离，应做到相对独立、互相监督、相互制约。不同类的计算机维护人

员不得授予相同的计算机维护管理权限。财务

电子信息计算机网络系统，应建立健全系统分

析、系统设计、系统程序、系统测试、系统运

行等系统开发的文档资料。

财务电子信息网络系统应对用户设置用户身份

证、用户操作权限、用户登录时间及工作限制、计算机数据操作权限限制。必须建立并保存财

务电子信息网络系统安全日记、使用日记、审

核日记、数据使用、备份及维护记录文档，对

数据修改必须设立严密的管理操作流程并保存

修改痕迹。应建立单独的数据修改记录文档。

所有日记及文档必须加密。

财务电子信息计算机网络系统对食用的财务应

用软件进行升级时，必须对原先使用的财务应

用软件及其运行环境一起进行只读类型的介质

载体双备份，交财务档案管理员存档保存。

财务电子信息计算机网络系统必须安装计算机

杀毒软件，合理设置计算机杀毒软件，定期对

系统进行查，杀毒，定期对杀毒软件进行升级

维护

票据管理

医院必须持有发改委核发的《收费许可证》与财政厅核发的票据另够本到财政厅票据中心购买我院使用的门诊发票、住院发票、行政事业单位收款收据、行政事业单位听一首非票据等票据。意愿所有票据的印刷及购买需有财务部门统一办理。意愿所有票据的管理、发放和回收管理实行专人负责，建立登记薄严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签字，保证票据的安全使用。各种票据在使用时必须按票据号码顺序使用，各联复写，项目填写完整清楚，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章或收费章。填写错误的票据需加盖作废章，与记账联一并保存。所有发票（含门诊发票）记账联交由财务科二次核对、保管（门诊、住院发票初次核对在住院处）定期对回收的票据进行核销，移交档案管理人员，以备查对。发现问题及时查找原因，并及时处理。专管人员再回收票据时，检查号码顺序，检查开出内容的合法性，发现问题应及时汇报，并制定改正措施。专管人员负责有关票据的连续，保证单位各收费点的票据供给，确保使用的连续性。定期对票据进行清查，做到账实相符。按会计档案的相关规定进行销毁，并取得销毁证明。对违反规定有下列行为的医院应根据情节轻重进行处理1转借、转让和代开票据2私售和盗卖票据3未经批准拆本使用票据4丢失票据5损撕毁票据6未按会定开具票据7未按规定缴销票据

1所得税

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自给率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3资产负债率=1.46/2.82*100%=51.77% 流动比率=5200/4800=1.08

流动比率=（5200-800-320）/4800=0.85

应收账款周转率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流动资产周转率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存货周转率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企业

借：其他应收款（个人往来）XXX 2000 贷：银行存款 2000

2采购

借：管理费用 1800

现金 200

贷 其他应收款（个人往来）XXX

3麻醉机

借：专用基金（修购基金）支出 20000 贷：银行存款 20000

借：固定自残（专用设备 20000

贷：固定基金（转入 20000

4西药

借：药品（药库药品）西药 115000

贷：应付账款（药品款）XX公司 10000药品进销差价 15000

5医院贷款

借：其他支出（利息支出 680000

贷：银行存款 680000

1门诊收预交金流程

先将业务管理中的门诊收预交金界面打开，刷病人的卡、核对姓名输入金额（注：刷POS机病人和使用支票病人要调整付款方式、银行名称、支票号码（或POS机票号），再确定，然后核对预交信号在出票。应告知待病人该票据不能丢失，退钱和打发票都要凭此预交金办理相关业务

2放担保流程

先将医院信息系统住院收费管理系统打开，登陆后，再进入业务管理的祝愿担保与批准欠费设置，根据担保人填写的担保合同进行放担保，本院职工相互不能担保，对于本院职工的家属（不是本院职工）可以担保，担保金额为一万元，本院在职职工住院必须交2000uan现金后方能用住院处名义担保，费用到36000元以后继续交押金，不允许再担保，本院退休职工住院必须交1000元现金后方能用住院处名义担保，费用到36000元以后继续交押金，不允许在担保，如果是总值班要求对急救病人放担保。由总值班来担保，担保金额为2000元。最后，放担保应注意将情况要写在原因说明中，出现问题由放担保人负责。应告知担保人员要及时结算，否组将扣工资

3兵团医保登记流程

先进入病人管理的住院登记中，将病人的各项信息录入，在录入门诊诊断时应按F8键找到相应的病，进行登记保存，保存后进入费用管理的住院费用转换中，将结算单位选择正确（建工师农六师兵团直属）再进到病人管理的住院修改中做医保灯具，不用输入密码。进入兵团医保接口将入院留别选普通医疗住院，就诊列别选普通住院，治疗方式选一般治疗，保存后医保登记成功，应告知病人医保本在我院保存，出院结算后将以保本退还病人，还应告知病人住院预交金是翻倍使用，所交预交金用完后还需要继续交，出院后多退少补。

4完善退费流程

患者在医院就诊，去的医院证实收据后，因故需退费，须提供正式收据、退费证明、检查或治疗申请单、药品处方等原始付费凭证。以上单据需经医师或药师、医疗主管部门和财务部门负责人签字同意后退费。领取退费时领款人须在退款发票上签字，收费员要严格遵守退费管理规定，严格审核退费手续，认真核查后予以办理退费。对违反规定私留患者收据、不符合退款手续和舞弊行为的，一经发现，应及时向上级主管人员报告，收费员要将当天的提款单据与相对应的收据核对后妥善保管，随收费明细帐上报，做到日清日结。稽核会计要逐日、逐笔审核退费。相关检查、治疗科室要密切配合协作，对退费情况进行监督。财务部门定期对退费金额及项目进行统计，并报相关管理部门进行综合分析。异常情况应及时上报审计监察部门。