征收车船税国外经验

第一篇：征收车船税国外经验

征收车船税国外经验:

与燃油税压缩或合并

备受关注的车船税征收工作成为近期舆论关注的焦点。车船税会不会调整？调整方向又会是怎样的呢？目前，税务部门尚未就此事进行官方表态。

机动车车船税的最近一次改革是在2007年，根据2007年1月1日施行的《中华人民共和国车船税暂行条例》，原车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税，税目分类、税额标准等方面进行适当调整，并且随交强险征缴。以北京为例，从2007年10月1日起，北京小轿车的车船税开始分两档征收：小型客车(核定载客人数小于或等于9人)由过去的每年200元涨到每年480元；微型客车(发动机汽缸总排气量小于或等于1升)则按照每年300元征收。这意味着小排量汽车在上一轮征收改革中得到实惠，但是1.1升的夏利(配置 图库 口碑论坛undefined)和大排量的奔驰、宝马则平起平坐，每年都是480元，这是否科学受到一些车主的质疑。

记者认为，车船税到底该怎么征确实是关系到千万有车家庭的大问题，需要在民主、科学的氛围中充分吸纳民意。

首先，记者认为，车船税选择以排量为切口进行征收金额划分本身就不是很科学。因为对于传统内燃机汽车来说，目前，涡轮增压、可变进气等技术已经在汽车发动机上广泛运用。也就是说，汽车的节能减排与排量之间的必然关联性大大降低。一辆1.6升排量的使用自然进气技术的发动机，未必比使用涡轮增压技术的1.8T或2.0T车型节能。此外，对于混合动力汽车而言，按照排量征收更是与其节能减排的特性不符。

其次，车船税归根到底是一种年度征收的“车头税”。虽然媒体报道的未经官方确认的草案分出了更详细的档次，体现了节能减排、引导消费的方向，但是“车头税”的本质决定了其在科学引导消费方面的潜力不是很大。

从长远看，从发达国家的经验看，“车头税”应当压缩或者被合并到燃油税中。例如，新华社记者调查发现，美英等发达国家也非常重视私车使用环节的税收，但都不是固定税额，而主要通过燃油税来实现“多开多交、少开少交”的调节功能。这种做法将直接导致百姓的钱包与汽车的节能特性和用车频度、里程挂钩，会比“车头税”发挥出更大、更科学的作用。

再有，从保护汽车消费信心，体现公平性的角度出发，国家有关部门在一些环保政策、汽车税费政策上应当按照“新车新办法、老车老办法”的原则实施。因为近些年，主管部门对于节能环保小排量汽车的技术标准一直没有清晰的界定，2009年在购置税优惠政策实施时明确了1.6升这个技术节点。而此前，百姓购买家轿的排量选择范围多在2.4升以下。如果车船税真要分级“涨价”，对于此前购车的消费者有欠公平。

第二篇：创新征管模式破解车船税征收难题

创新征管模式破解车船税征收难题

车船税是经济欠发达地区的一个重要税源。车船税涉及面广，流动性大，税源分散，加上纳税人的自觉纳税意识不强，普遍存在漏征漏管的问题，一直是税收征管工作的难点。今年以来，市地税局通过转变治税理念，创新征管模式，强化车船税的征收管理，“向管理要税收”，取得了显著成效。今年我市车船税收入创历史最高水平，截至7月31日，全市已征收车船税672万元，比去年同期增收490万元，增长269.2%；预计全年可实现800至1000万元。该局车船税征管工作得到湛江市地方税务局的充分肯定。主要做法有：

一、转变治税理念。树立“观念＋办法＝税收”的治税理念，认真贯彻“向管理要税收”的工作思路，把强化管理作为增加税收的一个着力点和突破口，有针对性地加大工作力度，创新征管办法，提高管理水平，增加税收收入。同时，积极做好镇级领导的思想工作，转变他们的理财思路，让他们认识到地方税收的重要性，争取支持和配合。

二、创新征管模式。在摩托车车船税的征管方面，除了自征和代征外，该局还全省首创村委协征的办法。协征包括两方面，一是交警部门在车辆入户和年审时，协助地税部门征收车船税。二是各镇税务所与当地镇委、镇政府密切配合，各村（居）委、单位、学校协助征收摩托车车船税，级级动员，层层协作。做到主要领导亲自抓，其他领导负责抓，村委干部具体抓，抽调人员共同抓，形成了从市到镇、镇到村、村到户的纵深式、网络式、全方位的征管格局。镇主要领导亲自深入各村委，甚至到村到户进行宣传发动，指导督促。

三、落实工作责任。将摩托车车船税征收任务分配到各镇税务所，然后，税务所通过镇政府把协征任务分配给各村（居）委会，并分解到村（居）委会和镇政府的干部，或者机关单位干部和中、小学教师，做到任务到人，责任到人。实行“三定”，定任务、定责任、定时间。落实干部包片责任制，每个村委干部负责几条自然村的协征工作。有些镇要求镇、村干部负责一定数量的协征任务。

四、采取激励措施。采取地税局考核地税所、市考核镇、镇考核村（居）委会的逐级考核办法，从经济上、行政上对车船税征管工作进行考核。一是该局在明确征收任务的基础上，相应制定下发车船税等地方税征管工作的考核办法，拿出20多万元对完成任务的税所进行奖励。二是各镇也制订激励奖惩措施，从镇财政拨出一定经费，一部分作为组织工作的经费，另一部分用来补助或奖励有关协征人员。同时，各镇对完成任务好的村（居）委进行表彰，给予奖励；对不完成任务的通报或在会上剖析原因，甚至扣发补贴，并作为考核村（居）委干部能力和评选先进村（居）委的条件。

五、加强宣传督促。广泛开展声势浩大的税法宣传活动，出动宣传车巡回各镇宣传，重点宣传新的《中华人民共和国车船税暂行条例》及其实施细则；通过廉江电视台和廉江电台播放《关于缴纳车船税的通告》；在交通要道和繁华路段悬挂宣传横额，印发宣传资料到村入户进行宣传。同时，抓好督促工作。一是编印《车船税征管简报》。将工作进展情况以及征管工作经验及时传达到市、镇领导和有关单位，对全市车船税征管工作起到了很好的宣传和交流作用，有效促进征管工作的深入开展。二是发送车船税征管信息短信。及时将车船税征管工作进度等信息通过手机发送给市、镇领导和有关人员，进一步提高工作效率。（市地税局钟土生 杨越

第三篇：车船税改革启动 新车船税将分为七档征收

车船税改革启动 新车船税将分为七档征收.txt如果不懂就说出来，如果懂了，就笑笑别说出来。贪婪是最真实的贫穷，满足是最真实的财富。幽默就是一个人想哭的时候还有笑的兴致。车船税的改革背景

此次车船税改革启动在今年汽车销量可能突破1700万辆的背景下，这样的高销量已经达到了美国市场历史上新车销售的最高水平。全国各大城市，比如深圳每天的汽车上牌量就超过1000台，每天如此多的新车落地对本来就不宽裕的道路、停车、能源都是极大的考验。车市到了这个节点，大中型城市步入汽车社会实实在在的成型了。

在这个背景下出台车船税无疑是希望通过政策的天平，让汽车消费步入更为合理的节能减排阶段。从这个流传甚广的分阶段税收政策来看，除了1．0L以内的车主几乎没有增加成本以外，其他车主的成本皆涨幅颇大。尤其是1．0L到1．6L车型才是真正的销售主力，占了市场比例的六成，市场容量最大的区域恰恰成为了负担加重的重灾区。而超过2．5L排量以上的中高端消费者对于几千元的消费增加并不敏感，撼动不了这部分人群的消费趋势。

此前国家对汽车购置税减免政策主要针对1．6L以下的市场，在节能补贴惠民工程中，多数1．6L车型都上榜单，而正是基于这些优惠鼓励政策，如今的1700万销量才成为可能。2009年的购置税减免为中国的车市注入了极大的强心剂，也让汽车行业为GDP的增长贡献不少。而今，一政策一手减负，一手加重负担，实在让人费解。

关注焦点

争议一：排量切口惹争议

从各大报纸、电视和网络的消息上看，此次车船税的变革，提及最多、也是争论最大的莫不是排量切口的问题。在“节能减排”和“鼓励小排量”的导向下，最受打击的却是1．6L排量左右的消费者。有专家就表示：车船税不同于燃油税，对于有车一族来说，每年是一个固定支出，并非少用车就会减少费用，国家来说如果说要达到节能减排效果的话，实际上最行之有效的办法是影响新车的销量，减缓销量的增幅同时鼓励小排量才是正途。

车船税改革有其积极的一面，主要在体现公平合理原则上。如果几百万元的车和几万元的车、6．2升的悍马和1．0升的QQ缴一样的税，对于有车一族来的确并不公平。谁排量大、排放多，谁就要付出更高的代价，为自己的碳排放买单。虽说买大排量车的“有钱人”可能不太计较，但车船税每年都要缴，如果每年缴万元对悍马这样的车主来说也够呛。

但是税负的提高却在敲打着汽车使用者神经，与税改将给地方政府带来的额外的200亿财政收入相比，车船税的调整对汽车制造和销售领域所带来的震动更值得深究。因此在公平的原则下，要让此次车船税改革真正达到效果，制定者在排量切口上尚需谨慎再谨慎。

争议二：排量=碳排放？

从节能减排的技术上分析，现在豪华车在发动机、尾气过滤等方面使用大量新技术，排量大不意味着尾气大、污染大。相反大部分价格高昂的车型都拥有高人一等的发动机技术，往往比欧洲通行的碳排放标准还要高出许多。从碳排放的角度看，排量小亦不等于排放小。

一辆4．0排量的车，一周如果只开1天，其尾气排量会高于1辆天天在路上跑的2．0升轿车吗？从国外经验来看，车船税的征收方法采用了“跑多少，征多少”的方式，这更能达到节能减排的效果。

可见简单的排量加减法并不合理。

降低二氧化碳排放量的办法是提高车辆的燃油经济性。车辆燃油经济性的高低虽然与其排量的大小正向有关，但并不完全是线性相关。在涡轮增压、混合动力等新技术的支持下，排量相对较大的汽车完全可以拥有和排量相对较小的汽车相媲美的燃油经济性。在这种情况下，简单地以排量作为划分标准，并不能起到应有的引导作用，也不利于鼓励企业应用新技术。国家对行之有效新技术的车型进行政策上的补助也是“节能减排”的良方。

缘起

在经历了近一年的只闻楼梯响不见人下来的传闻之后，消费税、燃油税之后通过税收杠杆来引导消费者购买小排量车的政策终于走向了前台。上周，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国车船税税法(草案)》。

全国人大常委会将对此草案进行首次审议，有望于明年正式通过实施。与以往按座位和车型大小征税的模式不同，草案改为按排量征税，并大幅提高征税金额。

相关链接

发达国家如何征收车船税

美英等发达国家也非常重视私车使用环节的税收但都不是固定税额而主要通过燃油税来实现“多开多交、少开少交”的调节功能。而今中国的汽车方面的税收仅次于日本，早已进入了高税收的国家前列。

美国：被称为“车轮上的国家”每一个家庭单位拥有1．05辆车。美国针对汽车的税收分为三个环节购置环节、保有环节及使用环节其中购置和保有环节所征收的税款在整个税收中所占的份额较小大头在使用环节。汽车使用环节的税费主要通过征收燃油税来实现车主需负担全国统一的联邦税和各州自定的州税。

英国：车主要负担的税费种类更多些包括燃油税、车辆执照税、交通拥挤税、车辆首次登记费等其中燃油税为大头即相当于多开车就多缴税但是英国基本没有养路费、过路费等费用。

英国燃油税从1979年开始征收之后逐年上涨目前在油价中所占比例在60％左右。英国是一个非常重视环保的国家除了通过燃油税来控制车辆使用外还有两大相关税费。一是针对新购车辆的“第一年车辆使用税”该税根据尾气排量不同而分为13档分别收取不等税费以此进一步促进人们购买环保汽车。

燃油税实施近两年影响深远

国务院决定自2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费。这一消息成为与消费税比肩的2009年车市的重大利好消息，同时也造就了去年车市的辉煌。

燃油税实施近两年，私家车成为了最大的受益者，人们也渐渐适应了这种潜移默化的环保税种。从国际上来看，西方一些发达国家将车船税压缩或者直接合并到燃油税中，通过燃油税来实现“多开多交、少开少交”的调节功能，这种方法可以直接将纳税额与汽车的节能特性和用车频度、里程挂钩。会比单车收税有更准确的、更体现公平原则。

难怪新华网的评论表示：从现实的状况而言，将价格杠杆压在汽车消费者头上，不如将车船税合并到燃油税中。

新闻解析

车船税划分7梯度

在广东，以往制定的具体税额标准是，客车分为四档：微型客车(发动机汽缸总排气量1升以下的)每辆240元，9座以下小型客车每辆420元，10－19座中型客车每辆480元，20座以上大型客车每辆600元。据此，按座位划分方法，让1．1升的夏利和大排量的路虎、奥迪、奔驰、宝马车的车船税都是每年420元。

而此次的新车船税就是希望打破这种局面。今年5－7月份，国内很多大型汽车企业都收到了车船税改革的规则征询意见稿。在这份征询意见稿中，最明显的一点就是推行“阶梯式车船税”，当时提议的中间值为450－7200元／年。目前该调整方案目前已得到国家有关部门的初步认可。

与以往按座位和车型大小征税的模式不同，其中一个流传甚广的草案版本是调整方案拟按排量划分7个梯度，1．0升及以下排量车型为第1档次，车船税不作调整；1．0升－1．6升为第2档次，车船税最低为360元，最高可开征1080元；1．6升－2．0升为第3档次，车船税可能将从600元起步；最后一个档次为4．0升及以上大排量车型，起征点可能将超过3500元，最高可能上调到万元。

此次车船税的改革，让消费者从420跃升到万元的高度看似让人心惊，但是细细看来，相对深圳这样1．6排量以上的较高消费区域，这部分消费者每年大约要多交付1000元的税收。

乘用车（乘客9人以下）的车船税新法案

排量区间 中间值

小于1．0L(包含1．0L）450元

1．0L－1．6L（包含1．6L）720元

1．6L－2．0L（包含2．0L）1200元

2．0L－2．5L（包含2．5L）1800元

2．5L－3．0L（包含3．0L）3270元

3．0L－4．0L（包含4．0L）4920元

大于4．0L 7200元

专家观点

谁制造的公害大付出代价也大

目前针对汽车排放的税收还没有一个特别好的政策杠杆，而车船税按排量收取后将起到一定的引导作用，谁制造的公害大，理应付出的代价也大。

贾新光（资深行业分析师）

给车主增加负担

此政策对普通车主来说是很无奈的事，如果说要控制碳排量，收取燃油税最为公平。针对排量的分级，从消费税已经体现出来了。我们应该反思一下去年对于1．6L排量以下车辆购置税减半政策所造成的积极影响，国家应该多提出鼓励政策，而非一味给车主增加压力。在国外，排放量的考核是从厂家来抓的，而不是老百姓。师钟（资深行业分析师）

变相涨价不可取

消费税，购置税等优惠政策与车船税确实有些自相矛盾，而出现这种现象一个重要原因可能跟燃油税的改革有关。以前各地的养路费、二级公路的收费是地方财政重要来源，而燃油税改革之后，这两项收费需要国家统筹以后再返还，各地没有了自主权，唯一能独立支配的只剩下车船使用税。而车船税的总量又太低，所以各地都有提高的冲动。我们衡量一项改革是否成功，第一要看它能不能得到大多数人的支持，第二要看它是否达到预期的目的。我觉得此次车船税改革要得到人们的拥护，应该是在汽车税负总额不变的情况下，根据有利于节能减排及新技术应用的要求去对税负结构进行调整，而不是变相涨价。

第四篇：车船税实施细则

中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部 国 家 税 务 总 局

第 46 号

《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。

部 长

金人庆

局 长

谢旭人

二〇〇七年二月一日

中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

第一条 根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条 条例第一条第一款所称的管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。

第三条 条例第一条第二款所称的车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

第四条 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

第五条 条例第三条第（一）项所称的非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。第六条 条例第三条第（二）项所称的拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。

第七条 条例第三条第（三）项所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。

第八条 条例第三条第（四）项所称的军队、武警专用的车船，是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。

第九条 条例第三条第（五）项所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

第十条 条例第三条第（七）项所称的我国有关法律，是指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》。

第十一条 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员在办理条例第三条第（七）项规定的免税事项时，应当向主管地方税务机关出具本机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件，并申明免税的依据和理由。

第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数

第十四条 在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

第十六条 纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息。拒绝提供的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第十七条 已完税或者按照条例第三条第（七）项、条例第四条规定减免车船税的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。

第十八条 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。

第十九条 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

第二十条 扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已收税款信息的保险单，到主管地方税务机关开具完税凭证。

第二十一条 扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

第二十二条 地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。

第二十三条 条例《车船税税目税额表》中的载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：

（一）大型客车，480元至660元；

（二）中型客车，420元至660元；

（三）小型客车，360元至660元；

（四）微型客车，60元至480元。

第二十四条 条例《车船税税目税额表》中的三轮汽车，是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。

条例《车船税税目税额表》中的低速货车，是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。

第二十五条 条例《车船税税目税额表》中的专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。

专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨，每年税额为16元至120元。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。

第二十六条 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

第二十七条 条例《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为：

（一）净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；

（二）净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；

（三）净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；

（四）净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。

第二十八条 条例《车船税税目税额表》中的拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。

拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

第二十九条 条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。

车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

第三十条 条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。

第三十一条 本细则所称纳税，自公历1月1日起，至12月31日止。

第三十二条 2007纳税起，车船税依照条例和本细则的规定计算缴纳。

第三十三条 各省、自治区、直辖市人民政府根据条例和本细则的有关规定制定具体实施办法，并报财政部和国家税务总局备案。

第三十四条 本细则自公布之日起实施。

第五篇：车船税练习题范文

车船税法

纳税义务人

2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，2012年1月1日实施。

在中华人民共和国境内，机动车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。即在我国境内拥有车船的单位和个人。

单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。同时还规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。

所称“管理人”是指对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位和个人。

以下不属于车船税纳税人的有()。

A．车辆的所有人 B．船舶的所有人

C．对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D．车船的驾驶人

正确答案:D 解题思路：车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。

征税范围

车船税的征税对象是机动车辆和船舶

（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。税目、税率

车船税实行定额税额。

1、乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕

2、商用车（客车、货车）

3、挂车

4、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）

5、摩托车

6、船舶:机动船舶

（拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计

算）游 艇

省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：

（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；

（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。

省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。应纳税额的计算 1.计税依据

车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

2.应纳税额的计算

（1）乘用车、商用车客车、摩托车的应纳税额= 车辆数×适用单位税额

（2）商用车货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车的应纳税额= 整备质量数×适用单位税额

（3）船舶的应纳税额=净吨位数×适用单位税额

（4）游艇的应纳税额=游艇艇身长度×适用单位税额

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为：

应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数

下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的是()。

A．载客汽车 B．三轮汽车 C．船舶 D．拖船

正确答案:B 解题思路：载客汽车以辆为计税标准；船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

1.下列车船中，以整备质量每吨作为计税单位的有（）。

A.商用客车

B.商用货车

C.挂车

D.三轮汽车

『正确答案』BCD 2012年某货运公司拥有运输船5艘，每艘净吨位849.6吨，拥有小型船20艘，每艘净吨位0.6吨。其所在省车船税每吨4元；该航运公司2012年应缴纳车船税（）元。

A.17080

B.17040

C.1707

2D.17048

『正确答案』A 应纳车船税＝5*850*4+20*4＝17080（元）

在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

下列车船法定免征车船税：

(一)捕捞、养殖渔船;

(二)军队、武装警察部队专用的车船;

(三)警用车船;

(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

（五）非机动车船

（六）拖拉机

二、特定减免

（一)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

（二）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（三）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

（四）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

（五）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。6.下列车船税法定免税的有（）。A.非机动驳船 B.警用车船 C.拖拉机

D.养殖渔船

『正确答案』BCD 『答案解析』非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。征收管理

1.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

2.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

3.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

4.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至

12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

5.公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。根据车船税的有关规定，车船税的纳税义务发生时间为()。

A、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的当月

B、车船管理部门核发的行驶证中记载日期的当月

C、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的次月

D、车船购置发票所载开具时间的次月

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。关于车船税的说法，正确的有（）。

A.外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级税务机关确定。

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

D.非机动驳船、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。

『正确答案』C

『答案解析』

A.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级人民政府确定。

D.非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。