财务答疑：企业所得税核定年度的损失能否在以后查帐征收年度扣除？(2013-12-16)[推荐5篇]

第一篇：财务答疑：企业所得税核定年度的损失能否在以后查帐征收年度扣除？(2013-12-16)

财务答疑：企业所得税核定年度的损失能否在以后查帐征收年度扣除？(2013-12-16)

问：2012年，我公司企业所得税被认定为核定征收方式。2013年1月起转为查帐征收。对在2012年度核定征收期间发生的资产损失是否可以在2013年度申报扣除？

答：一般来说，税务机关之所以对企业采用核定征收方式，是因为企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账。核定其应税所得率的主要依据和认定是：能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率。

核定征收企业应纳税所得额的确定是已经综合了各类成本、费用、损失等因素，是按综合税负确定的应税所得率。企业核定征收以后，再改为查帐征收，所有所得税事项均应重新开始计算。因此，在核定征收企业所得税期间发生的资产损失不得从以后查账征收年度收入中扣除。

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第二篇：企业所得税查账征收能否改为核定征收

企业所得税查账征收能否改为核定征收

2014-11-17 15:47 来源：转自互联网

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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收？如果能批准的话核定的税率是多少？

答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”另根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25%。”因此，贵公司属于上述范围的，可以向税务机关申请核定征收企业所得税，企业所得税的税率为25%。

第三篇：存货盘亏损失能否在企业所得税税前扣除

存货盘亏损失所得税扣除及增值税问题

外资制造企业，主要从事零部件的组装，生产成品，因此原材料主要以个为单位，数量可计算；公司经常每月几乎都发生存货盘亏，数额一年有几百万元。根据25号公告的规定。

1、盘亏损失可以在所得税前扣除吗？如果是，是专项申报还是清单申报？是否要准备专项报告？

2、如果可以所得税前扣除，要提交哪些资料，以证明盘亏损失的合理性？

3、盘亏存货，假如被认定为是管理不善造成的，增值税进项税额是否要转出？

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（二）企业各项存货发生的正常损耗；前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本确定依据；

（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（三）存货盘点表；

（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。

2、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。根据上述规定，管理不善造成的盘亏损失，相应进项税额不得抵扣，应进行转出处理。

第四篇：申请查帐征收企业所得税

申

请

晋宁县地方税务局：

昆明滇西成房地产开发有限公司，登记注册类型：自然人出资有限责任公司，注册登记日期2003年09月18日，注册资金631万元，法人代表：栾宏元，纳税人识别号：***；经营项目：房地产开发与经营；经营地址：晋宁县昆阳镇昆阳大街11号。我公司2013年资产总计为147万元、收入为117000元、成本费用为113276.94元、上年征收方式为查帐征收。我公司能够准确核算收入及成本费用，同时帐簿、凭证设置齐全保存完好。因此，请税务机关给予查帐征收企业所得税。特此申请

昆明滇西成房地产开发有限公司

2014-2-21

第五篇：企业所得税查帐征收申请报告

企业所得税查帐征收申请报告

**县地方税务局：

我**县*****厂（税务管理码：*******，税号：*******）于200*年*月成立，现时主要从事汽车修理与维护。我厂注册资金100000，经营逐年全面有序开展，至2012年全年销售额已达到200万元，现我厂应用会稽源财务软件做账，企业帐册完全，核算方式健全，对收入与成本、费用等支出能够正确核算。因此向贵局申请企业所得税查账征收，请给予支持与批准。此致！

*****************厂

二O一三年*月*日