中方反对征收全球统一金融系统风险税

第一篇：中方反对征收全球统一金融系统风险税

中方反对征收全球统一金融系统风险税

2010年06月27日07:08国际在线

国际在线消息(记者贾延宁、韩曙、刘轶瑶)：二十国集团领导人第四次会议26号在加拿大多伦多开幕。在会议举行前的中国代表团吹风会上，中国财政部官员表示，在征收金融系统风险税的问题上，中方反对推行全球统一标准。

中国代表团成员、财政部国际司司长郑晓松说：“征收金融系统风险税并不是要降低金融系统风险，避免金融危机的唯一选择。提高监管标准、建立完善的监管体制才是防范未来金融危机最有效的办法。是否征收金融系统风险税，应该由各国结合本国实际情况做出决定，而不是推行全球统一的标准。当然，我们也不反对在二十国集团的框架下讨论相关基本原则，但这些原则是否采纳、以及如何采纳应该由有关的国家根据各自国情自行决定。”

目前，二十国成员关于是否征收金融系统风险税意见不一，美国、德国、法国和英国等国家希望征收应收银行税，并希望其他成员也采取相同措施，但金融机构监管体系较好的国家和新兴经济体都表示反对。

第二篇：企业所得税核定征收常见的涉税风险

企业所得税核定征收常见的涉税风险

2013-01-31 09:35:35 chenjuan

企业所得税征收方式一般有查账征收和核定征收两种，在日常征管中，有些企业的企业所得税实行核定征收，企业往往认为核定征收方式比较简便，按核定征收的税款申报缴纳就会平安无事，事实果真如此吗？非也。事实上，实行核定征收有时也存在较大的涉税风险。

一、违反规定实行核定征收的情形

案例：某建筑安装企业甲公司，系法人居民企业，主要从事有关工程建筑安装业务，该公司下设两个跨省分公司（非法人二级分支机构），分别是A分公司和B分公司。2010，甲公司企业所得税采取按收入额核定应税所得率的征收方式，公司当年营业收入为5.3亿元。该建筑公司适用的核定应税所得率为8%，实际缴纳企业所得税53000×8%×25%=1060（万元）。2012年3月，税务机关在对甲公司2010纳税情况进行检查时发现，该公司会计账簿设置健全，财务核算规范、准确，符合企业所得税查账征收要求。甲公司2010账面核算的会计利润总额为1.1亿元，如果企业按查账征收方式缴纳企业所得税，不考虑纳税调整等因素，应缴纳企业所得税11000×25%=2750（万元），比核定征收多2750-1060=1690（万元）。

本案例中，税务机关在检查时能否对该公司2010的企业所得税征收方式按查账征收来查补税款呢？本人认为应该将其2010征收方式变更为查账征收，并可以按查账征收方式的税款要求甲公司补缴税款。理由如下：

1．甲公司作为汇总纳税企业，本来就不得核定征收企业所得税。

（1）汇总纳税企业的定义

《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。本案例中，甲公司设立了跨省的非法人分支机构A分公司和B分公司，因此其显然属于汇总纳税企业。

（2）汇总纳税企业不得核定征收

《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）对国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”进行明确，其中包括汇总纳税企业。

因此，甲公司作为汇总纳税企业，是国家税务总局明文禁止采取核定征收方式征收企业所得税的纳税人，对其采取核定征收方式征收企业所得税，本身就是一个错误的行为。

2．税务机关可以对甲公司按规定追缴税款。

（1）因税务机关的责任造成纳税人少缴税款的，三年内可要求纳税人补缴税款。

《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

（2）本案例中是否存在税务机关的责任？

《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）规定，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。本案例中，税务机关对甲公司核定征收企业所得税，显然属于违规扩大核定征收企业所得税范围的行为，违反了国家税务总局的规定。

本案例中，税务机关的行为应该属于上述《税收征收管理法实施细则》第八十条规定的执法行为违法，属于税务机关的责任，由于从2012年3月至2010未超过三年，因此税务机关除了应将甲公司2010的征收方式变更为查账征收外，可以同时要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

需要注意的是，除了本案例中的汇总纳税企业外，国家税务总局明文规定，不得核定征收的企业还有上市公司、金融企业、经济鉴证类社会中介机构、享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）以及国家税务总局规定的其他企业等等。

第三篇：国家税务局关于外资、中外合资金融机构外汇贷款利息收入改按利差征收工商统一税的通知

国家税务局关于外资、中外合资金融机构外汇贷款利息收入改按利差征收工商

统一税的通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务 管理局各分局：

为了进一步促进对外开放，有利于吸引外资，经国务院批准，现对外 资、中外合资金融机构（含财务公司）取得的收入征收工商统一税问题规 定如下：

一、外汇贷款业务的利息收入，按减去利息支出后的差额计算征收工 商统一税，税率为５％。

二、外汇贷款业务以外的其他金融业务收入，按收入全额征收工商统 一税，税率为５％；设在经济特区的外资、中外合资金融机构取得的上述 业务收入，税率为３％。

三、按差额计税的利息，必须单独记帐；划分不清的，均按业务收入 全额计算征收工商统一税。

四、对设在经济特区的外资、中外合资金融机构，自营业之日起五年 内需给予减税、免税照顾的，由经济特区人民政府决定；超过五年的，报 国家税务局审批。过去，经济特区人民政府批准给予减税、免税照顾的其 减税、免税的期限可不作调整。

五、本规定自１９９３年１月１日起执行。