某公司财务管理制度之“所属企业财务管理规定”

第一篇：某公司财务管理制度之“所属企业财务管理规定”

第一章

总

则

第一条

为适应中国11发展总公司深化改革、转换机制，建立产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度和推行所有者、管理者、经营者三者分开又相对统一的集团化管理模式的需要，合理规范11系统各所属企业（不包括参股公司，以下简称企业）的财务会计工作，进一步加强和改善管理，保证企业沿着健康和良性循环的轨道发展，特制订本规定，某公司财务管理制度之“所属企业财务管理规定”。

第二条

各企业实行独立核算、自主经营、自负盈亏的财务体制。各企业必须根据自身特点和规模，按照会讨“法的有关规定设立独立的会计机构，配备必要的财会人员，负责本企业财务管理和会计核算工作。

第三条

总公司设立财务本部，代表总公司行使对各企业的财务领导权，为各企业财务部门业务归口管理部门，各企业财务部门在本企业总经理直接领导下工作，同时接受总公司财务本部的业务领导。

第四条

总公司财务本部会同投资管理部对总公司重大项目实行资金的筹措、调拨和管理，以及重大项目的投资改造、财务预决算、利润考核与收益分配等实行直接控制。

第五条

各所属企业因所属行业和经营范围不同，应根据国家《企业财务通则）、企业会计准则）以及10个分行业的企业财斧制度和13个分行业的企业会计制度并结合本单位实际情况制订本单位具体的财务制度和办法。凡总公司财务本部制订的明确规定运用各企业的财务制度和办法，各所属企业必须遵照执行。各所属企业制订的财务制度和办法不得与总公司规章制度相抵触，并须报总公司财务本部批准或备案后方可实行，财务本部对其制度和办法的执行情况有监督检查权。

第六条

各企业财务部门应充分发挥其职能作用，在办理各种财会业务时，严格遵守国家的财务制度、财经纪律以及总公司和本单位的规章制度。企业各项财务制度、规定和办法的变更与修改，须经财务本部批准或报财务本部各案。

第七条

各企业领导应注意发挥财会人员的作用，努力为财会人员参与企业经营管理创造良好的环境和条

件，以充分调动他们的积极性，对于企业重要的经济合同、贸易合同的谈判及投资、融资或其它重大经营管理决策，应有财务部门的经理（负责人）参与，决策者应认真听取其意见。

第八条

11系统实行统一领导、分级管理、分级核算。各企业的任务，由总公司统一按照国家计委、国家经贸委、财政部等部门下达的年度计划，分解下达给各企业。总公司主要下达完成年度利润计划、上缴管理费基数并辅以营业额等指标。各企业必须认真落实各项计划指标，并据此制定具体的财务计划和全年财务预算，以确保各项任务的完成。

第九条

各专业公司（不包括有独立人事权的专业公司，下同）的财务总监。财务经理（负责人、主管）和财务人员统一由总公司财务本部直接选派和调遣，对各子公司和有独立人事权的专业公司的财务总监、财务经理（负责人）总公司财务本部有任免建议权。第二章

资金、资产和对外投资管理

第十条

各企业的流动资金是为保证完成业务经营和生产任务而使用的周转金，它包括总公司拨给的流动资金、企业自有流动资金、银行信贷和其它资金，管理制度《某公司财务管理制度之“所属企业财务管理规定”》。总公司财务本部除提供投入资本中的流动资金外，原则不再提供其它流动资金。非经总公司财务本部批准，各企业不得将流动资金用于正常经营以外的其它用途，或非法转移给其他单位。

第十一条

信贷资金是各企业自行向银行申请的借款。各企业符合规定条

件的筹资、融资活动，可向总公司申请为其提供信用担保，但应符合总公司制定的《关于资金担保和开立信用证的规定》的相关条

件，同时必须与总公司签订“保证书”。各企业需要总公司为其垫付的货款、项目公司的开办费等，总公司在审核批准后，视同发放贷款办理。凡各所属企业向总公司申请的借款，除按总公司制定的审批程序申请外，总公司财务本部将参考银行贷款利率加息计算。

各专业公司一次从外部借款500万元以内的，必须报总公司财务本部备案，500万元以上（含500万元）的，必须报总公司财务本部批准。

第十二条

各企业的所有资产，包括固定资产、流动资产和其它资产，不论其是总公司投入的还是经营中形成的，均属国有资产，都应纳入本单位财务帐目进行核算和监督，各所属企业都不得持有帐外资产，以防止国有资产流失，保证国有资产保值增值。

第十三条

各企业要制订关于国有资产管理的具体措施和办法，凡购置的资产都要建帐登记、定期清查，发生溢损应及时查清原因并处理。企业的经营者在经营本企业的资产时，应努力实现本企业资产结构的最优化，提高资产收益率，作为衡量企业经营者经营业绩的一个重要指标。

第十四条

各所属企业进行重大项目开发和对外投资时，必须经过周密的可行性分析和论证，减少盲目性，做到科学决策。各所属企业占用总公司的资金或惜款对外投资或开发项目，以及超出授权权限的，均应按规定报总公司审核批准。第三章

收入、成本管理

第十五条

各所属企业在经营活动中要确立以经济效益为中心的思想，努力增收节支，认真搞好成本核算，力争做到每一笔业务都有所盈利。

第十六条

各所属企业的一切收入均应及时进入其在银行开立的帐户，纳入本单位会计核算。任何单位和个人均不得以任何方式隐瞒、截留收入，或者私设“小金库”，搞帐外资金。

第十七条

各所属企业应根据总公司的指导思想和计划指标，编制相应的年度销售。利润和资金计划，并报总公司财务本部。

第十八条

各所属企业编制的各项计划应对总公司任务进行合理分解，以便于控制和考核。各项成本费用的开支标准应根据国家和地方政府的有关规定以及当地经济发展水平和同行业标准实事求是地确定，不互相攀比。

第十九条

各所属企业要根据本单位的行业特点，按照国家会计制度规定，建立科学完整的成本核算体系，严格区分资本性支出和收益性支出，不得乱挤乱摊成本。成本项目、计算方法、开支标准一经确定不得随意改变，全面预算中各成本项目的指标（按收入比例确定的除外）不得任意突破。如确有必要改变和突破的，应事先报总公司财务本部批准。第四章

税收、利润管理

第二十条

各所属企业都应切实树立合法经营、依法纳税的意识，增强法制观念。

第二十一条

各所属企业按国家税收征管条

例规定的办法纳税，即：应按属地原则就地交纳的税种，各企业应及时向当地税务机关申报缴库；应由总公司统一交纳的税种，各企业必须及时足额将税款上缴总公司。

第二十二条

各所属企业实现的税后利润，应按国家有关规定和总公司制度合理分配。原则上应按下列顺序进行：弥补上年亏损，提取法定公积金，提取公益金和公司留利。

第二十三条

法定公积金按税后利润的10％提取，法定公积金累计额达到公司注册资本50％以上的可不再提取；公益金按税后利润的5％一一10％提取，用集体福利；企业留利应先适当提取任意公积金，其余自主决定使用。上交或管理费按年初总公司下达任务数及时足额上交总公司。愈期不交者，总公司将派出工作组对其进行审查，并按有关规定对其领导班子进行处理。第五章

会计报告

第二十四条

各所属企业应按规定真实、及时地编制、报送各种会计报表，按规定单独编报报表的企业，其各种报表应报总公司财务本部。不单独编报报表而与总公司编制合并报表的企业，应于当月终了后5日内向总公司财务本部报送规定的内部报表，财务本部于当月10日出汇总合并报表。

第二十五条

根据重要性原则，有关重大事项应予单独披露或附加文字说明，年终报表必须要有关于本企业财务状况的分析和说明。

第二十六条

总公司财务本部根据实际情况和需要，有权减少或增加各所属企业上报总公司财务本部会计报表的种类和数量，或者要求补报有关资料。第六章

附

则

第二十七条

本规定是对11系统各所属企业财务工作的原则性规定，各企业必须严格遵守。

第二十八条

本规定由总公司财务本部负责解释和修订。

第二篇：某公司财务管理制度之“所属企业财务人员调配及管理规定”

第一章总 则 第一条 依据总公司集团化管理模式改革方案的原则和精神，结合总公司人事管理有关规定，制定本办法。第二条 总公司财务本部代表总公司对11系统各所属企业（以下简称所属企业）行财务领导和管理权，为所属企业财务部门业务归口管理部门。同时对各专业公司（不括有独立人事管理权的专业公司，下同）财务人员及外派的各级财务人员有直接调配权考核管理权，对其它公司各级财务负责人有建议任免权。第二章 财会机构设置 第三条 各所属企业必须设立独立的财会部门，直属该企业总经理领导，同时接受总司财务本部的业务领导和管理。第四条 各所属企业应根据本企业的行业特点和业务规模等实际情况，合理确定财公部门的人员编制，选配具有一定专业知识和专业技能为爸胜任相应岗位工作的人员从事本企业的财会工作。专业公司财务人员的编制和配备由总公司财务本部负责。第三章 财务人员调配 第五条 专业公司的财务经理（主管）和财务人员均由总公司财务本部直接选派和调遣。经总公司财务本部同意，也可由专业公司自行推荐财务人员，但必须通过财务本部的业务考核并转人事本部按总公司人员招聘程序办理。第六条 专业公司下属企业的财务人员由专业公司总经理聘任，报财务本部备案。第七条 各子公司及下属企业、参股公司可以采取择优录用的方法自行在当地聘任财务负责人及财务人员。各子公司聘任的财务负责人报总公司财务本部备案。第八条 根据工作需要，总公司财务本部有权通过人事本部直接向各子公司派驻财务负责人。第九条 财务本部征求各用人单位意见后，有权调动所属各级财务人员，所属各级财务人员应服从财务本部的工作安排，听从工作调动，不能以任何借口拒绝，两次以上不服从工作安排者，财务本部将视情节轻重给予警告、罚款或提请人事本部按公司制度进行处理。第十条 总公司财务本部对外派的各级财务人员采取定期轮换制，聘任期为1一2年（试用人员除外），以锻炼财会专业队伍、提高他们全面和多项的工作技能和适应能力。第十一条 决定派出的各级财务人员人选要经财务本部考核了解，并征求人事本部意见后，由财务本部总经理签署派任决定，经总公司总经理批准后由财务本部和人事本部共同下达任职通知书。第十二条 总公司财务本部派驻各企业的各级财务人员，仍隶属总公司财务本部管理和考评。第十三条 总公司财务本部人员和派出的各级财务人员的档案及任聘手续，由总公司人事本部管理。第四章 财务主管及各级财务负责人职责 第十四条 根据国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和分行业的会计制度、财务制度及本企业实际情况，建立本企业完善的财务核算体系，健全本企业内部财务管理办法和核算制度，设置岗位，安排人员，明确分工，实施本企业的会计核算工作和财务管理、监督工作。第十五条 贯彻执行总公司下达的各项任务和计划指标、利润指标，并保证完成，一切围绕经济效益开展工作。第十六条 按照总公司财务本部要求，制定本企业财务制度和的财务计划、预算（收人和支出），按规定做好各期报表的编制上报工作，真实、及时、准确地向总公司财务本部呈报财务报表和资料。第十七条 执行国家各项税收政策，保证企业依法纳税。第十八条 对企业违反国家政策、法令、财务制度和财经纪律的要坚决抵制，对违纪和不执行总公司规定的行为要及时向总公司财务本部汇报。第十九条 接受总公司财务本部的领导，做好财务分析，特别是所在企业项目的经济可行性分析，加强财务管理，向财务本部和所在企业提供有价值的资料和信息。第二十条 加强对所在企业财务人员的业务培训和锻炼，努力提高他们的业务素质，并不断提高自身素质，切实履行当家理财的职责，做好领导的参谋和助手。第五章 会计交接 第二十一条 会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。第二十二条 会计人员办理移交手续前，应将经办事项结清，并编制移交清册，列明各项移交内容、交接日期等。交接双方及监交人应签章。移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。第二十三条 一般会计人员办理交接手续，由财务经理（主管）监交。财务经理（主管）办理交接手续，属总公司派谴的由总公司财务本部财务管理处派员监交；不属总公司派谴的由该公司总经理监交。第六章 考评办法 第二十四条 各级财务人员必须按照岗位职责的要求做好本职工作，对违反国家各项政策法令、财经纪律、财务制度和规定及本企业内部财务制度，利用职权、弄虚作假、玩忽职守、侵害企业权益，给企业造成损失者，财务本部将提请人事本部按总公司相关制度进行相应处理。第二十五条 为全面衡量各级财务人员的实际业绩，总公司财务本部将根据总公司的考核办法通过定期考核其日常工作和派专人检查组对各级财务人员的德、才、勤、绩实行全面考评。同时认真听取用人部门经理的意见。第二十六条 考评结果，将决定各级财务人员的晋升、降职、奖罚和续聘。总公司财务本部将在用人方面建立一套科学严谨的激励约束机制，表扬和鼓励先进者，鞭策和帮助落后者，惩罚和辞退不称职者，建立竞争机制，树立竞争意识，为11公司培养一支品行端正、技术熟练、作风过硬、善于管理的财会专业队伍。第七章 附 则 第二十七条 本规定由总公司财务本部负责解释和修订。

第三篇：所属企业人事管理规定

所属企业人事管理规定

第一章

总

则

第一条中国发展总公司根据国家计委、国家体改委和国务院经贸办对国家计划单列企业集团“领导体制比较健全，具有较高的经营管理水平”的要求和总公司集团化管理体制的要求，特制定本规定。本规定适用于所属企业。

第二条中国发展总公司对所属企业实行总公司高度集中下的分类分级垂直管理。总公司人事本部（以下简称人事本部，下同）为总公司对系统实施全面人事管理的执行部门，采取对口业务分类分级垂直管理的体制，负责系统中各级领导岗位人员的考核任免、人员调配、人力资源开发、机构设置与人员编制、劳动工资与社会保险、奖惩、教育培训的全面综合管理。

第二章

所属企业分类

第三条所属企业分为专业公司、驻国（境）外企业和办事机构（简称驻外机构，下同）、子公司、其它所属企业四种。

专业公司分为有独立人事权的专业公司和没有独立人事权的专业公司。

第四条专业公司独资、控股兴办的企业为专业公司下属企业；子公司独资、控股兴办的企业为子公司下属企业。

第三章

机构与编制

第五条专业公司、驻外机构应根据业务发展需要，本着精兵简政的原则设置内部机构和人员编制，并将其机构设置和人员编制报人事本部审批后执行，专业公司应将下属企业的机构设置及人员编制报总公司人事本部备案。

专业公司、驻外机构因业务发展确需增加机构及人员，应及时将拟增加的机构及职能报人事本部，待人事本部审核、报请总公司总经理审批后方可执行。

第六条子公司应根据业务发展需要，本着精兵简政的原则设置内部机构和人员编制并报人事本部备案。

第七条所属企业应于每年一月十五日前按照管理权限将本企业的人事工作计划及人员基本情况报人事本部。

第四章

工资管理

第八条有独立人事权的专业公司、驻外机构要根据当地情况、企业效益、计划目标完成情况制定本企业的工资标准，并须先将其工资方案报总公司人事本部审批后方可执行。子公司、专业公司应将下属企业工资方案报总公司人事本部备案。

第五章

各级领导岗位人员的聘任、解聘

第九条所属企业各级领导岗位均实行聘任制。

第十条以下各级领导岗位人员（包括未正式聘任的负责人）由人事本部考核管理，总公司总经理聘任、解聘：

（一）专业公司及驻外机构的法人代表、董事长、董事、总经理届（总经理；

（二）子公司的法人代表、董事长、董事、总经理；

（三）没有独立人事权的专业公司及驻外机构部门一级经理。

第十一条子公司的副总经理由该企业总经理提名，经人事本部考核，总公司总经理聘任、解聘。必要时，总公司总经理可以直接聘任和解聘子公司的副总经理。

第十二条没有独立人事权的专业公司下属企业的总经理由专业公司总经理提名考核后报总公司人事本部审核，经总公司总经理批准后人事本部批复各专业公司聘任、解聘，副总经理由各专业公司总经理考核、聘任、解聘后报总公司人事本部备案。

第十三条有独立人事权且设有人事部门的专业公司，其人事部正职负责人由总公司人事本部派出入员担任，其财务部正职负责人由财务本部派出入员担任，其他部门一级的经理由各专业公司考核、聘任、解聘后报人事本部备案。

第十四条有独立人事权的专业公司应遵照总公司分类分级垂直管理的体制，派出人员担任其下属企业人事部负责人，并将负责人名单及基本情况报总公司人事本部备案。没有独立人事权的专业公司，必要时其下属企业可以由人事本部视情况核准设立人事部，似乎本部可派出人员担任此下属企业人事部负责人。

第十五条子公司部门一级的经理由各子公司总经理考核聘任、解聘后报总公司人事本部备案。

第十六条上述各级管理岗位的聘任、解聘均应严格按照下列程序进行：

（一）聘任

应由总公司总经理聘任的领导岗位人员，首先由总公司总经理初选（没有独立人事权的专业公司部门一级领导岗位人员，可由该专业公司提名并将推荐材料报人事本部）人事本部对其进行审查考核，填写领导岗位聘任表报总公司总经理。总公司总经理批准后，人事本部负责办理聘任手续。

（二）解聘

应由总公司总经理解聘的领导岗位人员，由人事本部根据总公司总经理的要求和总松司的有关规章制度进行考核，考核不合格的人员，由人事本部向总公司总经理提交解聘意见，总公司总经理批准后，人事本部负责办理解聘手续。

第六章

总公司人员外派

第十七条总公司委派总公司正式职工（含专业公司人员）长驻京外所属企业各级岗位工作的人员为总公司外派人员。人事本部负责外派人员的组织、协调、考核、报批。

第十八条总公司外派人员由所在部门或专业公司提名，人事本部根据外派岗位的需要审核、考核，并拟制外派人员名单报总公司总经理批准。外派人员持人事本部和所在部门的联合通知到外派单位报到。

第十九条总公司外派人员在外派期间的工资待遇按照总公司（关于派往外地专业公司（企业）工作的职工工资、福利待遇及休假的规定）办理，外派工作结束后恢复原单位原岗位工作。

第七章

档案管理

第二十条所属企业人事档案实行分级管理。

第二十一条下列人员的人事档案一律调入人事本部，由人事本部直接管理：

（一）专业公司和驻外机构的总经理、副总经理；

（二）没有独立人事权的专业公司部门以下（含部门一级）级别的全体职工；

（三）子公司的董事长、总经理。

有独立人事权的专业公司部门以下级别（含部门一级，总公司外派人员除外）全体职工的人事档案由该专业公司人事部管理。

有独立人事权，但暂未设人事部门的专业公司副总以下人员的人事档案可由人事本部代管。

第八章

各级领导岗位人员的考核

第二＋二条人事本部组织总公司有关部门对人事本部考核范围的领导岗位人员每年进行1至2次考核评议。特殊情况下随时进行考察考核。并以考核结果为依据对上述管理人员提出聘任、解聘或奖惩的建议。

每年总公司管理部门应于一月十五日前将对总公司所属企业进行的考核鉴定报人事本部汇总，人事本部负责对所属企业的领导岗位人员进行全面考核并提出奖惩方案报总公司总经理批准后予以实施。

第二十三条考核的依据和内容：以国家干部政策；有关劳动法规、总公司的人事管理规定、岗位职责、工作业绩、计划目标的完成情况为依据进行德、才、勤、绩等四个方面的全面考核。

第二十四条考核的办法：群众评议、个别谈话、开座谈会、民意测验等。

第二十五条下列领导岗位人员每年七月三十一日和次年一月三十一日前两次回总公司向总公司领导和管理部门述职：

（一）专业公司、驻外机构、子公司法人代表、总经理、正职负责人；

（二）专业公司、驻外机构副总经理福）职人员。

第九章

人员管理

第二十六条所属企业必须严格控制人员编制，各类人员的招聘要按照“德才兼备”的原则和总公司《人事管理规定）进行严格考核。没有独立人事权的专业公司遵照总公司《人事管理规定》执行，有独立人事权的专业公司、子公司、专业公司下属企业参照总公司（人事管理规定》执行。

第二十七条所属企业都应按照《中华人民共和国劳动法》、当地有关规定并参照总公司《劳动合同制实施办法》实行全员劳动合同制。劳动合同的内容要根据本地区本企业的特点及具体情况并参考总公司《劳动合同文本》的条款制定。

第十章

建立幢全备项管理制度

第二十八条有独立人事权的专业公司、驻外机构，应根据国家有关劳动法规并参照总公司人事管理的有关规定制定本企业的人事管理规章制度，并报总公司人事本部审批，子公司和其它所属公司的人事管理制度应报人事本部备案。这些规章制度原则上应有以下方面的内容：

1、劳动合同制实施方案。

2、各类人员的岗位责任制。

3、工资管理办法。

4、奖惩办法等。

第十一章

附则

第二十九条本办法由人事本部负责解释和修改。

第四篇：【2011财务管理资料】装饰公司财务管理制度

装饰公司财务管理制度

第一章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条 财务管理的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第三章 资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章 流动资产管理

第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付。

第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。第五章 长期资产管理

第二十五条 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批权限的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。

第二十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

（一）房屋、营业用房 30年

（二）通讯设备、交通运输设备 3年

（三）电子计算机、办公及文字处理设备 3年

（四）电器设备、安全保卫设备 3年

第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。

第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第六章 收入管理

第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留到帐外或作其他处理。第七章 成本费用管理

第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。

（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。

（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。

（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。

（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。

第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第三十八条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第八章 利润及利润分配管理

第四十条 公司营业利润＝营业收入－营业税金及附加－营业支出 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。

（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程序经批准的应付款项等。

（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

（二）弥补公司以前亏损；

（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资本的50％时不再提取。

（四）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用于公司的职工集体福利支出。

（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第九章 财务报告与财务分析

第四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。

第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第十章 会计电算化

第四十六条 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条 财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务数据和功能模块的正确性。

第四十八条 每月10日前对上个月的会计数据进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程序进行。第四十九条 公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。

第五十条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和权限规定执行。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章 附 则

第五十一条 本办法由公司财务管理中心负责解释。第五十二条 本办法自董事会通过之日起开始施行。

职业生涯规划范文：走出属于自己人生的路_大学生职业生涯规划

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返回首页 当前位置: 主页 > 职业生涯规划范文 > 职业生涯规划范文：走出属于自己人生的路时间:2009-09-22 17:26来源:大学生职业生涯规划论坛 作者:admin 点击:20954次

本学期通过一个学期大学生职业生涯规划课的学习，了解到职业生涯是一个人一生中所有与职业相联系的行为与活动，以及相关的态度、价值观、愿望等的连续性经历的过程，也是一个人一生中职业、职位的变迁及工作理想的实现过程。简单说，职业生涯就是一个人终生

本学期通过一个学期大学生职业生涯规划课的学习，了解到职业生涯是一个人一生中所有与职业相联系的行为与活动，以及相关的态度、价值观、愿望等的连续性经历的过程，也是一个人一生中职业、职位的变迁及工作理想的实现过程。简单说，职业生涯就是一个人终生的工作经历。一般可以认为，我们的职业生涯开始于任职前的职业学习和培训，终止于退休。我们选择什么职业作为我们的工作，这对于我们每个人的重要性都是不言而喻的。

职业规划课对我很多的教育意义，所放的视频针对性极强，给我们这些刚进大学的懵懂学生敲响了警钟，这也是周老师为什么把这门课开在大一的目的所在。职业生涯规划课犹如一盏明灯照亮我们前进的方向。记得哈佛大学的爱德华·班菲德博士曾对美国社会进步动力的研究发现，那些成功的人往往都是有长期时间观念的人。他们在做每天、每周、每月活动规划时，都会用长期的观点去考量。他们会规划五年、十年，甚至二十年的未来计划。他们分配资源或做决策都是基于他们预期自己在几年后的地位而定。这一研究成果，对于刚刚跨入社会的职场人士有着重要的启示作用。只有规划好自己的人生，才能避免走许多的弯路。

一，自我分析

（1），出生背景

我来自中国的靠东南沿海的内地省份，出生在一个相对比较落后的小县城里，虽然家乡的经济不是很发达，但由于周边都是沿海的省份，还是感觉到了改革开放30年对中国产生的巨大影响。在思想上虽然不是特潮流的那种，但是对于新生事物的基本可以接受。家里的条件在小县城里来说还算过得去，所以在小时候并没有吃过多少苦。我知道如果进入社会之后我这样的经历是远远不够的，社会是复杂的，对于我们这些大学生来说要各种经历都要去尝试的，所以我希望在接下来的三年时间里能够锻炼自己，加强自己的独立生存能力，和自我解决问题的能力。（2）,性格与能力

我的性格并不是那种外向类型，很多东西我都愿意自己一个人体会与经历，有时候会把自己排除在集体之外。还有我并不喜欢和别人交流，也很难接受别人的意见，比较独断独行。对一些事物有时候就是三分钟的热情，有些时候不能坚持自己最初定下的目标。但我有一种不服输的性格，每一次的成功都会给我带来巨大的动力，我喜欢超越周围的人。

我虽然有时候做事丢三落四，但我在关键时刻能够打起百分之百的精神。还有我喜欢帮助周围的人，并不计较目前的得失，能够把目光放在远方。

二，专业就业方向及前景分析

我学的是有关财务管理方面的专业。财务管理说通俗了就是原来的会计和出纳的工作，当然，现有体制下的财务管理工作不再是那么简单的统计和支出的事情了。财务管理专业在我国成立得比较晚，所以我国的财务管理研究水平也与国际水平有较大的差距。

就业方向：毕业生主要从事大中型工商企业、商业银行、保险公司、各类投资基金和金融机构、政府部门的财务分析和管理工作，以及在学校、科研单位从事财务管理方面的教学和研究工作，也有相当数量的本科生毕业后在本校、国内重点科研院所及国外著名大学继续深造学习。

就业前景分析：财务管理是企业管理的一个重要组成部分，它是对企业资金筹集、控制和投放的一项管理活动，因此财务管理专业的毕业生多就业于企业的财务部门，当然也包括一些事业单位，用一句很通俗的话来说就是：“成为企事业单位资金流动的中枢神经”。但由于我国正处于改革的第二个阶段，由过去的政企不分向现代企业制度转型，所以各方面都亟待完善，这其中当然也就包括财务管理方面。企业不仅需要那些能够从事内部理财业务的人，而且越来越多地希望这些人才具有更高的素质，从而能够为企业的战略决策做出贡献，包括投资、规避风险等一些方面。企业对人才的需求使得毕业生市场上此类人才十分走俏。当然，这里所说的走俏主要还是指名牌或重点大学的毕业生。因为这些毕业生自身素质及学校师资水平的缘故，所以他们毕业以后的能力基本满足企业的要求，而且进行在职培训的潜力巨大。相对于这些名牌毕业生而言，一般学校的毕业生就显得供大于求了，因为不管从现有能力还是从潜力上来看，他们都不具有优势也就无法满足用人单位的要求。因此，从整体上来说，财务管理专业毕业生的就业市场是相对意义上的供大于求。

而且一般来说毕业生多喜欢到大公司从事要职，但就我个人的观点，在大公司谋职不仅需要深厚的财务功底，能够精通财务知识的精髓，更重要的是还要具有战略的眼光，能够为企业的长远发展做打算，能够精打细算，以使公司的财务状况始终处于良好且保持投资的高回报率。上述所有的要求使得每一位想要胜任财务部门工作的求职者必须具有极强的能力，使自己每一天都保持着清醒的头脑，并不断地学习，不断地进步。因此，我们在择业时不光是羡慕那些大公司，更多的应该是仔细分析与思考一下自己的优势与劣势，从优势突破回避劣势，这样才能做到有的放矢，也为将来的工作打下一个良好的基础。

三，职业分析

对于我们来说当然是进一些金融机构，或者是一些前景比较好的企业去工作。相对于其他的管理专业，财务管理有比较长的历史，并在管理运营中起着非常重要的作用。财务管理需要有扎实的经济理论基础，熟悉市场经济运作原理，通晓管理学知识。专业知识面较宽，培育出来的人才适应能力也比较强。要想学好本专业，应该经常到实际财务部门进行专业实习，了解实际财务工作的运作情况，熟悉实际财务资金的流转，提高实际工作能力。

财务管理的就业内在环境分析：

在全球经济一体化影响下，财务的国际化问题已是必然选择，中国企业要走出国门，展开国际竞争，更要强调财务的国际化。处在日新月异的经济及商业环境里，企业规模越大，投资项目也越多。资金来源已不再局限于股本与银行贷款。此外，不同的策略与决定带来不同的风险，例如：业务国际化涉及外汇风险；以浮动利率融资则产生利率风险。针对避险的需求，金融市场提供了不少避险工具，如期货与期权等。各级经营管理人员必须牢固树立竞争观念、货币时间价值观念、风险观念，从整体最优化出发，进行各项财务决策，在动态中实现对生产经营的导向、调节和控制，最终实现财务管理目标。

财务管理的就业外部环境分析:

随着以信息技术为特征的科技革命的兴起和发展，跨国公司规模化、国际经济一体化趋势，特别是金融市场地位的日趋重要，使投资风险加大。由于向国际化不断靠拢。因此，我们的财务管理也应向国际惯例靠拢，目前国际上，投资管理受到空前重视。公司财务的内容转向对有效市场理论、投资组合理论、资本结构理论和定价理论等问题的研究。公司财务的研究方法逐渐由描述性转向分析性，由定性方法转向定量方法。需要说明的是，公司财务理论和方法深入发展的同时，其外延也得到了不断突破。公司财务管理理论和方法被广泛地运用到非公司性的组织机构中，如中小企业的财务管理，非盈利性组织的财务管理等。公司财务管理的研究延伸到跨国企业中形成了国际财务管理专题。我的第一职业目标是进入银行工作

在工作中应具备许多方面的知识与能力。

我认为本专业应获得以下几方面的知识和能力：能得到财务、金融管理方法和技巧方面的基本训练，具有较强的分析和解决财务、金融管理实际问题的基本能力和科学研究能力及运用所学理论结合实际业务进行创新的能力；熟悉我国经济管理的有关方针、政策和法规及国际企业管理的惯例及规则；有较强的文字表达能力，通晓电子计算机在企业管理中的应用；掌握企业在投资和筹资决策时的基本原则和决策分析方法，学会运用财务分析方法对企业财务状况进行分析和进行财务预测。

具体分类就是以下6点：

(1),掌握管理学、经济学和财务与金融的基本理论和基本知识；(2), 掌握财务、金融管理的定性和定量的分析方法；

(3), 具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取以及分析和解决财务、金融管理实际问题的基本能力；

(4), 熟悉我国有关财务、金融管理的方针，政策和法规；(5), 了解本学科的理论前沿和发展动态；

我离自己想要的岗位还有很大的差距，不了解财务管理在公司经营过程中的财务活动进行预测、组织、协调、分析和控制的方法。一个实行现代企业制度的企业，在产品生产方向、规模和质量水平既定的情况下，企业管理的中心就是财务管理。因此，参与财务决策的管理人员，尤其是财务经理，必须具备、掌握基本的财务管理知识。在这方面我所欠缺的太多，所以我要在未来的三年中好好的丰富自己。

四，未来三年的计划

我所读的专业也不是我们学校的强项专业。但在这里有一在平凡不过的我，但是我的心是绝对不平凡的，我的“野心”绝对可一征服我在这里的每一天，我所做的每一件事，既然我改变不了现实，我也不要现实改变我自己，我要自己改变自己。让我的一生都是奋斗的一生。

大学生对未来应该有一个规划。在我着一直都树立着这样的就业关：谋生，不应该是心为形役；更理想主义应该是收获幸福，互相成全，值得为之奉献的。而我选择后者。求职应聘，学习和能力是两张永久的通行证，但在学历和能力相差无几的情况下，个性品质优秀才能被主考官看重。诚实，感恩，勤奋，自信。

对于未来的三年，我的计划是这样的： 首先是去考一些必要的证书

1，首先是考英语四六级，再是计算机二四级，这些都是专业必须具备的基本的条件。2，接着是考会计上岗证，这个证书对与我们这种专业来说很重要。它在我们找工作时会是很重要的砝码。

3，其次是考CPA，难点的就是ACCA，ACCA之《财会资格证书》自1972年推出后，全世界已有一万多人获得了这一证书。其中不少人得益于这一研究生水平的课程，在世界各地担任财务经理、财务总监、总经理等职。然后再考个内部审计师。

接着是去去企业实习

在企业能学到学校和课本里不能学到的知识，也可以进快的融入社会。

如果有条件的话我还是会去选择考研，因为研究生有两大优势。1，与大专生本科生相比，硕士和博士研究生在知识的深度广度和技能的熟练程度等方面优势明显，特别是博士毕业生。而且，大多数研究生都有跟导师一起做课题的经验，理科研究生还有参与实际项目的经验，这些经验是弥足珍贵的，对求职有很大的帮助。很多大公司的技术研发岗位之所以青睐研究生，就是看中了这一份的经验。2，求职目标更为明确，心态更成熟。

研究生能学到更多与更专业的知识，也是能去自己心目中理想的学校的一次好机会。

这一直是我经常对自己说的话：个人奋斗制胜、攫取成功的精神财产将永远贫富不均。在浩瀚的生命之岸，你应该自豪地告诉世界，你追求过，你奋斗过，你为辉煌的人生从来没有放弃过希望，从来没有停止过拼搏。而这个造就了万物的世界也将自豪而欣慰地回答你：只要奋斗不息，人生终将辉煌

文/ 熊醒龙（大一 08级财务管理）编辑：孔汀

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第五篇：企业财务管理规定

第一章　总则

第一条　为适应文教企业管理体制改革的需要，加强财务管理，促进增产节约，增收节支，降低成本，加强经济核算，提高社会效益和经济效益，支持和促进文教企业的发展，特制定本规定。

第二条　本规定适用于文化、教育、新闻出版、广播电影电视、科研、卫生等部门、行政党团机关所属纳入预算内管理的，实行独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税的企业。

文教企业主要生产经营和销售（发行）及进出口电影、音像、图书、报纸、期刊、教材、生物等产（制）品，以及生产教学、体育、广播、电视、地震等产品（商品）。

第三条　文教企业财务管理的主要任务是：

一、认真贯彻执行党和国家的路线、方针、政策、法律，严格遵守财政法规、财务制度；

二、认真贯彻执行“艰苦奋斗，勤俭办企业”的原则，大力开展“增产节约，增收节支”活动；

三、进行经济预测，参与企业生产经营或商品流通活动的决策，在以社会效益为最高准则的前提下，努力提高经济效益；

四、保护国家财产物资的安全、完整；

五、认真编制财务计划和财务决算；

六、加强经济核算和经济责任制；

七、努力做好财务监督、检查和财务活动分析工作。

第四条　文教企业的财务管理，根据“统一领导，分级负责”的原则，实行总会计师负责制。妥善处理集中管理与分工负责，专业管理与群众管理相结合的关系；正确处理国家、企业、个人三者之间的经济利益关系；处理好同有关业务单位的财务关系。

第五条　文教企业财务管理，必须接受主管部门的领导和监督；接受同级财政、税务、物价、审计、银行等有关部门的指导、检查和监督。

第二章　财务管理形式第六条　文教企业财务管理分一、二、三级财务单位和报销财务单位。各级财务单位职责如下：

一、一级财务单位，即主管财务单位，它直接向财政部门编报所属单位财务计划、财务决算；根据财政部授权或委托，制定本地区或本部门的财务规章制度或补充规定、实施细则；监督、检查所属企业的财务管理工作。

二、二级财务单位，它向主管上级部门（即一级财务单位）编报所属企业财务计划、财务决算；办理本级财务业务；监督、检查所属企业财务管理。

三、三级财务单位，向二级财务单位编报财务计划、财务决算。

四、报销单位，人员少、生产经营或商品流通活动少的企业，财务不独立核算，实行收入上交，支出报销。

第七条　国家财政根据企业性质、任务和特点，对文教企业财务管理分别实行以下管理办法。

一、事业单位、企业管理，是指经国家编制部门批准，人员列事业编制，其工资执行国家对事业单位的规定，但是从事物质产品生产（或商品流通）活动，财务上实行“独立核算、自主经营、自负盈亏，照章纳税，企业管理”。

二、企业管理，是指人员列企业编制，其工资执行国家对企业单位的规定，从事物质产品生产（或商品流通）活动，财务上实行“独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税、企业管理”。

三、文教企业举办的，未纳入预算内的附属企业或第三产业、公司，应根据中央有关清理整顿公司文件规定，认真进行清理整顿，确定其生产经营或商品流通活动方针、生产规模、任务，与行政财务脱钩，纳入预算内由单位财务统一管理，统一核算。

企业隶属关系划转、分设或合并，新建、关闭停产等重大变更，必须事先报经上级主管部门和财政部门及有关部门正式批准，并办理有关手续。否则，财政部门不予承认，并拒绝办理有关财务手续，由此而造成的经济损失由企业或企业主管部门自行负责。

第三章　财务计划管理第八条　企业一切生产经营和商品流通活动（包括经有关主管部门批准开展的各项多种经营）的收入和支出，都必须纳入财务计划，按计划积极组织收入，节约支出，保证资金正常供应，监督资金的合理使用。

第九条　企业财务计划编制的依据

一、企业应根据党和国家的路线、方针、政策，在坚持社会效益为最高准则的前提下，努力提高经济效益，编制财务计划；

二、企业应根据上级主管部门下达的生产、销售等计划编制财务计划；

三、企业要坚持“艰苦奋斗，厉行节约，勤俭办企业”的方针，在编制财务计划时，要瞻前顾后，精打细算，充分挖掘内部潜力，降低成本，增加利润；

四、企业要划清资金渠道，属于基本建设投资项目，应列入基本建设投资计划；属于专项资金开支的，应列入专项资金计划，不得挪用和挤占。

第十条　财务计划的主要内容

一、固定资金计划；

二、主要产品利润计划；

三、主要产品（商品）及其他产品（商品）成本（费用）计划；

四、流动资金计划；

五、专项资金计划；

六、借款还款计划；

七、企业管理费和车间经费计划。

第十一条　财务计划的编制程序和报送时间

一、财务计划，企业主管部门应在计划开始前30天上报同级财政部门，经审核批准后执行；

二、季度财务计划，企业于每季开始前10日报上级主管部门审批，抄送同级财政部门备案；

三、月份财务计划，企业根据上级主管部门批准的、季度计划编制，由企业领导批准，于月份前报主管部门备案。

第十二条　财务计划的执行

企业主管部门应对企业的销售收入、销售税金、成本（费用）、企业管理费和车间经费、实现利润、上交税利、利润分配、专用基金提取和使用等8项主要经济财务指标进行考核。

一、企业财务计划，经财政部门审批后要认真贯彻执行，任何部门、企业、个人未经批准不得自行调整，不得随便开增支减收口子，各部门、企业在制定政策或措施时，涉及到减收增支的，应事先商得同级财政部门同意，然后专门报经财政部门审批，不得在文件中夹叙一笔；

二、企业财务计划，如因客观情况发生重大变化或国家经济政策作重大调整，必须调整财务计划时，企业应编制调整财务计划报主管部门，经主管部门批准后报财政部门批准，方可按调整计划执行，未经同级财政部门批准，有关部门或企业自行调整的财务计划一律无效；

三、企业应将有关计划指标分解落实所属各职能部门和生产单位，各部门、各单位要把计划指标作为经济责任制的一项主要内容认真组织完成；

四、企业按照主管部门批准的财务计划，编制季度、月份财务计划，在财务计划执行过程中定期进行检查分析，总结经验，找出差距，改进工作，不断提高财务管理水平；

五、企业要按月、季、检查和分析财务计划的执行情况，在报送季、会计报表的同时，应将季、财务计划执行情况报送主管部门，主管部门应定期检查企业财务计划的执行情况，并将执行情况随同季、会计报表按时报送同级财政部门。

第四章　固定资产管理第十三条　固定资产是企业正常生产经营或商品流通活动必要的物质条件之一。企业应建立健全机构，配备必要的专管人员；建立健全各项管理制度和岗位责任制，加强固定资产管理。财务部门和物资管理部门要明确分工，密切合作，严格手续，定期对帐，做到帐物相符，帐卡相符，帐表相符，帐帐相符。

第十四条　固定资产的条件和分类

一、固定资产的条件

企业拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的，为固定资产：

（一）使用年限在1年以上；

（二）单位价值在规定标准（200元，500元，800元）以上。

不同时具备以上两个条件的，为低值易耗品。

有些劳动资料，如印刷厂铸字用的铜模，报社记者采访用的照像机、收录机，电影院的座椅等，单位价值虽低于规定的标准，但为企业的主要劳动资料，也应列作固定资产；有些劳动资料，单位价值虽然超过规定标准，但更换频繁、容易损坏的，经同级财政部门批准也可以不列作固定资产。具体如何划分应按照主管部门制订的、经同级财政部门批准的“固定资产目录”确定。

二、固定资产分类

（一）生产用的固定资产，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生产机器设备；

3.运输设备；

4.工具、仪器；

5.管理用具；

6.其他设备。

（二）非生产用固定资产。包括：职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、食堂、浴室、理发室、俱乐部、医院、疗养院、干休所、专设的科学研究试验机构等单位使用的房屋、设备等固定资产。

（三）租出固定资产。指按规定出租给外单位使用的固定资产。

（四）未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建，扩建的固定资产，以及经企业主管部门批准停止使用的固定资产。

由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在车间替换使用的机器设备，应作为在用的固定资产。

（五）不需用固定资产。指本企业不需用，业经上级批准准备处理的固定资产。

（六）土地。指过去已经估价单独入帐的土地。因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。

（七）融资租入固定资产。指企业以融资租赁方式租入的机器设备。在租赁期内应视同国家固定资产进行管理。

第十五条　固定资产的资金来源

一、由国家基本建设拨款建筑、安装或购置，经批准由其他单位无偿调入的固定资产所形成的资金；

二、用企业各项专项资金、专项借款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；

三、与外单位合资或外单位投资建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；

四、企业用各项贷款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金。

企业新增加固定资产，凡属专控商品、进口设备、基本建设项目以及按规定应当专案报批的项目，无论资金来源如何，都要按国家规定的报批程序报经企业主管部门和其他有关部门批准，其余固定资产的增加由企业自行决定。

第十六条　固定资产的购建和报废

一、固定资产的购建，应按资金的来源和有关规定确定其价值。

（一）用基建拨款或用基建借款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产明细表中所确定的价值记帐；

（二）用专用拨款、专用基金和专项借款（包括各种专用借款、应付引进设备款、应付债券等）等自行购建的固定资产，按实际发生的全部成本记帐，用外币借款购建的固定资产还款时，因汇率发生变动而多付或少付的人民币，如在设备安装、调试而尚未交付使用之前，应调整固定资产价值。如在设备交付正常使用以后发生的则不再调整固定资产价值；

（三）无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值减去原来的安装成本加上调入单位发生的安装成本后的价值记帐，调入单位支付的包装费和运杂费，应用更新改造基金开支，不计入固定资产价值；

（四）有偿调入的固定资产，按现行调拨价格或双方协议价加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记帐；

（五）其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价记帐，如联营双方按质论价确定的固定资产净值大于投出单位原价的，以按质论价确定的价值记帐；

（六）融资租入的固定资产，按租入设备的价款、运输费、途中保险费、安装调试费记帐；

（七）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐；

（八）固定资产在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金以及用专用拨款和专用借款开支的部分，应当增加固定资产的价值；

（九）自制的固定资产，以制造或建设中所发生的实际成本为原价记帐；

（十）在清查财产中盘盈和接受馈赠的固定资产，按重置完全价值（即重新购建这项固定资产的全部价值）记帐。

二、企业已入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：

1.根据国家规定对固定资产重新估价；

2.增加补充设备或改良装置；

3.将固定资产的一个部分拆除；

4.根据实际价值调整原来的暂估价值；

5.发现原来固定资产价值有错误。

三、固定资产的调拨按照下列规定办理：

（一）固定资产的调拨，原则上实行有偿调拨。调拨的固定资产要合理作价，新的固定资产按国家规定的调拨价格作价，旧的固定资产按质论价；

（二）调拨固定资产新发生的运杂费、包装费、机器设备的拆卸费用，在更新改造基金中开支；

（三）固定资产有偿调拨给同一主管部门所属企业的，由企业自行决定，有偿调拨给主管部门以外单位的，单项原价不足1万元的，由企业自行决定，1万元以上不足5万元的，要经主管部门批准；5万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门批准；

（四）调出固定资产所得价款，全部留给企业用于固定资产的更新改造，不得挪用和挤占；

（五）固定资产无偿调拨，无论价值大小，均需报经主管部门、同级财政部门和国有资产管理部门批准；

（六）暂时不使用的固定资产出租给其他单位使用时，向租用单位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定资产，应照提折旧，提取的折旧直接冲减更新改造基金；

（七）属于专门经营租赁业务性质的企业出租的固定资产，出租方应作租赁收入；

（八）各类固定资产的使用年限和提取折旧的有关规定，按主管部门和财政部门发布的办法执行。

四、固定资产的报废

应由企业使用部门、技术部门和财会部门共同作出鉴定后，填制固定资产报废单，按下列程序报批：

（一）固定资产使用已达到规定年限而需要报废的，由企业自行决定处理；

（二）固定资产使用尚未达到规定年限，因特殊原因需要提前报废的，单项原价不足1万元的，由财务部门审核报企业领导批准，1万元以上不足5万元的，报主管部门批准；5万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门审批；

（三）报废的固定资产的变价收入，列入更新改造基金，清理费用由更新改造基金开支。

五、固定资产的盘盈和盘亏的处理

企业清查财产中发现的固定资产盘盈、盘亏及损失，应查明原因，作出报告，按以下审批权限报经批准后处理：

（一）盘盈的固定资产，经企业领导批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入帐；

（二）盘亏和损失的固定资产，单项原值在1万元以下的，由财务部门审核报经企业领导批准；单项原值在1万元以上、不足5万元的，报主管部门审批；单项原值在5万元以上的，由主管部门报财政部门会同国有资产管理部门审批。

第十七条　固定资产管理

一、建立和健全固定资产管理责任制。使用部门和财会部门要明确固定资产管理责任，各部门使用的固定资产，要有专人负责管理；

二、建立固定资产明细帐和卡片，及时记录使用和变更情况；

三、完善固定资产增减变动手续，企业内部固定资产的转移，要由管理部门填写固定资产转移单，办理转移手续，并通知财会部门。固定资产的调拨，原值在5万元以上的，统一由财政部门会同国有资产管理部门批准后办理调拨手续，使用部门不得自行处理；

四、建立定期盘点清查制度，保证帐帐相符，帐卡相符，帐物相符；

五、合理安排使用各项固定资产，提高固定资产利用率，同时，做好固定资产的维修保养工作，提高固定资产完好率；

六、对于价值昂贵或特殊固定资产，应当另外建立登记卡，加强实物管理。

第十八条　固定资产的修理和折旧

一、固定资产的修理

（一）固定资产的中、小修理，是指范围小、费用较少、间隔时间较短的、经常性修理，中、小修理费用在当年一次或分次列入成本；

（二）固定资产的大修理，是指企业的机器设备、车辆进行全部拆卸和部分更换主要配件、部件等，房屋、建筑物进行翻修和改善地面、墙壁等工程，大修理费用，在大修理基金中开支，经批准不提取大修理基金的企业，大修理费用，在当年一次或分次列入成本；

（三）固定资产大修理工程一般不增加固定资产的价值，但在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金、专用拨款和专用借款开支的部分，应当相应增加固定资产价值；

（四）企业进行固定资产更新和技术改造，因资金不足而按照规定使用大修理基金的，也相应增加固定资产价值。

二、固定资产的折旧

（一）固定资产按财政部门批准的折旧率，实行分类折旧，尚没执行分类折旧的企业，要积极创造条件尽快执行；

（二）凡属在用的（包括出租、借出的）设备、仪器及房屋、建筑物等均应依固定资产原值按月计提折旧；

（三）按规定提取的折旧基金全部留给企业使用，转作更新改造基金；

（四）土地，未使用和闲置不需用的固定资产，除房屋、建筑物外，不计提折旧。

第五章　流动资金管理第十九条　流动资金，是指企业在生产经营或商品流通活动中，用于直接参加周转，通过购进和销售不断循环自己形态的那部分资金。

流动资金包括：储备资金、特种储备资金、生产资金（商品资金）、成品资金、结算资金和货币资金。

第二十条　流动资金的来源

一、国拨流动资金，是指国家财政无偿拨给企业的流动资金。

二、调整库存材料调拨价格增加或减少的流动资金。企业根据中央和省（自治区、直辖市）级物价部门和同级财政部门批准调整库存材料调拨价格时，应按照调价前一天的实际库存数量和新旧调拨价格的差额，计算调整材料的帐面价值，其调高部分作为增加流动资金处理，调低部分则作为减少流动资金处理。

三、基本建设单位转来的用国家基建拨款购置的材料、低值易耗品等流动资产增加的流动资金。

四、从税后留利的生产发展基金转入的流动资金。企业每年应按税后留利的生产发展基金的10％至30％转作流动资金。

五、借入流动资金。企业可向国家银行借入的流动资金，供生产经营周转或结算。

六、经有关部门批准与其他单位合资、联营、接受捐赠等形式筹集、增加的流动资金。

七、其他来源增加的流动资金。

第二十一条　流动资金的分类

流动资金可分为储备资金、特种储备资金、生产资金、成品资金、货币资金和结算资金

（一）储备资金，是指企业在生产经营过程中以原料、燃料、辅助材料等形态存在的资金。

（二）特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害，政治性需要而储备的物资所占用的资金。

（三）生产资金，是指企业在生产经营过程中以在制品、半成品等形态存在的资金。

（四）成品资金，是指生产企业以成品形态存在可进入流通领域但还未进入流通领域的资金。

（五）货币资金，包括现金（人民币、外汇券）、银行存款和其他货币资金。

（六）结算资金，包括各种应收应付结算款项等（如发出商品）。

第二十二条　流动资金的管理

一、流动资金的管理原则

（一）实行计划管理。企业根据生产经营和商品流通需要的主要原材料数量和价格预测流动资金的需要量，对流动资金使用效果、周转速度、对生产经营和流通活动的影响程度等作预测，在预测的基础上，确定流动资金计划。

（二）划清界限，严格遵守财经法规、制度。不准用流动资金搞基本建设投资、购置固定资产，任何部门和单位不得以任何名义抽调或挪用挤占。

（三）管资金与管物资相结合。企业之间的购销业务必须及时办理货款结算，不得无故拖欠。企业要做到管物用物的人要关心资金核算，管资金的人要参与管物，真正做到钱物结合，以管好用好流动资金。

（四）建立健全内部管理制度。企业内部按职责分工，把流动资金占用指标分解到内部各单位，把资金占用同产品的品种、产量、质量、消耗、成本（费用）、利润等指标结合起来，并同经济利益挂钩，以合理、节约使用，提高周转率。财会部门要建立健全物资管理、资金结算制度，完善原始凭证和设置必要的帐册，各种物资收、发、调、存等活动都要及时、完整地作好记录。

二、储备资金的管理

（一）材料管理

1.实行定额管理。企业主管部门要根据国家有关规定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定额。定额要平均先进，并建立材料储备定额，对一般材料，消耗量小的，也要加强管理。

2.材料的采购，实行“计划采购，定量定额供应”办法。材料计划由用料单位根据生产计划需要量编制，材料供应部门根据库存情况编制材料采购计划，经财务部门审核后报企业领导批准方可执行，防止盲目采购，造成积压和浪费。

3.材料价格的核算。购进材料一般按实际成本核算；如按计划成本核算，每月末应根据材料实际成本和计划成本的差异率，对计划成本进行调整。

对于收发量大、品种较多、价格变动频繁的材料，也可以采用计划成本核算，计划成本与实际成本的差异，按月进行调整已摊入的材料成本，作减少或增加有关产品成本处理。

4.财会部门和材料管理部门仍应分别设帐，核算材料总值。

5.材料的购进、发出要进行核算，财会部门和管理部门按有关规定要定期核对帐目，发现问题要按规定处理。

6.加强材料管理，定期盘点，年终全面清理盘点，对盘盈或盘亏，应查明原因，按规定的审批权限，报经审批后，盘亏的按扣除责任人赔偿后的金额，计入成本。

7.对积压的材料要积极调剂处理，充分利用，利旧利废，物尽其用；必须降价处理的，应报企业领导和财务部门，按质论价，积压材料降价损失，凡是国家有明文规定的按规定办理。没有明文规定的要报上级主管部门和同级财政部门审批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流动资产，因盘亏、毁损、变质或自然灾害等造成的损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况，按下列规定进行处理：

第一，属于定额损耗率以内的，按实际损耗列入成本；

第二，属于自然灾害原因造成的损失，已投保的企业由保险公司补偿，不足部分列营业外支出；未投保的企业；经主管部门批准后列入营业外支出；

第三，属于责任事故造成的损失，由责任方承担，责任在外单位的，应向外单位索赔，责任在本企业的，除对责任人进行必要的教育或处分外，应由责任人赔偿部分或全部损失，赔偿后的净损失，经主管部门批准后列入成本；

第四，流动资产盘盈，应查明原因，冲减成本或费用，盘亏和报废损失，应列成本或费用，任何单位或个人不得隐瞒不报或不处理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不满1年或单位价值低于规定标准，不构成固定资产的各种物品，如工具、计量器具、管理用具、家具，以及在生产过程中周转使用的包装物等；有些物品虽然价值超过规定标准，但是易损易破或更换频繁的也作为低值易耗品进行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的摊销方法

第一，按使用期限分次摊销：凡单位价值超过规定标准，经批准列入低值易耗品目录的，根据低值易耗品的耐用期限计算各月平均摊销额，但最多不超过12个月（可以跨年计算）。

第二，一次摊销：凡单位价值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在领用时将其全部价值一次摊销。

第三，按五五摊销：凡不属于上述第一、第二两项的低值易耗品，领用时，摊销价值的50％；报废时，再摊销50％（扣除估计残值）。

企业具体采取哪种摊销方法，由企业根据具体情况予以确定，并报上级主管部门和财政部门备案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部门要加强实物管理，按单位和个人设置卡片登记，并严格实行以旧换新、报废、赔偿制度；

第二，财会部门对低值易耗品领用凭证和报废凭证应分类进行汇总后，登记明细帐；

第三，低值易耗品的分类和报废审批办法，由企业自行确定。

三、特种储备资金

特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害、政治性需要而储备的物资所占用的资金。

特种储备资金按储备资金有关规定进行管理。

四、货币资金

货币资金按下列规定进行管理：

（一）企业要严格遵守国家有关现金管理的规定。现金库存的限额应经开户银行核定，超过库存限额部分，必须在规定时间内送存银行；不得坐支现金或以白条抵充库存现金；不得私设小金库；采购人员不得携带大量现金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取现金。

（二）企业要按国家外汇管理规定，加强对外汇券的管理，收入的外汇券，应及时送存银行，不准以收抵支，不准擅自扩大外汇券的使用范围，不准私自兑换、逃汇、套汇和变相买卖，严禁利用外汇券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企业同各单位之间的一切资金往来，除小额零星开支需要用现金结算外，必须通过银行办理转帐结算手续。领用支票时必须有批准手续，支票要指定专人保管和签发，开具支票时，应注明收款单位、签发时间和用途，不准签发无收款人无用途的空白支票和空头支票。支票使用后，要及时向财会部门报销，企业的银行帐号不准借给外单位和个人使用。企业的银行存款每月要与银行对帐单相互核对，查明未达帐项及其原因，及时编制银行存款余额调节表。

（四）企业经批准设的外币存款户，应折合为人民币记帐，同时按不同的外币登记外币金额。

（五）企业拨给营业部门或个人的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额。使用业务周转金或备用金的部门和个人，应定期向财会部门报帐，补充定额。财会部门应经常检查业务周转金或备用金的使用情况。业务周转金或备用金停止使用时，应及时收回。

（六）各种有价票券，应指定专人负责发售、保管和回收；设置专门帐簿进行核算，并定期检查、核对，保证帐实相符。有价票券一经发出或收回，应及时向财会部门交款和办理结转手续。

（七）企业在现金收付中出现的长短款，应查明原因，明确责任，按有关规定及时处理。

五、结算资金

结算资金按下列规定进行管理：

（一）企业要加强结算资金的管理，严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。

（二）对确实无法收回的应收款项，应查明原因和责任，根据损失金额大小报有关部门审批，由于责任事故造成的坏帐损失，应追究有关人员的经济责任，并按情节轻重，责成过失人赔偿部分或全部损失。由过失人赔偿弥补后的净损失及由于非责任事故造成的损失（如债务单位撤销、债务人死亡既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法追还等造成的债务损失），应按以下规定的审批权限报经批准后，作为坏帐损失列入成本。

（十）经财政部门批准的其他支出。

第二十五条　大修理基金

一、大修理基金，是企业按照国家规定对固定资产进行全面修理或对主要组成部分进行修理或更换而从成本中提取的资金。

二、大修理基金的提取

企业每月按照计提大修理的固定资产原价和同级财政部门核定的大修理提取率从成本中提取。出租固定资产的大修理基金从租金收入中提取。个别企业由于设备数量少，价值不大，规定不提取大修理基金，企业当年实际发生的固定资产大修理费用，直接列入成本，如费用过大，可以分期摊入成本，但最长不得超过两年。

三、大修理基金的使用范围

（一）企业的机械设备进行全部拆除和部分更换主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、仓库的翻修和改善地面工程，属于大修理；但房屋、建筑物、仓库推倒重建，移地重建其费用应由更新改造基金开支；增加层次或扩大面积的属于基本建设，不能由大修理基金开支；

（三）企业结合固定资产大修理，对设备进行必要的小型技术改造所发生的费用，在保证大修理需要的前提下，可在大修理基金中开支，较大的技术改造，所需费用应在更新改造基金中开支。

（四）大修理基金不交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。

第二十六条　新产品试制基金

一、新产品试制基金，是生产企业提取用于研制技术上比较先进的产品的专项基金。

二、新产品试制基金的来源：

（一）按规定比例从企业税后留利中提取；

（二）技术转让和服务费收入留给企业部分；

（三）经财政部门批准按销售收入一定比例提取。

国家为了鼓励企业产品的更新换代，试制新产品，对试制新产品所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料、半成品、成品试验费、样品、样机和一般测试手段的购置费等费用，允许在生产成本中列支，除上述规定以外的开支，在新产品试制费中开支。

（四）新产品试制基金按国家有关规定交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金（按销售收入1％提取的新产品试制基金免交能源交通重点建设基金）。

第二十七条　生产发展基金

一、生产发展基金，是国营企业用于内涵扩大再生产和外延扩大再生产的资金。该项资金是企业根据国家有关规定，按照同级财政与主管部门核定的比例，从税后留利中提取的。

二、生产发展基金的来源

（一）按核定的比例从税后留利中提取；

（二）提前归还基建借款，留给企业的利润；

（三）中央和上级主管部门专项拨给的；

（四）按规定从调剂转让留成外汇所得人民币溢价收入中提取；

（五）经批准从风险保证金或后备基金中转入；

（六）其他。

三、生产发展基金的使用范围

（一）购置固定资产；

（二）按规定比例补充流动资金；

（三）按规定上交中央有关部门和企业主管部门；

（四）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（五）其他经财政部门批准的开支项目。

第二十八条　后备基金

一、后备基金，是企业为应付自然灾害和承担经营风险，保证生产恢复和正常经营所建立的一种基金。该项基金是企业根据国家有关规定，从税后留利中提取。后备基金的使用须经同级财政部门批准。

二、后备基金使用范围

（一）包干企业弥补包干不足；

（二）利改税企业弥补以前亏损；

（三）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（四）其他经财政部门批准的支出。

第二十九条　职工福利基金

一、职工福利基金，是国营企业用于改善职工生活设施、公共消费、医疗保险等方面的资金。

二、职工福利基金的来源

（一）按规定的职工工资总额扣除各种价格补贴、各种奖金以及落实政策补发工资后的11％从成本中提取；

（二）按规定比例从企业税后留利中提取；

（三）按税前支付融资租赁费的利润中提取；

（四）提前还清基本建设贷款留给企业的利润中，按规定比例用于职工福利的资金；

（五）其他按规定提取的职工福利基金。

三、职工福利基金的开支范围

（一）职工及其按规定支付的职工供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤就医路费等；

（二）职工生活困难补助；

（三）职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资等各项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费；

（四）修建职工宿舍等集体福利设施支出；

（五）农副业生产基地的开办费和亏损补贴；

（六）独生子女保健费；

（七）各项副食品价格补贴不能进成本的部分；

（八）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（九）其他经财政部门批准的支出。

企业职工福利基金从成本中提取的部分，不交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；从留利中提取的部分，应交纳能源重点交通建设基金和预算调节基金。

第三十条　职工奖励基金

一、职工奖励基金，是企业用于付给职工超额劳动报酬的资金，是企业用于奖励职工或经财政部门批准的其他方面的支出的资金。

二、职工奖励基金来源：

（一）按规定比例从税后利润中提取；

（二）按规定从调剂转让留成外汇所得人民币溢价收入中提取；

（三）经国家财政部门批准从成本中提取原材料节约奖；

（四）上级主管部门拨给的奖励基金；

（五）实行企业基金和利润包干，并且在留利中没有包括经常性生产奖金并未实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法的企业，按规定从成本中提取的经常性生产奖。

（六）其他按规定提取的职工奖励基金。

三、职工奖励基金的使用范围：

（一）用于奖励职工；

（二）自费工资改革未进成本部分支出；

（三）交纳奖金税；

（四）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（五）其他经财政部门批准的支出。

第三十一条　企业基金

企业基金，是国营企业按照国家规定的条件和比例从利润中提取的一项有专门用途的资金。

企业基金的提取分为两部分，一部分是按职工工资总额的5％提取；另一部分是按增长利润的一定比例从实现的利润中提取。

提取的企业基金80％用于企业职工福利；20％用于职工奖励。

第三十二条　放映设备更新基金

放映设备更新基金，只限于采取按场次提取折旧的电影放映企业使用。按场次提取的折旧基金，主要用于电影放映企业的设备更新改造，电影放映企业采用按场次提取折旧基金后，不能再按固定资产原值重复提取折旧基金。

第三十三条　城市专业电影院维修改造专款

一、城市专业电影院维修改造专款，是国家财政为解决全国城市专业电影院维修改造资金不足，规定由财政按大中型电影发行放映企业应纳税所得额的15％，由预算退库和各级财政部门拨款而建立的专项资金。

二、城市专业电影院维修改造专款使用范围

（一）城市专业电影院的房屋修缮、室内装修和观众座位的维修及更新；

（二）城市专业电影院安装空调、暖气设备。

三、城市专业电影院维修改造专款要专户存储，专款专用，不得用于以下项目开支：

（一）不得用于新建电影院、片库、办公楼、试片室、职工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映设备更新基金”规定的开支项目；

（三）不得用于非电影发行放映公司管理的“影剧院”工程及其他方面补贴、摊派和平调等支出；

（四）不得用于本规定使用范围以外的其他支出。

四、城市专业电影院维修改造专款，是经财政部特别批准的专项资金，不再缴纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。

第三十四条　生物制品重点技术改造专项基金

一、生物制品重点技术改造专项基金，是国家财政为解决生物制品企业重点技术改造资金不足，规定自1987年至1993年按生物制品企业应纳税所得额的20％，由中央财政按季退库而建立的专项基金。

二、生物制品重点技术改造专项基金，主要用于卫生部研究确定并报国家计季批准列入国家技术改造计划项目所需资金。

三、专项基金要独立核算，专户存储，专款专用，不得挪用和挤占；专项基金的使用采取有借有还的形式。

四、专项基金是国家财政为支持生物制品企业重点技术改造，是经财政部特别批准的专项财政资金，不再缴纳能源交通重点建设基金、建筑税和预算调节基金。

第七章　成本（费用）管理第三十五条　企业成本（费用），是指企业在规定的时期内，为生产产品（商品）或进行商品流通消耗的价值，是产品（商品）价值中的物化劳动和必要的活劳动消耗的货币表现。

第三十六条　成本（费用）的开支范围

文教企业成本（费用）开支范围，按照国务院和财政部发布的《国营企业成本管理条例》和国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则规定的开支范围执行。

第三十七条　成本（费用）核算

企业应加强成本（费用）核算，节约原材料，降低耗费，压缩企业管理费、车间管理费等非生产性支出。

一、严格按照国务院发布的《国营企业成本管理条例》和财政部发布的国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则规定的成本（费用）开支范围和费用开支标准执行，任何部门、单位和个人不得擅自扩大范围，提高开支标准。

二、企业要按国家有关规定，划清成本界限，不得将本期成本列作下期成本，也不得将下期成本列作本期成本；不得将在产品成本列作产成品成本，也不得将产成品成本列作在产品成本；不得将可比产品成本列作不可比产品成本，也不得将不可比产品成本列作可比产品成本。

三、企业除销售费用外，必须根据计算期内，完工产品的统计产量（或工作量）实际消耗和实际成本按权责发生制的原则进行成本核算，不得以计划成本、估计成本或定额成本代替实际成本；计算过程中对产成品、自制半成品和劳务采取计划成本或定额成本计算成本的企业，月终结算成本时，必须按规定调整成本差异，不得任意多摊或少摊成本。

四、企业根据国家有关成本管理的统一规定，确定成本核算程序和具体方法，非经企业主管部门批准不得变动。

五、成本核算资料必须完整，如实反映企业生产经营或商品流通过程中的各种消耗，有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表等资料，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。

第三十八条　成本考核

一、产品成本降低额

国家对文教企业考核全部产品的计划成本和可比产品成本降低额。考核全部产品计划成本的企业，主要考核企业全部产品的实际成本是否超过实际产量计算的计划总成本。计划成本大于实际成本的差额，为全部产品成本降低额。计算公式为：

全部产品成本降低额＝本期各种产品的实际产量×本期各种产品计划单位成本－本期全部产品的实际成本

按照上述公式计算的成本降低额只要不是负数，即为完成成本计划。

二、可比产品成本降低率

考核可比产品成本降低率的企业，主要考核企业的各种可比产品的实际成本降低率，是否达到企业主管部门下达的降低可比产品的实际成本降低率，是否达到企业主管部门下达的降低可比产品成本的要求。计算公式为：

可比产本期可比产品实际总成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各种可比×各种可比产品上产品实际产量　年实际单位成本

三、商品流通费率降低幅度考核商品流通费率降低幅度，其计算公式为：商品流通费　计划或基期费用率－报告期费用率＝——————————————－×100％率降低幅度计划或基期费用率商品流通费用总额商品流通费率＝————————×100％商品纯销售额第三十九条　成本管理责任制

企业在厂长（经理）、总会计师领导下，根据按统一领导、分级管理的原则，按级按分工职责实行成本管理责任制。根据《国营企业成本管理条例》和国营出版、电影、报社、生物制品、音像企业成本管理实施细则规定，有以下内容：

（一）企业必须编制成本（费用）计划，并按计划控制和管理成本。企业的成本计划，由企业主管部门按照上级下达的指标审批，企业要将主管部门下达的指标分解落实到基层车间、班组和个人，并采取具体措施，保证完成。

（二）企业应根据生产经营和商品流通的特点和企业主管部门的规定，按平均先进原则制定本企业的产品定额、工时定额、消耗定额和费用定额。各种定额必须认真贯彻执行，并定期修订。

（三）企业应建立健全物资收发、领退的计量、计价、检验和定期盘点的制度。

（四）生产经营和商品流通活动中的各种原始记录必须准确、完整，责任清楚。

（五）企业财会部门的成本管理责任是：制定本企业的成本管理制度；组织成本核算；编制、落实成本计划和预算；监督、考核成本计划的执行情况；并对企业的成本进行预测、控制和分析。

（六）企业和各职能部门的领导人，应按《国营企业成本管理条例》的规定和国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则的有关规定，作好成本管理工作。

第八章　利润管理和分配第四十条　利润的管理

一、利润是企业生产经营和商品流通活动的财务成果，必须按国家有关规定认真核算。

二、企业要加强经营管理，不断提高劳动生产率，加速商品流通，降低消耗，在提高社会效益前提下，提高经济效益，增加利润。

（一）盈利企业要努力发展生产或加速商品流通，进一步加强经营管理和经济核算，不断提高盈利水平；

（二）亏损的企业，要分清政策性亏损和经营性亏损，政策性亏损企业除国家批准的计划亏损外，企业发生的超计划和计划外的亏损，财政部门一律不予补贴，由以后利润弥补；经营性亏损企业，财政部门要限期扭亏；提前扭亏的可以分成或全留，到期没有扭亏的财政不予补贴，企业自行解决。

三、利润的计算

（一）企业必须按规定正确的计算利润（或亏损），利润总额包括产品销售（营业）利润（或亏损），其他销售（营业）利润，营业外净收入。

（二）销售（营业）利润（或亏损），按销售收入减销售产品成本、销售费用、销售税金计算。

（三）营业外支出包括以下各项：

1.企业搬迁费；

2.劳动保险费；

3.编外人员生活费；

4.职工安置回乡、下乡落户的补助费；

5.职工子弟学校经费；

6.技工学校经费；

7.新产品试制失败损失；

8.非常损失；

9.治理“三废”支出；

10.转出调出职工欠帐；

11.落实政策补发工资和生活困难补助费；

12.交纳合同制职工的退休养老金；

13.库存物资调价净损失。

对于上列项目，如国家有新的规定，应按新的规定办理。

（四）营业外收入包括以下各项：

1.收回调入职工欠款；

2.教育费附加返还款；

3.罚款净收入；

4.无法支付而按规定程序批准后转作营业外收入的应付款；

5.其他收入。

第四十一条　利润分配

企业实现的利润应在兼顾国家、单位、个人三者经济利益和保障投资者权益的原则下进行分配。要确保国家的税收和利润上交，增加企业的积累。

一、企业利润在缴纳所得税前，按国家规定的分配项目进行分配。

二、企业应正确计算计税总额（即应纳税所得额）。

利润总额加上税前应补定额补贴收入和其他单位转来的利润等，减去税前分配的各项利润（如归还专项借款、基建借款的利润等），即为应纳税所得额。企业按国家规定，正确计算，及时、足额缴纳所得税。

三、管好用好企业税后留利。国家财政为照顾文教企业经济困难和技术改造、设备更新等问题，实行减税让利的优惠政策，企业应严格执行国家财政有关规定，将留利的大部分用于发展生产和技术改造，不得违反国家财经纪律、财政法规和财务制度，挪用、挤占和铺张浪费。

第九章　企业决算管理

第四十二条　企业财务决算是国家财政决算的重要组成部分，是企业各项生产任务或商品流通活动完成情况的综合反映。各级财政部门、企业主管部门和企业的领导和主管人员，应加强领导和管理，按财政部统一规定，按时、按质、按要求完成这项工作。

第四十三条　企业财务决算报表

各企业主管部门对于所属企业上报的季度和会计报表，应认真审核、批复，并汇编上报同级财政部门。对于基层企业的月份会计报表，企业主管部门可不必汇编上报。

财政部门对企业主管部门报送的季度和会计报表应予认真审核，并将审核意见正式批复通知企业主管部门，企业主管部门接到财政部门的正式批复，要批复给所属企业，并要求企业认真执行。

编写财务情况说明书的要求

（一）各项主要财务经济指标完成情况分析：

1.产品销售收入完成情况；

2.上交税利情况；

3.实现利润增减和分配情况；

4.生产成本或流通费用增减变化情况；

5.流动资金占用和周转情况；

6.固定资产使用情况；

7.企业留利使用情况；

8.亏损企业亏损增减情况。

（二）财务管理工作情况和存在的主要问题。

（三）加强和改进财务管理工作的意见。

财务情况说明书要做到：情况清楚、数字准确、分析全面、重点突出，揭露矛盾、找出原因、提出切实可行的改进意见。

会计报表应编写编制说明，月份和季度会计报表可不编写。

财务执行情况说明书在报送会计报表时必须全部、详细的编写；季度会计报表可对主要情况进行简要分析；月份会计报表可不编报。

企业的会计报表，应根据会计有关资料编制；企业主管部门的会计报表，应根据所属企业上报的会计报表及有关资料汇总编制；财政部门应根据企业主管部门上报的会计报表及有关资料汇总编制。

第十章　财务活动分析和财务监督

第四十四条　财务活动分析

一、财务活动分析，是利用财务、会计、统计和业务核算等资料，对财务计划执行的实际情况，以及对企业财务、会计活动进行分析的一种方法，是加强财务管理的重要手段。

二、财务活动分析可总结财务管理经验；找出存在问题的原因，提高和改进财务管理；维护财政法规、财务制度；促进生产计划的完成；了解财务活动规律，指导工作，提高财务管理水平。

三、财务活动分析的主要内容包括

（一）财务计划执行和完成情况的分析。对企业各项主要财务经济指标完成情况，如销售收入、销售费用、成本（费用）、实现利润、上交税利、流动资金、留利、各项专用资金等全面、深入分析；并结合财务计划与完成情况进行对比分析，找出完成、超额或没有完成财务计划的原因；

（二）与上年、历史最好水平或同行业先进水平的对比分析。

对比分析要全面，重点突出，对薄弱环节还可以不定期地进行专题分析。

四、财务活动分析主要采用3种方法：比较法、连环替代法（因素分析法）和差额计算法。文教企业的财务活动分析，一般可采用比较法，但是年终财务活动分析时，应在比较法分析的前提下，运用连环替代法或差额计算法予以剖析，比较全面地反映企业在财务活动过程中的成绩和存在的问题。

第四十五条　财务监督

一、财务监督是财务管理工作的组成部分，也是国家财政监督的基础。

二、财务监督的目的，是保证党和国家的路线、方针、政策的贯彻执行；保证企业生产或商品流通计划的完成；保证国家法律、财经纪律、财政法规、财务制度的执行，提高企业财务管理水平。

三、财务监督要以国家的有关方针、政策、法律和财政法规、财务制度、财经纪律以及主管部门的有关规定为依据，实事求是地开展监督、检查。

四、财务监督的主要内容包括：销售收入，营业外收、支，实现利润，上交税利，成本（费用），固定资产，流动资金，留利，各项专用基金，以及费用开支标准，物价执行情况等的监督。

五、财务监督的形式采取事前监督、执行过程中的监督和事后监督。

第十一章　严格遵守国家财经法规、制度

第四十六条　企业要严格遵守国家财经法规、制度，根据国务院及中央有关主管部门规定，下列各种行为是违反国家财经法规、制度的：

一、挪用、截留应上交国家的税金、利润的；

二、化全民为集体、化大公为小公，损害国家利益的；

三、擅自提高收费标准、提价、削价，破坏国家价格政策的；

四、擅自扩大成本（费用）开支范围，提高开支标准，乱列营业外支出，随意摊提成本费用，挤占国家收入，自行提高各项专用基金提取比例的；

五、弄虚作假，成本严重不实的；经营管理不善造成大量废品或其他严重损失浪费，以致成本升高的；损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支的；

六、乱搞计划外的基本建设和楼、堂、馆、所，挪用流动资金搞基本建设和其他财政性开支，违反专款专用原则的；

七、私设小钱柜（小金库），任意开支，私分收入、产品，侵占国家资财，或用白条子顶库，挪用库存物资或资金的；

八、滥发奖金、津贴和实物的，扩大劳保用品发放范围，提高发放标准的；

九、用公款请客送礼，铺张浪费的；

十、不经批准，擅自承付外单位摊派的物资和资金，向企业抽调劳动力摊派物资、资金的；

十一、弄虚作假，虚报冒领的；

十二、超越权限乱开减收增支口子的，擅自减免税收的；

十三、擅自购买国家专控、禁购商品，超过控购指标购买商品，挥霍国家资财的。

第四十七条　企业每年都要开展一次群众性财经法纪检查，同违法乱纪行为作斗争，纠正经济流通领域里的不正之风，加强监督检查。对于违反财经法规、制度的行为，必须追究责任，按有关规定严肃处理，并迅速纠正。情节严重构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

企业财会人员要以身作则，模范地遵守财经法规，企业各级领导要带头遵守财经法规、制度并支持财会人员履行国家赋予财会人员的职责。对严格执行财政法规、财务制度，忠于职守的财会人员不得打击报复。财会人员不得利用职权，玩忽职守，出主意造假帐，弄虚作假，虚报冒领、贪污盗窃，如果违反，要加重处理，并追究其经济、行政和法律责任。财会人员明知违法行为，不抵制、不揭露，又不向领导人或上级机关、财政部门报告的，也应给予处罚。

第十二章　财务机构和财务人员第四十八条　财务机构的设置

一、为了对文教企业财务管理和成本核算进行统一领导，根据《中华人民共和国会计法》和中央有关文件规定，文教企业财务机构的设置，应按照企业的规模、人员编制、生产任务、财务会计工作量等，设置由企业负责人直接领导的、独立的财务会计机构；企业规模小、财务会计工作量不大的，应配备专职财务会计人员办理，在财务职权管理范围内相对独立地处理日常财务会计事务。

二、文教企业财务会计人员的编制，根据各企业批准设立的财务机构和财会业务工作量的大小进行配备。

企业可根据生产经营或商品流通需要设基建会计、车间会计、材料会计等，这些财务会计纳入相应的车间、处室人员编制，行政上归各部门领导，业务上受财务部门指导和监督。

第四十九条　总会计师负责制

一、大、中型文教企业要设置总会计师，总会计师由具有会计师以上技术职称的人员担任，总会计师主管企业财会工作，并直接对企业领导负责；小型企业要指定一名懂得经济核算，熟悉财会业务的企业领导人主管，行使总会计师的职权。

总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。总会计师的职权受国家法律保护，单位主要行政领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。

二、总会计师的基本职责是：

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

（三）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

（四）承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

（五）对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。

（六）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营和基本建设投资等问题作出决策。

（七）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定，参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。

三、总会计师的工作权限：

（一）对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。单位主要行政领导人不同意总会计师对上款行为的处理意见的，总会计师应当按照《中华人民共和国会计法》第十九条的规定执行。

（二）有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。

（三）主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财务机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。

（四）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。涉及财务收支的重大业务计划，经济合同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签。

（五）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应事先征求总会计师的意见，财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

第五十条　财务人员

一、财务人员企业要选派政治、业务素质好、有一定财会专业知识和工作能力的人员担任，并加强业务培训；各级领导要重视财务工作，加强领导，把财会工作列入工作日程，及时解决工作中的问题，支持财务人员履行国家赋予的职责，及时评定技术职称，充分调动和保护财务人员的积极性；对工作有显著成绩的人员，应当表扬和奖励。

二、财务人员应遵守职业道德，勤政廉洁，忠于职守，坚持原则，搞好服务和监督，为文教企业的发展作出贡献。

三、财务人员应相对稳定，不应随意调换；财务机构负责人或主管人员的任免，应经过上级主管部门同意；一般财务人员的调动，要经过财务主管人员的同意；对玩忽职守、丧失原则，确实不宜担任财务工作的，上级主管部门有权责成所在单位予以调换；财务人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管部门有权责成企业予以纠正。

四、企业领导和财务人员的职责划分是：

（一）企业领导对财务工作负总责任，经常督促、检查、指导、帮助、保障财务人员依法正确履行国家赋予的职责权限；

（二）财务主管人员根据国家有关法律、法规、政策、制度和规定，负责具体财务工作组织领导；

（三）财务人员在财务主管人员的直接领导下，根据财务工作的基本任务和各项规定、制度、办理具体财务工作。

五、企业财务主管人员和财会人员，在贯彻执行财经法规、财务制度方面，对国家负责；对违反国家财经法规、财务制度的行为有权制止，并有权越级检举揭发。

六、根据企业的实际情况，设置财务岗位，设置时应根据单位规模、业务量繁简等情况，本着明确分工，密切协作，便于监督的原则来确定，可以一人一岗，一岗多人或一人多岗。但是出纳人员不得兼收入、费用、债权、债务管理、帐簿登记以及审核工作和会计档案管理工作。

第十三章　附则

第五十一条　国务院有关部、委、直属机构和各省、自治区、直辖市的财政部门，可根据本规定规定的原则，结合本部门或本地区的实际情况，制定补充规定或实施办法，并报财政部备案。

第五十二条　文化、教育、新闻出版、广播电影电视、科研、卫生等部门、行政党团机关所属未纳入预算的文教企业是否执行本规定，由主管部门和同级财政部门协商确定。

第五十三条　各地区、各部门在本规定发布前颁布的有关办法和规定，凡与本规定抵触的，一律按本规定执行。

第五十四条　本规定由财政部负责解释。

第五十五条　本规定自颁布之日起执行。